Tài liệu giám sát tài chính doanh nghiệp.pdf

Tài liệu giám sát tài chính doanh nghiệp.

Giám sát tài chắnh doanh nghi ệ p b ả o hi ể m

trong ự i ề u ki ệ n h ộ i nh ậ p

Ths đỗ Quang Cương

B
o Vit Vit nam

Ths.Võ Thị Pha

Hc vin Tài chắnh

ỘẦToàn cầu hóa tạo ra cơ hội kinh doanh, mở ra những thị trường mới, mang lại hiệu quả, giảm chi phắ vốn và có thể cho phép các công ty quản lý tốt mở rộng dịch vụ, tạo ra giá trị lớn hơn cho các cổ ựông Tuy nhiên, những ựộng lực này cũng thúc ựẩy các công

ty tài chắnh phát triển ra các nơi xa xôi, hẻo lánh, khiến cho việc quản lý tập ựoàn và quản lý rủi ro thêm thách thức

Cùng lúc ựó, những ựộng lực này xóa mờ ranh giới giữa các khu vực kinh doanh khác nhau và các rủi ro có phần liên quan với nhau Chắnh những thách thức này khiến việc quản lý trong phạm vi quốc gia và toàn cầu thêm khó khăn phức tạpẦ

ẦTôi cũng muốn cám ơn Hiệp hội các nhà quản lý bảo hiểm quốc tế (IAIS)* về thành tựu

ựã ựạt ựược trong những năm qua ựã thúc ựẩy các chuẩn mực bảo hiểm quốc tế và trao ựổi thông tinẦCác nhà quản lý cần phải tiếp tục hợp tác theo hướng này vì hoạt ựộng bảo hiểm ngày càng mở rộng ra quốc tế và tập ựoàn quốc tế ựược thành lập Vì sự hình thành và hoạt ựộng của các tập ựoàn lớn, các nhà quản lý cần phải có một cái nhìn toàn cảnh về những rủi ro mà công ty bảo hiểm hay tái bảo hiểm gặp phải Nhà quản lý cần phải trao ựổi và so sánh hệ thống luật pháp giữa các quốc gia như ựể nhận biết nguyên tắc thực hành tốt nhất và tránh những quy ựịnh chồng chéo điều quan trọng là giúp cho nhà quản lý hiểu và ựánh giá những thay ựổi chắnh trong luật và quy ựịnh của các quốc gia khác và ảnh hưởng quốc tế của sự thay ựổi ấy Ợ

Trắch dẫn một vài ý trong bài phát biểu của vị Phó chủ tịch Hội ựồng dự trữ liên bang, Roger W.Ferguson, tại hội nghị chuyên ựề của NAIC (Nationnal Asociation

of Insurance Commissioners), tháng 2/2006 trên ựây ựề cập ựến một khắa cạnh trong xu hướng toàn cầu hóa hệ thống pháp luật quản lý các doanh nghiệp bảo hiểm trên thế giới hiện nay đó là sự hình thành các nguyên tắc, chuẩn mực chung cho xu hướng xắch lại gần nhau của hệ thống pháp luật của các quốc gia

đối với vấn ựề quản lý, giám sát các doanh nghiệp bảo hiểm, IAIS (ựược thành lập

năm 1994, bao gồm 190 thể chế quản lý bảo hiểm của gần 140 quốc - gia chiếm tới 97% doanh thu phắ bảo hiểm toàn cầu) ựã ựưa ra các nguyên tắc, chuẩn mực và

