pháp luật về thuế sử dụng đất đối với đất ở thực trạng và giải pháp hoàn thiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT BỘ MÔN LUẬT THƯƠNG MẠI  LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT KHÓA 2011 - 2015 ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: TS LÊ THỊ NGUYỆT CHÂU Bộ Môn: Luật Thương Mại VŨ CƯỜNG MSSV: 5115964 Lớp: Luật Thương Mại-Khóa 37 Cần Thơ, tháng 12 năm 2014 LỜI CẢM ƠN  Lời người viết xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tất quý thầy cô Khoa Luật – Trường Đại học Cần Thơ Trong thời gian bốn năm học tập, người viết thầy bảo, hướng dẫn tận tình để có nguồn kiến thức quý giá, kỹ bổ ích, hành trang cho người viết bước vào đường tương lai nghiệp sau Đặc biệt, người viết biết ơn xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Lê Thị Nguyệt Châu, người hết lòng hướng dẫn, giúp đỡ người viết suốt q trình thực luận văn Ngồi ra, người viết xin cảm ơn gia đình, bạn bè ủng hộ, quan tâm, chỗ dựa tinh thần cho người viết Tất điều hỗ trợ người viết nhiều khoảng thời gian nghiên cứu đề tài Với vốn hiểu biết hạn hẹp, khả kinh nghiệm nghiên cứu khoa học nên luận văn nhiều thiếu sót Người viết hi vọng nhận góp ý quý báu từ thầy cô để người viết tiếp tục hồn thiện đề tài “Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện” nhằm bồi dưỡng thêm kiến thức cho thân góp phần vào phát triển sách thuế sử dụng đất Việt Nam Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2014 Tác giả Vũ Cường NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Cần Thơ, ngày tháng 12 năm 2014 NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Cần Thơ, ngày tháng 12 năm 2014 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt UBND Người SDĐ NNT Thuế SDĐPNN NSNN BĐS Giấy CNQSDĐ Trđ Nội dung đầy đủ Ủy ban nhân dân Người sử dụng đất Người nộp thuế Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Ngân sách nhà nước Bất động sản Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Triệu đồng DANH MỤC CÁC BẢNG STT TÊN BẢNG Bảng 1: Biểu thuế lũy tiến phần Bảng 2: Hiện trạng sử dụng đất tính đến ngày 01/01/2013 Việt Nam Bảng 3: Cơ cấu đất sử dụng phân theo địa phương TRANG 28 48 50 LỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Error! Bookmark not defined Tính cấp thiết đề tài Error! Bookmark not defined Mục đích nghiên cứu Error! Bookmark not defined Phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined Bố cục đề tài CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở TẠI VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐẤT Ở VÀ CHÍNH SÁCH ĐẤT Ở TẠI VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm đất Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm đất Error! Bookmark not defined 1.1.3 Khái quát sách đất Việt Nam 1.2 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở TẠI VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm thuế sử dụng đất đất Việt NamError! Bookmark not defined 1.2.2 Đặc điểm thuế sử dụng đất đất Việt NamError! Bookmark not Bookmark not defined 1.2.3 Vai trò thuế sử dụng đất đất Việt NamError! defined 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến sách thuế sử dụng đất đất Việt Nam Error! Bookmark not defined 1.3 CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở CỦA MỘT SỐ NƯỚC 14 1.4 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở TẠI VIỆT NAM Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG II: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở THEO QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT Error! Bookmark not defined 2.1 NGƯỜI NỘP THUẾ Error! Bookmark not defined 2.