... kê khai đăng ký nộp thuế, cố tình trốn thuế (trong kinh doanh từ năm 2000 ) vi phạm Luật thuế hành Nhà nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Vi t Nam - Vi c vi phạm ông Minh dẫn đến hậu nh gây thất thu... đối tợng kinh doanh với tạo sân chơi không bình đẳng, tạo cạnh tranh không lành mạnh điều gây ảnh hởng lớn đến phát triển kinh tế - Mặt khác ông Nguyễn Nhật Minh kinh doanh thu mua gom lâm sản... phát Điều cho thấy vi c quản lý đối tợng kinh doanh địa bàn quan ban nghành cha chặt chẽ, buông lỏng, có khe hở Do vô tình tạo điều kiện cho đối tợng kinh doanh trốn lậu thuế Nh vi c thực tuân thủ
Trang 1Lời nói đầu Lịch sử xã hội loài ngời đã chứng minh rằng Thuế ra đời là một sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà Nớc Nhà nớc sử dụng thuế là một công cụ quan trọng để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình Là một cán bộ công chức ngành Kho bạc sau khi học xong chơng trình bồi dỡng kiến thức quản lý Nhà nớc chơng trình chuyên viên mở tại Kho bạc Nhà nớc, tôi đã có những nhận thức rõ hơn về những vấn
đề quản lý Nhà nớc, nhất là trong lĩnh vực quản lý Nhà nớc về Tài Chính – Kho bạc - Thuế Nhằm tận thu cho Ngân sách Nhà nớc, tăng cờng bồi dỡng các nguồn thu, trong công cuộc cải cách thuế bớc II, công tác quản lý về thu thuế cuả ngành Thuế hiện nay còn gặp rất nhiều những khó khăn, thờng phải
xử lý những tình huống có tính chất phức tạp Xuất phát từ thực tế của công tác quản lý thu thuế, Tôi xin đợc đề cập tới một vấn đề sau đây có liên quan
đến công tác quản lý thu thuế: “Về việc xử lý hành vi trốn thuế trong hoạt
động kinh doanh Lâm sản trên địa bàn huyện Thanh Thuỷ - Phú Thọ.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, tiểu luận gồm bốn phần:
Phần I: Mô tả tình huống
Phần II: Phân tích tình huống
Phần III: Xây dựng phơng án giải quyết
Phần IV: Các giải pháp, kiến nghị.
Phần I : Mô tả tình huống
Bối cảnh và diễn biến
Một nhân viên thuộc Xí nghiệp vận tải chế biến lâm sản Thanh Thuỷ có tên là Nguyễn Nhật Minh đã sử dụng vốn tự có của mình và vốn vay của xí nghiệp phải trả lãi để thu gom lâm sản, và phải tự chịu trách nhiệm trớc kết quả kinh doanh của mình theo cơ chế khoán (mua đứt bán đoạn) với xí nghiệp (lời ăn lỗ chịu)
Trang 2Ngày 10/09/2001, trong quá trình thực hiện nhiệm vụ chuyên môn, Đội thu thuế đờng sông huyện Thanh Thuỷ đã phát hiện trên địa bàn thuộc đội quản lý tại khu vực xã Tân Phơng có một số đối tợng thu mua lâm sản tập kết tại bến đò đóng thành từng bè Khi đội kiểm tra đã xác định đợc số hàng trên
là của ông Nguyễn Nhật Minh gồm có : 900 tấn hàng sợi dài (tre, mai, diễn
và 50m3 gỗ bồ đề Số hàng này ông Nguyễn Nhật Minh đã thuê ngời chia thành nhiều tổ đứng ra mua gom và tập kết lại bến Đội thu thuế đờng sông đã kiểm tra, đội thu gom đã không xuất trình đợc các giấy tờ thủ tục có liên quan
đến việc thu mua lâm sản Đội thuế đã làm biên bản và báo cáo về Chi cục Thuế huyện Chi cục Thuế đã làm việc với Xí nghiệp vận tải và chế biến lâm sản và có biên bản xác nhận ông Nguyễn Nhật Minh là cán bộ thuộc biên chế làm thủ kho của Xí nghiệp và Xí nghiệp cho phép thu mua lâm sản cho xí nghiệp, ông Minh sử dụng vốn tự có của mình và vốn vay của Xí nghiệp phải trả lãi và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh theo cơ chế khoán Lợi nhuận thu đợc ông Minh đợc hởng 100% và toàn quyền phân phối Xí nghiệp vận tải và chế biến lâm sản chỉ mua hàng lâm sản thuộc loại sợi dài của ông Minh mua thu gom Trong năm 2000 ông Minh đã bán hết cho xí nghiệp với doanh số xí nghiệp xác nhận là 2,3 tỷ đồng
