Hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá của kiểm toán viên về hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính

Hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá của kiểm toán viên về hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Môc lôc Trang Lời nói đầu PhÇn néi dung I Lý ln vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Kh¸i niƯm vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé .4 B¶n chÊt cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 2.1 KiĨm so¸t néi bé trình 2.2 Kiểm soát nội đợc thiết kế vận hành ngời: 2.3 Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bô: 2.4 KiĨm so¸t néi bé cung cấp bảo đảm hợp lý Các yếu tố hệ thống kiĨm so¸t néi bé 3.1 Môi trờng kiểm soát 3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức: .8 3.1.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý .8 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 3.1.4 Chính sách nhân 3.1.5 ban kiĨm so¸t .10 3.1.6 Công tác kÕ ho¹ch 10 3.1.7 Môi trờng bên 10 3.2 HƯ thèng kÕ to¸n 11 3.2.1 Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải đảm bảo mục tiêu kiểm soát chi tiết .11 3.2.2 Ngoài mục tiêu kể cần phải ý ®Õn hai bé phËn quan träng hÖ thèng kÕ to¸n 12 3.3 C¸c thđ tơc kiĨm so¸t: 12 3.3.1 C¸c thđ tơc kiĨm so¸t chđ yÕu: 12 3.3.2 Nh÷ng hoạt động kiểm soát chủ yếu: 13 3.4 KiĨm to¸n néi bé 15 3.4.1 Kh¸i niƯm vỊ kiĨm to¸n néi bé 16 3.4.2 Chức kiểm toán nội .16 Những hạn chế vốn cã cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 17 II Đánh giá kiểm toán viên hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé kiĨm to¸n b¸o cáo tài 17 Mục đích nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên 17 Trình tự nghiên cứu cử kiểm toán viên hệ thống kiểm soát nội 18 Đánh giá kiểm toán viên hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài 19 3.1 T×m hiĨu hệ thống kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán 19 3.1.1 Tìm hiểu phận hệ thống kiểm soát nội .20 3.1.2 Phơng pháp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội .22 3.1.3 Tµi liƯu chøng minh cho sù hiĨu biết .22 3.2 Đánh giá sơ bé rđi ro kiĨm so¸t .24 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3.2.1 Nghiªn cứu thông tin thu thập đợc qua việc tìm hiểu 24 3.2.2 Xác đinh loại sai sót tiềm tàng thủ tục kiểm soát chủ yếu .24 3.2.3 §¸nh gi¸ rđi ro kiĨm so¸t 24 3.3 ThiÕt kÕ vµ thùc hiƯn c¸c thư nghiƯm kiĨm so¸t 25 3.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thay đổi thử nghiệm đà dự kiến 26 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội phần hành 27 4.1 Chu trình bán hàng thu tiền .27 4.2 Chu trình mua hàng to¸n 28 4.3 Chu trình hàng tồn kho 28 4.4 Chu trình tiền lơng nhân viên 29 4.5 Tài sản cố định đầu t dài hạn 30 III Liªn hƯ thùc tiƠn - hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thơng mại Việt Nam 30 KÕt luËn 34 Danh mục tài liệu tham khảo 35 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lời nói đầu Lịch sử phát triển loài ngời gắn liền với trình sản xuất cải vật chất Qua lao động ngời tồn phát triển ngày Xà hội loài ngời phát triển với sản xuất ngày cao, ngời sản xuất với quy mô ngày lớn, yêu cầu quy luật kinh tế phát sinh đà tách dần hoạt động sản xuất hoạt động quản lý Tính phức tạp của hoạt động sản xuất ngày cao đòi hỏi tăng cờng hoạt động quản lý lớn Trớc yêu cầu hệ thống kiểm soát nói chung hệ thống kiểm soát nội nói riêng đà đời giúp cho hoạt động quản lý đạt hiệu Hiện nay, xu toàn cầu hoá kinh tế Việt Nam cố gắng v ơn lên khẳng định vị trí Thông qua báo cáo tài đà đợc kiểm toán, doanh nghiệp Việt Nam mong muốn chứng tỏ nhằm thu hút hoạt động đầu t nhà đầu t nớc Một hệ thống kiểm soát nội đợc kiểm