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ Error! Bookmark not defined 2.2.1 Diện tích đất tính thuế Error! Bookmark not defined 2.2.2 Hạn mức đất tính thuế Error! Bookmark not defined 2.2.3 Giá đất tính thuế Error! Bookmark not defined 2.2.4 Thuế suất 29 2.3 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Error! Bookmark not defined 2.3.1 Nguyên tắc tính thuế Error! Bookmark not defined 2.3.2 Phương pháp xác định số thuế phải nộp cho đấtError! Bookmark not defined 2.4 THỦ TỤC ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ Error! Bookmark not defined 2.4.1 Thủ tục đăng ký thuế cấp mã số thuế Error! Bookmark not defined 2.4.2 Kê khai thuế đất Error! Bookmark not defined 2.4.3 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế Error! Bookmark not defined 2.4.3 Nộp thuế Error! Bookmark not defined 2.5 MIỄN THUẾ VÀ GIẢM THUẾ Error! Bookmark not defined 2.5.1 Nguyên tắc miễn, giảm thuế Error! Bookmark not defined 2.5.2 Miễn thuế Error! Bookmark not defined 2.5.3 Giảm thuế Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở TẠI VIỆT NAMError! Bookmark not defined 3.1 THỰC TRẠNG ĐẤT Ở VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG ĐẤT Ở TẠI VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 3.1.1 Thực trạng đất Error! Bookmark not defined 3.1.2 Đánh giá thực trạng đất Error! Bookmark not defined 3.2 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở HIỆN NAYError! Bookmark not defined 3.2.1 Những thuận lợi sách thuế sử dụng đất đất Error! Bookmark not defined 3.2.2 Một số tồn sách thuế sử dụng đất đất Error! Bookmark not defined 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở HIỆN NAY Error! Bookmark not defined 3.3.1 Những thuận lợi việc hoàn thiện sách thuế sử dụng đất đất Error! Bookmark not defined 3.3.2 Những khó khăn việc hồn thiện sách thuế sử dụng đất đất Error! Bookmark not defined 3.3.3 Giải pháp hồn thiện sách thuế sử dụng đất đất ởError! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất đai nguồn tài nguyên vô quý giá quốc gia giới, tư liệu sản xuất quan trọng đời sống người dân phát triển đất nước Ở nước ta, đất đai tài sản toàn dân nhà nước đại diện làm chủ sở hữu Nếu quản lý sử dụng đất đai có hiệu góp phần làm đất nước ngày phát triển, sách thuế cơng cụ hữu hiệu để làm điều này, có sách “thuế sử dụng đất đất ở” Thuế sử dụng đất đất loại thuế xuất sớm hệ thống thuế Việt Nam hầu hết quốc gia giới, đặc biệt nước có kinh tế thị trường phát triển hầu hết quốc gia có xu hướng hồn thiện sắc thuế Vì ngồi vai trị đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước, cịn cơng cụ quan trọng việc ổn định thị trường đất đai, hạn chế tích tụ đầu lũng đoạn đất đai, bảo tồn, trì phát triển quỹ đất, huy động quỹ đất vào phát triển kinh tế hiệu quả….Ở Việt Nam, sách động viên thuế đất thông qua sắc thuế như: Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 (được sửa đổi bổ sung năm 1994), Luật thuế sử dung đất phi nơng nghiệp năm 2010, lệ phí trước bạ Việc triển khai thực sách thuế sử dụng đất đất bước đầu phát huy số tác dụng tích cực khía cạnh tài chính, kinh tế, xã hội, Tuy nhiên năm gần đây, Việt Nam có bước tiến quan trọng phát triển kinh tế, đời sống nhân dân cải thiện rõ rệt, khối lượng tài sản mà nhà đất dân cư gia tăng mạnh mẽ Bên cạnh