Khi kiểm tra thực tế cũng nh quá trình điều tra xác minh về thủ tục pháp
lý ông Minh và các tổ thu mua do ông Minh thuê thu mua không xuất trình
đ-ợc 1 loại thủ tục giấy tờ nào có liên quan đến việc thu mua lâm sản(nh các thủ tục kê khai, đăng ký và các chứng từ sổ sách kế toán, hoá đơn nhập, xuất kho kiểm phiếu vận chuyển hàng hoá nội bộ, lệnh điều động của xí nghiệp, các chứng từ nộp thuế: thuế môn bài: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp )
Từ thực tế hoạt động kinh doanh theo cơ chế khoán giữa cá nhân với xí nghiệp vận tải chế biến lâm sản nêu trên căn cứ vào pháp luật hiện hành:
Trang 3- Khoản 1 điều 12 Luật Thuế Giá trị Gia tăng quy định: “Cơ sở kinh doanh kể cả các cơ sở trực thuộc cơ sở đó Phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế ”
- Điều 6 mục I Thông t số 173/1998/TT-BC quy định: “Cá nhân, làm việc trong các tổ chức kinh tế nhận khoán tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh ”
- Điều 5 mục I phần C Thông t số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 của
Bộ Tài chính quy định: “Cơ sở thực hiện cơ chế khoán cho tập thể, cá nhân kinh doanh theo phơng thức tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh thì tập thể, cá nhân nhận khoán phải trực tiếp đăng ký kê khai nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan kinh doanh ”
Nh vậy: Theo quy định của luật pháp hiện hành ông Minh đã không làm thủ tục đăng ký, kê khai và nộp các loại thuế Do đó trên cơ sở hồ sơ và các tài liệu điều tra đã thu thập đợc Chi cục Thuế huyện Thanh Thuỷ đã ra Quyết
định số 15/QĐ-CCT ngày 5/10/2001 xử phạt vi phạm hành chính và truy thu thuế đối với ông Nguyễn Nhật Minh với tổng số các khoản là 120 triệu đồng Sau khi nhận đợc quyết định xử phạt, ông Nguyễn Nhật Minh đã không chấp hành và có đơn khiếu nại gửi Tỉnh Uỷ, UBND tỉnh, Cục thuế tỉnh, UBND huyện Thanh Thuỷ và Chi cục thuế huyện Thanh Thuỷ Nội dung đơn khiếu nại của ông Minh khẳng định ông Minh là ngời của Xí nghiệp, thu mua lâm sản nguyên liệu giấy cho Xí nghiệp vận tải và chế biến lâm sản, việc thu thuế đối với ông Minh là không đúng vì Xí nghiệp đã nộp thuế đầy đủ, do đó
ông Minh không nhất trí với quyết địng của Chi cục Thuế
Chi cục thuế huyện Thanh Thuỷ đã có Công văn số 20/QĐ-CCT ngày 11/10/2001 trả lời đơn khiếu nại của ông Minh Với công văn trả lời này của Chi cục thuế Thanh Thuỷ, ông Minh vẫn không nhất trí nên tiếp tục khiếu nại Chi cục Thuế đã báo UBND huyện Thanh Thuỷ và cơ quan cấp trên xin ý kiến chỉ đạo giải quyết
Trang 4Ngày 25/10/2001 UBND tỉnh Phú Thọ có công văn chỉ đạo với nội dung:
“Cục thuế phối hợp với UBND huyện Thanh Thuỷ chỉ đạo Chi cục Thuế thực hiện các biện pháp để thu đủ số tiền”
Ngày 27/10/2001 UBND đã họp với Cục thuế, Chi cục Thuế Thanh Thuỷ
và cơ quan liên quan để xét lại Quyết định số 15/QĐ-CCT ngày 15/10/2001 của Chi cục Thuế Thanh Thuỷ Cùng ngày 27/10/2001 Chủ tịch UBND huyện Thanh Thuỷ đã có Quyết định số 25/QĐ-UB xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế đối với ông Minh Tại quyết định này ghi rõ:
- Truy thu thuế giá trị gia tăng : 21.000.000đ
- Truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp : 38.000.000đ
- Truy thu thuế sử dụng đất nông nghiệp : 5.000.000đ
- Phạt hành chính trong lĩnh vực thuế : 3.000.000đ Tổng cộng số tiền thuế và tiền phạt : 67.850.000đ (Trong số tiền thuế đợc giải trình số thuế năm 2000 là : 54.000.000đ; Số thuế và tiền phạt còn lại là thuế của lô hàng năm 2001 là :13.850.000đ)