toán viên đánh giá hoạt động có hiệu sở cho việc kết luận hoạt động kinh doanh đơn vị có tốt hay không Đó sở để thu hút đầu t từ đơn vị kinh doanh bên ngoài, tạo động lực tiếp tục phát triển cho đơn vị Nhận thức đợc vai trò quan trọng hệ thống kiểm soát nội hoạt động doanh nghiệp nh việc đa kết luận kiểm toán viên, em đà định chọn đề tài: Hệ thống kiểm soát nội đánh giá kiểm toán viên hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Qua trình thực đề tài, em đà bổ sung thêm kién thức ngành học, cụ thể việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Nội dung đề tài bao gồm phần sau: I.Lý luận hệ thống kiểm soát nội II.Đánh giá kiểm toán viên hệ thống kiểm soát nội III.Liên hệ thực tiễn-Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thơng mại Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn thầy giáo: ts.Ngô Trí Tuệ đà giúp em hoàn thành đề tài Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PhÇn néi dung I Lý luận hệ thống kiểm soát nội Hoạt động kiểm tra, kiểm soát đời từ yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất phục vụ cho trình quản lý Nhằm có nhìn tổng quát xác hoạt động tài đơn vị mình, giúp nhà quản lý đa định kinh tế đắn, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội đời thực yêu cầu ®ã ViƯc nghiªn cøu cã sù hiĨu hiÕt vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé cã ý nghÜa rÊt quan trọng trình điều hành hoạt động kinh doanh nhà quản lý nh trình kiểm toán kiểm toán viên Thứ nhất, nhằm giúp đơn vị đánh giá hệ thống kiểm soát nội họ hoạt động nh giúp cho nhà quản lý đa định xây dựng, hoàn thiện hệ thống kiểm so¸t néi bé Thø hai, gióp cho c¸c kiĨm to¸n viên đánh giá hệ thống nhằm tránh (hạn chế) bỏ sót nội dung trọng yếu tránh đợc rủi ro kiểm toán Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Do trình nhận thức bớc kiểm soát nội đà dẫn đến định nghĩa khác hoạt động Theo Liên đoàn kế toán Quốc tế (IAFC), hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục nhằm mục tiêu sau: Bảo vệ tài sản đơn vi; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo việc thực chế độ pháp lý đảm bảo hiệu hoạt động Theo COSO (Uỷ ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kú vỊ viƯc chèng gian lËn lËp báo cáo tài chính) Theo Uỷ ban định nghĩa hệ thống kiểm soát nội đợc chấp nhận rộng rÃi là: Kiểm soát nội trình ban Giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị chi phối đợc thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu sau: - Báo cáo tài đáng tin cậy - Các luật lệ quy định đợc tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu có hiệu qủa Tại Việt Nam khái niệm hệ thống kiểm soát nội đựơc quy định hƯ thèng chn mùc KiĨm to¸n ViƯt Nam sè 400 (VSA400) Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị đợc kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bản chất hệ thống kiểm soát nội Theo quan niệm hệ thống kiểm soát nội kiểm soát nội chức thờng xuyên đơn vị, tổ chức với mục đích xác định rủi ro xảy khâu công việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực tất mục tiêu đơn vị - Bảo đảm an toàn tài sản - Bảo đảm tin cậy thông tin - Bảo đảm việc chấp hành pháp luật - Bảo đảm hiệu quả, hiệu đơn vị Từ c¸c kh¸i niƯm vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé, ta cần hiểu hệ thống kiểm soát nội hớng tới: 2.1 Kiểm soát nội trình Kiểm soát nội bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát đợc thực nơi đơn vị đợc kết hợp với thành thể thống Do hệ thống kiểm soát nội phát ngăn chặn sai sót xảy phạm vi toàn đơn vị Nó phơng tiện giúp cho nhà quản lý đơn vị đạt đợc tất mục tiêu đà đề 2.2 Kiểm soát nội đợc thiÕt kÕ vµ vËn hµnh bëi ngêi: HƯ thèng kiểm soát nội không sách, thủ tục, biểu mẫu đợc áp dụng mà nói bao gồm yếu tố ngời Đó thành viên Hội đồng quản trị, ban Giám đốc nhân viên hệ thống, ngời định mục tiêu, thiết lập chế kiểm soát nơi vận hành chúng 2.3 Các mục tiêu cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé: KiĨm so¸t néi sở xác định rủi ro xảy khâu công việc để tìm biện pháp ngăn chặn, thực có hiệu qủa tất mục tiêu đơn vị Bao gồm mục tiêu sau: Thứ nhất: bảo vệ tài sản đơn vị Tài sản đơn vị không bao gồm tài sản hữu hình mà có tài sản vô hình Những tài sản bị trộm cắp, lạm dụng vào mục đích khác bị h hại không đợc bảo vệ hệ thống thích hợp Đối với tài sản khác đơn vị nh tài liệu, sổ sách kế toán xảy điều tơng tự Do việc bảo vệ tài sản sổ sách đơn vị điều quan trọng việc thúc đẩy hoạt động đơn vị Thứ hai: bảo đảm độ tin cậy thông tin Ban quản trị phải có thông tin xác để điều hành mặt hoạt động, kinh doanh Tuỳ theo mức độ thông tin mà nhà quản lý sử dụng để đa định kinh doanh quan trọng hay không Các thông tin kinh tế, tài máy kế toán xử lý quan cho việc hình thành định nhà quản lý Chính thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 phản ánh đầy đủ, khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế, tài Thứ ba: đảm bảo việc thực chế độ pháp lý Ban quản trị xây dựng thể thức nguyên tắc để thoả mÃn mục tiêu đơn vị Hệ thống kiểm soát nội đợc thiết kế đơn vị phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phải đợc tuân thủ ®óng møc Do vËy hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé cần thực - Duy trì kiểm tra việc tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp - Ngăn chặn phát kịp thời sai sót gian lận xảy nh xử lý sai phạm gian lận đà xảy hoạt động doanh nghiệp - Đảm bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, xác nội dung hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo việc lập báo cáo tài trung thực khách quan Thứ t: bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý hoạt động kiểm soát nội cần thực việc bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực, ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp gây lÃng phí hoạt động việc sử dụng hiệu nguồn lùc doanh nghiƯp HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé với nhà quản lý định kỳ đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiệp Qua nâng cao uy tín thị phần thực chiến lợc kinh doanh đơn vị Trong trình thực mục tiêu đơn vị có mâu thuẫn Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội kết hợp hài hoà tất mục tiêu để hiệu kinh doanh đơn vị đạt tối u 2.4 KiĨm so¸t néi bé cung cÊp mét sù bảo đảm hợp lý Hệ thống kiểm soát nội đảm bảo tuyệt đối mục tiêu đợc thực Vì hệ thống kiểm soát nội dù đợc thiết kế hoàn hảo đến đâu ngăn ngừa hay phát sai phạm xảy vận hành hệ thống kiểm soát, yếu xảy sai lầm ngời dẫn đến không thực đợc mục tiêu Kiểm soát nộ phát ngăn chặn sai lầm nhng đảm bảo sai lầm không xảy hạn chế cố hữu thân hệ thống Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội đơn vị có điểm khác tuỳ theo quy mô, tính chất hoạt động đơn vị Nhng hệ thống kiểm soát nộ bao gồm yếu tố sau: 3.1 Môi trờng kiểm soát Môi trờng kiểm soát bao gồm tất yếu tố bên nh bên đơn vị có tính môi trờng tác động đến thiết kế hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm soát néi bé Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 M«i trêng kiểm soát phản ánh sắc thái chung đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vị Các nhân tố thuộc môi trờng kiểm soát chủ yếu liên quan đến quan điểm, thái độ nhận thức, hành động nhà quản lý đơn vị Nếu công tác kiểm tra, kiểm soát đợc quan tân trọng từ nhà quản lý hoạt động đơn vị đợc đảm bảo tuân thủ quy định cúng nh chế độ đề Nếu hoạt động kiểm