đó, trước yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước xây dựng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, trước xu mở rộng hội nhập trước diễn biến phức tạp, đa dạng tài sản, thu nhập dân cư, từ hệ thống sách động viên cho ngân sách nhà nước thông qua thuế sử dụng đất đất bộc lộ khiếm khuyết nhiều mặt, như: phương pháp tính thuế, kê khai thuế, miễn giảm thuế, đặc biệt giá tính thuế thuế suất Ngoài ra, xu hướng chung quốc gia, đặc biệt quốc gia phát triển hồn thiện hệ thống sách thuế đất đai nói chung, có sách thuế sử dụng đất đất Vì vậy, việc nghiên cứu xây dựng hồn thiện sách thuế sử dụng đất đất phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội mới, đáp ứng yêu cầu trọng tâm công cải cách thuế xu hướng phát triển chung sách thuế giới điều cần thiết, cho nên, người viết lựa chọn đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp “Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện” Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện 53 Dự án đầu tư sản xuất khu công nghiệp Thủ tướng Chính phủ định thành lập GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 88 SVTH: Vũ Cường Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện PHỤ LỤC III: MẪU TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP DÙNG CHO HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 Bộ Tài hướng dẫn Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp) Mẫu số: 01/TK-SDDPNN CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dùng cho hộ gia đình, cá nhân) [01] Kỳ tính thuế: Năm 20 [02] lần đầu:  [03] bổ sung lần thứ: I/ PHẦN NGƯỜI NỘP THUẾ TỰ KHAI Người nộp thuế [04] Họ tên: [05] Ngày tháng năm sinh: [06] Mã số thuế: [07] Số CMND/hộ chiếu: [08] Ngày cấp: [09] Nơi cấp: [10] Địa nhận thông báo thuế: [10.1] Tổ/thôn: [10.2] Phường/xã/thị trấn: [10.3] Quận/huyện: [10.4] Tỉnh/Thành phố: [11] Điện thoại: [12] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): Đại lý thuế (nếu có) [13] Tên tổ chức: [14] Mã số thuế: [15] Địa nhận thông báo thuế: [15.1] Phường/xã/thị trấn: [15.2] Quận/huyện: [15.3] Tỉnh/Thành phố: [15.4] Điện thoại: Fax: Email: [15.5] Hợp đồng đại lý thuế: Số hợp đồng : Ngày : / / Thửa đất chịu thuế [16] Địa chỉ:… [17] Tổ/Thôn: [18] Phường/xã/thị trấn: [19] Quận/huyện: [20] Tỉnh/Thành phố: [21] Là đất nhất:  [22] Đăng ký kê khai tổng hợp (quận/huyện): [23.1] Ngày cấp: [23] Đã có giấy chứng nhận:  Số GCN: [23.2] Thửa đất số: [23.3] Tờ đồ số: [23.4] Diện tích đất phi nơng [23.5] Mục đích sử dụng đất phi nông nghiệp nghiệp ghi GCN: (đất ở, đất sản xuất kinh doanh ): [24] Tổng diện tích thực tế sử dụng cho mục đích phi nơng nghiệp: [24.1] Diện tích đất sử dụng mục đích [24.3] Hạn mức (nếu có): [24.2] Diện tích đất sử dụng sai mục đích /chưa sử dụng theo quy định: [24.4] Diện tích đất lấn, chiếm: [25] Chưa có giấy chứng nhận:  [25.1] Diện tích: [25.2] Mục đích sử dụng: [26] Đối với đất nhà chung cư (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [26.1] Loại nhà: [26.2] Diện tích: [26.3] Hệ số phân bổ: GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 89 SVTH: Vũ Cường Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện [27] Trường hợp miễn, giảm thuế: (ghi rõ trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế như: thương binh, gia đình thương binh liệt sỹ, đối tượng sách, ) Đăng ký nộp thuế:  Nộp thuế lần năm  Nộp thuế theo lần năm  Nộp cho thời kỳ ổn định: năm: NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 