hướng dẫn của IAIS, góp phần ựảm bảo tắnh hiệu quả và thống nhất trong quản lý

và giám sát thị trường bảo hiểm trên phạm vi thế giới

Trong số các nguyên tắc, chuẩn mực và hướng dẫn mà IAIS ựưa ra, có nhiều nội dung xoay quanh vấn ựề quản lý, giám sát tài chắnh ựối với doanh nghiệp bảo hiểm như: ICP 20: Công nợ; ICP 21: đầu tư; ICP 22: Các công cụ phái sinh và những cam kết tương tự; ICP 23:Vốn ựầy ựủ và khả năng thanh toánẦ đó là các yêu cầu cẩn trọng hết sức cần thiết trong quản lý và giám sát tài chắnh doanh nghiệp bảo hiểm vì kinh doanh bảo hiểm vốn hàm chứa nhiều rủi ro trực tiếp và gián tiếp ảnh hưởng ựến tình hình tài chắnh, khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm Các loại rủi ro như: rựi ro về tội sờn (asset- related risk: liến quan ệạn sù giờm giị trỡ vộ ệé thanh khoờn cựa tội sờn ệẵu t−, ệ−ĩc ệỡnh l−ĩng theo sù xạp hỰng

tÝn nhiỷm cựa từng loại tội sờn ệẵu t− nh− lộ trịi phiạu, cữ phiạu, bÊt ệéng

sờn, ); rựi ro tÝn dông (credit risk: khờ nẽng ệữ bÓ trong viỷc thùc hiỷn cịc

cam kạt cựa cịc bến, th−êng liến quan ệạn cịc khoờn phời thu bảo hiểm gốc, phải thu từ quan hỷ tịi bờo hiÓm); rựi ro trong chÊp nhẺn bờo hiÓm (underwiting risk: liên quan ựến các trường hợp chấp nhận rủi ro xấu dẫn ựến chi phắ bồi thường cao, ); rựi ro vÒ dù phưng (resserve risk: liên quan ựến việc áp dụng phương pháp trắch lập dự phòng không hợp lý, dự phòng thấp dẫn ựến khả năng không thực hiện các trách nhiệm phát sinh từ các hợp ựồng bảo hiểm) vộ cịc

rựi ro trong hoỰt ệéng kinh doanh khịc luôn tiềm ẩn khả năng chi phối tình

hình tài chắnh của bất kỳ một doanh nghiệp bảo hiểm nào, cho dù ở các nước ựã phát triển hoặc ựang phát triển đứng trên một góc ựộ nhất ựịnh, tác ựộng của các rủi ro ựó ựối với sự lành mạnh về tài chắnh của các doanh nghiệp bảo hiểm có chiều hướng gia tăng trong ựiều kiện hội nhập quốc tế

đối với thị trường bảo hiểm Việt nam, vấn ựề quản lý giám sát tài chắnh các doanh

động kinh doanh của mọi doanh nghiệp bảo hiểm nĩi trên mà cịn vì sự non trẻ của

phần lớn các doanh nghiệp bảo hiểm cũng như cả hệ thống bảo hiểm trên mặt bằng sân chơi quốc tế, vì việc phát triển các dịch vụ tài chính mới rất phức tạp như: bảo hiểm nhân thọ liên kết đầu tư, các giao dịch tài chính phái sinh…; vì sự hình thành các dạng tập đồn tài chính - bảo hiểm với cấu trúc tài chính phức tạp hơn và hàng loạt những yếu tố khác

Thực tế, trong thời gian vừa qua, quản lý, giám sát tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm cũng đang từng bước hồn thiện khung pháp lý cho việc quản lý, giám sát thơng qua việc ban hành, sửa đổi các quy phạm pháp luật như:Hệ thống chỉ tiêu giám sát tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm (ban hành kèm theo Quyết

định số 153/Qð-BTC ngày 22/09/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính); Chuẩn mực