tra kiểm soát bị coi nhẹ quy chế kiểm tra kiểm soát nội không đợc vận hành cách có hiệu thành viên đơn vị Các nhân tố môi trờng kiểm soát bao gồm: 3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức: Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội trớc tiên phụ thuộc vào trực tiếp vào tính trực tôn trọng giá trị đạo đức ngời liên quan đến trình kiểm soát Đây yếu tố quan trọng ảnh hởng đến hành vi ứng xử, tính trung thực nhân viên công việc độ tin cậy thông tin thu thập đợc nh độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội báo cáo tài Đáp ứng yêu cầu tính trực giá trị đạo đức, nhà quản lý đơn vị phải xây dựng chuẩn mực đạo đức cách c xử đắn để ngăn ngừa hoạt động nhân viên mà đợc xem thiếu đạo đức phạm pháp Để đảm bảo hiệu hơn, nhà quản lý phải ngời đầu việc tuân thủ chuẩn mực đà đề phổ biến đến tất nhân viên đơn vị 3.1.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý Triết lý quản lý thể qua quan điểm nhân thức ngời quản lý, phong cách điều hành lại thể qua cá tính, t cách thái độ nhà quản lý điều hành đơn vị Các quan điểm nhà quản lý ảnh hởng trực tiếp đến sách, chế độ, quy định cách thức tổ chức kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp Bởi nhà quản lý phê chuẩn định, sách thủ tục kiểm soát áp dụng doanh nghiệp Triết lý quản lý phong cáh điều hành đợc thể trình đào tạo việc nắm bắt nội dung kiểm soát Nếu nhà quản lý đợc đào tạo chuyên nghiệp họ có hiểu biết công việc kiểm soát với hệ thống sách, thủ tục kiểm soát đợc ban hành đầy đủ Sự quan tâm coi trọng công tác kiểm soát nhà quản lý đảm bảo cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động có hiệu 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức thực chất phân chia trách nhiệm, quyền hạn thành viên đơn vị, góp phần lớn công việc đạt đợc mục tiêu Một cấu tổ chức phù hợp sở cho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát hoạt động đơn vị Điều có nghĩa cấu tổ chức đợc xây dựng hợp lý doanh nghiệp góp phần tạo môi trờng kiểm soát tốt Cơ cấu tổ chc hợp lý đảm bảo hệ thống xuyªn suèt tõ trªn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 xuống dới việc ban hành định nh kiĨm tra, gi¸m s¸t viƯc thùc hiƯn c¸c qut định đơn vị Một cấu tổ chức hợp lý có tác dụng góp phần ngăn chặn hành vi gian lận sai sót hoạt động tài chính, kế toán doanh nghiệp Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm (đợc xem phần mở rộng cấu tổ chức) cụ thể hoá quyền hạn trách nhiệm thành viên hoạt động đơn vị Cơ cấu tổ chức phù hợp phải thiết lập điều hành kiểm soát toàn hoạt động lĩnh vực doanh nghiệp không bị chồng chéo bỏ trống Để thiết lập cấu tổ chức thích hợp có hiệu quả, nhà quản lý phải tuân thủ nguyên tắc sau: Một là: thiết lập đợc điều hànhvà kiểm soát toàn hoạt động doanh nghiệp, không bỏ sót lĩnh vực đồng thời chồng chéo phận Hai là: thực phân chia rành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ sách bảo quản tài sản Ba là: đảm bảo độc lập tơng đối phận nhằm đạt đợc hiệu cao hoạt động phận chức 3.1.4 Chính sách nhân Chính sách nhân sách thủ tục nhà quản lý việc tuyển dụng, huấn luyên, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, khen thởng cho nhân viên Đội ngũ nhân viên gắn liền với phát triển doanh nghiệp Họ yêú tố quan trọng đóng góp vào việc thực mục tiêu, đồng thời họ chủ thể thực tuân thủ kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Do đội ngũ nhân viên nhân tố quan trong môi trờng kiểm soát Nếu doanh nghiệp có đội ngũ nhân viên có lực tin cậy đảm bảo đợc mục tiêu đề kiểm soát nội không cần thực trình kiểm soát Ngợc lại doanh nghiệp có đội ngũ nhân viên lực thiếu trung thực dù có thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát chặt