90 SVTH: Vũ Cường Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện II/ PHẦN XÁC ĐỊNH CỦA CƠ QUAN CHỨC NĂNG Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Người nộp thuế [29] Ngày tháng năm sinh: [31] Số CMND/hộ chiếu: Thửa đất chịu thuế [34] Địa chỉ: [36] Phường/xã/thị trấn: [39] Đã có giấy chứng nhận  [39.2] Thửa đất số: [39.4] Diện tích GCN: [39.6] Mục đích sử dụng: [28] Họ tên: [30] Mã số thuế: [32] Ngày cấp: [33] Nơi cấp: [35] Tổ/Thôn: [38] Tỉnh/Thành phố: [39.1] Ngày cấp: [37] Quận/huyện: Số GCN: [39.3] Tờ đồ số: [39.5] Diện tích thực tế sử dụng: [39.7] Hạn mức: (Hạn mức thời điểm cấp GCN) [40] Chưa có giấy chứng nhận:  [40.1] Diện tích: [40.2] Mục đích sử dụng: Trường hợp miễn, giảm thuế: [41] (ghi rõ trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế như: thương binh, gia đình thương binh liệt sỹ, đối tượng sách ) Căn tính thuế [42] Diện tích đất thực tế sử dụng: [43] Hạn mức tính thuế: [44] Thông tin xác định giá đất: [44.1] Loại đất: [44.2] Tên đường/vùng: [44.3] Đoạn đường/khu vực: [44.4] Loại đường: [44.5] Vị trí/hạng: [44.6] Giá đất: [44.7] Hệ số (đường/hẻm): [44.8] Giá m đất (Giá đất theo mục đích sử dụng): Diện tích đất tính thuế 5.1 Đất (Tính cho đất ở, bao gồm trường hợp sử dụng đất để kinh doanh) Tính diện tích có quyền sử dụng: [45] Diện tích hạn mức (thuế suất: 0,03%) [46] Diện tích vượt khơng q lần hạn mức (thuế suất: 0,07%) [47] Diện tích vượt lần hạn mức (thuế suất 0,15%) 5.2 Đất nhà chung cư (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [48] Diện tích: [49] Hệ số phân bổ: 5.3 [50] Diện tích đất sản xuất kinh doanh – Tính diện tích sử dụng mục đích: Diện tích đất sử dụng khơng mục đích 5.4 [51] [52] Mục đích sử dụng: chưa sử dụng theo quy định: 5.5 [53] Diện tích đất lấn, chiếm: [54] Mục đích sử dụng: Ngày tháng năm GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu Ngày tháng năm 91 SVTH: Vũ Cường Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hồn thiện Cán địa xã /phường (Ký tên , ghi rõ họ tên) GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu CHỦ TỊCH UBND XÃ /PHƯỜNG (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 92 SVTH: Vũ Cường Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện PHỤ LỤC IV: MẪU TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP DÙNG CHO TỔ CHỨC (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 Bộ Tài hướng dẫn Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) Mẫu số: 02/TK-SDDPNN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dùng cho tổ chức) [01] Kỳ tính thuế: Năm 20 [02] lần đầu:  [03] bổ sung lần thứ: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Người nộp thuế [04] Tên tổ chức: [06] Địa nhận thông báo thuế: [06.1] Tổ/thôn: [06.3] Quận/huyện: [07] Điện thoại: Đại lý thuế (nếu có) [10] Mã số thuế: [11] Địa nhận thông báo thuế: [11.1] Phường/xã/thị trấn: [11.2] Quận/huyện: [11.4] Điện thoại: [11.5] Hợp đồng đại lý thuế : [05] Mã số thuế: [06.2] Phường/xã/thị trấn: [06.4] Tỉnh/Thành phố: [08] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): [09] Tên tổ chức: [11.3] Tỉnh/Thành phố: Email: Ngày / / Fax: Số: Thửa đất chịu thuế [12] Địa chỉ: [14] Phường/xã/thị trấn: [15] Quận/huyện: [17] Đã có giấy chứng nhận (GCN) số: [17.2] Thửa đất số: [17.3] Tờ đồ số: [17.5] Mục đích sử dụng: [18] Đối tượng miễn, giảm thuế: Căn tính thuế: [19] Diện tích đất thực tế sử dụng: [20] Thơng tin xác định giá đất: [20.1] Loại đất: [20.2] Tên