Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế tóan quá trình bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế việt

... tiền trớc ký duyệt phiếu xuất kho Thủ kho vào phiếu xuất kho đợc ký duyệt, ghi nhận số lợng thực xuất, có chữ ký thủ kho ngời nhận hàng đợc mang hàng khỏi công ty Một liên phiếu xuất hàng thủ kho... hàng thủ kho xuất hàng kho công ty. Trong trờng hợp bán buôn vận chuyển thẳng công ty chuyển cho khách hàng sau mua hàng hoá nhà cung cấp 2.2.2 Quy nh qun lý k toỏn quỏ trỡnh bỏn hng ti cụng ty. .. Công ty Để phản ánh đ y đủ hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, Công ty sử dụng số tài khoản sau: TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 5111: Doanh thu bán hàng +TK 632: Giá vốn hàng bán

MỤC LỤC Trang MỤC LỤC.............................................................................................................1 DANH MỤC VIẾT TẮT.......................................................................................3 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU.....................................................................4 LỜI MỞ ĐẦU.......................................................................................................5 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP............................................................7 1.1.Vai trò (ý nghĩa) của quá trình bán hàng.........................................................7 1.2. Yêu cầu quản lý quá trình bán hàng...............................................................7 1.3. Nội dung quá trình bán hàng..........................................................................8 1.3.1. Khái niệm bán hàng.....................................................................................8 1.3.2. Các phương thức bán hàng..........................................................................9 1.3.3. Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng...................................................12 1.4. Nội dung tổ chức kế toán quá trình bán hàng...............................................12 1.4.1. Tổ chức chứng từ kế toán..........................................................................12 1.4.2. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán..........................................................13 1.4.3. Trình tự kế toán quá trình bán hàng..........................................................16 1.4.4. Tổ chức sổ kế toán.....................................................................................19 Tóm tắt chương I.................................................................................................20 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ Y TẾ VIỆT..........21 2.1. Đặc điểm tình hình chung tại công ty CP TM và DV y tế Việt...................21 2.1.1. Lịch sử hình thành( bối cảnh ra đời).........................................................21 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ.................................................................................22 2.1.3. Mạng lưới kinh doanh( quy trình công nghệ sản xuất).............................24 2.1.4. Đặc điểm về lao động và tổ chức bộ máy quản lý.....................................27 2.1.4.1. Đặc điểm về lao động.............................................................................27 2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý..........................................................29 Nguyễn Thị Thu Hường 1 2.1.5. Đặc điểm về vốn........................................................................................31 2.1.6. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán...........................................32 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng tại công ty TM CP và DV y tế Việt. .34 2.2.1. Đặc điểm kế toán quá trình bán hàng tại công ty......................................34 2.2.2. Quy định quản lý kế toán bán hàng tại công ty.........................................35 2.2.3. Tổ chức kế toán qua trìnhbán hàng tại công ty..........................................35 2.2.3.1. Tổ chức chứng từ kế toán.......................................................................35 2.2.3.2. Tổ chức tài khoản kế toán.......................................................................36 2.2.3.3. Trình tự kế toán quá trình bán hàng tại công ty......................................37 2.2.3.4. Tổ chức sổ kế toán..................................................................................47 Tóm tắt chương II................................................................................................63 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP TM VÀ DV Y TẾ VIỆT......................................................................................64 3.1. Nhận xét về thực trạng tổ chức kế toán quá trình bán hàng tại công ty.......64 3.1.1. Ưu điểm về công tác kế toán bán hàng tại công ty....................................64 3.1.2. Nhược điểm về công tác kế toán bán hàng tại công ty..............................65 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán quá trình bán hàng tại công ty............................................................................................................66 Tóm tắt chương III..............................................................................................68 KẾT LUẬN.........................................................................................................68 PHỤ LỤC............................................................................................................70 TÀI LIỆU THAM KHẢO...................................................................................74 Nguyễn Thị Thu Hường 2 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyễn Thị Thu Hường - KT : Kế toán - TK : Tài khoản - NT : Ngày tháng - DT : Doanh thu - SH : Số hiệu - K/C : Kết chuyển - DN : Doanh nghiệp - GTGT : Giá trị gia tăng - TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt - CKTT : Chiết khấu thanh toán - CKTM : Chiết khấu thương mại - GGHB : Giảm giá hàng bán - HBBTL : Hàng bán bị trả lại - CCDC : Công cụ dụng cụ - DV : Dịch vụ - DTT : Doanh thu thuần - GV :Giá vốn - LNG : Lợi nhuận gộp 3 DANH MỤC CÁC BẢNG SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phương thức hạch toán bán buôn ............................................16 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phương thức hạch toán bán lẻ..................................................17 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ phương thức đại lý, gửi hàng hóa ở đơn vị giao đại lý (gửi hàng)....................................................................................................................17 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ phương thức đại lý,kí gửi hàng hóa ở đơn vị nhận đại lý, kí gửi .............................................................................................................................18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp.........................18 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.................................19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty.........................................................................29 Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán của công ty năm 2012......................................32 Sơ đồ 2.2: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:...........................................................32 Bảng 2.2: Phiếu yêu cầu xuất hàng ngày 02/03/2014.........................................38 Bảng 2.3: Phiếu xuất kho ngày 02/03/2014.........................................................39 Bảng 2.4: Hóa đơn GTGT ngày 02/03/2014.......................................................40 Bảng 2.5: Phiếu yêu cầu xuất hàng ngày 08/03/2014.........................................41 Bảng 2.6: Phiếu xuất kho ngày 08/03/2014.........................................................42 Bảng 2.7: Hóa đơn GTGT ngày 08/03/2014.......................................................43 Bảng 2.8: Phiếu yêu cầu xuất hàng ngày 15/03/2014.........................................44 Bảng 2.9: Phiếu xuất kho ngày 15/03/2014.........................................................45 Bảng 2.10: Hóa đơn GTGT ngày 15/03/2014.....................................................46 Bảng 2.11: Phiếu thu ngày 15/03/2014...............................................................47 Bảng 2.12: Sổ nhật kí chung................................................................................48 Bảng 2.13: Sổ chi tiết bán hàng ..........................................................................53 Bảng 2.14: Sổ chi tiết các tài khoản....................................................................61 Nguyễn Thị Thu Hường 4 lêi nãi ®Çu Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển, nhất định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế. Để đứng vững và phát triển trong điều kiện: có sự cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt và đáp ứng được tâm lý, nhu cầu của người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại. Muốn vậy, các doanh nghiệp phải giám sát tất cả các quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá. Để đảm bảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực hiện đầy đủ với nghĩa vụ Nhà Nước, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh. Hơn thế nữa nhu cầu tiêu dùng trên thị trường hiện nay đòi hỏi Doanh nghiệp phải tạo ra doanh thu có lợi nhuận.Muốn vậy thì Doanh nghiệp phải sản xuất cái thị trường cần chứ không phải cái mà doanh nghiệp có và tự đặt ra cho mình những câu hỏi: “Sản xuất cái gì, sản xuất cho ai, sản xuất như thế nào và sản xuất bao nhiêu? Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là lợi nhuận nên việc xác định đúng đắn KQKD nói chung và kết quả bán hàng nói riêng là rất quan trọng. Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đã được học tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt, em đã chọn đề tài “Kế toán quá trình bán hàng” để nghiên cứu và viết chuyên đề của mình. Nội dung chuyên đề gồm 3 chương: Nguyễn Thị Thu Hường 5 Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kê toán quá trình bán hàng trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán quá trình bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế tóan quá trình bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt Trong quá trình thực tập, em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ của các thầy, cô giáo bộ môn kế toán, trực tiếp là cô Hà Thị Ánh Tuyết cùng các bác, các cô cán bộ kế toán công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt. Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô giáo và các bác, các cô phòng kế toán công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! Nguyễn Thị Thu Hường 6 CHƯƠNG 1: Nguyễn Thị Thu Hường 7 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Vai trò của quá trình bán hàng Nhìn trên phạm vi Doanh nghiệp tiêu thụ thành phẩm hay bán hàng là nhân tố quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp. Tiêu thụ thể hiện sức cạnh tranh và uy tín của doanh nghiệp trên thị trường. Nó là cơ sở để đánh giá trình độ tổ chức quản lý hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác nó cũng gián tiếp phản ánh trình độ tổ chức các khâu cung ứng, sản xuất cũng như công tác dự trữ, Bảo quản thành phẩm. Trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế, bán hàng có một vai trò đặc biệt, nó vừa là điều kiện để tiến hành tái sản xuất xã hội vừa là cầu nối giữa nhà sản xuất với người tiêu dùng, phản ánh sự gặp nhau giữa cung và cầu về hàng hóa, qua đó định hướng cho sản xuất, tiêu dùng và khả năng thanh toán. Với một doanh nghiệp việc tăng nhanh quá trình bán hàng tức là tăng vòng quay của vốn, tiết kiệm vốn và trực tiếp làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.Từ đó sẽ nâng cao đời sống, thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước. Trong doanh nghiệp kế toán là công cụ quan trọng để quản lý sản xuất và tiêu thụ, thông qua số liệu của kế toán nói chung, kế toán bán hàng nói riêng giúp cho doanh nghiệp và cấp có thẩm quyền đánh giá được mức độ hoàn thành của doanh nghiệp về sản xuất, giá thành, tiêu thụ và lợi nhuận. 1.2.Yêu cầu quản lý quá trình bán hàng Quản lý quá trình bán hàng là một yêu cầu thực tế, nó xuất phát từ mục tiêu của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp quản lý tốt khâu bán hàng thì mới đảm bảo được chỉ tiêu hoàn thành kế hoạch tiêu thụ và đánh giá chính xác hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đó. Do vậy vấn đề đặt ra cho mọi doanh nghiệp là: + Quản lý kế hoạch và tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ đối với từng thời kì, từng khách hàng, từng hoạt động kinh tế. Nguyễn Thị Thu Hường 8 + Quản lý chất lượng, cải tiến mẫu mã và xây dựng thương hiệu sản phẩm là mục tiêu cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp. + Quản lý theo dõi từng phương thức bán hàng, từng khách hàng, tình hình thanh toán của khách hàng, yêu cầu thanh toán đúng hình thức, đúng hạn để tránh hiện tượng mất mát, thất thoát, ứ đọng vốn. Doanh nghiệp phải lựa chọn hình thức tiêu thụ sản phẩm đối với từng đơn vị, từng thị trường, từng khách hàng nhằm thúc đẩy nhanh quá trình tiêu thụ đồng thời phải tiến hành thăm dò, nghiên cứu thị trường, mở rộng quan hệ buôn bán trong và ngoài nước. + Quản lý chặt chẽ vốn của thành phẩm đem tiêu thụ, giám sát chặt chẽ các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các số liệu, đồng thời phân bổ cho hàng tiêu thụ, đảm bảo cho việc xác định tiêu thụ được chính xác, hợp lý. + Đối với việc hạch toán tiêu thụ phải tổ chức chặt chẽ, khoa học đảm bảo việc xác định kết quả cuối cùng của quá trình tiêu thụ, phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước đầy đủ, kịp thời. 1.3.Nội dung của quá trình bán hàng 1.3.1.Khái niệm bán hàng Bán hàng là việc chuyển hình thái giá trị của vật tư hàng hoá từ hàng sang tiền, là việc thực hiện giá trị sử dụng đối với người sản xuất hàng hoá và người tiêu dùng hàng hoá đó. Đây là quá trình chuyển giao quyền sử dụng, sở hữu về hàng hoá. Kết thúc mua, bán, người mua nhận. Quá trình bán hàng là quá trình hoạt động kinh tế bao gồm 2 mặt: Doanh nghiệp đem bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ đồng thời đã thu được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua. Quá trình bán hàng thực chất là quá trình trao đổi quyền sở hữu giữa người bán và người mua trên thị trường hoạt động. Thị trường hoạt động là thị trường thoả mãn đồng thời 3 điều kiện: a. Các sản phẩm được bán trên thị trường có tính tương đồng. b. Người mua và người bán có thể tìm thấy nhau bất cứ lúc nào. Nguyễn Thị Thu Hường 9 c. Giá cả được công khai. Khi tiến hành giao dịch giữa doanh nghiệp với bên ngoài hoặc bên sử dụng tài sản doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý đó là giá trị tài sản có thể trao đổi hoặc giá trị một khoản nợ được thanh toán một cách tự nguyện giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá trên thị trường hoạt động. Hàng hóa cung cấp nhằm để thỏa mãn nhu cầu của các tổ chức kinh tế khác, các cá nhân bên ngoài Công ty, Tổng công ty hoặc tập đoàn sản xuất gọi là bán cho bên ngoài. Trong trường hợp hàng hóa cung cấp giữa các đơn vị trong cùng một công ty, Tổng công ty, tập đoàn… được gọi là bán hàng nội bộ. Công tác bán hàng có ý nghĩa hết sức to lớn. Nó là giai đoạn tái sản xuất. Doanh nghiệp khi thực hiện tốt công tác bán hàng sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước thông qua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng cao đời sống của ngườ lao động. Nguyễn Thị Thu Hường 10 1.3.2.Các phương thức bán hàng Công tác bán hàng trong doanh nghiệp có thể được tiến hành theo những phương thức sau: *Phương thức bán buôn: Bán buôn là việc bán hàng hóa của doanh nghiệp cho các doanh nghiệp khác, các cửa hàng, đại lý...Với số lượng lớn để các đơn vị tiếp tục bán cho các tổ chức khác hay phục vụ cho việc khác nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế. Có 2 phương thức bán buôn. - Bán buôn qua kho: là phương thức bán buôn mà hàng hóa bán ra phải xuất từ kho của doanh nghiệp bán. Bán buôn qua kho được phân loại thành: Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp và bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng. Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp là phương thức bán buôn qua kho trong đó bên mua cử cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của bên bán hay nói cách khác, bên bán giao hàng trực tiếp tại kho của mình. Việc thanh tóan tiền hàng tùy thuộc vào hợp đồng kinh tế đã kí giữa bên mua và bên bán. Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng là phương thức bán buôn qua kho mà bên bán xuất kho vận chuyển số hàng hóa giao cho bên mua tại địa điểm đã quy định trong hợp đồng kinh tế đã kí kết (tại kho bên mua hoặc nơi quy định) bằng phương tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài. Thành phẩm, hàng hóa chuyển bán chưa xác định là đã tiêu thụ, vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. - Bán buôn không qua kho: Trong doanh nghiệp thương mại, bán buôn qua kho là phương thức mua hàng của nhà cung cấp, sau đó bán ngay cho người mua tại nơi nhận hàng hoặc chuyển bán ngay cho khách; Bán buôn không qua kho cũng được chia thành 2 trường hợp: bán buôn không qua kho theo hình thức trực tiếp và bán buôn không qua kho theo hình thức chuyển hàng. Nguyễn Thị Thu Hường 11 Bán buôn không qua kho theo hình thức trực tiếp là phương thức bán buôn không qua kho mà doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ thành phẩm trực tiếp tại nơi sản xuất và doanh nghiệp thương mại bán hàng hóa trực tiếp tại nơi mua. Bán buôn không qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp không tham gia vào việc thanh toán tiền mua hàng bán hàng với người mua, người bán. Doanh nghiệp thương mại chỉ thực hiện việc môi giới: sau khi tìm được nguồn hàng, thoả thuận giá cả số lượng (dựa trên cơ sở giá cả số lượng trong đơn đặt hàng của người mua) doanh nghiệp tiến hành bàn giao hàng ngày tại kho hay địa điểm giao hàng của người bán và người mua có trách nhiệm thanh toán với người bán chứ không phải với doanh nghiệp thương mại. Như vậy, hàng hoá trong trường hợp này không thuộc sở hữu của doanh nghiệp thương mại, doanh nghiệp thương mại được hưởng hoa hồng môi giới. * Phương thức bán lẻ: Bán lẻ là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng nhằm đáp ứng nhu cầu sinh hoạt cá nhân và bộ phận nhu cầu kinh tế tập thể. Số lần tiêu thụ của mỗi lần bán thường nhỏ, có nhiều phương thức bán lẻ: - Phương thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: là phương thức bán hàng hóa mà người bán trực tiếp thu tiền và giao hàng trả khách. - Phương thức bán lẻ thu tiền tập trung: theo phương thức này, ở quầy hàng hoặc liên quầy hàng bố trí nhân viên thu tiền (thu ngân) làm nhiệm vụ thu tiền của khách và viết hóa đơn (giao tích kê) cho khách hàng để khách hàng cầm hóa đơn (tích kê) chuyển cho người bán và nhận hàng. - Bán lẻ tự động: Đối với một số mặt hàng có thể sử dụng máy để thực hiện nghiệp vụ bán. Khách hàng mua theo phương thức này thường dùng tiền kim loại, thẻ thanh toán. Khi mua hàng, khách chỉ việc bỏ tiền vào máy, máy sẽ tự động chuyển hàng cho khách. - Bán lẻ theo đơn đặt hàng: Theo phương thức này, khách hàng đặt mua hàng tại quầy hàng, doanh nghiệp bán chuyển hàng đến tận nơi khách hàng yêu cầu. Nguyễn Thị Thu Hường 12 - Bán lẻ tự chọn: Đây là phương thức tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa khá là phổ biến hiện nay, theo phương thức này ở các quầy hàng, gian hàng, cửa hàng không có người bán mà chỉ bố trí nhân viên bảo vệ, nhân viên thu ngân, nhân viên hướng dẫn khách hàng làm nhiệm vụ sắp xếp hàng hóa khi bị rơi, bị lộn xộn, tìm hàng hóa khi khách yêu cầu….. Khách hàng vào mua hàng tự chọn hàng cần mua bỏ vào túi đựng hàng, khi ra về sẽ trả tiền cho nhân viên thu ngân được bố trí ngay ở lối ra. * Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm: Là phương thức tiêu thụ hàng hóa mà người mua có thể trả chậm, trả góp trong nhiều kì. * Phương thức bán hàng hóa đại lý, kí gửi: Theo hình thức này doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở đại lý. Bên đại lý sẽ trực tiếp bán hàng và thanh toán tiền cho doanh nghiệp thương mại và được hưởng hoa hồng đại lý bán. Số hàng gửi đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại. Số hàng được xác định là tiêu thụ khi doanh nghiệp nhận được do bán đại lý thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. 1.3.3. Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu. Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thoả thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại. Thời điểm được ghi nhận doanh thu bán hàng là thời điểm khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau (theo chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu bán hàng và thu nhập khác): Nguyễn Thị Thu Hường 13 - Doanh nghiệp đã chuyển giao quyền sở hữu thành phẩm, hàng hóa cho người mua; - Doanh thu bán hàng được xác định tương đối chắc chắn; - Doanh nghiệp đã thu được tiền hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế; - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa; Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ theo hóa đơn doanh thu bán hàng 1.4.Nội dung tổ chức kế toán quá trình bán hàng: 1.4.1.Tổ chức chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi - Thẻ quầy hàng - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thông thường - Bảng kê bán kẻ hàng hóa, dịch vụ - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 1.4.2. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán Kế toán tiêu thụ thành phẩm,hàng hóa sử dụng các tài khoản chủ yếu: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ; TK 521- Chiết khấu thương mại; TK 531- Hàng bán bị trả lại; TK 532- Giảm giá hàng bán; TK 632- Giá vốn hàng bán; TK 003- Hàng hóa nhận bán hộ, kí gửi; TK 157- Hàng gửi đi bán Các tài khoản khác có liên quan như 111, 112, 131, 156,….. Nguyễn Thị Thu Hường 14 *Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 511: Bên Nợ: - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế tiêu thụ trong kỳ kế toán; - Các khoản ghi giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) được kết chuyển cuối kì; - Kết chuyển doanh thu thuần tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911. Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. Tài khoản 511 không có số dư và có các tài khoản cấp hai: TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa; TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 5118 – Doanh thu khác *Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512: Bên Nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ được kết chuyển cuối kì kế toán; - Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ; Nguyễn Thị Thu Hường 15 - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào tài khoản 911. Bên Có: Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiên trong kỳ kế toán Tài khoản 512 không có số dư và có 3 tài khoản cấp hai: TK 5121- Doanh thu bán hàng hóa; TK 5122- Doanh thu bán các thành phẩm; TK 5123- Doanh thu cung cấp dịch vụ. *Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 521: Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511, 512 vào thời điểm cuối kỳ đẻ xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. Tài khoản này cuối kỳ không có số dư * Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 531: Bên Nợ: Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán. Bên Có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ tài khoản 511 hoặc tài khoản 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo. TK 531 không có số dư * Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532: Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 hoặc tài khoản 512 TK 532 không có số dư. *Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Nguyễn Thị Thu Hường 16 Kết cấ và nội dung phản ánh của tài khoản 632: Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán ra trong kì; - Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào trị giá vốn hàng bán trong kỳ; - Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra; - Chi phí xây dựng, tự chế tạo TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành; - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết); - Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kì; - Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư; - Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kì; - Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kì; - Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ; Bên Có: - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911; - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh; - Khoản hòan nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước); - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. Tài khoản 632 không có số dư cuối kì. Nguyễn Thị Thu Hường 17 1.4.3.Trình tự kế toán quá trình bán hàng * Phương thức bán buôn: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phương thức hạch toán bán buôn TK 156 TK 632 TK 511 (1) TK 111, 112 (2) TK 3331 (1) Xuất kho hàng hóa theo giá vốn. (2) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT. ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt) Nguyễn Thị Thu Hường 18 * Ph¬ng thøc b¸n lÎ: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phương thức hạch toán bán lẻ TK156- Kho TK 156- Cửa hàng (1) TK 632 TK 511 TK 111, 112... (2) (3) TK3331 (1) Chuyển hàng xuống cửa hàng bán lẻ. (2) Giá vốn hàng bán được xác định là tiêu thụ. (3) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT. ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt) *Bán hàng theo phương thức đại lý, gửi hàng hóa Đơn vị giao đại lý (gửi hàng) Sơ đồ 1.3: Sơ đồ phương thức đại lý, gửi hàng hóa ở đơn vị giao đại lý (gửi hàng) 156 157 Hàng xuất kho gửi đại lý 632 Kết chuyển giá vốn hàng đại lý khi tiêu thụ 911 131 511 Kết chuyến doanh Doanh thu bán hàng thu thuần 641 phí hoa hồng đại lý trừ ngay vào số phải thu 911 511của công ty CPTM331 ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán và DVYT Việt)111,112 Kếtlý, chuyển Hoa hồng đại Tổng giá thanh Đơn vị nhận đại ký gửi 111,112 33311 doanh thu lý được hưởng toán Sơ đồ 1.4: Sơ đồ phương thức đại lý,kí gửi hàng hóa ở đơn vịcòn nhận lý, kí gửi số tiền lại đại đã thu thuÇn 003 - Nhận -Bán Nguyễn Thị Thu Hường thuế GTGT phải nộp từ đại lý thanh toán tiền giao đại lý 19 -Trả lại ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt) *Bán hàng phương thức trả chậm, trả góp Sơ đồ 1.5: Sơ đồ bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp 911 511 111,112 Kết chuyển Doanh thu theo giá doanh thu thuần bán thu tiền ngay Số tiền thu ngay lần đầu 515 3387 Kết chuyển tiền Doanh thu chưa lãi bán hàng thực hiện (1) 131 Tổng số tiền còn phải thu Số tiền được ở các kì sau 33311 Thuế GTGT phải nộp ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt) Nguyễn Thị Thu Hường 20 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu TK111, 112,131 TK531,532 Tổng số tiền giảm giá, Tổng số tiền giảm giá, hàng bán bị trả lại có thuế TK 511 Kết chuyển giảm giá hàng bán bị trả lại hàng bán bị trả lại TK3331 Thuế GTGT đầu ra tương ứng ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt) 1.4.4.Tổ chức sổ kế toán Việc áp dụnghình thức sổ sách kế toán trong mỗi doanh nghiệp cần phải thống nhất theo một trong các hình thức sau: - Hình thức nhật kí chung - Hình thức nhật kí chứng từ - Hình thức nhật kí sổ cái - Hình thức chứng từ ghi sổ Áp dụng một số hình thức sổ sách nào tùy thuộc vào đặc điểm của từng công ty, từng loại hình , quy mô sản xuất. Hệ thống chứng từ sổ sấch áp dụng trong “Tổ chức kế toán quá trình bán hàng” gồm: hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, sổ chi tiết các TK 511,632,131,641,642…….trinh ftự ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Hình thức nhật kí chung ( Phụ lục 1) Sơ đồ 1.2: Hình thức nhật kí chứng từ (Phụ lục 2) Sơ đồ 1.3: Hình thức nhật kí sổ cái (Phụ lục 3) Sơ đồ 1.4: Hình thức chứng từ ghi sổ (Phụ lục 4) Nguyễn Thị Thu Hường 21 Tóm tắt chương 1 Trong nền kinh tế thị trường việc bán hàng đã trở thành một nghệ thuật kinh doanh, bán hàng như thế nào để thu hút được khách hàng là một nhu cầu cấp bách đối với mỗi doanh nghiệp, đặc biệt đối với doanh nghiệp thương mại kế toán bán hàng có vai trò rất quan trọng. Nó là khâu cuối cùng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là việc chuyển quyền sở hữu về hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ cho khách hàng và doanh nghiệp thu tiền hay được quyền thu tiền. Thông qua bán hàng vốn của doanh nghiệp được chuyển từ hình thái hiện vật là hàng hóa sang hình thái giá trị là tiền tệ, doanh nghiệp thu hồi dược vốn bỏ ra, bù đắp chi phí và có nguồn tích lũy để mở rộng kinh doanh. Chương 1 đã trình bày lý luận chung về kế toán bán hàng trong doanh nghiệp. Qua chương này ta biết được vai trò ý nghĩa của quá trình bán hàng đối với các doanh nghiêp quan trọng như thế nào, yêu cầu quản lý cũng như nội dung của quá trình bán hàng ra sao. Hiểu biết hơn về các phương thức bán hàng, các phương thức thanh toán cũng như nội dung tổ chức kế toán bán hàng trong các doanh nghiệp.... và các hình thức sổ kế toán mà các doanh nghiệp áp dụng trong tổ chức công tác bán hàng ở doanh nghiệp mình. Nguyễn Thị Thu Hường 22 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ Y TẾ VIỆT 2.1. Đặc điểm tình hình chung của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt 2.1.1. Lịch sử hình thành * Quá trình hình thành công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Y Tế Việt: Trong xu thế phát triển như vũ bão của khoa học kĩ thuật hiện nay nhất là sự phát triển mạnh mẽ và nhanh chóng của thương mại và công nghệ thông tin thì việc nắm bắt nhanh và áp dụng một cách có hiệu quả những công nghệ hiện đại của thế giới trở nên cần thiết hơn bao giờ hết. Nhận thức được vấn đề đó ở Việt Nam chính là lý do cho sự ra đời của công ty CP Thương Mại và Dịch Vụ Y Tế Việt vào ngày 01 tháng 12 năm 2006 theo giấy phép kinh doanh số 0103014862 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 01 tháng 12 năm 2006. Công ty hoạt động trên nguyên tắc hạch toán và kinh doanh độc lập. Tên công ty: Công ty CP Thương Mại và Dịch Vụ Y Tế Việt Tên giao dịch: VIET MEDICAL TRADING AND SERRVICE CORPORATION Tên viết tắt: VIET MEDICAL CORPORATION Trụ sở giao dịch: Số 3, Ngõ 251 Kim Mã – Quận Ba Đình – TP Hà Nội Văn phòng : Số 2, 43/17 phố Kim Đồng- Hoàng Mai – Hà Nội Công ty hoạt động trên nguyên tắc hạch toán và kinh doanh độc lập Tổng vốn điều lệ là: 5.000.000.000 VNĐ Ngoài ra các thành viên trong Hội đồng Quản trị Công ty luôn sẵn sàng huy động để tăng nguồn vốn đầu tư khi cần thiết. Nguyễn Thị Thu Hường 23 * Quá trình phát triển của công ty cổ phần Y Tế Việt: Khởi đầu với vai trò phân phối thiết bị y tế trong phòng thí nghiệm Công ty ngày càng khẳng định được vị thế của mình hơn khi phân phối thêm các sản phẩm khác cũng như các dịch vụ sau bán hàng tin cậy. Với nỗ lực không ngừng Công ty ngày càng mở rộng và hoàn thiện chất lượng dịch vụ: năm 2007 Công ty mở thêm chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và mở rộng thêm lĩnh vực làm sạch đồ vải y tế tại Miền Bắc vào năm 2008. Công ty CP Thương Mại và Dịch Vụ Y Tế Việt luôn giữ vững và ngày càng tăng tốc để phát triển trên mọi chỉ tiêu: doanh số, thị phần, nhân lực, giá trị thương hiệu để phục vụ mọi khách hàng. Với những thế mạnh sẵn có của Công ty về quản lý, nhân lực, cung cách phục vụ Công ty chúng tôi sẽ ngày càng phát triển mạnh để đáp ứng với những nhu cầu ngày càng cao của khách hàng cũng như ngày càng phát triển mở rộng thị trường kinh doanh cho công ty. 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ Hiện tại công ty đang cung cấp thiết bị, vật tư y tế, vật tư tiêu hao, hóa chất xét nghiệm, khử khuẩn cho tất cả các đơn vị y tế, Bệnh viện đa khoa tuyến Trung ương, Bệnh viện tuyến tỉnh, Trung tâm tuyến tỉnh, các thành phố trong cả nước. Với đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn cao được đào tạo trong nước và nước ngoài, công ty có thể đảm nhiệm được tất cả các công việc lắp đặt, bảo trì, bảo hành, đào tạo hướng dẫn sử dụng thành thạo các trang thiết bị y tế, thiết bị vật tư khoa học kỹ thuật, thiết bị công nghệ cao. Do vậy, công ty đã được tín nhiệm trao quyền phân phối độc quyền sản phẩm tại Việt Nam cũng như quyền đại lý phân phối cho nhiều hãng sản xuất thiết bị danh tiếng trên thế giới. Nguyễn Thị Thu Hường 24 Danh sách hãng do vietmedical làm đại diện độc quyền STT Tên hãng sản xuất 01 FRESENIUS KABI – Đức 02 TYCO (COVIDIEN) – Mỹ 03 MIELE – Đức 04 STEELCO – Ý 05 MMM – Đức 06 HUMANMEDITEK – Hàn Quốc 07 MEIKO – Đức 08 MEDISAFE – Anh 09 MEDICCLEANAIR – Thụy Sỹ 10 VP – Đức 11 EDRA – Pháp 12 CGMC – Đài Loan 13 ANIOS – Pháp 14 VALISAFE – Anh 15 PHARMAPLAST – Ai Cập 16 CHAMMED – Hàn Quốc 17 HAWO – Đức 18 UFSK - Đức 19 AMITY - Anh 20 FUNERALIA – Đức 21 ALLIANCE – Mỹ Nguyễn Thị Thu Hường 25 Danh sách hãng do vietmedical làm đại diện phân phối STT Tên hãng sản xuất 01 NIHON KOHDEN – Nhật 02 PHILIPS 03 GE – Mỹ 04 NIDEK – Nhật 05 3M – Mỹ 06 CARL ZEISS – Đức 07 OLYMPUS – Nhật 08 SCHILLER AG – Thụy Sỹ 09 BHT – Đức 10 TRIDENT – Đài Loan 11 ARJO HUNLEIGH – Anh Công ty CP thương mại và dịch vụ Y Tế Việt với sự phục vụ tận tình, trách nhiệm, uy tín, khẩn trương trên mọi địa hình, mọi tình huống theo yêu cầu của quý khách hàng và được đánh giá cao, tin cậy về mọi mặt. Tiêu chí hiện nay của công ty mong muốn đạt tới là trở thành nhà cung cấp thiết bị hàng đầu Việt Nam, mang lại sự thành công và thịnh vượng cho khách hàng, góp phần phát triển bệnh viện nói riêng và ngành y tế nói chung trong việc cải thiện và chăm sóc sức khỏe cộng đồng. 2.1.3. Mạng lưới kinh doanh Là một trong những công ty thương mại và dịch vụ nhưng những mặt hàng mà công ty kinh doanh lại là những mặt hàng phục vụ cho ngành y tế nên thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty cũng có phần hạn chế do đặc thù của Nguyễn Thị Thu Hường 26 sản phẩm. Bởi vậy thị trường chủ yếu của công ty là các Bệnh viện, các trung tâm y tế, các đơn vị kinh doanh trong lĩnh vực y tế trên phạm vi toàn quốc. Để có được sự tin tưởng và tín nhiệm của khách hàng công ty đã không ngừng ngày càng nâng cao chất lượng phục vụ của mình bằng cách đầu tư vào con người và đầu tư vào trang thiết bị kỹ thuật tiên tiến hiện đại, và đặc biệt là tìm kiếm nguồn hàng có chất lượng cao. Nhờ những nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ, công nhân viên của công ty nên công ty đã nhận được sự ủng hộ nhiệt tình của rất nhiều khách hàng tiềm năng, và ngày càng tạo được uy tín của công ty trong lĩnh vực kinh doanh. Tuy đã đạt được những thành tựu đáng kể trong hoạt động kinh doanh nhưng công ty không ngừng thay đổi và luôn luôn đưa ra các chiến lược kinh doanh, các cách quan tâm, chăm sóc khách hàng khác nhau, không ngừng thay đổi cải tiến công nghệ kỹ thuật ngày càng tiên tiên hơn để đưa công ty ngày càng phát triển, ngày càng vươn cao, vươn xa hơn và ngày càng mở rộng được quy mô hoạt động. Danh sách khách hàng của công ty STT Tên khách hàng 1 Bệnh viện Bạch Mai 2 Bệnh viện Việt Đức 3 Bệnh viện phụ sản Trung ương 4 Bệnh viện Tai Mũi Họng Trung ương 5 Bệnh viện Nhi Trung ương 6 Bệnh viện Ung Bướu Trung ương 7 Bệnh viện Phổi Trung ương 8 Bệnh viện E 9 Bệnh viện Quân Đội 103 10 Bệnh viện Quân Đội 108 11 Bệnh viện Xanh – Pôn Nguyễn Thị Thu Hường 27 12 Bệnh viện Đại Học Y Hà Nội 13 Bệnh viện Thanh Nhàn 14 Bệnh viện Đa khoa Trung ương Thái Nguyên 15 Bệnh viện Đa khoa Quảng Ninh 16 Bệnh viện Đa khoa Nam Định 17 Bệnh viện Đa khoa Hải Phòng 18 Bệnh viện Đa khoa Hải Dương 19 Bệnh viện Đa khoa Việt Tiệp 20 Bệnh viện Đa khoa Huế 21 Bệnh viện Chợ Rẫy 22 Bệnh viện Từ Dũ 23 Bệnh viện Nguyễn Tri Phương 24 Bệnh viện Ung Bướu Hồ Chí Minh 25 Bệnh viện An Sinh 26 Bệnh viện Thống Nhất 27 Bệnh viện Phạm Ngọc Thạch 28 Bệnh viện Hùng Vương 29 Bệnh viện da liễu Hồ Chí Minh 30 Bệnh viện Bình Phước 31 Bệnh viện Cà Mau 32 Bệnh viện Tây Ninh 33 Bệnh viện Sóc Trăng 34 Bệnh viện trấn thương chỉnh hình 35 Bệnh viện Nguyễn Đình Chiểu 36 Bệnh viện Bưu Điện 37 Bệnh viện Phụ Sản Quốc tế 38 Bệnh viện phẫu thuật thẩm mỹ 39 Bệnh viện 115 40 Bệnh viện quốc tế Vũ Anh … … Nguyễn Thị Thu Hường 28 2.1.4. Đặc điểm về lao động và tổ chức bộ máy quản lý 2.1.4.1. Đặc điểm về lao động Tổng số cán bộ, nhân viên của công ty: 38 người. Trong đó: Trình độ cán bộ Số lượng (Người) Thạc sĩ, bác sĩ 01 Thạc sĩ quản trị kinh doanh 01 Bác sỹ 04 Kỹ sư điện tử – viễn thông 01 Kỹ sư điện tử 01 Kỹ sư điện - điện tử 02 Cử nhân điện tử y tế 01 Dược sỹ đại học và trên đại học 04 Cử nhân kinh tế – ngoại thương – quản trị kinh doanh 17 Cử nhân tài chính kế toán 05 Nhân viên lái xe 02 Nhân viên lái xe 01 - Cán bộ chủ chốt Bà: Đỗ Lan Phương Họ và tên: Chức vụ: Trình độ chuyên môn: Trình độ học vấn Đỗ Lan Phương Chủ tịch hội đồng quản trị Thạc sỹ – Bác sỹ - Bác sỹ đa khoa trường đại học y Hà Nội - Thạc sỹ y tế cộng đồng Anh - Thạc sỹ giáo dục y tế Mỹ Bà: Nguyễn Kim Chi Nguyễn Thị Thu Hường 29 Họ và tên: Chức vụ: Trình độ học vấn Trình độ chuyên môn: - Cán bộ kỹ thuật T T Họ và tên Nguyễn Kim Chi Giám đốc Thạc sỹ - Cử nhân ngoại ngữ - Thạc sỹ quản trị kinh doanh Năm Năm công sinh tác Trình độ học vấn Chức vụ 1 Lê Tiến Giáp 1985 2008 Kỹ sư điện tử Trực tiếp lắp đặt thiết bị y tế 2 Lê Anh Dũng 1983 2009 Kỹ sư điện tử Trực tiếp lắp đặt thiết bị y tế Nguyễn 3 Thanh Giang 1981 2008 Kỹ sư điện tử viễn thông Trực tiếp lắp đặt thiết bị y tế 4 Vũ Minh Tuấn 1965 2007 Kỹ sư điện tử Trực tiếp lắp đặt thiết bị y tế 5 Trần Huy Hùng 1975 2009 Kỹ sư điện tử y tế Trực tiếp lắp đặt thiết bị y tế Kinh nghiệm có liên quan Đã thực hiện nhiều dự án Đã thực hiện nhiều dự án Đã thực hiện nhiều dự án Đã thực hiện nhiều dự án Đã thực hiện nhiều dự án Không chỉ có nền tảng tốt về kỹ thuật, 100% đội ngũ nhân viên kỹ thuật của chúng tôi còn được đào tạo tại nước ngoài do các hãng sản xuất tài trợ. Địa chỉ trung tâm bảo hành do công ty CP thương mại và dịch vụ Y Tế Việt cung cấp: Trung tâm Nguyễn Thị Thu Hường Địa chỉ ĐT/Fax 30 Hà Nội P606 chung cư 249A Thụy ĐT : +84 436 658 528 Fax : +84 436 658 529 Khuê, Tây Hồ, Hà Nội Hồ Chí Minh 56 phố Hoa Hồng, phường 2, ĐT :+84 854 492 084 Fax :+84 854 492 084 quận Phú Nhuận, TP. HCM Bên cạnh đó, công ty chúng tôi còn cung cấp các dịch vụ bảo hành được thực hiện bởi các nhân viên kỹ thuật của văn phòng đại diện của các hãng sản xuất khác đặt trụ sở tại Việt Nam. 2.1.4.2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy quản lý của công ty bao gồm: - Chủ tịch hội đồng quản trị - Giám đốc - Phó giám đốc - Phòng dự án - Phòng kinh doanh - Phòng kỹ thuật - Phòng kế toán – tài vụ Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu của công ty chịu sự lãnh đạo của ban giám đốc bảo đảm cho mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy công ty BAN GIÁM ĐỐC Phòng dự án Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng tài chính kế toán ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt) Bộ phận quản lý gồm có Nguyễn Thị Thu Hường 31 - Ban giám đốc + Chủ tịch hội đồng quản trị : Có toàn quyền nhân danh công ty quyết định những vấn đề có liên quan đến mục đích quyền lợi của công ty phù hợp với pháp luật. Chủ tịch hội đồng quản trị là người có cổ phần cao nhất tại công ty. + Giám đốc: Vừa là đại diện cho Nhà nước vừa là đại diện cho cán bộ viên chức, là người phụ trách quản lý chung toàn bộ hoạt động của Công ty theo đúng kế hoạch, chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể lao động trong công ty. Giám đốc là người điều hành trực tiếp tới các phó giám đốc và các phòng ban trong Công ty + Phó giám đốc: Là người được giám đốc giao phụ trách công việc điều hành triển khai kế hoạch kinh doanh và chịu trách nhiệm chỉ đạo giải quyết các vấn đề được giao phó. - Các phòng ban chuyên môn + Phòng dự án: Có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh, triển khai nhiệm vụ cho các phòng ban, các bộ phận, lên kế hoạch nhiệm vụ phương hướng hoạt động kinh doanh cho kì tới, nắm bắt và tổng hợp tình hình kinh doanh của công ty. + Phòng tài chính kế toán: Có vai trò giám sát tất cả các nguồn vốn trong công ty, tổ chức hạch toán kinh doanh về mọi mặt của hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ chính xác, kịp thời thông tin quản lý tới cấp trên và các phòng ban liên quan đồng thời tư vấn cho ban giám đốc trong lĩnh vực tài chính. + Phòng kinh doanh: Giữ vai trò tổ chức, theo dõi hoạt động kinh doanh trong từng lĩnh vực sao cho hợp lý và hiệu quả nhất. Là phòng có nhiệm vụ tiếp cận nhanh nhất với thị trường, hoạch định các chiến lược kinh doanh dài hạn, trung hạn và ngắn hạn lựa chọn thị trường kinh doanh phù hợp và nắm bắt các yếu tố của thị trường để điều chỉnh hoạt động của công ty sao cho đạt kết quả tốt nhất. Hiện nay, Công ty có đội ngũ cán bộ quản lý giỏi, đội ngũ kỹ thuật phần cứng có tay nghề về chuyên môn cao, năng động, có trách nhiệm, có đội ngũ Nguyễn Thị Thu Hường 32 phần mềm chuyên sâu được đào tạo ở trong và ngoài nước. Ngoài các chương trình đào tạo cơ bản, hàng năm cán bộ kỹ thuật của công ty còn được đào tạo nâng cao nghiệp vụ tại hãng sản xuất nhằm tăng cường khả năng lắp đặt, sửa chữa và bảo hành, bảo trì của Công ty tới Quý khách hàng. Qua các chương trình này, cán bộ của Công ty được các nhà sản xuất chứng nhận về trình độ và khả năng chuyển giao công nghệ, lắp đặt, hướng dẫn sử dụng và bảo hành thiết bị công nghệ tới Việt Nam. 2.1.5. Đặc điểm về vốn Thực trạng hoạt động của công ty trong năm gần đây: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Y Tế Việt năm 2012: Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán của công ty năm 2012 Stt (1) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Chỉ tiêu (2) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính + Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – (24 + 25) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Nguyễn Thị Thu Hường Mã (3) 01 02 Năm 2012 (6) 27.596.655.698 10 27.596.655.698 11 18.412.893.415 20 9.183.762.283 21 22 23 24 25 109.173.123 1.358.394.826 30 300.360.547 7.634.180.003 31 32 40 50 300.360.547 51 52.563.096 33 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 17 60 247.797.451 (60 = 50 -51 -52) 18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt) 2.1.6. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán Việc tổ chức và thực hiện chức năng, nhiệm vụ công tác kế toán trong công ty là do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Do vậy cần tổ chức bộ máy kế toán hợp lý trên cơ sở định hình được khối lượng công việc kế toán cũng như chất lượng thông tin cần đạt được, căn cứ vào thực tế công ty xuất phát từ đặc điểm hoạt động và quản lý công ty tiến hành tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung. Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán kho Kế toán bán hàng Kế toán công nợ Thủ quỹ ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt ) *Chức năng của kế toán trưởng: chịu trách nhiệm toàn bộ về quản lý phân công nhiệm vụ trong phòng, có trách nhiệm kiểm tra, tổng hợp số liệu kế toán cho nhân viên, cung cấp kịp thời những thông tin về tình hình tài chính DN cho lãnh đạo, các cơ quan chức năng. Còn các nhân viên kế toán khác thực hiện theo đúng chức năng phần việc của mình Nguyễn Thị Thu Hường 34 + Kế toán bán hàng: Công việc chính là theo dõi tình hình mua hàng bán hàng hoá, chịu trách nhiệm viết hoá đơn tổng hợp doanh số bán hàng, doanh thu trong tháng và làm báo cáo. Ngoài ra còn phối kết hợp với các bộ phận khác khi cần thiết. + Kế toán kho ( thủ kho): Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập – xuấttồn của tất cả các loại hàng hoá về mặt hiện vật, thường xuyên đối chiếu với kế toán bán hàng sao cho số lượng hàng hoá tồn kho là chính xác nhất. + Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản chi phí phát sinh của doanh nghiệp và theo dõi các khoản thanh toán với người bán, người mua + Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu- chi tiền của doanh nghiệp Tất cả các nhân viên kế toán và kế toán trưởng đều luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình góp phần không nhỏ vào sự phát triển của công ty. *Nhiệm vụ của phòng kê toán Hạch toán kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, hướng dẫn và chỉ đạo công tác hạch toán kế toán của tất cả phòng kê toán của đơn vị trực thuộc, tổng quyết toán toàn bộ công ty Hình thức kế toán công ty sử dụng: Nhật ký chung - Sử dụng nhật ký chung để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian kết hợp trước khi ghi sổ cái ở các đơn vị có một hoặc một số đối tượng kế toán có số lượng phát sinh lớn thì có thể sử dụng nhật ký đặc biệt sau đó tổng hợp ghi sổ cái. - Các sổ bao gồm: Sổ nhật ký chung và các nhật ký đặc biệt, sổ cái và các sổ chi thẻ kế toán chi tiết 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán quá trình bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt 2.2.1. Đặc điểm kế toán quá trình bán hàng tại công ty HiÖn nay c«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc b¸n bu«n lµ b¸n bu«n qua kho vµ b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng cã tham gia thanh to¸n. Quy tr×nh diÔn ra nh sau: Nguyễn Thị Thu Hường 35 Phßng kinh doanh sÏ t×m kh¸ch hµng, tho¶ thuËn gi¸ b¸n, nhËn ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng vµ ký hîp ®ång b¸n (nÕu cã). Phßng kinh doanh sÏ lËp phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt hµng, lËp 2 liªn cã ch÷ ký ®Çy ®ñ cña thñ trëng ®¬n vÞ hoÆc cña ngêi phô tr¸ch bé phËn. PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt hµng lËp theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng. Sau khi ®îc ký duyÖt xong thi phßng kinh doanh chuyÓn qua cho bªn kÕ to¸n ®Ó xuÊt ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc lËp chøng tõ ®i ®êng. Ho¸ ®¬n GTGT ®îc chia lµm 3 liªn. Liªn 1: Lu l¹i quyÓn gèc Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: Giao cho thñ kho ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ vµ lµm thñ tôc thanh to¸n. Trªn mỗi ho¸ ®¬n cã ghi ®Çy ®ñ hä tªn kh¸ch hµng, ®Þa chØ, h×nh thøc thanh to¸n, khèi lîng, ®¬n gi¸ cña tõng lo¹i hµng ho¸ b¸n ra, tæng tiÒn hµng, thuÕ GTGT vµ sè tiÒn ph¶i thanh to¸n. Ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu xuÊt kho ra khái c«ng ty ph¶i ®îc ký duyÖt cña Gi¸m ®èc hoÆc phã gi¸m ®èc, kÕ to¸n vµ thñ kho. NÕu kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ngay th× kÕ to¸n lµm thñ tôc thu tiÒn tríc khi ký duyÖt phiÕu xuÊt kho. Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®· ®îc ký duyÖt, ghi nhËn sè lîng thùc xuÊt, cã ch÷ ký cña thñ kho ngêi nhËn hµng míi ®îc mang hµng ra khái c«ng ty. Mét liªn phiÕu xuÊt hµng thñ kho gi÷ vµ ghi nhËn hµng xuÊt vµo thÎ kho. Mét liªn ho¸ ®¬n GTGT ®îc kh¸ch hµng ký nhËn khi giao hµng, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT bé phËn kÕ to¸n ghi nhËn c«ng nî (nÕu cã). Khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n hµng, kÕ to¸n sÏ viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ thñ kho sÏ xuÊt hµng t¹i kho c«ng ty.Trong trêng hîp b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng th× c«ng ty sÏ chuyÓn ngay cho kh¸ch hµng sau khi mua hµng ho¸ cña nhµ cung cÊp. 2.2.2. Quy định quản lý kế toán quá trình bán hàng tại công ty Nhà quản lý là phải ghi chép, đối chiếu, so sánh chính xác để xác định được phương thức bán hàng hiệu quả nhất cho doanh nghiệp mình. Do bán hàng là quá trình chuyển hoá tài sản của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ, cho nên quản lý nghiệp vụ bán hàng phải quản lý cả hai mặt tiền và hàng. Tiền liên quan đến tình hình thu hồi tiền bán hàng, tình hình công nợ và thu hồi công nợ của khách hàng. điều này yêu cầu kế toán cũng như thủ quỹ phải quản lý theo từng khách hàng, từng khoản nợ tiếp theo từng nghiệp vụ kinh tế Nguyễn Thị Thu Hường 36 phát sinh. Hàng liên quan đến quá trình bán ra, dự trữ hàng hoá, các khoản giảm trừ, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán. Để đảm bảo tính liên tục trong kinh doanh phải có thông tin về tình hình hàng hoá bán ra, trả lại để có kế hoạch kinh doanh ở kỳ tiếp theo một cách kịp thời. Thêm vào đó kế toán phải thường xuyên kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng và thực hiện các chính sách có liên quan đến hoạt động đó: Giá cả, chi phí bán hàng, quảng cáo tiếp thị... đồng thời phải tính toán và đưa ra kế hoạch về hoạt động đó một cách hợp lý. 2.2.3. Tổ chức kế toán quá trình bán hàng tại công ty 2.2.3.1. Tổ chức chứng từ kế toán Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức bán buôn là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán. Quy trình diễn ra như sau: Phòng kinh doanh sẽ tìm khách hàng, thỏa thuận giá bán, nhận đơn đặt hàng của khách hàng và ký hợp đồng bán (nếu có). Phòng kinh doanh sẽ lập phiếu đề nghị xuất hàng, lập 2 liên có chữ ký đầy đủ của thủ trưởng đơn vị hoặc của người phụ trách bộ phận. Phiếu đề nghị xuất hàng lập theo đơn đặt hàng của khách hàng. Sau khi được ký duyệt xong thi phòng kinh doanh chuyển qua cho bên kế toán để xuất hóa đơn bán hàng hoặc lập chứng từ đi đường. Hóa đơn GTGT được chia làm 3 liên. Liên 1: Lưu lại quyển gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ và làm thủ tục thanh toán. Trên mọi hóa đơn có ghi đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, khối lượng, đơn giá của từng loại hàng hóa bán ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT và số tiền phải thanh toán. Nguyễn Thị Thu Hường 37 Hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho ra khỏi công ty phải được ký duyệt của Giám đốc hoặc phó giám đốc, kế toán và thủ kho. Nếu khách hàng trả tiền ngay thì kế toán làm thủ tục thu tiền trước khi ký duyệt phiếu xuất kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho đã được ký duyệt, ghi nhận số lượng thực xuất, có chữ ký của thủ kho người nhận hàng mới được mang hàng ra khỏi công ty. Một liên phiếu xuất hàng thủ kho giữ và ghi nhận hàng xuất vào thẻ kho. Một liên hóa đơn GTGT được khách hàng ký nhận khi giao hµng, căn cứ vào hóa đơn GTGT bộ phận kế toán ghi nhận công nợ (nếu có). Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán sẽ viết hóa đơn bán hàng và thủ kho sẽ xuất hàng tới kho công ty.Trong trường hợp bán buôn vận chuyển thẳng thì công ty sẽ chuyển ngay cho khách hàng sau khi mua hàng hóa của nhà cung cấp. 2.2.3.2. Tổ chức tài khoản kế toán Víi nghiÖp vô b¸n hµng t¹i C«ng ty th× c¬ së cho mçi nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸, thêng dùa vµo c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®· ký kÕt hoÆc ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng. Trong hîp ®ång hoÆc ®¬n ®Æt hµng ph¶i nªu râ nh÷ng ®iÓm chÝnh sau: Tªn ®¬n vÞ mua hµng, sè tµi kho¶n, m· sè thuÕ, chñng lo¹i hµng, sè lîng. HiÖn nay, trong kinh doanh C«ng ty lu«n cñng cè vµ ph¸t huy viÖc b¸n hµng theo hîp ®ång vµ ®¬n ®Æt hµng. V× theo h×nh thøc nµy ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty cã c¬ së v÷ng ch¾c vÒ ph¸p luËt, do ®ã C«ng ty cã thÓ chñ ®éng lËp kÕ ho¹ch b¸n hµng, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kinh doanh cña C«ng ty. §Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, C«ng ty sö dông mét sè tµi kho¶n sau: TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. + TK 5111: Doanh thu b¸n hµng. +TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n +TK 111, 112, 133, 156, 333, 515, 635 2.2.3.2. Trình tự kế toán quá trình bán hàng tại công ty Căn cứ vào bảng giá kèm theo hợp đồng mua bán giữa hai công ty, bộ phận bán hàng của công ty sẽ lập phiếu đề nghị xuất hàng. Phiếu đề nghị xuất sẽ gồm: - Tên hàng xuất, - Số lượng, đơn giá, tổng giá trị. Nguyễn Thị Thu Hường 38 - Phương thức thanh toán. Sau khi phiếu này được trưởng bộ phận bán hàng ký duyệt, phiếu sẽ được chuyển cho bộ phận kế toán để viết phiếu xuất kho (Bảng 2.2: Phiếu xuất kho ngày 02/03/2014) và hóa đơn GTGT (Bảng 2.3: Hóa đơn GTGT ngày 02/03/2014) Do công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên sử dụng hóa đơn theo mẫu số 01/GTKT- 3LL. Phiếu xuất kho và hóa đơn được viết thành 3 liên, 01 liên lưu tại gốc, còn 2 liên thủ kho ký và giao cho người nhận một liên còn một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho. Đối với hóa đơn liên 2 là liên đã giao cho khách hàng, liên 1giữ tại gốc, liên 3 để thanh toán. Phiếu xuất kho và hóa đơn phải được giám đốc ký duyệt. Sau các thủ tục trên, nhân viên giao hàng sẽ cầm chứng từ này xuống kho làm thủ tục xuất hàng. Tại kho, thủ kho nhận được hóa đơn và phiếu đề nghị xuất để được ký duyệt thì sẽ cùng người nhận hàng ký vào chứng từ sau đó xuất hàng đồng thời ghi vào thẻ kho. Thẻ kho do thủ kho mở hàng tháng và được chi tiết theo từng loại hàng hóa. Sau khi vào thẻ kho thủ kho chuyển hóa đơn và phiếu xuất kho cho kế toán. Căn cứ vào đó kế toán sẽ phản ánh vào Nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ chi tiết hàng hóa. Trong tháng DN phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 1. Ngày 02/03/2014: Công ty TNHH TM và DV TBYT Thành Công đặt mua một lô hàng gồm có 04 cuộn THTT cỡ 100/200, 07 cuộn THTT cỡ 150/200, 04 cuộn THTT cỡ 200/200. Nợ TK632: 6.153.891 Có TK156: 6.153.891 Nợ TK131:11.991.464 Có TK511(Túi hấp TT cỡ 100mm/200mm): 1.896.532 (Túi hấp TT cỡ 150/200mm): 5.278.931 (Túi hấp TT cỡ 200/200mm): 3.725.868 Có TK3331:1.090.133 Nguyễn Thị Thu Hường 39 Bảng 2.2: Phiếu yêu cầu xuất hàng ngày 02/03/2014 Công ty CP Thương Mại và DV Y Tế Việt Phiếu yêu cầu xuất hàng Địa chỉ: Số 30, Ngõ 136 Trung Liệt – Đống Đa – HN Số : 02/VH Họ, tên nhân viên: Lã Thanh Tuấn , Lý do xuất: Xuất Bán, Người QL: PKD Khách hàng: Công ty TNHH TM và DV TBYT Thành Công Địa chỉ: B104, M3-M4 Thành Công, Nguyễn Chí Thanh, Ba Đình, HN T T Tên hàng Túi hấp TT cỡ 100mm/200m Túi hấp TT cỡ 2 150mm/200m Túi hấp TT cỡ 3 200mm/200m Cộng Bằng Chữ: Mười đồng./. 1 ĐVT Số lượng Cuộn 04 474.133 Cuộn 07 754.133 Cuộn 04 931.467 Đơn giá Thành tiền Thời hạn TT 1.896.532 Thanh toán 5.278.931 ngay 3.725.868 10.901.330 triệu chín trăm linh một nghìn ba trăm ba mươi Ngày 02 tháng 03 năm 2014 Phụ trách bộ phận Nhân viên (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt) Tờ phiếu yêu cầu xuất đã được bộ phận phụ trách ký duyệt nhân viên bán hàng chuyển qua phòng kế toán để làm phiếu xuất kho. Bảng 2.3: Phiếu xuất kho ngày 02/03/2014 Đơn vị: Công ty CP TM và Dịch Vụ Y Tế Việt Bộ phận: Phòng kinh doanh Phiếu Xuất kho Ngày 02 tháng 03 năm 2014 Số : 03/VH Họ tên người nhận hàng: Anh Tuấn .Địa chỉ(bộ phận) : Phòng kinh doanh Lý do xuất: Xuất bán Công ty TNHH TM và DV TBYT Thành Công Nguyễn Thị Thu Hường 40 Xuất tại kho: Công ty TT Địa điểm: Số 253,Thuỵ Khuê – Tây Hồ - Hà Nội Tên hàng hóa Túi hấp TT cỡ 100mm/200m Túi hấp TT cỡ 2 150mm/200m Túi hấp TT cỡ 3 200mm/200m Cộng Tổng số tiền(viết bằng ĐVT 1 Số lượng Yêu Thực cầu xuất Đơn giá Thành tiền Cuộn 04 04 303.730 1.214.920 Cuộn 07 07 429.993 3.009.951 Cuộn 04 04 482.255 1.929.020 9.072.251 chữ): Chín triệu không trăm bảy mươi hai nghìn hai trăm năm mốt đồng./. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 02 tháng 03 năm 2014 Người lập (ký, ghi rõ họ tên) Người nhận hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt) Căn cứ vào yêu cầu xuất và phiếu xuất kho kế toán xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng Bảng 2.4: Hóa đơn GTGT ngày 02/03/2014 Hóa đơn ( GTGT ) Mẫu số: 01 GTKT/001 Liên 3: (Lưu nội bộ) Ngày 02 tháng 03 năm 2014 Ký hiệu: VM/11P Số : 0000527 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM và Dịch Vụ Y Tế Việt Địa chỉ: Số 30, Ngõ 136 Trung Liệt – phường trung liệt - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại: (04) 3 6658528 Fax: (04) 3 6658529 Mã số thuế: 0102086454 Nguyễn Thị Thu Hường 41 Họ tên người mua hàng: Anh Nguyễn Văn Dũng Đơn vị : Công ty TNHH TM và DV TBYT Thành Công Địa chỉ :B104, M3-M4 Thành Công,Nguyễn Chí Thanh, Ba Đình, HN Hình thức thanh toán : TM/CK Mã số thuế: Số STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Đơn giá Thành tiền lượng (1) (2) (3) (4) (5) (6) = (4) x(5) 1 Túi hấp TT cỡ Cuộn 04 474.133 1.896.532 100mm/200m 2 Túi hấp TT cỡ Cuộn 07 754.133 5.278.931 150mm/200m 3 Túi hấp TT cỡ Cuộn 04 931.467 3.725.868 200mm/200m Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: (10%) Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán : 10.901.330 (đ) : 1.090.133 (đ) : 11.991.464 (đ) Số tiền bằng chữ: Mười một triệu chín trăm chín mốt nghìn bốn trăm sáu bốn đồng./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt) 2. Ngày 08/03/2014, Bệnh Viện Bưu Điện đặt mua một lô hàng theo hợp đồng số 21/VH ngày 01/01/2014. Lô hàng gồm có 10 đôi găng tay khám, 02 cuộn túi hấp TT cỡ 100/200, 02 cuộn túi hấp TT cỡ 150/200, 01 cuộn túi hấp TT cỡ 200/200. Nợ TK 632: 9.569.701 Có TK 156: 9.569.701 Nợ TK 131: 8.999.970 Có TK511(Găng tay khám): 8.571.400 (Túi hấp TT cỡ 100/200mm): 1.044.000 Nguyễn Thị Thu Hường 42 (Túi hấp TT cỡ 150/200mm): 1.680.000 (Túi hấp TT cỡ 200/200mm): 1.040.000 Có TK3331: 428.570 Bảng 2.5: Phiếu yêu cầu xuất hàng ngày 08/03/2014 (Phụ lục 5) Bảng 2.6: Phiếu xuất kho ngày 08/03/2014 (Phụ lục 6) Bảng 2.7: Hóa đơn GTGT ngày 08/03/2014 (Phụ lục 7) 3. Ngày 15/03/2014, Bệnh Viện Phổi Trung ương đặt mua một lô hàng theo hợp đồng số 0135/VH ngày 01/04/2013. Lô hàng gồm có 30 can hóa chất khử khuẩn Anios DJP SF 5L , 20 chai Virusan AS (500ml), 10 chai Aniossgel 500ml, 10 chai Viruzyme III (11). Nợ TK 632: 52.940.000 Có TK 156: 52.940.000 Nợ TK 111: 100.049.620 Có TK 511(HCKK Anios): 55.714.200 (Virusan AS): 16.440.000 (Aniossgel): 8.400.000 (Viruzyme): 10.040.000 Có TK 3331: 9.095.420 Bảng 2.8: Phiếu yêu cầu xuất hàng ngày 15/03/2014 (Phụ lục 8) Bảng 2.9: Phiếu xuất kho ngày 15/03/2014 (Phụ lục 9) Bảng 2.10: Hóa đơn GTGT ngày 15/03/2014 (Phụ lục 10) Bảng 2.11: Phiếu thu ngày 15/03/2014 (Phụ lục 11) 2.2.3.4. Tổ chức sổ kế toán * Dùa trªn c¸c chøng tõ ®· cã, kÕ to¸n cña c«ng ty nhËp sæ nhËt ký chung: Nguyễn Thị Thu Hường 43 Bảng 2.12: Sổ nhật kí chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 3 năm 2014 Đơn vị tính Ngày, Chứng từ Đã tháng ghi STT Số hiệu Số Ngày, Diễn giải ghi sổ sổ dòng TKĐƯ hiệu tháng cái A B C D E G H 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 131 014 014 100mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 5111 014 014 100mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 632 014 014 100mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 1561 014 014 100mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 131 014 014 100mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 33311 014 014 100mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 131 014 014 150mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 5111 014 014 150mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 632 014 014 150mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 1561 014 014 150mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 131 014 014 150mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 33311 014 014 150mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 131 014 014 200mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 5111 014 014 200mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 632 014 014 200mm/200mm 02/03/2 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 527 x 1561 014 014 200mm/200mm Nguyễn Thị Thu Hường VND Số phát sinh Nợ 1 Có 2 1.896.532 1.896.532 1.214.920 1.214.920 189.653 189.653 5.278.931 5.278.931 3.009.951 3.009.951 527.893 527.893 3.725.868 3.725.868 1.929.020 1.929.020 44 02/03/2 527 014 