bài giảng chương 3 thuế other taxes fees

CHƯƠNG – PHÍ, LỆ PHÍ & CÁC LOẠI THUẾ KHÁC GV. NGUYỄN ĐOÀN CHÂU TRINH TÀI LIỆU THAM KHẢO * Thuế môn 1. Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30 tháng 08 năm 2002 việc điều chỉnh mức thuế môn bài. 2. Thông tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 Chính phủ. 3. Thông tư số 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 hướng dẫn bổ sung thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài chính. 4. Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07 tháng 05 năm 2003 hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TTBTC Bộ Tài chính. TÀI LIỆU THAM KHẢO * Thuế tài nguyên 1. Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009. 2. Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định chi tiết hướng dẫn số điều luật thuế tài nguyên 3. Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/07/2010 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP. 4. Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngày 19/2/2009 hướng dẫn thực quy định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò khai thác dầu khí theo quy định Luật dầu khí. TÀI LIỆU THAM KHẢO * Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1. Luật thuế SDĐNN số 23-L/CTN ngày 10/07/1993. 2. Nghị định số 74-CP ngày 25/10/1993 quy định chi tiết thi hành luật thuế sử dụng đất nông nghiệp. 3. Thông tư số 89-TC/TCT ngày 09/11/1993 hướng dẫn thi hành nghị định số 74-CP. 4. Thông tư số 03/1997/TC-TCT ngày 21/01/1997 hướng dẫn bổ sung Thông tư số 89-TC/TCT nội dung tính giảm, miễn thuế SDĐNN có thiên tai địch họa. 5. Nghị định số 20/2011/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành nghị số 55/2010/QH12 quốc hội miễn, giảm thuế SDĐNN. TÀI LIỆU THAM KHẢO * Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1. Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 (hiệu lực từ 01/01/2012 thay cho pháp lệnh năm 1992 1994) 2. Pháp lệnh năm 1992 thuế nhà, đất 3. Pháp lệnh số 34-L/CTN ngày 19/05/1994 sửa đổi, bổ sung số điều pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992. 4. Nghị định số 94-CP ngày 25/08/1994 Chính phủ quy định chi tiết thi hành pháp lệnh năm 1992 1994. 5. Thông tư 83-TC/TCT ngày 7/10/1994 hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định số 94-CP. 6. Thông tư số 71/2002/ TT-BTC ngày 19/08/2002 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 83TC/TCT. TÀI LIỆU THAM KHẢO * Phí, lệ phí 1. Pháp lệnh số 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/08/2001 phí lệ phí. 2. Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 03/06/2002 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh phí lệ phí. 3. Nghị định số 24/2006/NĐ-CP ngày 06/03/2006 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 57/2002/NĐ-CP. 4. Thông tư số 63/2002/TT-BTC ngày 24/07/2002 hướng dẫn thực quy định pháp luật phí lệ phí. 5. Thông tư số 45/2006/TT-BTC ngày 25/05/2006 sửa đổi, bổ sung thông tư số 63/2002/TT-BTC. TÀI LIỆU THAM KHẢO *Thuế bảo vệ môi trường (hiệu lực từ 2012) 1. Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010. 2. Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/8/2011 hướng dẫn Luật Thuế bảo vệ môi trường. * Lệ phí trước bạ 1. ngày 26/04/2010 hướng dẫn lệ phí trước bạ. NĐ số 176/1999/NĐ-CP ngày 21/12/1999 lệ phí trước bạ 2. NĐ 80/2008/NĐ-CP ngày 29/7/2008 sửa đổi, bổ sung số điều NĐ số 176/1999/NĐ-CP NĐ số 47/2003/NĐ-CP. 3. Thông tư số 68/2010/TT-BTC NỘI DUNG Thuế môn Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế bảo vệ môi trường Phí, lệ phí 1. THUẾ MÔN BÀI 1.1 Khái niệm 1.2 Đối tượng nộp thuế 1.3 Căn tính thuế 1. THUẾ MÔN BÀI 1.1. Khái niệm Thuế môn khoản thuế cố định mà đơn vị kinh doanh phải nộp theo năm tài nhằm trang trải chi phí quản lý hành Nhà nước đơn vị kinh doanh. 1.2. Đối tượng nộp thuế Là tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh lãnh thổ Việt Nam thuộc thành phần kinh tế. 4.3. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 3. Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; 4. Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; 5. Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; 6. Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh; 7. Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật. 4.4. CĂN CỨ TÍNH THUẾ Giá tính thuế Thuế suất 4.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp = Giá tính thuế x Thuế suất 5. THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 5.1 Khái niệm 5.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế 5.3 Căn tính thuế 5.4 Phương pháp tính thuế 5.1. KHÁI NIỆM Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hoá (sau gọi chung hàng hoá) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường. 5.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 1. Xăng, dầu, mỡ nhờn 2. Than đá 3. Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC). 4. Túi ni lông thuộc diện chịu thuế. 5. Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng. 6. Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng. 7. Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng. 8. Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng. 5.2. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ •Hàng hoá vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định •Hàng hoá tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định •Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất khẩu. 5.3. CĂN CỨ TÍNH THUẾ Số lượng hàng hóa tính thuế Mức thuế tuyệt đối 5.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp Số lượng = hàng hóa tính thuế x Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hóa 6. PHÍ, LỆ PHÍ 6.1 Khái niệm 6.2 Người nộp phí, lệ phí 6.3 Đối tượng thu phí, lệ phí 6.4 Nguyên tắc xác định mức thu phí, lệ phí 6.5 Phương pháp tính 6.1. KHÁI NIỆM -Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/08/2001. -Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh 38/2001/PLUBTVQH10 ngày 28/08/2001. SO SÁNH THUẾ, PHÍ, LỆ PHÍ Chỉ tiêu Tính pháp lý Thuế Cao Phí Lệ phí Thấp Thấp Phương pháp thu Cưỡng chế Tự nguyện Tự nguyện Đơn vị thu Ngân sách Đơn vị phục vụ Cơ quan NN Mục đích thu Điều tiết kinh Bù đắp chi phí Bù đắp chi phí tế đầu tư phục vụ NN Tính chất thu Hoàn trả trực tiếp, Hoàn trả trực không đối giá tiếp, đối giá Hoàn trả trực tiếp, đối giá 6.2. NGƯỜI NỘP PHÍ, LỆ PHÍ Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ quy định thu phí, lệ phí tương ứng quy định Danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị đinh số 24/2006/NĐ – CP. Các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp phí, lệ phí bao gồm tổ chức cá nhân nước. 6.3. ĐỐI TƯỢNG THU PHÍ, LỆ PHÍ • Cơ quan thuế nhà nước; • Cơ quan khác Nhà nước, tổ chức kinh tế, đơn vị nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức khác cá nhân cung cấp dịch vụ, thực công việc mà pháp luật quy định thu phí, lệ phí. 6.4. NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH MỨC THU PHÍ •Mức thu phí dịch vụ Nhà nước đầu tư phải bảo đảm thu hồi vốn thời gian hợp lý, có tính đến sách Nhà nước thời kỳ; •Mức thu phí dịch vụ tổ chức, cá nhân đầu tư vốn phải bảo đảm thu hồi vốn thời gian hợp lý, phù hợp với khả đóng góp người nộp. 6.4. NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH MỨC THU LỆ PHÍ Mức thu lệ phí ấn định trước số tiền định công việc quản lý nhà nước thu lệ phí, không nhằm mục đích bù đắp chi phí để thực công việc thu lệ phí. Riêng lệ phí trước bạ, mức thu tính tỷ lệ phần trăm (%) giá trị tài sản trước bạ theo quy định Chính phủ. PHÍ THUỘC LĨNH VỰC TÀI CHÍNH, NGÂN HÀNG, HẢI QUAN 1. Phí cung cấp thông tin tài doanh nghiệp 2. Phí bảo lãnh, toán quan , tổ chức cấp dịch vụ bảo lãnh, toán 2.1 Phí phát hành, toán tín phiếu kho bạc; 2.2 Phí phát hành, toán trái phiếu kho bạc; 2.3 Phí tổ chức phát hành, toán trái phiếu đầu tư huy động vốn cho công trình NSNN đảm bảo; 2.4 Phí phát hành trái phiếu đầu tư để huy động vốn cho Quỹ hỗ trợ phát triển theo kế hoạch tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước; 2.5 Phí bảo quản, cất giữ tài sản quý & chứng có giá Kho bạc nhà nước; 2.6 Phí bảo lãnh Chính phủ (do BTC NHNN Việt Nam cấp); 2.7 Phí bảo lãnh Quỹ hỗ trợ phát triển. 3. Phí sử dụng thiết bị, sở hạ tầng chứng khoán. 4. Phí hoạt động chứng khoán. PHÍ THUỘC LĨNH VỰC GIÁO DỤC, ĐÀO TẠO 1. Học phí 1.1 Học phí giáo dục mầm non; 1.2 Học phí giáo dục phổ thông; 1.3 Học phí giáo dục nghề nghiệp; 1.4 Học phí giáo dục đại học sau đại học; 1.5 Học phí giáo dục không quy; Phí sát hạch đủ điều kiện cấp văn bằng, chứng chỉ, giấy 1.6 phép hành nghề. 2. Phí dự thi, dự tuyển. [...]...1 .3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 1 .3. 1 Các tổ chức kinh tế Bậc thuế môn bài Vốn đăng ký (đồng) Mức thuế môn bài cả năm (đồng) Bậc 1 Trên 10 tỷ 3. 000.000 Bậc 2 Từ 5 tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 Bậc 3 Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ 1.500.000 Bậc 4 Dưới 2 tỷ 1.000.000 1 .3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 1 .3. 2 Các đối tượng khác, hộ kinh doanh cá thể Bậc thuế Thu nhập 1 tháng (đồng) Bậc 1 Trên 1.500.000 Mức thuế cả năm (đồng)... tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định trên 1 đơn vị tài nguyên khai thác 3 THUẾ SỬ DỤNG NÔNG NGHIỆP 1 KHÁI NIỆM 2 NGƯỜI NỘP THUẾ 3 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 4 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 5 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 3. 1 KHÁI NIỆM Là loại thuế thu hàng năm đối với các đối tượng sử dụng đất sản xuất nông nghiệp, trồng rừng hoặc sử dụng đất có mặt nước để nuôi trồng thủy sản 3. 2 NGƯỜI NỘP THUẾ... 2 .3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ SẢN LƯỢNG TÀI NGUYÊN TÍNH THUẾ GIÁ TÍNH THUẾ ĐƠN VỊ TÀI NGUYÊN THUẾ SUẤT (1  40%) 2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ * Số thuế tài nguyên phải nộp được tính như sau: Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ Sản lượng = tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất * Trường hợp được cơ quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp trên một đơn vị tài nguyên khai thác: Thuế. .. PHÁP TÍNH THUẾ Số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp = Giá tính thuế x Thuế suất 5 THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 5.1 Khái niệm 5.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế 5 .3 Căn cứ tính thuế 5.4 Phương pháp tính thuế 5.1 KHÁI NIỆM Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hoá (sau đây gọi chung là hàng hoá) khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường 5.2 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 1... nước nuôi trồng thuỷ sản 3. Đất trồng rừng 3. 2 Đối tượng không chịu thuế 4.Đất rừng tự nhiên; 5.Đất đồng cỏ tự nhiên 6.Đất dùng để ở; 7.Đất chuyên dùng 3. 4 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 1 Diện tích 2 Hạng đất 3 Định suất thuế 3. 5 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Thuế ghi thu đất trồng cây hàng năm và đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản, đất trồng cỏ Thuế ghi thu đất trồng cây lâu năm Diện tích tính thuế của từng = hạng đất... 1.000.000 Bậc 2 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Bậc 3 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Bậc 4 Trên 500.000 đến 750.000 30 0.000 100.000 Bậc 5 Trên 30 0.000 đến 500.000 Bậc 6 Bằng hoặc thấp hơn 30 0.000 50.000 2 THUẾ TÀI NGUYÊN 2.1 KHÁI NIỆM 2.2 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 2 .3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 2.1 KHÁI NIỆM Thuế tài nguyên là loại thuế bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân có hoạt... đất trồng cây hàng năm Diện tích tính thuế = của từng hạng đất trồng cây lâu năm x x Định suất thuế từng hạng đất của đất trồng cây hàng năm Định suất thuế từng hạng đất của đất trồng cây lâu năm 4 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 4.1 KHÁI NIỆM 4.2 NGƯỜI NỘP THUẾ 4 .3 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 4.1 KHÁI NIỆM Là loại thuế thu hàng năm đối với các đối tượng... khẩu để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất khẩu 5 .3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 1 Số lượng hàng hóa tính thuế 2 Mức thuế tuyệt đối 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp Số lượng = hàng hóa tính thuế x Mức thuế tuyệt đối trên 1 đơn vị hàng hóa ... cầu công ích của xã; 3 Các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản bao gồm nông trường, lâm trường, xí nghiệp, trạm trại và các doanh nghiệp khác, cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xã hội và các đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp và nuôi trồng thuỷ sản 3. 3 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, KHÔNG CHỊU THUẾ 3. 1 Đối tượng chịu thuế 1.Đất trồng trọt... nghĩa là thuế đánh vào việc sử dụng đất cho mục đích phi sản xuất nông nghiệp 4.2 NGƯỜI NỘP THUẾ •Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định •Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế 4 .3 ĐỐI . 47/20 03/ NĐ-CP. 3. Thông tư số 68/2010/TT-BTC NỘI DUNG 1 Thuế môn bài 2 Thuế tài nguyên 3 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 4 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 5 Thuế bảo vệ môi trường 6 Phí, lệ phí 1. THUẾ. khai thác 3. THUẾ SỬ DỤNG NÔNG NGHIỆP 1. KHÁI NIỆM 2. NGƯỜI NỘP THUẾ 3. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 4. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 5. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 3. 1. KHÁI NIỆM Là loại thuế thu. vệ môi trường 6 Phí, lệ phí 1. THUẾ MÔN BÀI 1.1 Khái niệm 1.2 Đối tượng nộp thuế 1 .3 Căn cứ tính thuế 1. THUẾ MÔN BÀI 1.1. Khái niệm Thuế môn bài là khoản thuế cố định mà các đơn vị kinh doanh