đường/vùng: [20.3] Đoạn đường/khu vực: GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 93 [13] Tổ/Thôn: [16] Tỉnh/Thành phố: [17.1] Ngày cấp: [17.4] Diện tích: SVTH: Vũ Cường Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện [20.4] Loại đường: [20.6] Giá đất: [20.8] Giá m2 đất (Giá đất theo mục đích sử dụng): [20.5] Vị trí/hạng: [20.7] Hệ số (đường/hẻm): Tính thuế 6.1 Đất (Tính cho đất ở, bao gồm trường hợp sử dụng đất để kinh doanh) Tính diện tích có quyền sử dụng [21] Diện tích: [22] Số thuế phải nộp: [22]=[21]*[20.8]*0,03% 6.2 Đất nhà nhiều tầng, có nhiều hộ - Tính diện tích sàn có quyền sử dụng [23] Diện tích: [24] Hệ số phân bổ: [25] Số thuế phải nộp: [25]=[23]*[24]*[20.8]*0,03% 6.3 Đất sản xuất kinh doanh – Tính diện tích sử dụng mục đích [26] Diện tích: [27] Số thuế phải nộp ([27]=[26]*[20.8]*0,03% ): 6.4 Đất sử dụng khơng mục đích chưa sử dụng theo quy định: [28] Mục đích sử dụng: [29] Diện tích: [30] Giá 1m2 đất: [31] Số thuế phải nộp ([31]=[29]*[30]*0,15% ): 6.5 Đất lấn, chiếm [32] Mục đích sử dụng: [33] Diện tích: [34] Giá 1m2 đất: [35] Số thuế phải nộp ([35]=[33]*[34]*0,2% ): [36] Tổng số thuế phải nộp trước miễn giảm ([36]=[22]+[25]+[27]+[31]+[35]): [37] Số thuế miễn, giảm: [38] Tổng số thuế phải nộp: [38]=[36] - [37] 10 [39] Nộp lần cho năm (trong chu kỳ ổn định năm) ([39]=[38]* 5): 11 Thời hạn nộp thuế:  Nộp thuế lần năm  Nộp thuế theo lần năm  Nộp thuế cho thời kỳ ổn định: Năm: Tôi xin cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 94 SVTH: Vũ Cường Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện PHỤ LỤC V: MẪU TỜ KHAI TỔNG HỢP THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP DÙNG CHO HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN KÊ KHAI TỔNG HỢP ĐẤT Ở (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 Bộ Tài hướng dẫn Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 03/TKTH-SDDPNN TỜ KHAI TỔNG HỢP THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011 /TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài (Dùng cho hộ gia đình, cá nhân kê khai tổng hợp đất ở) [01] Kỳ tính thuế: Năm [04] Họ tên người nộp thuế: [06] Địa chỉ: [07] Điện thoại: [08] Số tài khoản ngân hàng (nếu có): [02]Lần đầu: Phường/xã/thị trấn : Fax: Đại lý thuế (nếu có):  [03] Bổ sung lần thứ: [05] Mã số thuế Quận/huyện: Email: Mở tại: [11] Địa chỉ: [12] Điện thoại: [09] Tên tổ chức: Phường/xã/thị trấn Fax: Quận/huyện: Email: Kê khai tổng hợp tại: [13] Quận/Huyện : [14] Hạn mức đất lựa chọn : … m2 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 95 SVTH: Vũ Cường Tỉnh/Thành phố: [10] Mã số thuế: Tỉnh/Thành phố Đề tài: Pháp luật thuế sử dụng đất đất - thực trạng giải pháp hoàn thiện Tổng hợp đất Tỉnh/Thành phố Thửa đất chịu thuế Địa đất (1) C B A Đơn vị tiền: Đồng Diện tích đất GCN Giá m2 đất (4) (5) Phường/ Quận/ xã Huyện (2) (3) Việt Nam Diện tích Diện tích hạn vượt khơng mức (m2) lần (thuế suất hạn mức 0,03%) (m2) (thuế suất 0,07%) (6) (7) Diện tích vượt lần hạn mức (m2) (thuế suất 0,15%) (8) Số thuế sử dụng đất phi NN phải nộp Số thuế kê khai (chưa trừ miễn, giảm thuế) Số thuế miễn, giảm Lý miễn, giảm (9) (10) (11) (12) Tổng (9) Tổng (10) Tổng (11) TỔNG CỘNG * Kê khai đất thuộc địa bàn lựa chọn hạn mức trước Thứ tự kê khai đất ảnh hưởng đến giá trị diện tích vượt hạn mức số thuế phải nộp [15] Số thuế chênh lệch kê khai phải nộp (Tổng cột (9) - Tổng cột (10) ):……………… Đề nghị hoàn trả  Trừ vào số phải nộp