02/03/2 527 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 200mm/200mm 02/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 200mm/200mm 08/03/2 Găng tay khám 014 08/03/2 Găng tay khám 014 08/03/2 Găng tay khám 014 08/03/2 Găng tay khám 014 08/03/2 Găng tay khám 014 08/03/2 Găng tay khám 014 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 100mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 100mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 100mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 100mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 100mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 100mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 150mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 150mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 150mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ 014 150mm/200mm Cộng chuyển sang trang sau Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Diễn giải Nguyễn Thị Thu Hường x 131 x 33311 x 131 x 5111 x 632 x 1561 x 131 x 33311 x 131 x 5111 x 632 x 1561 x 131 x 33311 x 131 x 5111 x 632 x 1561 372.587 372.587 8.571.400 8.571.400 7.620.000 7.620.000 857.140 857.140 1.044.000 1.044.000 607.460 607.460 104.400 104.400 1.680.000 1.680.000 859.986 859.986 39.489.741 39.489.741 Đã STT Số ghi dòng hiệu sổ TKĐ Số phát sinh Nợ Có 45 A B 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 08/03/2 528 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 cái C D E 08/03/2 Túi hấp TT cỡ x 014 150mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ x 014 150mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ x 014 200mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ x 014 200mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ x 014 200mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ x 014 200mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ x 014 200mm/200mm 08/03/2 Túi hấp TT cỡ x 014 200mm/200mm 15/03/2 Aniossgel 500ml x 014 15/03/2 Aniossgel 500ml x 014 15/03/2 Aniossgel 500ml x 014 15/03/2 Aniossgel 500ml x 014 15/03/2 Aniossgel 500ml x 014 15/03/2 Aniossgel 500ml x 014 Hóa chất khử 15/03/2 khuẩn Anios DJP x 014 SF 5L Hóa chất khử 15/03/2 khuẩn Anios DJP x 014 SF 5L Hóa chất khử 15/03/2 khuẩn Anios DJP x 014 SF 5L Nguyễn Thị Thu Hường G Ư H 131 1 168.000 33311 131 168.000 1.040.000 5111 632 1.040.000 482.255 1561 131 482.255 104.000 33311 1111 104.000 16.800.000 5111 632 16.800.000 9.900.000 1561 1111 9.900.000 1.680.000 33311 1111 1.680.000 55.714.200 5111 632 2 55.714.200 31.200.000 46 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 15/03/2 529 014 31/03/2 PKT 014 01 31/03/2 PKT 014 01 31/03/2 PKT 014 02 Hóa chất khử 15/03/2 khuẩn Anios DJP 014 SF 5L Hóa chất khử 15/03/2 khuẩn Anios DJP 014 SF 5L Hóa chất khử 15/03/2 khuẩn Anios DJP 014 SF 5L 15/03/2 Virusan AS 014 (500ml) 15/03/2 Virusan AS 014 (500ml) 15/03/2 Virusan AS 014 (500ml) 15/03/2 Virusan AS 014 (500ml) 15/03/2 Virusan AS 014 (500ml) 15/03/2 Virusan AS 014 (500ml) 15/03/2 Viruzyme III 014 15/03/2 Viruzyme III 014 15/03/2 Viruzyme III 014 15/03/2 Viruzyme III 014 15/03/2 Viruzyme III 014 15/03/2 Viruzyme III 014 31/03/2 Thuế GTGT 014 được khấu trừ 31/03/2 Thuế GTGT 014 được khấu trừ 31/03/2 Kết chuyển 014 doanh thu Nguyễn Thị Thu Hường x 1561 x 1111 x 33311 x 1111 x 5111 x 632 x 1561 x 1111 x 33311 x 1111 x 5111 x 632 x 1561 x 1111 x 33311 333 31.200.000 5.571.420 5.571.420 16.440.000 16.440.000 9.480.000 9.480.000 1.644.000 1.644.000 10.400.000 10.400.000 7.310.000 7.310.000 1.040.000 1.040.000 12.295.093 133 511 12.295.093 122.590.931 47 31/03/2 014 31/03/2 014 31/03/2 014 PKT 31/03/2 Kết chuyển 02 014 doanh thu PKT 31/03/2 Kết chuyển giá 03 014 vốn PKT 31/03/2 Kết chuyển giá 03 014 vốn Cộng số phát sinh 911 911 632 122.590.931 73.613.592 73.613.592 416.963.232 416.963.232 2 Ngày 31. tháng 03. năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 48 Bảng 2.13: Sổ chi tiết bán hàng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2014 Tên sản phẩm: Túi hấp TT cỡ 100mm/200mm Quyển số:.......... Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệ u Ngày, tháng B C 02/03/ 527 2014 08/03/ 528 2014 Doanh thu Diễn giải TK đối ứng D E Túi hấp TT 02/03/ cỡ 131 2014 100mm/200m m Túi hấp TT 08/03/ cỡ 131 2014 100mm/200m m Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số lư ợn g 1 Đơn giá Thành tiền 2 3 4 474.13 3 1.896.53 2 2 522.00 0 1.044.00 0 6 Các khoản tính trừ Khác (521, Thuế 531, 532) 4 5 2.940.53 2 2.940.53 2 1.822.38 0 1.118.15 2 Ngày 31 tháng 03. năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 49 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2014 Tên sản phẩm: Túi hấp TT cỡ 200mm/200mm Quyển số:.......... Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệ u Ngày, tháng B C 02/03/ 527 2014 08/03/ 528 2014 Doanh thu Diễn giải TK đối ứng D E Túi hấp TT 02/03/ cỡ 131 2014 200mm/200m m Túi hấp TT 08/03/ cỡ 131 2014 200mm/200m m Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Số lư ợn g 1 Đơn giá Thành tiền 2 3 4 931.46 7 3.725.86 8 1 1.040.0 00 1.040.00 0 5 Các khoản tính trừ Khác (521, Thuế 531, 532) 4 5 4.765.86 8 4.765.86 8 2.411.27 5 2.354.59 3 Ngày 31 tháng03. năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 50 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2014 Tên sản phẩm: Túi hấp TT cỡ 150mm/200mm Quyển số:.......... Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệ u Ngày, tháng B C 02/03/ 527 2014 08/03/ 528 2014 Doanh thu Diễn giải TK đối ứng D E Túi hấp TT 02/03/ cỡ 131 2014 150mm/200m m Túi hấp TT 08/03/ cỡ 131 2014 150mm/200m m Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán Số lư ợn g 1 Đơn giá Thành tiền 2 3 7 754.13 3 5.278.93 1 2 840.00 0 1.680.00 0 Các khoản tính trừ Khác (521, Thuế 531, 532) 4 5 6.958.93 1 6.958.93 1 3.869.93 7 3.088.99 - Lãi gộp 4 Ngày 31 tháng 03. năm 2014. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 9 51 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2014 Tên sản phẩm: Găng tay khám Quyển số:.......... Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệ u A B 08/03/ 528 2014 Ngày, tháng Doanh thu Diễn giải TK đối ứng C D E 08/03/ Găng tay 131 2014 khám Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Số lư ợn g 1 Đơn giá 3 8.571.40 10 0 8.571.40 10 0 8.571.40 0 7.620.00 0 951.400 Ngày 31 tháng 03 năm 2014. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 2 857.14 0 Thành tiền Các khoản tính trừ Khác (521, Thuế 531, 532) 4 5 52 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2014 Tên sản phẩm: Viruzyme III Quyển số:.......... Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệ u A B 15/03/ 529 2014 Ngày, tháng Doanh thu Diễn giải TK đối ứng C D E 15/03/ 111 Viruzyme III 2014 1 Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán Số lư ợn g 1 Đơn giá 3 10.400.0 00 10.400.0 10 00 10.400.0 00 7.310.00 0 3.090.00 - Lãi gộp 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 2 1.040.0 10 00 Thành tiền Các khoản tính trừ Khác (521, Thuế 531, 532) 4 5 53 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2014 Tên sản phẩm: Virusan AS (500ml) Quyển số:.......... Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng A B 15/03/2 529 014 Các khoản tính trừ TK Khác đối Số (521, ứng lượ Đơn giá Thành tiền Thuế 531, ng 532) E 1 2 3 4 5 Doanh thu Diễn giải C D 15/03/2 Virusan AS 1111 014 (500ml) Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 20 822.000 16.440.000 20 16.440.000 16.440.000 9.480.000 6.960.000 Ngày 31 tháng .03 năm 2014. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 54 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2014 Tên sản phẩm: Aniossgel 500ml Quyển số:.......... Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng A B 15/03/2 529 014 Các khoản tính trừ TK Khác đối Số (521, ứng lượ Đơn giá Thành tiền Thuế 531, ng 532) E 1 2 3 4 5 Doanh thu Diễn giải C D 15/03/2 Aniossgel 1111 014 500ml Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 20 840.000 16.800.000 20 16.800.000 16.800.000 9.900.000 6.900.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 55 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2014 Tên sản phẩm: Hóa chất khử khuẩn Anios DJP SF 5L Quyển số:.......... Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số Ngày, hiệu tháng B 15/03/2 529 014 Các khoản tính trừ TK Khác đối Số Thu (521, ứng lượ Đơn giá Thành tiền ế 531, ng 532) E 1 2 3 4 5 Doanh thu Diễn giải C D Hóa chất khử 15/03/2 khuẩn Anios 1111 014 DJP SF 5L Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 30 1.857.140 55.714.200 30 55.714.200 55.714.200 31.200.000 24.514.200 Ngày 31 tháng 03 năm 2014. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Nguyễn Thị Thu Hường 56 Bảng 2.14: Sổ chi tiết các tài khoản SỔ CÁI TK Tháng 3 năm 2014 Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Chứng từ Ngày, tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng A B C Diễn giải TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có D 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 02/03/201 Túi hấp TT cỡ 527 02/03/2014 1561 1.214.920 4 100mm/200mm 02/03/201 Túi hấp TT cỡ 527 02/03/2014 1561 3.009.951 4 150mm/200mm 02/03/201 Túi hấp TT cỡ 527 02/03/2014 1561 1.929.020 4 200mm/200mm 08/03/201 528 08/03/2014 Găng tay khám 1561 7.620.000 4 08/03/201 Túi hấp TT cỡ 528 08/03/2014 1561 607.460 4 100mm/200mm 08/03/201 Túi hấp TT cỡ 528 08/03/2014 1561 859.986 4 150mm/200mm 08/03/201 Túi hấp TT cỡ 528 08/03/2014 1561 482.255 4 200mm/200mm 15/03/2014 529 15/03/2014 Aniossgel 500ml 1561 9.900.000 Hóa chất khử khuẩn 31.200.00 15/03/2014 529 15/03/2014 1561 Anios DJP SF 5L 0 15/03/2014 529 15/03/2014 Virusan AS (500ml) 1561 9.480.000 15/03/2014 529 15/03/2014 Viruzyme III 1561 7.310.000 Kết chuyển giá vốn 73.513.592 73.613.59 Cộng số phát sinh 73.513.592 2 ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt) Nguyễn Thị Thu Hường 57 SỔ CÁI TK Tháng 3 năm 2014 Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng Chứng từ Ngày, tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng A B C 02/03/2014 527 02/03/2014 02/03/2014 527 02/03/2014 02/03/2014 527 02/03/2014 02/03/2014 527 02/03/2014 02/03/2014 527 02/03/2014 02/03/2014 527 02/03/2014 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Túi hấp TT cỡ 100mm/200mm Túi hấp TT cỡ 100mm/200mm Túi hấp TT cỡ 150mm/200mm Túi hấp TT cỡ 150mm/200mm Túi hấp TT cỡ 200mm/200mm Túi hấp TT cỡ 200mm/200mm TK đối ứng E 5111 33311 5111 33311 5111 33311 08/03/2014 528 08/03/2014 Găng tay khám 5111 08/03/2014 528 08/03/2014 Găng tay khám 33311 08/03/2014 528 08/03/2014 08/03/2014 528 08/03/2014 08/03/2014 528 08/03/2014 08/03/2014 528 08/03/2014 08/03/2014 528 08/03/2014 08/03/2014 528 08/03/2014 Nguyễn Thị Thu Hường Túi hấp TT cỡ 100mm/200mm Túi hấp TT cỡ 100mm/200mm Túi hấp TT cỡ 150mm/200mm Túi hấp TT cỡ 150mm/200mm Túi hấp TT cỡ 200mm/200mm Túi hấp TT cỡ 200mm/200mm Cộng số phát 5111 33311 5111 33311 5111 33311 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 1.896.532 1.896.532 189.653 2.086.185 5.278.931 7.365.116 527.893 7.893.009 3.725.868 372.587 8.571.400 857.140 1.044.000 104.400 1.680.000 168.000 1.040.000 104.000 11.618.87 7 11.991.46 4 20.562.86 4 21.420.00 4 22.464.00 4 22.568.40 4 24.248.40 4 24.416.40 4 25.456.40 4 25.560.40 4 25.560.40 58 sinh 4 25.560.40 4 ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt) Số dư cuối kỳ Nguyễn Thị Thu Hường 59 Tóm tắt chương 2 Trong nền kinh tế thi trường các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương án kinh doanh hiệu quả để đạt được mục tiêu mà doanh nghiệp đã đề ra là tối đa hóa lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Tất cả các doanh nghiệp khi đã đi vào hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần phải phấn đấu để đạt lợi nhuận tối đa. Lợi nhuận tối đa sẽ tạo mọi điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, làm tốt nghĩa vụ đóng góp theo quy định và tăng nguồn thu nhập cho người lao động. Ở chương này khóa luận đã trình bày đầy đủ về thực trạng kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt. Đặc điểm tình hình chung của công ty về lịch sử hình thành, chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty, về mạng lưới kinh doanh, đặc điểm về vốn, về lao động…. của công ty. Đặc biệt ở chương này khóa luận đi sâu hơn vào tổ chức kế toán bán hàng tại công ty với một số mặt hàng chủ yếu mà công ty phân phối ra thị trường để ghi nhận doanh thu của đơn vị, các phương thức bán hàng, phương thức thanh toán tiền hàng, phương pháp xác định giá vốn mà doanh nghiệp sử dụng cũng như các loại chứng từ, loại tài khoản ,các loại sổ kế toán được sử dụng trong tổ chức kế toán quá trình bán hàng tại công ty Nguyễn Thị Thu Hường 60 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ Y TẾ VIỆT 3.1 Nhận xét về thực trạng tổ chức kế toán quá trình bán hàng tại công ty CP TM và DV y tế Việt 3.1.1 Ưu điểm về công tác kế toán bán hàng tại công ty CP TM và DV y tế Việt C«ng ty cã ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n n¨ng ®éng vµ nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc. C«ng ty CP Th¬ng M¹i vµ DV Y TÕ ViÖt lµ mét c«ng ty trÎ, ®îc thµnh lËp tõ n¨m 2006 víi ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ rÊt n¨ng ®éng vµ nhiÖt t×nh. Hä thùc sù ®· gãp mét phÇn quan träng trong thµnh c«ng cña c«ng ty nh÷ng n¨m qua. Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc kh¸ hîp lý: HÖ thèng kÕ to¸n cña c«ng ty rÊt gän nhÑ vµ vÉn ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt khèi lîng c«ng viÖc lín. C«ng t¸c kÕ to¸n ®îc ph©n c«ng phï hîp víi n¨ng lùc vµ tr×nh ®é tõng ngêi, ph¸t huy thÕ m¹nh cña mçi nh©n viªn lµm cho c«ng viÖc ®¹t hiÖu qu¶ tèt; ®éi ngò nh©n viªn n¨ng ®éng nhiÖt t×nh tr×nh ®é ®ång ®Òu. Phßng kÕ to¸n ®· qu¶n lý tèt tiÒn hµng, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña c«ng ty, ®¸p øng kÞp thêi nhu cÇu vÒ vèn cña c¸c phßng nghiÖp vô. Sæ kÕ to¸n : Phï hîp víi c«ng ty, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nhËt ký chung. H×nh thøc nµy hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. H×nh thøc nµy l¹i dÔ dµng trong viÖc sö dông m¸y ®Ó h¹ch to¸n. C¸c chøng tõ : C¸c chøng tõ sö dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu lËp ra ®Òu phï hîp víi nhu cÇu kinh tÕ vµ ph¸p lý nghiÖp kinh tÕ ph¸t sinh. Chøng tõ ®îc ph©n hÖ thèng ho¸ theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ, theo thêi gian ph¸t sinh vµ ®îc ®ãng thµnh tËp theo tõng th¸ng, thuËn lîi cho viÖc t×m kiÕm kiÓm tra, ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt. C«ng ty cã mét ch¬ng tr×nh kÕ to¸n riªng : HiÖn nay, víi híng vi tÝnh ho¸ ho¹t ®éng kÕ to¸n, c«ng ty ®· nhËn thÊy nh÷ng u viÖt cña viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong h¹ch to¸n nh: + Cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch nhanh chãng, chÝnh x¸c v× mäi sè liÖu ®Òu ®îc xö lý trùc tiÕp trªn chøng tõ gèc vµo m¸y. Nguyễn Thị Thu Hường 61 + Gi¶m ®îc lao ®éng ®¬n ®iÖu cña nh©n viªn phßng kÕ to¸n. + ThuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ph¸t hiÖn sai sãt. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña viÖc øng dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n m¸y ®· ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty trong thêi gian gÇn ®©y víi mét quy tr×nh h¹ch to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng cña c«ng ty. Víi ph¬ng tiÖn h¹ch to¸n nµy c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®îc h¹ch to¸n nhanh chãng, chÝnh x¸c, lîng th«ng tin ®îc lu tr÷ nhiÒu, t×m kiÕm th«ng tin nhanh, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng kÕ to¸n. V× c«ng ty ¸p dông sæ theo h×nh thøc nhËt ký chung nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y. Ngoµi nh÷ng u ®iÓm trªn th× c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ cÇn ®îc c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh vµ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n 3.1.2. Nhược điểm về công tác kế toán bán hàng tại công ty CP TM và DV y tế Việt - Tuy sử dụng hình thức nhật ký chung phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty nhưng công ty lại sử dụng mẫu số dưới dạng tờ rơi gây khó khăn cho công tác đối chiếu, lưu tữ số liệu, khó tìm thấy số liệu củ khi cần đến. Số liệu trên máy tính có nguy cơ bị mất bởi một số yếu tố như do sự phá hoại của virut. Hơn nữa, mẫu số của công ty chỉ dùng tài khoản cấp I điều này dễ dẫn đến việc khó kiểm soát, tổng hợp được các thông tin chi tiết từ các tài khoản chi tiết một cách chính xác. - Về các khoản giảm trừ doanh thu + Công ty chưa áp dụng việc chiết khấu thương mại, giảm giá cho khách hàng bán cho khách hàng và không mở tài khoản 521 “chiết khấu thương mại” và tài khoản 532 “ giảm giá hàng bán” để hạch toán cho việc chiết khấu này, điều đó chứng tỏ chính sách khuyến khích khách hàng chưa được công ty chú trọng nên chưa đẩy mạnh được doanh thu nhằm tối đa hoá lợi nhuận. +Trong quá trình kinh doanh có thể có một số mặt hàng kém chất lượng hoặc không đúng quy cách nên không thể không tránh khỏi việc khách hàng trả lại số hàng hoá này. tuy nhiên công ty lại không mở tài khoản 531 “hàng bán bị trả lại” để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hoá, làm ảnh hưởng dến việc ra quyết định chính sách của các cấp quản lý. Nguyễn Thị Thu Hường 62 - Về trích lập dự phòng phải thu khó đòi: Công ty chưa lập các quỹ dự phòng phải thu khó đòi đề phòng những tổn thất có thể xảy ra trong kỳ kế toán. - Về thực trạng bán hàng. Trong quá trình bán hàng công ty còn tồn tại một số hạn chế nhất định như mở rộng thị trường tiêu thụ chưa đưa ra được nhiều chính sách phù hợp hay chiến lược cụ thể. 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán quá trình bán hàng tại công ty CP TM và DV y tế Việt Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn cña em nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a m¶ng h¹ch to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty CP Th¬ng M¹i vµ DV Y TÕ ViÖt. Bªn c¹nh ®ã, cã mét thùc tÕ lµ c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c qu¶n lý trong doanh nghiÖp cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau. Do ®ã, theo em C«ng ty nªn t¨ng cêng hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý cña m×nh vµ ¸p dông kÕ to¸n qu¶n trÞ vµo qu¶n lý doanh nghiÖp. NÒn kinh tÕ ®Êt níc chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng víi nh÷ng thuéc tÝnh vèn cã cña nã. Trong bèi c¶nh nh vËy, kÕ to¸n qu¶n trÞ ®îc h×nh thµnh, ph¸t triÓn mét c¸ch tÊt yÕu vµ ngµy cµng kh¼ng ®Þnh ®îc nh÷ng u ®iÓm cña nã trong nh÷ng n¨m qua. Chøc n¨ng cña kÕ to¸n qu¶n trÞ lµ cung cÊp vµ truyÒn ®¹t c¸c th«ng tin kinh tÕ vÒ mét tæ chøc cho c¸c ®èi tîng sö dông kh¸c nhau. Kh¸c víi kÕ to¸n tµi chÝnh, kÕ to¸n qu¶n trÞ cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ mét c¸ch cô thÓ, chi tiÕt vµ nã sö dông mét sè néi dung cña khoa häc kh¸c nh khoa häc thèng kª, kinh tÕ nghµn, qu¶n trÞ kinh doanh… nªn nã ®îc coi nh lµ mét hÖ thèng trî gióp c¸c nhµ qu¶n trÞ ra quyÕt ®Þnh tèi u. KÕ to¸n qu¶n trÞ thu thËp, xö lý vµ thiÕt kÕ th«ng tin kÕ to¸n ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o phï hîp víi nhu cÇu cô thÓ cña c¸c nhµ qu¶n trÞ, c¸c cÊp trong doanh nghiÖp. Khi sö dông c¸c th«ng tin chi tiÕt ®· tãm lîc theo yªu cÇu sö dông nhµ qu¶n trÞ sÏ thÊy ®îc ë ®©u cã vÊn ®Ò cÇn gi¶i quyÕt nhanh chãng, cÇn c¶i tiÕn kÞp thêi ®Ó cã hiÖu qu¶.V× vËy mµ ¸p dông kÕ to¸n qu¶n trÞ trong c«ng ty lµ mét viÖc rÊt nªn lµm. Nguyễn Thị Thu Hường 63 Tóm tắt chương 3 Trong bối cảnh toàn cầu hóa như hiện nay, đối với thị trường Việt Nam sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp càng trở nên gay gắt. Các doanh nghiệp không chỉ cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong nước mà còn phải cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài, khi hàng rào thuế quan đã và đang dần được xóa bỏ đối với một số mặt hàng thì mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của các doanh nghiệp ngày càng trở nên khó khăn hơn. Vì vậy mà tổ chức kế toán bán hàng tại các doanh nghiệp cần phải được hoàn thiện và không ngừng nâng cao. Chương ba, là một số nhận xét về thực trang tổ chức kế toán quá trình bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt. Về ưu điểm mà kế toán bán hàng của công ty đã đạt được trong thời gian qua, cũng như những nhược điểm và tồn tại mà công ty còn mắc phải. Qua đó là một số ý kiến, đề xuất chủ quan của cá nhân em nhằm khắc phục những nhược điểm, những tồn tại và hoàn thiện tổ chức kế toán quá trình bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ y tế Việt Nguyễn Thị Thu Hường 64 KẾT LUẬN Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng nh hiÖn nay vÊn ®Ò tiªu thô hµng hãa cã ý nghÜa lín ®èi víi doanh nghiÖp quyÕt ®Þnh sù tån t¹i cña doanh nghiÖp. Lîi nhuËn lµ môc tiªu sèng cßn, tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ lµ ph¬ng thøc trùc tiÕp ®Ó ®¹t tíi môc tiªu. Thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ cã vai trß quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý cña c«ng ty nãi chung vµ ho¹t ®éng tiªu thô nãi riªng. H¬n n÷a, cïng víi xu híng ph¸t triÓn chung cña toµn x· héi, khoa häc kü thuËt ngµy cµng hiÖn ®¹i, C«ng ty CP Th¬ng M¹i vµ DV Y TÕ ViÖt ngµy cµng ®æi míi t¨ng nhanh tèc ®é ph¸t triÓn. Sau thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña ban l·nh ®¹o, c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n trong C«ng ty cïng víi sù híng dÉn cña gi¸o viªn híng dÉn: Hà Thị Ánh Tuyết, em ®· tiÕp thu ®îc nhiÒu kinh nghiÖm thùc tiÔn vµ n©ng cao nghiÖp vô kÕ to¸n mµ em ®· tr×nh bµy trong chuyªn ®Ò thùc tËp cuèi kho¸. Víi thêi gian thùc tËp cã h¹n, chuyªn ®Ò thùc tËp cuèi kho¸ cña em vÉn cha ®Ò cËp hÕt nh÷ng khÝa c¹nh cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh tiªu thô cña C«ng ty CP Th¬ng M¹i vµ DV Y TÕ ViÖt vµ còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt, em mong ®îc sù quan t©m vµ gãp ý tõ phÝa c¸c thÇy c« gi¸o. Cuèi cïng mét lÇn n÷a em xin ®îc c¶m ¬n sù gióp ®ì tõ phÝa C«ng ty CP Th¬ng M¹i vµ DV Y TÕ ViÖt vµ gi¸o viªn híng dÉn ®Ó em cã thÓ hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghÖp nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2014 Sinh Viªn Nguyễn Thị Thu Hường Nguyễn Thị Thu Hường 65 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1 Sơ đồ 1.1. Hình thức nhật kí chung Chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho) Nhật ký chung (Nhật kí đặc biệt) Sổ quĩ Sổ cái TKcác tài khoản Sổ chi tiết các tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính ( Trích từ nguồn: Giáo trình kế toán tài chính trường Cao Đẳng Kinh Tế - Kỹ Thuật Thương Mại). Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra. Nguyễn Thị Thu Hường 66 Chứng từ gốc PHỤ LỤC 2: Sơ đồ 1.2: Hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho) Sổ quĩ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TKcác tài khoản Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính ( Trích từ nguồn: Giáo trình kế toán tài chính trường Cao Đẳng Kinh Tế - Kỹ Thuật Thương Mại). Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra. Nguyễn Thị Thu Hường 67 PHỤ LỤC 3: Sơ đồ 1.3: Hình thức nhật kí chứng từ Chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i B¶ng kª B¶ng ph©n bæ Sæ chi tiÕt, thÎ chi tiÕt NhËt ký chøng tõ Sæ quü,báo cáo quỹ Sæ c¸i tµi kho¶n B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tài chính ( Trích từ nguồn: Giáo trình kế toán tài chính trường Cao Đẳng Kinh Tế - Kỹ Thuật Thương Mại). Ghi chú: Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Kiểm tra, đối chiếu số. Nguyễn Thị Thu Hường 68 PHỤ LỤC 4: Sơ đồ 1.4: Hình thức nhật ký sổ cái Chứng từ gốc(Bảng tổng hợp chúng từ gốc) Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật ký sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính ( Trích từ nguồn: Giáo trình kế toán tài chính trường Cao Đẳng Kinh Tế - Kỹ Thuật Thương Mại). Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Nguyễn Thị Thu Hường 69 Bảng 2.5: Phiếu yêu cầu xuất hàng ngày 08/03/2014 Công ty CP TM và DV Y Tế Việt PHIẾU YÊU CẦU XUẤT HÀNG Địa chỉ: Số 30, Ngõ 136 Trung Liệt – Đống Đa – Hà Nội Số : 03/VH Họ,tên nhân viên: Vũ Minh Tuấn, Lý do xuất: Xuất Bán, Người QL: PKD Khách hàng: Bệnh Viện Bưu Điện Địa chỉ: Ngõ 228 Lê Trọng Tấn – Hà Nội T T 1 2 3 4 Tên hàng Găng tay khám THTT cỡ 100/200m THTT cỡ 150/200m THTT cỡ 200/200m Cộng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền đôi 10 857,14 8.571.400 Cuộn 02 522.000 1.044.000 Cuộn 02 840.000 1.680.000 Cuộn 01 1.040.000 1,040,000 12.335.400 Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Phụ trách bộ phận Nhân viên (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt) Nguyễn Thị Thu Hường 70 Bảng 2.6: Phiếu xuất kho ngày 08/03/2014 Đơn vị: Công ty cp thương mại và dv y tế Việt Bộ phận: Phòng kinh doanh PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Số : 04/HV Họ tên người nhận hàng: Anh Vũ Minh Tuấn Địa chỉ (bộ phận) : Phòng kinh doanh Lý do xuất: Xuất bán Bệnh Viện Bưu Điện Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: TT Tên hàng hóa ĐVT 1 Găng khám THTT 100/200m THTT 150/200m THTT 200/200m Cộng 2 3 4 tay Đôi cỡ Cuộn cỡ Cuộn cỡ Cuộn Số lượng Yêu cầu Thực xuất 10.000 10.000 02 02 02 02 01 01 ĐG Thành tiền 762 7.620.000 303.730 607.460 429.993 859.986 482.255 482.255 9.569.701 Tổng số tiền(viết bằng chữ): Chín triệu năm trăm sáu mươi chín nghìn bảy trăm linh một đồng./. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Người lập (ký, ghi rõ họ tên) Người nhận Thủ kho Kế toán Thủ trưởng hàng (ký,ghi rõ họ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ (ký,ghi rõ họ tên) tên) tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt) Bảng 2.7: Hóa đơn GTGT ngày 08/03/2014 Nguyễn Thị Thu Hường 71 HÓA ĐƠN( GTGT ) Liên 3: (Lưu nội bộ) Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Mẫu số: 01 GTKT/001 Ký hiệu: VM/11P Số : 0000528 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM và Dịch Vụ Y Tế Việt Địa chỉ: Số 30, Ngõ 136 Trung Liệt –phường trung liệt - Đống Đa –HN Điện thoại: (04) 3 6658528 Fax: (04) 3 6658529 Mã số thuế: 0102086454 Họ tên người mua hàng: Đơn vị : Bệnh Viện Bưu Điện Địa chỉ : Ngõ 228 Lê Trọng Tấn – Hà Nội Hình thức thanh toán : TM/CK STT (1) 1 2 3 4 Tên hàng hóa dịch vụ (2) Găng tay khám THTT cỡ 100mm/200m THTT cỡ 150mm/200m THTT cỡ 200mm/200m ĐVT (3) Đôi Cuộn Cuộn Cuộn Mã số thuế: Số lượng (40 10,000 Đơn giá (5) 857.140 02 522.000 02 840.000 01 1.040.000 Cộng tiền hàng Thành tiền (6) = (4) x (5) 8.571.400 1.044.000 1.680.000 1.040.000 : 12.335.400(đ) Thuế suất GTGT: (10%) Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiên thanh toán 1.233.540 (đ) : 13.568.940(đ) Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu năm trăm sáu tám nghìn chín trăm bốn mươi đồng./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DV y tế Việt) Bảng 2.8: Phiếu yêu cầu xuất hàng ngày 15/03/2014 Công ty CP TM và Dịch Vụ Y Tế Việt Nguyễn Thị Thu Hường Phiếu yêu cầu xuất hàng 72 Địa chỉ: Số 30,Ngõ 136 Trung Liệt –phường trung liệt - Đống Đa –HN Số : 04/VH Họ,tên nhân viên:Nguyễn Thị Yến, Lý do xuất: Xuất Bán, Người QL: PKD Khách hàng: Bệnh Viện Phổi Trung ương Địa chỉi: Số 163 Hoàng Hoa Thám – Ba Đình – Hà Nội T T 1 Tên hàng Hóa chất khử khuẩn ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Can 30 1.857.140 55.714.200 2 3 Anios DJP SF 5L Virusan AS (500ml) Aniossgel 500ml Chai Chai 20 10 822.000 840.000 16.440.000 8.400.000 4 Viruzyme III (11) Chai 10 1.040.000 Thời hạn TT Trong vòng 30 ngày kể từ ngày 10,400,000 xuất kho Cộng 90.954.200 Bằng Chữ: Chín mươi triệu chín trăm năm mươi tư nghìn hai trăm đồng chẵn./. Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Phụ trách bộ phận Nhân viên (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi râ họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Bảng 2.9: Phiếu xuất kho ngày 15/03/2014 Nguyễn Thị Thu Hường 73 Đơn vị: Công ty cp thương mại và dv y tế việt Bộ phận: Phòng kinh doanh PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Số : 05/HV Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Yến Địa chỉ (bộ phận) : Phòng kinh doanh Lý do xuất: Xuất bán Bệnh Viện Phổi Trung ương Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: Số lượng ĐVT Yêu Thực cầu xuất TT Tên hàng hóa 1 Hóa chất khử khuẩn Anios DJP SF 5L 2 Virusan AS (500ml) 3 Aniossgel 500ml 4 Viruzyme III (11) Cộng Tổng số tiền(viết bằng chữ): đồng./. Kèm theo 01 chứng từ gốc ĐG Can 30 30 1.040.000 Chai Chai Chai 20 10 10 20 10 10 474.000 495.000 731.000 Thành tiền 31.200.000 9.480.000 4.950.000 7.310.000 52.940.000 Năm mươi hai triệu chín trăm bốn mươi nghìn Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Người lập (ký, ghi rõ họ tên) Người nhận Thủ kho Kế toán Thủ trưởng hàng (ký,ghi rõ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ họ tên) (ký,ghi rõ (ký,ghi rõ họ tên) họ tên) tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Bảng 2.10: Hóa đơn GTGT ngày 15/03/2014 Nguyễn Thị Thu Hường HÓA ĐƠN ( GTGT ) Mẫu số: 01 GTKT/001 Liên 3: (Lưu nội bộ) Ký hiệu: VM/11P 74 Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Số : 0000529 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM và Dịch Vụ Y Tế Việt Địa chỉ: Số 30, Ngõ 136 Trung Liệt –phường trung liệt - Đống Đa –HN Điện thoại: (04) 3 6658528 Fax: (04) 3 6658529 Mã số thuế: 0102086454 Họ tên người mua hàng: Đơn vị : Bệnh Viện Phổi Trung ương Địa chỉ : Số 436 Hoàng Hoa Thám – Ba Đình – Hà Nội Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế: Số STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Đơn giá Thành tiền lượng (6) = (4) x (1) (2) (3) (4) (5) (5) 1 Hóa chất khử khuẩn Can 30 1.857.140 55.714.200 Anios DJP SF 5L 2 Virusan AS (500ml) Chai 20 822.000 16.440.000 3 Aniossgel 500ml Chai 10 840.000 8.400.000 4 Viruzyme III (11) Chai 10 1.040.000 10,400,000 Cộng tiền hàng : 90.954.200(đ) Thuế suất GTGT: (10%) Tiền thuế GTGT : 9.095.420(đ) Tổng cộng tiền thanh toán : 100.049.620(đ) Số tiền bằng chữ: Một trăm triệu không trăm bốn chín nghìn sáu trăm hai mươi đồng./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) Bảng 2.11: Phiếu thu ngày 15/03/2014 Đơn vị: Công ty CP Thương Mại và DV Y Tế Việt Địa Chỉ : Số 30, Ngõ 136 Trung Liệt – phường trung liệt - Đống Đa – Hà Nội PHIẾU THU Nguyễn Thị Thu Hường Số: 05/vh 75 Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Nợ TK1111: 100.049.620 CóTK511:90.954.200 CóTK333(1): 9.095.420 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Yến Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do nộp: Thu tiền hàng bán cho Bệnh Viện Phổi Trung ương theo hóa đơn số: 0000529 Số tiền: 100.049.620(đ) (viết bằng chữ) :Một trăm triệu không trăm bốn chín nghìn sáu trăm hai mươi đồng ./. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Thủ trưởng kế toán Người lập Người nộp Thủ quỹ đơn vị trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) ( Trích từ nguồn: Phòng kế toán của công ty CPTM và DVYT Việt ) TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Giáo trình “Kế toán tài chính”- năm 2011 - Trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Thương Mại. 2. Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam- Nhà xuất bản Tài chính- HN tháng 01-2004. Nguyễn Thị Thu Hường 76 3. Giáo trình Kế toán tài chính của Học Viện Tài Chính_ Nhà xuất bản tài chính năm 2006. 4. Giáo trình kế toán doanh nghiệp của Học Viện Tài Chính_Nhà xuất bản Thống kê Hà Nội năm 2003. 5. Thực hành kế toán tài chính doanh nghiệp của Học Viện Tài Chính_ Nhà xuất bản Tài chính năm 2007. 6. Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1,2) ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính 7. Một số tài liệu tham khảo khác. Nguyễn Thị Thu Hường 77 [...]... giám đốc, kế toán và thủ kho Nếu khách hàng trả tiền ngay thì kế toán làm thủ tục thu tiền trớc khi ký duyệt phiếu xuất kho Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho đã đợc ký duyệt, ghi nhận số lợng thực xuất, có chữ ký của thủ kho ngời nhận hàng mới đợc mang hàng ra khỏi công ty Một liên phiếu xuất hàng thủ kho giữ và ghi nhận hàng xuất vào thẻ kho Một liên hoá đơn GTGT đợc khách hàng ký nhận khi giao hàng, ... nhận khi giao hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT bộ phận kế toán ghi nhận công nợ (nếu có) Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán sẽ viết hoá đơn bán hàng và thủ kho sẽ xuất hàng tại kho công ty. Trong trờng hợp bán buôn vận chuyển thẳng thì công ty sẽ chuyển ngay cho khách hàng sau khi mua hàng hoá của nhà cung cấp 2.2.2 Quy nh qun lý k toỏn quỏ trỡnh bỏn hng ti cụng ty Nh qun lý l phi ghi chộp, i chiu,... doanh sẽ tìm khách hàng, thoả thuận giá bán, nhận đơn đặt hàng của khách hàng và ký hợp đồng bán (nếu có) Phòng kinh doanh sẽ lập phiếu đề nghị xuất hàng, lập 2 liên có chữ ký đ y đủ của thủ trởng đơn vị hoặc của ngời phụ trách bộ phận Phiếu đề nghị xuất hàng lập theo đơn đặt hàng của khách hàng Sau khi đợc ký duyệt xong thi phòng kinh doanh chuyển qua cho bên kế toán để xuất hoá đơn bán hàng hoặc lập chứng... ký c bit sau ú tng hp ghi s cỏi - Cỏc s bao gm: S nht ký chung v cỏc nht ký c bit, s cỏi v cỏc s chi th k toỏn chi tit 2.2 Thc trng t chc k toỏn quỏ trỡnh bỏn hng ti cụng ty c phn thng mi v dch v y t Vit 2.2.1 c im k toỏn quỏ trỡnh bỏn hng ti cụng ty Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức bán buôn là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán Quy trình diễn ra nh sau: Nguyn... 1: Lu lại quyển gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ và làm thủ tục thanh toán Trên mi hoá đơn có ghi đ y đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, khối lợng, đơn giá của từng loại hàng hoá bán ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT và số tiền phải thanh toán Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho ra khỏi công ty phải đợc ký duyệt của Giám... theo y u cu ca cụng ty chu s lónh o ca ban giỏm c bo m cho mi hot ng kinh doanh ca cụng ty S 2.1: T chc b m y cụng ty BAN GIM C Phũng d ỏn Phũng kinh doanh Phũng k thut Phũng ti chớnh k toỏn ( Trớch t ngun: Phũng k toỏn ca cụng ty CPTM v DV y t Vit) B phn qun lý gm cú Nguyn Th Thu Hng 31 - Ban giỏm c + Ch tch hi ng qun tr : Cú ton quyn nhõn danh cụng ty quyt nh nhng vn cú liờn quan n mc ớch quyn li... nay, Cụng ty cú i ng cỏn b qun lý gii, i ng k thut phn cng cú tay ngh v chuyờn mụn cao, nng ng, cú trỏch nhim, cú i ng Nguyn Th Thu Hng 32 phn mm chuyờn sõu c o to trong v ngoi nc Ngoi cỏc chng trỡnh o to c bn, hng nm cỏn b k thut ca cụng ty cũn c o to nõng cao nghip v ti hóng sn xut nhm tng cng kh nng lp t, sa cha v bo hnh, bo trỡ ca Cụng ty ti Quý khỏch hng Qua cỏc chng trỡnh ny, cỏn b ca Cụng ty. .. lý tr ngay vo s phi thu 911 511ca cụng ty CPTM331 ( Trớch t ngun: Phũng k toỏn v DVYT Vit)111,112 Ktlý, chuyn Hoa hng i Tng giỏ thanh n v nhn i ký gi 111,112 33311 doanh thu lý c hng toỏn S 1.4: S phng thc i lý,kớ gi hng húa n vcũn nhn lý, kớ gi s tin li i ó thu thuần 003 - Nhn -Bỏn Nguyn Th Thu Hng thu GTGT phi np t i lý thanh toỏn tin giao i lý 19 -Tr li ( Trớch t ngun: Phũng k toỏn ca cụng ty. .. ( Trớch t ngun: Phũng k toỏn ca cụng ty CPTM v DV y t Vit) 2.1.6 Hỡnh thc k toỏn v t chc b m y k toỏn Vic t chc v thc hin chc nng, nhim v cụng tỏc k toỏn trong cụng ty l do b m y k toỏn m nhim Do vy cn t chc b m y k toỏn hp lý trờn c s nh hỡnh c khi lng cụng vic k toỏn cng nh cht lng thụng tin cn t c, cn c vo thc t cụng ty xut phỏt t c im hot ng v qun lý cụng ty tin hnh t chc cụng tỏc k toỏn theo hỡnh... riờng v ngnh y t núi chung trong vic ci thin v chm súc sc khe cng ng 2.1.3 Mng li kinh doanh L mt trong nhng cụng ty thng mi v dch v nhng nhng mt hng m cụng ty kinh doanh li l nhng mt hng phc v cho ngnh y t nờn th trng tiờu th sn phm ca cụng ty cng cú phn hn ch do c thự ca Nguyn Th Thu Hng 26 sn phm Bi vy th trng ch yu ca cụng ty l cỏc Bnh vin, cỏc trung tõm y t, cỏc n v kinh doanh trong lnh vc y t trờn