kế tốn số 19: Hợp đồng bảo hiểm (ban hành theo Quyết định số 100/Qð-BTC ngày 28/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính); Nghị định số 46/2007/N ð – CP quy định chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm và thơng tư hướng dẫn số 156/2007/ TT- BTC …Tuy nhiên, vẫn cịn nhiều vấn đề đang đặt ra cho mục tiêu đảm bảo tính hiệu lực, hiệu quả giám sát Trước hết, hãy nhìn nhận lại hệ thống chỉ tiêu giám sát tài chính doanh nghiệp qua các chỉ tiêu cụ thể và khả năng áp dụng Cần khẳng định: hiệu quả giám sát phụ thuộc vào tính hợp lý của các chỉ tiêu sử dụng, tiêu chuẩn so sánh, đối chiếu và chất lượng thơng tin (dữ liệu đầu vào của việc tính tốn, phân tích các chỉ tiêu đánh giá tài chính doanh nghiệp) Vấn đề này liên quan tới độ chuẩn mực và thống nhất trong lập, trình bày hệ thống báo cáo tài chính và tài liệu kế tốn/ tài chính khác của các doanh nghiệp bảo hiểm Hiệu quả giám sát tài chính sẽ là khơng như mong muốn nếu chỉ tiêu khơng phù hợp hoặc sự khơng tương thích giữa cách tính chuẩn

so sánh và chỉ tiêu sử dụng do sự khơng tương thích về chế độ kế tốn, cấu trúc hệ thống báo cáo tài chính… và cả các yếu tố chủ quan như trình độ, kinh nghiệm của

nhân viên tài chính/ kế toán của doanh nghiệp bảo hiểm, kiểm toán viên khiến chất lượng thông tin không ñủ ñộ tin cậy

Chế ñộ kế toán áp dụng ñối với các doanh nghiệp bảo hiểm ở Việt Nam hiện nay còn khá sơ khai và thiếu sự nhất quán Các nội dung chính của Chế ñộ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm ñược quy ñịnh tại Quyết ñịnh số 1296/1996/Qð-BTC và Quyết ñịnh 150/2001/Qð-BTC sửa ñổi Quyết ñịnh 1296 Từ năm 2002 ñến nay, chế ñộ kế toán Việt Nam ñã có nhiều thay ñổi, ñặc biệt là việc áp dụng các chuẩn mực kế toán dựa trên các chuẩn mực kế toán quốc tế ðối với Chế ñộ kế toán cho doanh nghiệp bảo hiểm, chuẩn mực kế toán số 19- Hợp ñồng bảo hiểm dựa trên Chuẩn mực Báo cáo tài chính quốc tế số 4 ñã ñược ban hành và có hiệu lực nhưng chưa có hướng dẫn và hầu hết các doanh nghiệp bảo hiểm không áp dụng

Có một số ñiểm trong thông lệ kế toán Việt Nam chưa phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế, rất ñáng chú ý như:

♦ Vấn ñề trích lập và trình bàyDự phòng dao ñộng lớn Chuẩn mực kế toán số 19 không cho phép các doanh nghiệp bảo hiểm trích lập dự phòng dao ñộng lớn nhưng quy ñịnh quản lý tài chính ñối với doanh nghiệp bảo hiểm ở Việt nam lại yêu cầu doanh nghiệp bảo hiểm phải trích lập dự phòng dao ñộng lớn

♦ Không trình bày phần thuộc trách nhiệm doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm về dự

phòng phí và dự phòng bồi thường Vấn ñề này còn liên quan ñến quy ñịnh trong

Nghị ñịnh số 46:“Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ phải trích lập

dự phòng nghiệp vụ theo từng nghiệp vụ bảo hiểm ñối với phần trách nhiệm giữ lại của doanh nghiệp”. Trong mọi trường hợp, doanh nghiệp bảo hiểm là người chịu trách nhiệm toàn bộ cam kết của hợp ñồng bảo hiểm gốc trước khách hàng Như vậy, rủi ro phá sản của doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm hoặc không thu hồi ñược từ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong trường hợp doanh nghiệp bảo hiểm quá phụ

thuộc vào tái bảo hiểm sẽ khiến cho doanh nghiệp bảo hiểm có thể rơi vào tình trạng mất khả năng thanh toán

♦ Ghi nhận các khoản ñầu tư tài chính theo giá gốc trong khi các chuẩn mực kế toán cũng như quy ñịnh quản lý của quốc tế ñều yêu cầu các tài sản từ dự phòng nghiệp vụ ñược ghi nhận, trình bày theo giá trị hợp lý