năm sau  Ghi chú: Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ - Cột(4) : Chỉ kê khai tổng hợp với đất ở, có GCN Lấy từ mục 5.1 Thơng báo nộp thuế đóng dấu - Cột (9) = (6) x(5) x 0,03% + (7) x(5) x 0,07% + (8)x(5)x 0,15% - Cột (10): Số thuế tính cho đất GCN Lấy từ mục 7.1 Thông báo nộp thuế GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 96 SVTH: Vũ Cường Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ PHỤ LỤC VI: HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MỘT SỐ CHỈ TIÊU TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 Bộ Tài hướng dẫn Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) A Hướng dẫn chung: Có mẫu tờ khai dùng riêng cho tổ chức cá nhân để kê khai đất đất dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh: - Mẫu số 01/TK-SDDPNN “Tờ khai thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (dùng cho hộ gia đình, cá nhân)”; - Mẫu số 02/TK-SDDPNN “Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (dùng cho tổ chức)” B Hướng dẫn kê khai Mẫu số 01/TK-SDDPNN “Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (dùng cho hộ gia đình, cá nhân)”: Tờ khai chia làm phần: - Phần I: Người nộp thuế tự khai; - Phần II: Phần xác định quan chức I- Phần I: Người nộp thuế tự khai: [01] Kỳ tính thuế: Ghi năm tính thuế (2012) [02] Khai lần đầu: Tờ khai lần đầu người nộp thuế cho năm 2012 trường hợp phát sinh [03] Khai bổ sung: Nếu người nộp thuế có thay đổi tính thuế nêu Khoản 2.3, Điều 16, Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài (gọi tắt Thông tư 153/2011/TT-BTC) [04] Họ tên: Họ tên ghi chữ in Hoa tên người nộp thuế quy định Điều 3, Thông tư 153/2011/TT-BTC [05] Ngày tháng năm sinh: ghi ngày tháng năm sinh người nộp thuế [06] Mã số thuế (MST): ghi mã số thuế người nộp thuế cấp (mã số thuế cá nhân dùng để nộp thuế Thu nhập cá nhân mã số thuế cá nhân, hộ gia đình sản xuất kinh doanh) tương ứng với người nộp thuế tiêu [04] Trường hợp NNT chưa cấp MST bỏ trống tiêu này, quan thuế thông tin Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDDPNN) để cấp MST cho NNT theo qui định Thông tư 153/2011/TT-BTC [07], [08], [09]: Ghi số, ngày cấp, nơi cấp chứng minh nhân dân NNT chứng minh thư quân đội hộ chiếu người nước ngồi [10] Địa nhận thơng báo thuế: Ghi theo địa NNT đăng ký với CQT để nhận thông báo thuế, chi tiết theo số nhà, đường phố, tổ/thôn, phường/xã/thị trấn, quận/huyện, tỉnh/thành phố [11] Điện thoại: ghi số điện thoại cố định di động NNT [12] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): Ghi rõ số tài khoản, tên ngân hàng nơi NNT mở tài khoản [13] đến [15] Ghi thông tin Đại lý thuế (nếu có) [16], [17], [18], [19], [20]- Ghi theo địa đất chịu thuế, chi tiết theo số nhà, đường phố, tổ/thôn, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố [21] Là đất nhất: đánh dấu x vào ô  tiêu người nộp thuế có lơ đất địa bàn tỉnh/thành phố [22] Đăng ký kê khai tổng hợp tại: Ghi rõ tên Chi cục Thuế nơi NNT lựa chọn để thực kê khai tổng hợp trường hợp NNT có từ đất chịu thuế trở lên địa bàn tỉnh, thành phố [23] Đã có giấy chứng nhận (GCN): đánh dấu x vào ô  tiêu người nộp thuế có giấy chứng nhận cho đất kê khai [23.1],[23.2],[23.3] Ghi thông tin GCN: số GCN, ngày cấp, đất số, tờ đồ số, mục đích sử dụng [23.4] Diện tích GCN: ghi phần diện tích thuộc diện chịu thuế SDDPNN ghi GCN Ví dụ GCN ghi 100m2 đất ở, 200 m2 đất vườn, NNT ghi Diện tích GCN 100m2 [23.5] Ghi mục đích sử dụng đất GCN [24] Tổng