chẽ, hệ thống kiểm soát nội phát huy hiệu Do nhà quản lý cần có sách cụ thể việc tuyển dụng đào tạo, xếp, đề bạt, khen thởng hay kỷ luật nhân viên Nhà quản lý nên tuyển dụng nhân viên có trình độ đào tạo kinh nghiệm phù hợp với nhiêmj vịu đợc giao phải giám sát, huấn luyệncho họ thật đầy đủ thờng xuyên Bên cạnh đó, nhà quản lý cần ý rằng, sách đôid đÃi,thăng chức đào tạo tốt đảm bảo cho hoạt động kiểm soát đợc thực nghiêm túc có hiệu lực 3.1.5 Uỷ ban kiểm soát Uỷ ban kiểm soát bao gồm ngời hoạt động máy lÃnh đạo cao đơn vị nh: thành viên Hội đồng Quản trị nhng không tham gia Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 vµo viƯc điều hành đơn vị chuyên gia am hiĨu vỊ lÜnh vùc kiĨm so¸t ban kiĨm so¸t có nhiệm vụ quyền hạn sau: Một là: giám sát chấp hành luật pháp công ty Hai là: kiểm tra giám sát công việc kiểm toán viên nội Ba là: giám sát tiến trình lập báo cáo tài Bốn là: dung hoà bất đồng ( có) Ban giám đốc với kiểm toán viên bên Với nhiệm vụ quyền hạn trên, uỷ ban kiểm soát có đóng góp quan trọng cho việc thực mục tiêu đơn vị thông qua việc giám sát hoạt động đơn vị Do Uỷ ban kiểm soát có ảnh hởng lớn đến môi trờng kiểm soát 3.1.6 Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch dự toán bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quý, kế hoạch hay dự toán đầu t, sửa chữa tài sản cố định, đặc biệt kế hoácch tài gồm ớc tính cân đối tình hình tài chính, kết hoạt động luân chuyển tiền tơng lai nhân tố quan trọng môi trờng kiểm soát Do việc lập kế hoạch công tác quan trọng tiến trình hoạt động cđa c«ng ty NÕu viƯc lËp cịng nh thùc hiƯn kế hoạch đợc tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu Sự quan tâm thích đáng nhà quản lý công tác kế hoạch đảm bảo việc phát vấn đề bất thờng xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời 3.1.7 Môi trờng bên Môi trờng bên bao gồm nhân tố nh: Pháp luật, kiểm soát quan Nhà nớc, thay đổi chủ nợ, môi trờng pháp lý Các nhân tố không thuộc kiểm soát nhà quản lý nhng có ảnh hởng lớn đến thái độ, phong cáh điều hành nhà quản lý nh thiết kế vận hành quy chế thủ tục kiểm soát nội Nếu nh kiểm soát quan nhà nớc đợc tiến hành sát nhà quản lý phải tăng cờng giám sát hệ thèng kiĨm so¸t néi bé 3.2 HƯ thèng kÕ to¸n Trong thời đại thông tin nay, thông tin truyền thông điều kiện tiên cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm soát đơn vị Trong hệ thống thông tin truyền thông, hệ thồng kế toán cói vai trò quan trọng Thông qua việc ghi chép, tính toán, phân loại chuyển vào sổ tổng hợp, chi tiết để lập báo cáo tài chính, hệ thồng kế toán cung cấp thông tin cần thiết cho trình quản lý mà đóng vai trò quan trọng cho trinhg kiểm soát hoạt động đơn vị Do hệ thống kế toán phËn quan träng hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3.2.1 Mét hÖ thèng kế toán hữu hiệu phải đảm bảo mục tiêu kiểm soát chi tiết Một là, tính có thực: xác định ghi chép tất nghiệp vụ có thật, cấu kiểm soát không cho phép ghi chép nghiệp vụ thực vào sổ sách đơn vị Hai là, phê chuẩn: đảm bảo nghiệp vụ xảy phải đợc phê chuẩn hợp lý Sự phê chuẩn biểu chữ ký ngời có quyền hạn có uỷ hợp lệ Ba là, tính đầy đủ: bảo đảm việc phản ánh trọn vẹn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không dấu bỏ sổ sách Bốn là, đánh giá: bảo đảm sai phạm việc tính toán khoản giá phí Kế toán phải sử dụng phơng pháp đo lờng giá trị nghiệp vụ để ghi chép giá trị chúng Năm là, phân loại: bảo đảm nghiệp vụ đựoc ghi chép theo sơ đồ tài khoản ghi nhận đắn loại sổ sách kế toán Để đảm bảo mục tiêu này, kế toán phải thực diễn giải nghiệp vụ cách chi tiết, đầy đủ đẻ cho phép phân loại đắn nghiệp vụ Sáu là, tính kỳ: xác định kù hạn nghiệp cụ kinh tế đà xảy để đảm bảo