Hơn nữa, theo Báo cáo cho Hợp phần 4 - ETV2, Chương trình Hỗ trợ Kỹ thuật Châu Âu cho Việt Nam còn nhiều tồn tại trong lập, kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp bảo hiểm như:

♦ Thiếu tính thống nhất: mỗi doanh nghiệp bảo hiểm trình bày báo cáo tài chính theo cách khác nhau Các doanh nghiệp bảo hiểm trình bày Báo cáo kết quả hoạt

ñộng kinh doanh theo quy ñịnh tại Quyết ñịnh số 150/2001/Qð-BTC về Chế ñộ kế

toán doanh nghiệp bảo hiểm nhưng các chỉ tiêu trình bày vẫn khác nhau ðối với Bảng cân ñối kế toán và Báo cáo lưu chuyển tiền, một số trình bày theo Chế ñộ kế toán doanh nghiệp mới theo Quyết ñịnh số 15/2006/Qð-BTC, lại có doanh nghiệp bảo hiểm trình bày theo Quyết ñịnh 150 Việc trình bày các khoản mục khác nhau khiến cho việc tính toán, so sánh các chỉ tiêu trên Báo cáo rất khó khăn, thậm chí không thực hiện ñược

♦ Ý kiến kiểm toán viên: kiểm toán viên thiếu kinh nghiệm và năng lực hoặc thiếu kiến thức chuyên môn về bảo hiểm có thể không phát hiện ra những sai sót hoặc không ñưa ra ý kiến ñầy ñủ về việc tuân thủ chế ñộ tài chính, kế toán Trình ñộ của kiểm toán viên khác nhau dẫn ñến ý kiến của kiểm toán viên về cùng một vấn ñề của báo cáo tài chính là khác nhau Chẳng hạn, cùng là việc ghi nhận các giao dịch liên quan ñến tái bảo hiểm cố ñịnh dựa trên các bản xác nhận thanh toán nhưng ñối với doanh nghiệp bảo hiểm này thì kiểm toán viên ñưa ra ý kiến ngoại trừ nhưng doanh nghiệp bảo hiểm khác thì không bị ñưa ra ý kiến ngoại trừ

Bên cạnh các hạn chế về chất lượng thông tin, bản thân hệ thống chỉ tiêu và chuẩn

so sánh cũng có các vấn ựề cần xem xét Chẳng hạn, phân tắch kỹ hơn một chỉ tiêu

ựang có những quan ựiểm khác nhau về tắnh hữu dụng của nó:

*Chỉ tiêu Trợ vốn/ Nguồn vốn, quỹ Cách tắnh hiện nay ở Việt nam ựược hướng

dẫn như sau:

Trĩ vèn = tũ lỷ hoa hăng nh−ĩng tịi bờo hiÓm x phÝ nh−ĩng tịi bờo hiÓm ch−a

ệ−ĩc h−ẻng (= Hoa hăng nh−ĩng tịi bờo hiÓm chia cho phÝ nh−ĩng tịi bờo hiÓm nhẹn vắi 40% phÝ nh−ĩng tịi bờo hiÓm)

Ở ựây, ựiểm chú ý thứ nhất: cách tắnh phắ nhượng tái bảo hiểm chưa ựược hưởng

Ở nhiều nước phắ nhượng tái bảo hiểm ựược tắnh bằng 36 % x phắ nhượng tái bảo

hiểm đó là dựa trên cơ sở thống kê: bình quân cho các loại nghiệp vụ bảo hiểm cứ

100 ựơn vị tiền tệ phắ bảo hiểm chấp nhận thì có 28 ựvtt ựã ựược sử dụng cho việc khai thác, ký kết hợp ựồng bảo hiểm; phần còn lại (72 ựvtt) ựược chia tách theo phương pháp ựơn giản 36% phắ bảo hiểm ựược hưởng (cho năm tài chắnh ựó) và 36% phắ bảo hiểm chưa ựược hưởng (cho năm tài chắnh kế tiếp)