diện tích thực tế sử dụng cho mục đích phi nơng nghiệp: ghi tổng diện tích thực tế sử dụng Ví dụ GCN ghi 100m2 đất ở, 200 m2 đất vườn NNT sử dụng 100 m2 đất 20 m2 đất vườn để ở, NNT ghi Diện tích thực tế sử dụng để làm đất 120m2 [24.1] Diện tích đất sử dụng mục đích ghi giấy chứng nhận [24.2] Diện tích đất sử dụng sai mục đích/chưa sử dụng theo quy định cấp GCN: NNT ghi phần diện tích sử dụng sai mục đích/chưa mục đích ghi CGN, ví dụ trường hợp nêu tiêu [24] 20m2 dùng đất vườn để đất sử dụng sai mục đích [24.4] Diện tích đất lấn chiếm: ví dụ NNT sử dụng thêm 10m2 đất để ngồi khn viên cấp GCN [25] Chưa có giấy chứng nhận: Trường hợp chưa cấp GCN quyền sử dụng đất, NNT đánh dấu x vào ô  tiêu này; đồng thời ghi thông tin kê khai thực tế như: [25.1] Diện tích, [25.2] Mục đích sử dụng [26.1][26.2] Ghi theo giấy chứng nhận (nếu có) [26.3] theo hướng dẫn Mục 1.3 Khoản Điều Thông tư 153/2011-TT-BTC [27] NNT ghi rõ trường hợp miễn, giảm như: thương binh, gia đình liệt sỹ, đối tượng sách… theo qui định Chương III Miễn thuế, giảm thuế Thông tư 153/2011-TT-BTC Đăng ký nộp thuế: NNT lựa chọn nộp lần lần năm; nộp cho thời kỳ ổn định (NNT tích vào vuông theo lựa chọn) II- Phần xác định quan chức : Phần dành cho UBND xã, phường, thị trấn quan Tài nguyên môi trường Nội dung cụ thể: Người nộp thuế, từ [28] đến [33]: ý nghĩa tiêu [04] đến [09] 2.Thửa đất chịu thuế, từ [34] đến [39]: kê khai NNT, đối chiếu với tài liệu quản lý địa xã/phường quan tài nguyên, môi trường để xác định lại tiêu đất chịu thuế, địa chỉ, GCN quyền sử dụng đất, diện tích, mục đích sử dụng [39.5] Căn theo thực tế, xác định diện tích đất thực tế sử dụng [39.7] Hạn mức: hạn mức GCN (nếu có) xác định hạn mức thời điểm cấp GCN Trường hợp miễn, giảm thuế: UBND xã/phường kê khai NNT, đối chiếu với chế độ sách để xác định đối tượng miễn, giảm thuế theo qui định Chương III Miễn thuế, giảm thuế Thông tư hướng dẫn Nghị Định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 Căn tính thuế: [42] Diện tích đất thực tế sử dụng: hồ sơ quản lý đất đai địa xã/phường quan tài nguyên môi trường thực tế để xác định tổng diện tích đất thực tế NNT sử dụng Diện tích tồn diện tích tính thuế Ví dụ: NNT sử dụng 100m2 đất có GCN (GCN ghi rõ 100m2 ) 20 m2 đất lấn chiếm (là đất GCN) Khi tiêu [39.4] [39.5] 100m2 tiêu [40.1] 20 m2 Chỉ tiêu [42] là: 100m2 + 20 m2 = 120m2 = tổng diện tích chịu thuế [43] Hạn mức tính thuế: ghi hạn mức đất làm tính thuế theo quy định Điều Thông tư hướng dẫn Nghị Định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 [44] Thông tin xác định giá đất: [44.1] Loại đất: ghi rõ loại đất đất đô thị, đất ven trục đường giao thông, đất dân cư nông thôn, đất ven đô thị loại đất khác xác định giá đất định giá đất UBND cấp tỉnh quy định [44.2] Tên đường/vùng: ghi rõ tên đường nơi có lơ đất chịu thuế vùng theo quy định bảng giá đất UBND cấp tỉnh quy định [44.3] Đoạn đường/khu vực: ghi rõ đoạn đường (từ… đến…) nơi có lơ đất chịu thuế khu vực theo quy định bảng giá đất UBND cấp tỉnh quy định [44.4] Loại đường: ghi theo định UBND cấp tỉnh đoạn đường/khu vực nơi có lơ đất chịu thuế [44.5] Vị trí/hạng: Ghi vị trí lơ (thửa) đất - theo định UBND cấp tỉnh [44.6] Giá đất: Căn theo định UBND cấp tỉnh giá đất, xác định giá đất tương ứng với vị trí đất [44.7] Hệ số (đường/hẻm): ghi theo định UBND tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương [44.8] Giá 1m2 đất: giá theo mục đích sử dụng đất theo Quyết định ban