Sau khi có Quyết định số 25/QĐ-UB của UBND huyện Thanh Thuỷ xử phạt vi phạm hành chính và truy thu tiền thuế, ông Nguyễn Nhật Minh đã phải nộp số tiền theo quyết định trên tại Chi cục Thuế huyện Thanh Thuỷ Nhng do không nhất trí với quyết đinh xử phạt của Chi cục Thuế và quyết
định của Chủ tịch UBND huyện Thanh Thuỷ, ngày 20/11/2001 ông Nguyễn Nhật Minh có đơn khiếu nại tới Toà án nhân dân tỉnh Phú Thọ và đề nghị Toà
án giải quyết với lý do cho rằng việc kinh doanh nguyên liệu giấy là làm cho
Xí nghiệp, đợc Xí nghiệp trả lơng và giao nhiệm vụ, đã làm thủ tục khi khai thác, Xí nghiệp vận tải và chế biến lâm sản đã nộp Thuế Giá trị Gia tăng cho Cục thuế tỉnh Phú Thọ Lô hàng bị giữ và đang tập kết để chuẩn bị vận chuyển về xí nghiệp
Để xử lý tình huống trên theo đúng quy định của pháp luật Trớc tiên chúng ta phải đề ra đợc mục tiêu cần xử lý
Trang 5Phần II: Phân tích tình huống
1- Cơ sở lý luận và mục tiêu xử lý:
Sau khi nghiên cứu tình huống trên chúng ta thấy có những mục tiêu cần phải xử lý nh sau:
- Việc ông Nguyễn Nhật Minh thực hiện kinh doanh thu mua hàng lâm sản dùng làm nguyên liệu giấy cho Xí nghiệp vận tải và chế biến lâm sản mà không kê khai đăng ký, không làm nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nớc thì cần phải làm rõ và xử lý nghiêm khắc nhằm đảm bảo kỷ cơng của pháp luật
- Việc cơ quan chức năng Chi cục Thuế huyện Thanh Thuỷ, UBND huyện là cơ quan quản lý Nhà nớc thì việc xử lý giải quyết vụ việc trên đã
đúng thẩm quyền quy định của pháp luật hay cha?
2- Phân tích nguyên nhân và hậu quả.
Để có những phơng án giải quyết vụ việc trên đợc hợp lý hợp tình theo
đúng quy định của pháp luật thì chúng ta cần phải đi sâu phân tích, đánh giá những diễn biến, nguyên nhân, hậu quả Qua đó thấy đợc bản chất của vấn đề
Từ đó sẽ tìm đợc phơng án giải quyết tối u nhất
Phân tích nguyên nhân ông Nguyễn Nhật Minh có đơn khiếu nại lên Toà án Nhân dân tỉnh Phú Thọ đề nghị giải quyết về việc ông Minh không nhất trí với quyết định xử phạt của Chi cục thuế Thanh Thuỷ và Quyết định của ông Chủ tịch UBND huyện Thanh Thuỷ xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và truy thu tiền thuế đối với ông Nguyễn Nhật Minh
Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ chuyên môn đội thu thuế đờng sông thuộc Chi cục thuế huyện Thanh Thuỷ kiểm tra và đã phát hiện có một lô hàng lâm sản gồm 900 tấn hàng thuộc loại sợi dài (tre, mai, diễn) và 50m3 gỗ
bồ đề đã đợc tập kết và đóng bè tại bến sông thuộc địa bàn đội thuế quản lý
Trang 6Đội thuế đã lập biên bản và báo cáo về Chi cục Thuế Qua điều tra xác định
đợc chủ của lô hàng trên là của ông Nguyễn Nhật Minh là nhân viên thủ kho của Xí nghiệp vận tải và chế biến lâm sản Ông Minh đã đợc xí nghiệp cho phép thu mua lâm sản cho xí nghiệp bằng vốn tự có của mình và vốn vay của
xí nghiệp nhng phải trả theo lãi suất Ông Minh phải tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của mình Lãi ông Minh đợc hởng 100% và đợc toàn quyền phân phối lợi nhuận Nếu thua lỗ ông Minh phải tự chịu Xí nghiệp chỉ trả lơng cho ông Minh về công việc làm thủ kho Theo số liệu xác nhận của Xí nghiệp vận tải và chế biến lâm sản trong năm 2000 ông Minh đã bán cho Xí nghiệp số lâm sản (Xí nghiệp chỉ thu mua lâm sản loại hàng sợi dài) có doanh số là: 2,3 tỷ đồng
Chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra về thủ tục pháp lý của lô hàng tập kết tại bến sông và số hàng mà ông Minh đã bán cho xí nghiệp năm 2000,
ông Minh đã không xuất trình đợc một loại giấy tờ gì có liên quan đến việc thu mua lâm sản (nh không có giấy phép kinh doanh, không có môn bài, không đăng ký nộp thuế )
Căn cứ theo quy định của pháp luật hiện hành Chi cục thuế huyện Thanh Thuỷ đã ra Quyết định số 15/QĐ-CCT ngày 5/10/2001 đã phạt hành chính và truy thu thuế đối với ông Nguyễn Nhật Minh tổng các khoản phải nộp là: 120.000.000đ (một trăm hai mơi triệu đồng chẵn)
Từ những diễn biến của sự việc trên cho thấy có những nguyên nhân sau
đây:
- Ông Minh vì lợi ích cá nhân đã không có ý thức tự giác chấp hành đầy
đủ các chính sách Pháp luật quy định của Nhà nớc về trách nhiệm của ngời có hoạt động kinh doanh Ông Minh đã không làm thủ tục kê khai đăng ký nộp thuế, cố tình trốn thuế (trong khi đã kinh doanh từ năm 2000 ) vi phạm Luật thuế hiện hành của Nhà nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Trang 7- Việc vi phạm của ông Minh sẽ dẫn đến những hậu quả nh gây thất thu cho Nhà nớc, gây một ảnh hởng không tốt giữa các đối tợng kinh doanh với nhau tạo ra một sân chơi không bình đẳng, tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh điều đó sẽ gây ảnh hởng lớn đến sự phát triển kinh tế
- Mặt khác ông Nguyễn Nhật Minh đã kinh doanh thu mua gom lâm sản từ năm 2000 đến nay tháng 10/2001 đội thu thuế đờng sông mới phát hiện
ra Điều này cho thấy việc quản lý đối tợng kinh doanh trên địa bàn của các cơ quan ban nghành còn cha chặt chẽ, còn buông lỏng, có khe hở Do đó đã vô tình tạo điều kiện cho đối tợng kinh doanh trốn lậu thuế
Nh vậy việc thực hiện tuân thủ pháp luật của đối tợng kinh doanh không nghiêm là một biểu tợng coi thờng kỷ cơng, phép nớc
Sau khi Chi cục Thuế huyện Thanh Thuỷ đã ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính và truy thu thuế đối với ông Nguyễn Nhật Minh Ông Minh
đã không chấp hành và có đơn khiếu nại gửi Tỉnh uỷ, UBND tỉnh Phú Thọ, UBND huyện Thanh Thuỷ và Chi cục Thuế huyện Ngày 11/5/2001 Chi cục Thuế Thanh Thuỷ đã có Công văn số 20/QĐ-CCT trả lời đơn khiếu nại của
ông Minh Do không nhất trí với trả lời của Chi cục thuế huyện Thanh Thuỷ nên tiếp tục có đơn khiếu nại Chi cục thuế huyện Thanh Thuỷ đã báo cáo UBND huyện Thanh Thuỷ và cơ quan cấp trên xin hớng dẫn giải quyết
Nh vậy căn cứ vào điểm 6 mục I Thông t số 173/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính quy định: “Các cá nhân, các nhóm cá nhân làm việc trong tổ chức nhận khoán, tự chịu trách nhiệm về hoạt kết quả động kinh doanh ” và pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính thì việc ra quyết định của Chi cục Thuế huyện Thanh Thuỷ về truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính
đối với ông Nguyễn Nhật Minh là hoàn toàn đúng theo quy định của Pháp luật
Trang 8Ngày 25/10/2001 UBND tỉnh Phú Thọ có công văn chỉ đạo với nội dung: “Cục thuế phối hợp với UBND huyện Thanh Thuỷ, chỉ đạo Chi cục Thuế thực hiện các biện pháp để thu đủ số tiền thuế
Sau khi có sự chỉ đạo của UBND tỉnh Phú Thọ về việc xử lý vụ việc của
ông Nguyễn Nhật Minh, ngày 27/10/2001 Chủ tịch UBND huyện đã họp với Cục Thuế , Chi cục Thuế và các ngành liên quan để xem xét lại Quyết định số 15/QĐ-CCT ngày 5/10/2001 và cùng ngày 27/10/2001 Chủ tịch UBND huyện
đã có Quyết định số 25/QĐ-UB xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với ông Nguyễn Nhật Minh, trong quyết định ghi rõ: truy thu thuế,
số thuế của năm 2000 và năm 2001 là 64.850.000đ; phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế là: 3.000.000đ Tổng số tiền phạt là: 67.850.000đ
Nh vậy khi xem xét báo cáo của Chi cục thuế huyện Thanh Thuỷ và có
sự chỉ đạo của UBND tỉnh Phú Thọ UBND huyện Thanh Thuỷ đã họp với các ngành có liên quan và đã ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với ông Nguyễn Minh Hoàng là cán bộ xí nghiệp vận tải và chế biến lâm sản có hoạt động kinh doanh thu mua lâm sản nhng không đăng ký, trốn thuế, với số tiền phạt là 3.000.000đ là đúng quy định của pháp luật Nhng trong quyết định này còn có cả phần xử phạt truy thu thuế của ông Minh với
số tiền là : 64.850.000đ là trái thẩm quyền đợc quy định tại Điều 27 và khoản
2 và 3 Điều 11 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 6/7/1995 Vì vậy quyết định này là không hợp pháp
Nh vậy khi ra quyết định Chủ tịch UBND huyện đã cha chú ý đến thẩm quyền của Chủ tịch UBND huyện đã đợc quy định trong pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính
Điều 27 - Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính quy định thẩm quyền xử
lý vi phạm hành chính của Uỷ ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh:
Trang 9Chủ tịch Uỷ ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (sau đây gọi chung là cấp huyện) có quyền:
a a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến 10.000.000 đồng;
c) Quyết định việc áp dụng các hình thức xử phạt bổ xung, các biện pháp quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 của pháp lệnh này, trừ trờng hợp tớc quyền sử dụng giấy phép do cơ quan Nhà nớc cấp trên thì cấp Chủ tịch UBND cấp huyện ra quyết định đình chỉ hành vi vi phạm và đề nghị cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền thu hồi giấy phép
Điều 11 – Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính qui định các hình thức
xử phạt vi phạm hành chính
1 Đối với mỗi vi phạm hành chính cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu một trong các hình thức xử phạt sau đây:
a a) Cảnh cáo;
b) Phạt tiền
2 Tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính còn bị áp dụng một hoặc nhiều hình thức xử phạt bổ xung sau đây: a) Tớc quyền sử dụng giấy phép;
b) Tịch thu tang vật, phơng tiện sử dụng để vi phạm hành chính
3 Ngoài các hình thức xử phạt qui định tại khoản 1 và 2 Điều này, cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính còn có thể bị áp dụng một hoặc các biện pháp dới đây:
a) Buộc khôi phục lại tình trạng ban đầu đã bị thay đổi do vi phạm hành chính gây ra hoặc buộc tháo dỡ công trình xây dựng trái phép;
b) Buộc thực hiện các biện pháp khắc phục tình trạng ô nhiễm môi tr-ờng sống, lây lan dịch bệnh do vi phạm hành chính gây ra;
c) Buộc bồi thờng thiệt hại do vi phạm hành chính gây ra đến 1.000.000đ;
Trang 10d) Buộc tiêu huỷ vật phẩm gây hại cho sức khoẻ con ngời, văn hoá phẩm độc hại
Căn cứ vào các qui định xử lý vi phạm hành chính, việc ra quyết định của Chủ tịch UBND huyện Thanh Thuỷ là sai thẩm quyền , Việc ra quyết đinh sai thẩm quyền của ông Chủ tịch huyện có thể do những nguyên nhân sau đây:
- Do bộ phận tham mu cho Chủ tịch năng lực còn yếu kém
- Do trình độ quản lý Nhà nớc, việc nghiên cứu các qui định của pháp luật còn cha sâu
Từ việc ra quyết định của Chủ tịch UBND huyện không đúng thẩm quyền có thể dẫn đến những hậu qủa sau:
- Làm giảm uy tín của các cơ quan quản lý Nhà nớc
- Làm ảnh hởng đến nhận thức của các hộ kinh doanh về hiệu lực, quyền lực của Nhà nớc
Phần III: xây dựng phơng án giải quyết.
Với tình huống trên có thể sử dụng 2 phơng án giải quyết