việc ghi sổ nghiệp vụ phát sinh đợc thực kịp thời theo quy định Bảy là, trình chuyển sổ tổng hợp xác số liệu kế toán đựoc ghi vào sổ phải đợc tổng cộng chuyển sổ đắn Trình bày đắn nghiệp vụ tổng hợp xác báo cáo tài doanh nghiệp 3.2.2 Ngoài mục tiêu kể cần phải ý đến hai phËn quan träng hƯ thèng kÕ to¸n Thø nhÊt chứng từ kế toán: với đặc trng đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng tõ cho phÐp kiĨm tra, gi¸m s¸t tØ mØ vỊ hành vi kinh tế thông qua thủ tục lập chứng từ Chứng từ đợc xem nh chứng chứng minh tồn nghiệp vụ Do cho phép ngăn chặn kịp thời hành vi sai phạm nhằm bảo vệ tài sản đơn vị Đồng thời đợc xem để giải vụ tranh chấp đối tợng, kể bên bên đơn vị Thứ hai hệ thống sổ sách kế toán: hệ thống sổ sách kế toán đợc xem bớc trung gian tiếp nhận thông tin ban đầu chứng từ, từ xử lý hình thành thông tin tổng hợp báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị Một hệ thống sổ sách kế toán đựoc tổ chức khoa học góp phần lớn việc bảo vệ tài sản đơn vị Bởi thông qua chức kiểm tra giám sát trình thực nghiệp vụ, nhà quản lý tìm thấy sai phạm hệ thống kế toán, từ có biện pháp thích hợp nhằm đảm bảo an toàn tài sản đơn vị Tóm lại: Chứng từ sổ sách kế toán đóng vai trò quan trọng hệ thống thông tin kế toán nói riêng hệ thống kiểm soát nội nói chung đơn vị Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Quyết định mức đánh giá thích hợp rủi ro kiểm soát ảnh hởng đến rủi ro phát từ ảnh kởng đến định số lợng chứng kiểm toán phải thu thập - Có kế hoạch thiết kế khảo sát thích hợp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ trình bày bớc trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu kiểm soát nội Tài liệu chứng minh cho hiểu biết Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát Thiết kế thử nghiệm Có thể giảm thấp mức rủi ro kiểm soát thực tế Không Có Cân đối chi phí lợi ích soát Thiết kế thực thử nghiệm kiểm Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Mức rủi ro kiểm soát đợc đánh giá có giống nh dự kiến đổi thử Không Thay nghiệm đà dự kiến có Tài liệu rủi ro kiểm soát đợc đánh giá Tài liệu rủi ro kiểm soát đợc đánh giá Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3.1.1 Tìm hiểu phận hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu môi trờng kiểm soát: Nghiên cứu môi trờng kiểm soát, kiểm toán viên phải tìm hiểu đầy đủ nhân tố môi trờng kiểm soát Từ hiểu biết kiểm toán viên nhận định đợc tình hình nh kết hoạt động kiểm soát có nh báo cáo hay không Khi tìm hiểu môi trờng kiểm soát yếu tố quan trọng phảt tập trung vào thực chất, nội dung hoạt động nhà quản lý Bởi qua phong cách điều hành nhà quản lý thể phản ánh đợc sác thái môi trờng kiểm soát Tìm hiểu hệ thống kế toán Khi tìm hiểu hệ thống kế toán, kiểm toán viên cần thực tìm hiểu loại nghiệp vụ đơn vị, xem xét việc xử lý nghiệp vụ tiến trình lập báo cáo tài Kiểm toán viên cã thĨ xem xÐt c¸c chÝnh s¸ch, thđ tơc kiĨm soát đến chu trình nghiệp vụ ( chu trình bán hàng thu tiền, chu trình mua hàng toán, chu trình sản xuất, chu trình tiền lơng nhân viên ) Tìm hiểu thủ tục kiểm soát Môi trờng kiểm soát tốt có ảnh hởng tốt tới phận, nhân viên đơn vị Nhng điều nghĩa đảm bảo chắn thủ tục kiểm soát hữu hiệu Do kiểm soát viên cần có hiểu biết đầy đủ thủ tục kiểm soát doanh nghiệp Khi tìm hiểu thủ tục kiểm soát kiểm toán viên phải dựa hiểu biết môi trờng kiểm soát kết hoạt động hệ thống kế toán Cách thức tìm hiểu thủ tục kiểm soát kiểm toán có khác đáng kể Tuỳ đối tợng khách hàng mà trình kiểm soát khác Do việc nhận diện trình kiểm soát giai đoạn tìm hiểu thủ tục kiểm soát hoàn toàn khác nhau, thích hợp với khách hàng Tìm hiểu kiểm toán nội Hoạt động kiểm toán nội ảnh hởng đến chất lợng