hành Bảng giá đất UBND tỉnh tương ứng theo loại đất vị trí đất; ổn định theo chu kỳ năm kể từ ngày 01/01/2012 Trường hợp không xác định hệ số đường/hẻm (hệ số =1): Giá 1m2 đất = Giá đất định UBND cấp tỉnh giá đất Trường hơp có hệ số đường/hẻm Giá 1m2 đất = Giá đất * Hệ số đường/hẻm Đất có GCN tiêu [44.8] giá 1m2 đất theo mục đích sử dụng ghi GCN Đất chưa có GCN tiêu [44.8] giá 1m2 đất theo mục đích sử dụng Trường hợp đặc biệt (ví dụ đất chia làm nhiều phần có vị trí khác nhau) quan chức gửi kèm bảng kê chi tiết Trường hợp GCN xác định phần diện tích có mục đích để phần diện tích có mục đích sản xuất kinh doanh phải tách thành tờ khai riêng biệt Diện tích đất tính thuế: 5.1 Đất (Tính cho đất ở, bao gồm trường hợp sử dụng đất để kinh doanh): Căn xác định UBND xã/phường quan tài nguyên môi trường tiêu [39.4], [39.5], [43] để xác định diện tích chịu thuế tương ứng với mức thuế suất khác tiêu [45], [46], [47] Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận khơng áp dụng hạn mức Tồn diện tích đất tính thuế người nộp thuế áp dụng theo thuế suất diện tích đất hạn mức [45] 5.2 Đất nhà chung cư: [48] Diện tích: ghi theo diện tích thực tế sử dụng [49] Hệ số phân bổ: theo hướng dẫn Mục 1.3 Khoản Điều Thơng tư 153/2011/TTBTC Cụ thể: Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư Hệ số phân bổ trường hợp khơng có = Tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá tầng hầm nhân sử dụng Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư Hệ số phân bổ trường hợp có tầng hầm Tổng diện tích nhà = tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng (phần mặt + 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất) Hệ số phân bổ trường hợp có cơng trình xây dựng mặt đất 0,5 x Diện tích đất bề mặt tương ứng với cơng trình xây dựng mặt đất = Tổng diện tích cơng trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng mặt đất [50] Diện tích đất sản xuất kinh doanh: xác định theo diện tích sử dụng mục đích đất giao [51] Diện tích đất sử dụng khơng mục đích chưa sử dụng theo quy định: xác định theo quy định Bộ Tài nguyên Môi trường Xác định mục đích sử dụng ghi vào tiêu [52] [53] Diện tích đất lấn, chiếm: xác định theo quy định Bộ Tài nguyên Môi trường Xác định mục đích sử dụng vào tiêu [54] C Hướng dẫn kê khai Mẫu 02/TK-SD DPNN “Tờ khai thuế SD đất phi NN (dùng cho tổ chức)” Nguyên tắc xác định: NNT tự khai, tự tính thuế tự chịu trách nhiệm nội dung, thông tin NNT kê khai tờ khai Thông tin quản lý đất đai quan Tài nguyên môi trường xác định, cung cấp để quan thuế tiến hành kiểm tra việc kê khai thuế NNT Các tiêu khác: kê khai tương tự nội dung NNT tự kê khai xác định quan chức Mẫu số 01/TK-SD DPNN “Tờ khai thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp dùng cho hộ gia đình, cá nhân” ... thuế sử dụng đất đất Việt Nam Chương 2: Nội dung thuế sử dụng đất đất theo quy định pháp luật Chương 3: Thực trạng giải pháp hồn thiện sách thuế sử dụng đất đất Việt Nam CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ THUẾ... xây dựng, phát triển hồn thiện sách thuế CHƯƠNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI ĐẤT Ở THEO QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT Để biết đối tượng mà pháp luật thuế sử dụng đất đất hướng đến ai, quy... sách thuế sử dụng đất quốc gia vùng lãnh thổ cho phép rút kinh nghiệm bổ ích việc hồn thiện sách thuế sử dụng đất đất Việt Nam.9  Thuế đánh vào đất đất Cộng hòa Pháp1 0: Thuế đánh vào đất đất