điểm chú ý thứ hai: Cách tắnh trên chỉ chú ý ựến vấn ựề nhượng tái bảo hiểm,

không tắnh ựến hoa hồng tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm ựó phải trả cho các hợp ựồng nhận tái tỷ lệ trong kỳ kinh doanh ựó

điểm chú ý thứ ba: hãy xuất phát từ bản chất hoa hồng tái bảo hiểm ậèi vắi cịc hĩp ệăng tịi bờo hiÓm tũ lỷ, phÝ tịi bờo hiÓm mộ ng−êi nh−ĩng tịi bờo hiÓm chuyÓn cho ng−êi nhẺn tịi bờo hiÓm theo tũ lỷ nhÊt ệỡnh th−êng ệ−ĩc tÝnh trến cể sẻ phÝ ỘnetỘ (không bao gồm VAT) Phắ ỘnetỢ ệ−ĩc cÊu thộnh tõ phÝ thuẵn (t−ểng ụng vắi sù ệịnh giị toịn hảc vÒ trịch nhiỷm băi th−êng cựa bờo hiÓm) vộ phắ bù ựắp chi phÝ quờn lý, khai thịc dỡch vô bờo hiÓm Giờ ệỡnh lộ trong 100 ệvtt phÝ ỘnetỘ thì chi phÝ quờn lý, khai thịc chiạm 30% Nạu tũ lỷ

nhượng tái bảo hiểm là 80%; phần phí tái bảo hiểm sẽ là 80 đvtt, trong đó có 30% x 80đvtt = 24đvtt là phớ bự ủắp chi phí quản lý, khai thác cũng bị nhượng theo Trên thực tế toàn bộ các chi phí quản lý, khai thác dịch vụ bảo hiểm do bên nhượng tái bảo hiểm ủó bỏ ra Vì thế, hoa hồng tái bảo hiểm nhằm trả lại cho người nhượng tái bảo hiểm phần phớ bự ủắp chi phí quản lý, khai thác tương ứng có trong lượng phí tái bảo hiểm được chuyển nhượng Nếu tỷ lệ hoa hồng tái bảo hiểm lớn hơn tỷ lệ chi phí quản lý, khai thác nói trên thỡ hoa hồng

tỏi bảo hiểm mới gúp phần làm tăng thặng dư của doanh nghiệp nhượng tỏi bảo hiểm

Theo hệ thống chỉ tiờu cảnh bỏo về khả năng thanh toỏn của NAIC, hoặc trong kỹ thuật phõn tớch tài chớnh của cỏc tổ chức như A M Best, chỉ tiờu này vẫn ủược sử dụng với cỏch tớnh cú ủiểm khỏc Chỉ tiờu này cũng rất ủược chỳ trọng trong ủiều kiện ở nhiều nước cú những dạng hợp ủồng tỏi bảo hiểm tài chớnh ủặc biệt, ủú là hợp ủồng tỏi bảo hiểm tài chớnh ủịnh phần nhằm giảm nhẹ sự căng thẳng về tài chớnh liờn quan ủến chi phớ khai thỏc dịch vụ bảo hiểm (smoothing accquision cost / financial quota share); hợp ủồng tỏi bảo hiểm chống chu kỳ suy thoỏi (anti-cyclical / financial quota share) cú cỏc thỏa thuận mang dụng ý trợ vốn khỏ rừ như: nhượng tỏi bảo hiểm phần phớ bảo hiểm chưa ủược hưởng với mục ủớch là cú ủược hoa hồng tỏi bảo hiểm bự ủắp ngay chi phớ quản lý, khai thỏc ( khụng giống như cỏc hợp ủồng tỏi bảo hiểm truyền thống - xuất phỏt mục ủớch chuyển giao một phần rủi ro) hoặc thỏa thuận: tỷ lệ bồi thường nghiệp vụ càng lớn thỡ tỷ lệ hoa hồng tỏi bảo hiểm càng cao (ngược lại với cỏch trả hoa hồng tỏi bảo hiểm trong cỏc hợp ủồng tỏi bảo hiểm truyền thống: tỷ lệ bồi thường nghiệp vụ càng thấp thỡ tỷ lệ hoa hồng tỏi bảo hiểm sẽ nhớch lờn theo thang bậc thỏa thu ận)

Về tiờu chuẩn ủối chiếu: so sỏnh, tham chiếu tiờu chuẩn quốc tế là ủiều cần thiết, tuy nhiờn việc ỏp dụng khụng phải bao giờ cũng là hợp lý ủối với Việt nam trong

các giai ñoạn phát triển khác nhau của thị trường bảo hiểm ðơn cử: chỉ tiêu thay

ñổi về nguồn vốn, quỹ với chuẩn so sánh là trong phạm vi: lớn hơn – 15 % ñến

dưới 50 % ðây cũng là tiêu chuẩn của NAIC nhưng có thực sự phù hợp khi áp dụng vào thị trường bảo hiểm Việt nam trong giai ñoạn hiện nay khi phần lớn các doanh nghiệp bảo hiểm là mới thành lập? Hay tiêu chuẩn so sánh tỷ lệ bồi thường: dưới 80%; tỷ lệ chi phí: dưới 20 % ñược áp dụng ở nhiều nước và có thể coi là tiêu chuẩn quốc tế nhưng khi áp dụng ở Việt nam thì có sự so lệch vì chi phí giám ñịnh tổn thất, chi phí tiền lương của bộ phận giám ñịnh, bồi thường theo thông lệ quốc

tế ñược phân loại thuộc chi phí bồi thường nhưng ở Việt nam không ñược tính vào chi phí bồi thường mà phân loại vào chi phí khác (chi phí giám ñịnh, chi phí quản lý) Thực tế, tỷ lệ chi bồi thường của các doanh nghiệp bảo hiểm ở Việt Nam thường thấp hơn trong khi tỷ lệ chi phí lại cao hơn so với doanh nghiệp bảo hiểm quốc tế có ñiều kiện tương tự

ðủ thấy rằng có nhiều việc phải làm ñối với yêu cầu hoàn thiện hệ thống quy ñịnh

quản lý tài chính, chỉ tiêu giám sát tài chính, chế ñộ kế toán, ñặc biệt là hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp bảo hiểm sao cho có sự tương thích với các chuẩn mực quốc tế mà vẫn phù hợp với những ñiều kiện ñặc thù của nền kinh tế, thị trường bảo hiểm Việt nam Liên quan ñến vấn ñề này, Báo cáo cho Hợp phần 4 - ETV2 ñã trình bày một số ñề xuất rất ñáng quan tâm như:

♦ ðối với vấn ñề trích lập dự phòng dao ñộng lớn :

Phương án là cho phép doanh nghiệp bảo hiểm trích lập dự phòng dao ñộng lớn như quy ñịnh hiện tại song trình bày trên báo cáo tài chính như một phần của vốn chủ sở hữu Bản chất của quỹ dự phòng dao ñộng lớn là nhằm ổn ñịnh tình hình tài chính của doanh nghiệp bảo hiểm, không gắn với các trách nhiệm bảo hiểm cụ thể nên nó có tính chất như một khoản vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp bảo hiểm Nhiều quốc gia cũng ñã thực hiện theo cách này khi áp dụng chuẩn mực hợp ñồng

♦ ðể phục vụ cho việc phân tích tài chính, cần phải có những quy ñịnh cải tiến việc lập Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp bảo hiểm Cụ thể, doanh nghiệp bảo hiểm phải lập báo cáo tài chính theo tinh thần: không ñược thêm bớt các chỉ tiêu trên báo cáo, chỉ tiêu nào không có số liệu thì bỏ trống và phải nộp cả bản ñiện

tử cùng với báo cáo; các thông tin trong Báo cáo nghiệp vụ ñược ñưa vào Thuyết minh báo cáo tài chính; doanh nghiệp bảo hiểm phải tự tính toán các tỷ số tài chính

mà Vụ Bảo hiểm sử dụng ñể phân tích tài chính và trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính các tỷ số này của 5 năm gần nhất (phần Một số chỉ tiêu ñánh giá thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp)

♦ Kiểm toán viên của công ty kiểm toán phụ trách kiểm toán doanh nghiệp bảo hiểm phải có kinh nghiệm và kiến thức về bảo hiểm và ñược Bộ Tài chính phê chuẩn

♦ Các tiêu chuẩn so sánh quốc tế cần ñược nghiên cứu kỹ lưỡng và nên ñược ñiều chỉnh cho phù hợp với ñiều kiện thị trường bảo hiểm Việt Nam cũng như khuôn khổ kế toán Việt Nam

Chẳng hạn, về các chỉ tiêu liên quan ñến dự phòng nghiệp vụ (Dự phòng nghiệp

vụ/Tài sản thanh khoản; Dự phòng nghiệp vụ/Phí bảo hiểm giữ lại; Dự phòng nghiệp vụ/Nguồn vốn, quỹ) thuộc nhóm các chỉ tiêu phân tích quan trọng nhất

trong giám sát tài chính ở nhiều nước khác Tuy nhiên, dự phòng nghiệp vụ sử

dụng trong tính toán các chỉ tiêu liên quan ñến dự phòng nghiệp vụ theo thông lệ quốc tế là dự phòng nghiệp vụ chưa trừ ñi phần trách nhiệm ñã tái bảo hiểm nhưng

ở Việt nam, dự phòng ñược trình bày và trích lập trên cơ sở trách nhiệm giữ lại nên

các tiêu chuẩn quốc tế không phù hợp

Giải pháp là yêu cầu DNBH trình bày riêng biệt dự phòng gộp và dự phòng thuộc trách nhiệm tái bảo hiểm ñể tính toán ñúng các tỷ số Các tỷ số tài chính khác cũng cần ñược tính toán cho tất cả các doanh nghiệp trên thị trường ñể có sự ñiều chỉnh

so với các tiêu chuẩn so sánh quốc tế

* Riêng về vấn ñề này, ñã có một vài bài viết ñăng tải trên các ấn phẩm xuất bản

khác nhau bàn về phương pháp hạch toán, trình bày khi trích lập dự phòng nghiệp

vụ trên cơ sở toàn bộ trách nhiệm cam kết trong hợp ñồng bảo hiểm gốc ðiều này cần thực hiện cùng với ñiều khoản ký quỹ dự phòng nghiệp vụ trong các hợp ñồng tái bảo hiểm Khá phức tạp, nhưng ñã thực hiện thành công ở các nước khác

Như vậy, có thể thấyrõ: còn rất nhiều vấn ñề ñang ñặt ra trong giám sát tài chính doanh nghiệp bảo hiểm Tăng cường năng lực phân tích tài chính và tổ chức, thực hiện các hoạt ñộng giám sát tài chính của cơ quan quản lý nhà nước về bảo hiểm; nâng cao trình ñộ của ñội ngũ cán bộ, nhân viên làm công tác tài chính kế toán tại các doanh nghiệp bảo hiểm; áp dụng công nghệ trong quản lý và xử lý thông tin tài chính ñều là những yêu cầu cấp bách Trong khuôn khổ giới hạn, phần trình bày trên ñây chỉ có thể xới lên một số vấn ñề không ngoài mong muốn ñược góp

phần vào việc hoàn thiện hệ thống giám sát tài chính, vì mục tiêu hiệu lực, hiệu quả của giám sát tài chính vĩ mô ñối với các doanh nghiệp bảo hiểm trong ñiều kiện hội nhập quốc tế của Việt nam

-

Bài viết này có sử dụng một số nghiên cứu trong Báo cáo cho Hợp phần 4 - ETV2 Chương trình Hỗ trợ Kỹ thuật Châu Âu cho Việt Nam (ETV2) ETV2 do Cộng ñồng Châu Âu tài trợ nhằm mục ñích phát triển kinh tế, xã hội Việt Nam trong quá trình chuyển ñổi sang nền kinh tế thị trường

Hà nội, tháng 9 năm 2008