thông tin đơn vị Công việc kiểm toán viên nội đà đóng góp đáng kể vào việc tăng cờng tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Do tìm hiểu kiểm toán nội cần gắn với biện pháp kiểm tra đợc xây dựng hệ thống kế toán hệ thống khác đơn vị 3.1.2 Phơng pháp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Khi tìm hiểu kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên thờng áp dụng phơng pháp sau đây: Một là: dựa vào kinh nghiệm trớc kiểm toán viên với khách hàng Dựa vào kinh nghiệm trớc kiểm toán viên nguồn thông tin để đánh giá khách hàng Do kiểm toán công ty đợc thực hàng năm nên bắt đầu kiểm toán, kiểm toán viên thu nhập đợc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 khối lợng lớn thông tin hệ thống kiểm soát nội từ kinh nghiệm thu đợc từ kiểm toán trớc từ kiểm toán viên tiền nhiệm Hai là: thẩm vấn nhân viên công ty khách hàng Thông qua việc vấn này, kiểm toán viên thu thập đợc thông tin ban đầu thay đổi hệ thống kiểm soát nội năm hành Ba là: xem xét sổ tay thủ tục chế độ công ty khách hàng Những tài liệu đơn vị mà kiểm toán viên cần kiểm tra gồm: sơ đồ tổ chức, sổ tay sách, sơ đồ hạch toán, sổ nhật ký Qua xem xét thảo luận với khách hàng tài liệu kiểm toán viên hiểu rõ thủ tục, chế độ kiên quan đến hệ thống kiểm soát nôị công ty khách hàng Bốn là: kiểm tra chứng từ sổ sách đà hoàn tất Việc áp dụng thủ tục, chế độ công ty đợc thể rõ chứng từ, sổ sách, báo cáo tài Do thông qua việc kiểm tra này, kiểm toán viên thấy đợc việc vận dụng thủ tục chế độ công ty khách hàng có tốt hay không? Năm là: quan sát mặt hoạt động trình hoạt động công ty khách hàng Công việc củng cố thêm hiểu biết kiến thức thực tế sử dụng thủ tục sách kiểm soát nộibộ công ty khách hàng 3.1.3 Tài liƯu chøng minh cho sù hiĨu biÕt Sau ®· tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng, kiểm toán viên phải tài liệu hoá thông tin đà thu thập để chứng minh đà tìm hiĨu vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé hå sơ kiểm toán Để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sử dụng ba phoqng pháp sau: Bảng tờng thuật kiểm soát nội bộ, Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ, lu đồ Tuỳ vào quy mô phức tạp nghiệp vụ nh loại thủ tục kiểm soát nội khách hàng kiểm toán viên áp dụng kết hợp ba phơng pháp Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ: Là bảng liệt kê loạt câu hỏi đợc chuẩn bị trớc trình kiểm soát lĩnh vực kiểm toán Bảng thờng đa câu hỏi theo mục tiêu chi tiết hệ thống kiểm soát nội Trong hầu hết trờng hợp, bảng câu hỏi đợc thiết kế dới dạng trả lời có không Các câu trả lời có biểu thị điều kiện thuận lợi, câu trả lời không cho thấy yếu hệ thống kiểm soát nội từ yếu sai sót xảy Ưu điểm bảng câu hỏi đợc chuẩn bị trớc nên kiểm toán viên tiến hành nhanh chóng, không bị sót vấn đề quan trọng Hơn nữa, bảng câu hỏi đợc chuẩn bị riêng cho phần chu trình nghiệp vụ nên thuân lợi Tuy nhiên, bảng câu hỏi đợc thiết kế chung nên không phù hợp với loại hình đơn vị Bảng tờng thuật vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ... hệ thống kiểm soát nội hoạt động doanh nghiệp nh việc đa kết luận kiểm toán viên, em đà định chọn đề tài: Hệ thống kiểm soát nội đánh giá kiểm toán viên hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo. .. hiểu hệ thống kiểm soát nội hồ sơ kiểm toán Để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sử dụng ba phoqng pháp sau: Bảng tờng thuật kiểm soát nội bộ, Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ, ... đánh giá hệ thống kiểm soát nội Những đánh giá dựa theo thông tin tiêu chuẩn đánh giá hệ thống kiểm soát nội đợc tổng hợp qua bớc đà thực Sau lập bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán