Quản lý thu chi ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện yên phong, tỉnh bắc ninh

Để quản lý thống nhất nền tài chính quốc gia, nâng cao tính chủ động và trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc quản lý và sử dụng NSNN, củng cố kỷ luật tài chính, sử dụ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG

QUẢN LÝ THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ

HÀ NỘI – 2014

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG

QUẢN LÝ THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH

CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ SỐ : 60.34.01.02

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

TS LÊ VĂN LIÊN

HÀ NỘI – 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng:

Số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa từng được sử dụng hoặc công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được ghi rõ nguồn gốc

Hà nội, tháng 4 năm 2014

TÁC GIẢ

Nguyễn Thị Phương Dung

LỜI CẢM ƠN

Tác giả xin chân thành cảm ơn: Hội đồng khoa học Học viện Nông Nghiệp Việt Nam, các giảng viên của Học viện Nông Nghiệp Việt Nam đã tận tình giảng dạy và hướng dẫn trong quá trình học tập và nghiên cứu Xin cảm ơn các cơ quan ban ngành trên địa bàn huyện Yên Phong đã tận tình giúp đỡ, cung cấp tài liệu, tạo điều kiện, đóng góp nhiều ý kiến cho nội dung nghiên cứu của đề tài

Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Lê Văn Liên, người đã tận tình bồi dưỡng kiến thức, năng lực tư duy, phương pháp nghiên cứu và trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn này

Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong quá trình thực hiện, song luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót, tác giả rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, trao đổi của thầy cô, các bạn đồng nghiệp và độc giả để luận văn được hoàn thiện và

đề tài có giá trị thực tiễn cao hơn

Xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, tháng 4 năm 2014

TÁC GIẢ

Nguyễn Thị Phương Dung

2.1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý ngân sách Nhà nước 24 2.2 Cơ sở thực tiễn về Quản lý thu chi Ngân sách Nhà nước 27 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý NSNN ở một số nước trên thế giới 27 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý Ngân sách Nhà nước ở một số địa phương của

3.2.4 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 45

4.1 Hệ thống tổ chức quản lý thu, chi ngân sách Nhà nước và cơ sở pháp

lý trong quản lý ngân sách trên địa bàn huyện Yên Phong 48 4.1.1 Hệ thống tổ chức quản lý thu, chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn

4.2 Thực trạng quản lý thu, chi NSNN trên địa bàn huyện Yên Phong 50 4.2.1 Thực trạng quản lý thu ngân sách Nhà nước của huyện Yên Phong 50 4.2.2 Thực trạng quản lý chi ngân sách Nhà nước của huyện Yên Phong 66 4.2.3 Kiểm soát chi và cam kết chi của huyện Yên Phong 83 4.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu, chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn

4.4 Định hướng và giải pháp về quản lý thu, chi ngân sách Nhà nước trên

4.4.1 Định hướng về quản lý thu, chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn

4.4.2 Giải pháp về quản lý thu, chi ngân sách Nhà nước trên đại bàn huyện

5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính và các bộ ngành liên quan về

5.2.2 Kiến nghị với Sở Tài chính, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân

DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

3.1 Hiện trạng cơ cấu kinh tế huyện Yên Phong 2011 – 2013 38 3.2 Một số chỉ tiêu kinh tế - xã hội giai đoạn 2011 – 2013 40 4.1 Tình hình lập dự toán thu NSNN thời kỳ 2011-2013 51 4.2 Tình hình tổng thu NSNN huyện Yên Phong qua các năm 2011 - 2013 54 4.3 Thực thu NSNN trên địa bàn huyện Yên Phong ( không tính số thu từ

4.4 a Tình hình chấp hành tổng thu NSNN huyện Yên Phong thời kỳ

4.4b Chấp hành thu NSNN trên địa bàn huyện Yên Phong ( không tính số

4.6 Chi và cơ cấu các khoản chi chủ yếu trên địa bàn huyện Yên Phong 70 4.7 Chi và cơ cấu chi thường xuyên trên địa bàn huyện Yên Phong 74 4.8 Tình hình chấp hành kế hoạch chi thường xuyên trên địa bàn huyện

4.9 Tình hình chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ giai đoạn 2011-2013 85

1 MỞ ĐẦU

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Mọi quốc gia trên thế giới đều muốn đạt tới mục tiêu chung đó là sự ổn định

và tăng trưởng kinh tế, tạo lập một xã hội văn minh, giàu có Để đạt được mục tiêu

ấy phải phụ thuộc rất nhiều vào hoạt động của Chính phủ trong mỗi quốc gia Hoạt động của Chính phủ lại được biểu hiện thông qua một kế hoạch tài chính cơ bản của Nhà nước Đó là NSNN, NSNN đảm bảo điều kiện vật chất cho sự tồn tại, hoạt động của hệ thống bộ máy các cơ quan Nhà nước, NSNN là cơ sở để cấp kinh phí cho các dự án quốc gia, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường với rất nhiều khuyết điểm đòi hỏi phải có sự can thiệp của Chính phủ thì NSNN đóng vai trò là một công

cụ điều tiết vĩ mô nhằm giảm bớt, hạn chế, xóa bỏ dần những điểm yếu đó của nền kinh tế quốc dân Với ý nghĩa và tầm quan trọng của NSNN, để phát huy tốt vai trò của công cụ NSNN, chúng ta phải nhận thức đúng đắn ý nghĩa của việc tăng cường quản lý NSNN nói chung, cũng như việc tăng cường quản lý, điều hành ngân sách địa phương nói riêng được đặt ra như một đòi hỏi khách quan và cấp thiết

Tăng cường quản lý NSNN không chỉ dừng lại ở hoạt động thu, chi tài chính

mà phải gắn liền với việc phát huy cao độ tính chủ động, tích cực của các cấp chính quyền địa phương trong việc quản lý thu, chi ngân sách gắn với mỗi cấp ngân sách

để phục vụ tích cực cho nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương

Sau gần 17 năm thực hiện Luật NSNN từ năm 1997, công tác quản lý thu, chi ngân sách trên địa bàn huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh đã có những bước chuyển biến tích cực, cân đối ngân sách ngày càng vững chắc, bước đầu đã thực hiện quản

lý ngân sách ở một số lĩnh vực đem lại kết quả đáng khích lệ Công tác quản lý và điều hành ngân sách địa phương đã có nhiều đổi mới Hoạt động thu ngân sách gắn liền với đặc điểm phát triển kinh tế xã hội của huyện, công tác quản lý chi ngân sách cũng đã có nhiều tiến bộ, các định mức phân bổ chi ngân sách do Sở Tài chính hướng dẫn đã được áp dụng ở địa phương, góp phần tích cực trong việc quản lý chi ngân sách địa phương, phục vụ cho việc phát triển kinh tế, xã hội, nâng cao đời sống nhân dân

Tuy nhiên, thực trạng hiện nay công tác quản lý thu, chi ngân sách của huyện Yên Phong vẫn còn nhiều khuyết điểm, hạn chế cần khắc phục Thu ngân sách vẫn chưa bao quát các nguồn thu trên địa bàn, vẫn còn tình trạng thất thu, nguồn thu ngân sách còn hạn chế…Hiệu quả các khoản chi ngân sách còn thấp, chi đầu tư còn dàn trải, thiếu tập trung dẫn đến hiệu quả đầu tư còn thấp, gây lãng phí; chi thường xuyên còn vượt dự toán

Tăng cường quản lý thu, chi NSNN nhằm động viên đầy đủ và hợp lý các nguồn thu vào NSNN, tạo nguồn lực tài chính mạnh mẽ, quản lý chi ngân sách có hiệu quả, chính là yếu tố quyết định để thực hiện thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh

tế, xã hội mà Đại hội đảng bộ huyện Yên Phong lần thứ XXI đã đề ra

Trước yêu cầu bức thiết đó, tôi chọn đề tại “Quản lý thu, chi ngân sách trên địa bàn huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh” để nghiên cứu, với mong muốn góp

một phần nhỏ vào việc giải quyết các vấn đề nêu trên

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thu, chi NSNN trên địa bàn huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu, chi NSNN trên địa bàn nghiên cứu

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu, chi NSNN

- Đánh giá thực trạng quản lý thu, chi NSNN; các yếu tố ảnh hưởng đến quản

lý thu, chi NSNN trên địa bàn huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh trong giai đoạn 2011-2013

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu, chi NSNN trên địa bàn huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu các nội dung liên quan đến quản lý thu, chi NSNN: Như quản

lý thu thuế, quản lý thu phí, lệ phí, quản lý chi đầu tư phát triển, quản lý chi thường xuyên

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN

2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu, chi NSNN

2.1.1 Khái quát về ngân sách Nhà nước

2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm ngân sách Nhà nước

* Khái niệm ngân sách Nhà nước

Trong thực tiễn, khái niệm ngân sách thường để chỉ tổng số thu và chi của một đơn vị trong một thời gian nhất định Một bảng tính toán các chi phí để thực hiện một kế hoạch, hoặc một chương trình cho một mục đích của một chủ thể nào

đó Nếu chủ thể đó là Nhà nước thì được gọi là ngân sách Nhà nước

Từ điển tiếng Việt thông dụng định nghĩa: “Ngân sách: tổng số thu và chi của một đơn vị trong thời gian nhất định”

Để quản lý thống nhất nền tài chính quốc gia, nâng cao tính chủ động và trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc quản lý và sử dụng NSNN, củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả ngân sách và tài sản của Nhà nước, tăng tích lũy nhằm thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại Luật NSNN được Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày

16/12/2002 đã xác định: “Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của

Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Về bản chất của ngân sách Nhà nước, đằng sau những con số thu, chi đó là các quan hệ lợi ích kinh tế giữa Nhà nước với các chủ thể khác như doanh nghiệp,

hộ gia đình, cá nhân trong và ngoài nước gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối

và sử dụng quỹ ngân sách

* Đặc điểm của ngân sách Nhà nước

Với tư cách là loại quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, NSNN mang những đặc trưng riêng so với các quỹ tiền tệ tập trung khác

Một là, quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ thuộc phạm trù

NSNN gắn chặt với quyền lực kinh tế, chính trị và nhiệm vụ mà Nhà nước thực hiện trong từng giai đoạn lịch sử Việc thực hiện quá trình đó theo các văn bản pháp luật và chịu sự kiểm tra, giám sát của cơ quan quyền lực cao nhất trong bộ máy Nhà nước

Hai là, nguồn hình thành quỹ tiền tệ tập trung của NSNN chủ yếu là từ giá trị sản phẩm lao động thặng dư do lao động trong và ngoài nước tạo ra và được huy động dưới nhiều hình thức: thuế, tín dụng, đóng góp tự nguyện, viện trợ

Ba là, trong quá tình tạo lập quỹ tiền tệ tập trung của NSNN chủ yếu được thực hiện bằng hình thức động viên bắt buộc, không có khoản đối giá trực tiếp

Bốn là, việc phân phối và sử dụng quỹ NSNN chủ yếu phục vụ cho việc thực

hiện các mục tiêu kinh tế xã hội chung của quốc gia, nó không mang tính chất hoàn trả trực tiếp

Năm là, hiệu quả hoạt động của quỹ ngân sách là hiệu quả kinh tế xã hội

được xem xét ở tầm vĩ mô, không lấy chỉ tiêu lợi nhuận là thước đo chính

2.1.1.2 Vai trò cuả ngân sách Nhà nước

* Vai trò của NSNN có thể được xem xét dưới hai góc độ:

- Công cụ truyền thống từ xưa đến nay là tập trung nguồn lực để đảm bảo sự tồn tại và hoạt động của bộ máy Nhà nước

- Công cụ của Nhà nước trong quản lý vĩ mô nền kinh tế xã hội

* Vai trò của ngân sách Nhà nước trong việc đảm bảo duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy Nhà nước

Nhà nước dùng quyền lực của mình (trước hết là quyền lực chính trị, sau nữa

là quyền lực kinh tế, uy tín, đối ngoại ) để phân phối một phần của cải xã hội về tay mình nhằm đáp ứng nhu cầu duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy Nhà nước Các nguồn lực tài chính động viên vào tay Nhà nước cả ở trong nước và nước ngoài nhưng chủ yếu là trong nước; từ mọi lĩnh vực hoạt động, mọi thành phần kinh

tế, mọi chủ thể kinh tế-xã hội dưới nhiều hình thức khác nhau, trong đó thuế là hình thức phổ biến, nguồn thu chủ yếu

Các nguồn lực trong tay Nhà nước được sử dụng để trả lương cho bộ máy công chức, công an, quân đội; quản lý hành chính Nhà nước; xây dựng trụ sở; mua

sắm trang thiết bị cho hoạt động của các cơ quan Nhà nước đồng thời đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước

Quá trình động viên các nguồn lực vào tay Nhà nước và sử dụng chúng cần phải được kiểm soát và điều chỉnh, nhằm động viên một cách hợp lý các nguồn lực của xã hội và sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả cho việc duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước cũng như thực hiện các nhiệm vụ khác của Nhà nước

* Vai trò của ngân sách Nhà nước trong việc thực hiện các nhiệm vụ kinh tế -

xã hội

Trong nền kinh tế thị trường Nhà nước có nhiệm vụ đảm bảo tính hiệu quả, khuyến khích công bằng, tăng trưởng bền vững và ổn định kinh tế vĩ mô NSNN là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước để đảm bảo những nhiệm vụ đó

Thứ nhất, NSNN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nền kinh tế sản xuất có hiệu quả

Thuế là công cụ đắc lực giúp Nhà nước hạn chế độc quyền, hạn chế các ảnh hưởng ngoại ứng, định hướng đầu tư, giảm thông tin không cân xứng và cung cấp hàng hóa công cộng Ví dụ, đối với những vùng tiềm năng chưa được khai thác, có thể áp dụng ưu đãi về thuế đối với đầu tư, dùng thuế điều tiết bớt lợi nhuận của các hãng độc quyền, đánh thuế ô nhiễm môi trường Nhà nước chi tiêu tài chính để cung cấp hàng hóa công cộng (kết cấu hạ tầng, thông tin ) đầu tư vào các ngành then chốt, các công trình mũi nhọn, hỗ trợ tài chính cho các doanh nghiệp cần nâng đỡ

Thứ hai, NSNN đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công bằng xã hội

Nhà nước sử dụng công cụ thuế và công cụ chi tiêu để lấy bớt thu nhập của những người có thu nhập cao, nâng đỡ người có thu nhập thấp, nhằm giảm bớt sự bất công trong phân phối thu nhập Công cụ thuế được sử dụng theo hướng: đánh thuế lũy tiến vào thu nhập cao, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất cao vào những hàng hóa mà người có thu nhập cao mới có thể mua được và tiêu dùng phần lớn; giảm thuế cho những hàng hóa thiết yếu thường do người mua có thu nhập thấp mua và sử dụng phần lớn

Trong giải quyết các vấn đề xã hội, vai trò của NSNN thường được thể hiện qua các hoạt động chi tiêu: Ví dụ, đầu tư nâng cấp hoặc xây dựng mới các

công trình thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế xã hội ở những vùng còn khó khăn; tài trợ cho việc thực hiện chính sách xóa đói giảm nghèo, hỗ trợ tài chính cho giải quyết việc làm

Thứ ba, NSNN đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các mục tiêu tăng trưởng và ổn định kinh tế vĩ mô

Nhà nước sử dụng tiền lực về tài khóa (thu thuế và chi tiêu Ngân sách) và tiền tệ (tác động đến tín dụng và lãi suất) để khuyến khích tăng trưởng kinh tế dài hạn và nâng cao năng suất; chế ngự những hậu quả cực đoan về lạm phát và thất nghiệp quá cao của chu kỳ kinh doanh

Những vai trò tích cực trên của NSNN chỉ có thể có được khi sử dụng đúng đắn các chức năng của nó trong thực tiễn Trong trường hợp ngược lại, nếu sử dụng công cụ NSNN không đúng, nó có thể gây trở ngại cho sự phát triển kinh tế xã hội, làm tăng khuyết tật thị trường

2.1.1.3 Phân cấp ngân sách Nhà nước

Sự cần thiết và tác dụng của phân cấp ngân sách Nhà nước

Khi đã hình thành hệ thống NSNN gồm nhiều cấp thì việc phân cấp ngân sách là một tất yếu khách quan Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước là xác định phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của chính quyền Nhà nước các cấp trong việc quản lý, điều hành thực hiện nhiệm vụ thu, chi của ngân sách Phân cấp quản lý ngân sách là cách tốt nhất để gắn các hoạt động của NSNN với các hoạt động kinh

tế - xã hội một cách cụ thể và thực sự nhằm tập trung đầy đủ, kịp thời, đúng chính sách chế độ các nguồn tài chính quốc gia và phân phối, sử dụng chúng công bằng, hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả cao phục vụ các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh

tế - xã hội của đất nước

Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước đúng đắn và hợp lý không chỉ đảm bảo phương tiện tài chính cho việc duy trì, phát triển hoạt động của các cấp chính quyền Nhà nước từ Trung ương đến các địa phương mà còn tạo điều kiện phát huy được các lợi thế nhiều mặt của từng vùng, từng địa phương trong cả nước và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Nó cho phép quản lý và kế hoạch hoá ngân sách Nhà nước được tốt hơn, điều chỉnh mối quan hệ giữa các cấp chính quyền cũng như mối quan

hệ giữa các cấp ngân sách được tốt hơn để phát huy vai trò là công cụ điều chỉnh vĩ

mô của ngân sách Nhà nước Đồng thời, phân cấp quản lý ngân sách còn có tác động thúc đẩy phân cấp quản lý kinh tế - xã hội ngày càng hoàn thiện hơn

Nội dung phân cấp ngân sách

Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước là việc xử lý các mối quan hệ giữa các cấp chính quyền Nhà nước từ trung ương đến địa phương trong hoạt động của ngân sách Nhà nước, từ đó cho phép hình thành một cơ chế phân chia ranh giới quyền lực

về quản lý ngân sách Nhà nước giữa các cấp chính quyền Vì vậy nội dung phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước về cơ bản bao gồm 3 nội dung chủ yếu sau:

Một là, phân cấp về mặt quyền lực nghĩa là giải quyết mối quan hệ quyền lực

giữa các cấp chính quyền trong việc ban hành các chính sách chế độ thu- chi, quản

lý ngân sách Đây là nội dung cốt yếu của phân cấp NSNN Qua phân cấp phải xác định rõ quyền hạn và trách nhiệm ban hành các chính sách, chế độ tiêu chuẩn thuộc

về ai; phạm vi, mức độ quyền hạn của mỗi cấp trong việc ban hành chính sách chế

độ Có như vậy, việc quản lý và điều hành NSNN mới đảm bảo tính ổn định, tính pháp lý, tránh được tư tưởng cục bộ địa phương

Hai là, phân cấp về mặt vật chất, giải quyết mối quan hệ vật chất trong quá trình phân giao nhiệm vụ thu, chi và cân đối ngân sách Đây là mối quan hệ phức tạp trong phân cấp NSNN vì đây là mối quan hệ lợi ích Để giải quyết mối quan hệ này trong phân cấp ngân sách cần phải xác định rõ ràng nhiệm vụ kinh tế, chính trị của mỗi cấp chính quyền địa phương; khả năng tạo ra nguồn thu trên từng địa bàn

mà chính quyền đó quản lý, đồng thời nghiên cứu các biện pháp có thể áp dụng để điều hòa được mối quan hệ này

Ba là, phân cấp về quản lý chu trình ngân sách, tức là phân công, phân định trách nhiệm, quyền hạn trong lập, chấp hành và quyết toán NSNN Phân cấp NSNN phải xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn của các cấp chính quyền trong việc lập, chấp hành và quyết toán ngân sách và kiểm tra ngân sách sao cho vừa nâng cao được trách nhiệm của chính quyền Trung ương, vừa phát huy được tính năng động sáng tạo của chính quyền địa phương,cơ sở

Các nguyên tắc phân cấp ngân sách

Để đảm bảo phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước đem lại kết quả tốt cần quán triệt đầy đủ các nguyên tắc cơ bản sau:

Thứ nhất: Phân cấp quản lý ngân sách phải phù hợp với phân cấp quản lý

kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh của Nhà nước và năng lực quản lý của mỗi cấp trên địa bàn

Thứ hai: Đảm bảo vai trò chủ đạo của ngân sách trung ương và vị trí độc lập

của ngân sách địa phương trong hệ thống NSNN thống nhất

Thứ ba: Đảm bảo nguyên tắc công bằng trong phân cấp ngân sách: Thể hiện

qua việc giao nhiệm vụ thu, chi cho địa phương phải căn cứ vào yêu cầu cân đối chung của cả nước, nhưng phải cố gắng hạn chế thấp nhất sự chênh lệch về kinh tế, văn hoá xã hội giữa các vùng lãnh thổ, ưu tiên ngân sách cho các tỉnh vùng sâu, vùng xa để có điều kiện phát triển kinh tế - xã hội

2.1.1.4 Nội dung thu, chi ngân sách Nhà nước

Nội dung thu ngân sách Nhà nước

Thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước Về mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng các quan hệ phân phối dưới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước Một đặc điểm nữa của thu NSNN là gắn chặt với thực trạng kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị như giá cả, lãi suất, thu nhập Sự vận động của các phạm trù đó vừa tác động đến sự tăng giảm mức thu, vừa đặt ra yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết các công cụ thu NSNN

Thu NSNN bao gồm: Thuế, lệ phí, phí do các tổ chức và cá nhân nộp theo quy định của pháp luật; Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; thu từ đóng góp của các tổ chức cá nhân; các khoản viện trợ và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Trong hệ thống thu NSNN, thu từ thuế, lệ phí chiếm tỷ trọng chủ yếu Vì vậy

để tăng thu NSNN cần có biện pháp ngăn ngừa hạn chế thất thu thuế giữ vai trò

quan trọng Để quản lý tốt nguồn thu việc phân loại thu có ý nghĩa quan trọng, qua

đó có thể phân tích, đánh giá và quản lý các nguồn thu NSNN Có hai cách phân loại phổ biến là: phân loại theo nội dung kinh tế và phân loại theo hình thức động viên vốn vào NSNN

Phân loại theo nội dung kinh tế là cần thiết để thấy rõ sự phát triển của nền kinh tế, tính hiệu quả của nền kinh tế Theo cách phân loại này có thể chia các khoản thu NSNN thành hai nhóm:

Một là, nhóm thu thường xuyên có tính chất bắt buộc gồm thuế, phí, lệ phí

với nhiều hình thức cụ thể do luật định

Hai là, nhóm thu không thường xuyên bao gồm các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, thu từ hoạt động sự nghiệp, thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước và các khoản thu khác đã kể trên

Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN có thể chia các khoản thu NSNN thành: Thu trong cân đối NSNN (bao gồm các khoản thu thường xuyên và thu không thường xuyên) và Thu bù đắp thiếu hụt NSNN (khi số thu NSNN không đáp ứng được nhu cầu chi tiêu và Nhà nước phải đi vay, bao gồm vay trong nước từ các tầng lớp dân cư, các tổ chức kinh tế - xã hội, vay từ nước ngoài)

Nội dung chi ngân sách Nhà nước

Chi NSNN là một nội dung cơ bản của hoạt động NSNN Chi NSNN thể hiện các quan hệ tiền tệ hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải cho các chi phí bộ máy Nhà nước và thực hiện chức năng chính trị, kinh tế, xã hội của Nhà nước

Như vậy, chi NSNN bao gồm hai nội dung chính là phân phối NSNN và sử dụng NSNN Phân phối NSNN là quá trình phân bổ kinh phí NSNN để hình thành các quỹ trước khi đưa vào sử dụng Nói cách khác, đó là quá trình phân bổ quỹ NSNN thành nhiều phần với những cơ cấu nhất định cho những đối tượng thụ hưởng NSNN Trong quá trình phân phối NSNN, nguồn lực tài chính phải được tính toán, cân nhắc để phân bổ cho từng mục tiêu cụ thể với một phạm vi, mức độ, tỷ lệ thích hợp, đảm bảo với một nguồn lực tài chính có hạn nhưng lại phải đáp ứng các nhu cầu chi tiêu trong quá trình thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

Sử dụng NSNN là quá trình trực tiếp chi dùng các khoản tiền cấp phát từ NSNN tại các đối tượng thụ hưởng NSNN Trong quá trình sử dụng, các khoản chi của ngân sách cần phải sử dụng đúng mục đích, đúng đối tượng, tiết kiệm và đem lại hiệu quả kinh tế, xã hội một cách tối đa nhất

Việc phân biệt hai quá trình này có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý chi NSNN, trong việc đề ra những cơ chế quản lý thích hợp Việc nhận thức hai quá trình trên như hai mặt thống nhất của chi NSNN giúp cho các cơ quan tham gia quản lý NSNN nói chung và quản lý chi NSNN, kiểm soát chi NSNN nói riêng hiểu

rõ tính mục đích và tính nguyên tắc của từng khoản chi trong cơ cấu tổng thể chung

để đưa ra những cơ chế, quy trình kiểm soát thích hợp

Phân loại chi có vai trò quan trọng trong việc phục vụ quá trình hoạch định chính sách và phân bổ ngân sách giữa các lĩnh vực; đảm bảo trách nhiệm của các cơ quan Nhà nước trong quản lý ngân sách Nó giúp cho quá trình phân tích kinh tế và quản lý thực hiện ngân sách hàng ngày được thuận lợi cũng như định hướng chi ngân sách trong tương lai.Có nhiều tiêu thức để phân loại các khoản chi NSNN, tuy nhiên phân loại theo yếu tố thì chi NSNN được phân thành:

Chi thường xuyên bao gồm: các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y

tế, xã hội, văn hoá thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; các hoạt động sự nghiệp kinh tế; quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; hoạt động của các cơ quan Nhà nước; tổ chức chính trị - xã hội; trợ giá theo chính sách của Nhà nước; chương trình mục tiêu quốc gia,

dự án của Nhà nước; hỗ trợ Quỹ Bảo hiểm xã hội; trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội; hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp; các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

Chi đầu tư phát triển bao gồm: đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ

tầng KT-XH không có khả năng thu hồi vốn; đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước; góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước; chi bổ sung dự trữ Nhà nước; chi đầu tư phát triển thuộc các Chương trình mục tiêu

quốc gia, dự án Nhà nước; các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật

Chi khác bao gồm: chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay, chi

bổ sung quỹ dự trữ tài chính, chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới

Cân đối ngân sách Nhà nước

Cân đối NSNN thực chất là sự cân đối giữa thu và chi của NSNN Đó là sự cân đối giữa số sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân mà NSNN tập trung được dưới hình thức giá trị với số sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân do Nhà nước phân phối và sử dụng trong năm dưới hình thức giá trị Biểu hiện ra bên ngoài của

sự cân đối này là sự cân đối giữa số thu và số chi ra của NSNN

Cân đối NSNN thực chất là sự thể hiện mối quan hệ giữa tài chính và kinh tế Bởi lẽ, có sản xuất mới có thu NSNN, chi NSNN có đảm bảo được quá trình phát triển kinh tế xã hội mới có điều kiện gia tăng khoản thu của NSNN Mặt khác, thu NSNN có thực chất, nghĩa là số thu NSNN dưới hình thức giá trị có phản ánh đúng kết quả của quá trình sản xuất, mới đảm bảo cho số chi NSNN phản ánh đúng lượng giá trị sản phẩm xã hội và TNQD

Cân đối NSNN có ý nghĩa to lớn trong quản lý kinh tế xã hội của một quốc gia Đó cũng là biện pháp quan trọng quản lý NSNN Thông qua việc nghiên cứu cân đối NSNN cho ta thấy các mặt cân đối khác trong nền kinh tế Như cân đối giữa hai mặt giá trị và hiện vật; cân đối giữa yếu tố thu nhập, tiết kiệm, tiêu dùng, đầu tư; cân đối cung cầu

Từ những nhận thức trên về cân đối NSNN, chúng ta càng thấy rõ việc tìm kiếm các giải pháp đảm bảo sự cân đối của NSNN là một nhiệm vụ quan trọng của mọi Chính phủ trong điều hành quản lý NSNN

Quan điểm chung trong cân đối NSNN ở điều kiện hiện nay ở nước ta là phấn đấu cân đối thu chi NSNN có kết dư một phần Quan điểm này xuất phát từ tầm quan trọng của cân đối NSNN đối với các mặt cân đối khác trong nền kinh tế, từ những thực

tế biến động khôn lường của nền kinh tế thị trường trong giai đoạn đầu

Nhằm quán triệt quan điểm trên, để đảm bảo cho NSNN cân đối một cách thực sự, trong giai đoạn hiện nay ở nước ta cần thiết thực hiện các giải pháp chủ yếu sau đây:

Một là, Thực hiện tăng cường nguồn thu của NSNN phải trên cơ sở thúc đẩy

sự tăng trưởng kinh tế, đảm bảo cho kinh tế có hiệu quả

Hai là, Xây dựng kế hoạch chi NSNN trong năm tài chính có sự cân nhắc toàn diện, xác định rõ trọng tâm, trọng điểm chi, dự toán chính xác hợp lý các khoản chi

Ba là, Phối hợp cơ chế phân bổ nguồn lực tài chính trong NSNN với cơ chế phân bổ nguồn lực tài chính theo phương pháp tín dụng trong các dự án công

Bốn là, Thực hiện các dự báo kinh tế, phát hiện các mặt cân đối trong nền

kinh tế để kịp thời điều chỉnh các khoản thu - chi của NSNN

Năm là, Thực hiện việc kiểm soát nghiêm ngặt sự phân phối vượt cấp và sự

tiêu dùng quá mức, kiểm soát chặt chẽ việc lạm dụng quyền hạn phân cấp quản lý NSNN gây thất thoát ngân quỹ của Nhà nước

Tóm lại, biện pháp cụ thể để thực hiện cân đối NSNN trong thực tiễn thì rất nhiều, rất phong phú, song tựu trung lại những biện pháp đó phải hướng vào việc nuôi dưỡng, khai thác nguồn thu cho NSNN Thi hành chính sách vừa tiết kiệm, hiệu quả phù hợp với thực tiễn của tình hình kinh tế xã hội

2.1.2 Quản lý ngân sách Nhà nước

2.1.2.1 Khái niệm quản lý ngân sách Nhà nước

Quản lý là sự tác động của chủ thể quản lý đến đối tượng quản lý bằng hệ thống phương pháp nhằm thay đổi trạng thái của đối tượng quản lý, tiếp cận đến mục tiêu cuối cùng phục vụ cho lợi ích của con người, quản lý là hoạt động có mục đích của chủ thể tuân theo những nguyên tắc nhất định và là quá trình thực hiện đồng thời hàng loạt các chức năng liên kết hữu cơ với nhau từ dự đoán - kế hoạch hóa - tổ chức thực hiện - động viên phối hợp - điều chỉnh - hạch toán kiểm tra Quản lý NSNN là việc sử dụng những công cụ, biện pháp tổng hợp để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối, sử dụng nguồn quỹ đó một cách hợp lý, có hiệu quả nhằm thoả mãn các nhu cầu của Nhà nước và đạt được những mục tiêu kinh tế, xã hội

2.1.2.2 Những nguyên tắc cơ bản quản lý ngân sách Nhà nước

Nguyên tắc đầy đủ, trọn vẹn

Đây là một trong những nguyên tắc quan trọng nhất trong quản lý NSNN Nội dung của nguyên tắc này là: Mọi khoản thu, chi phải được ghi đầy đủ vào kế hoạch NSNN, mọi khoản chi phải được vào sổ và quyết toán rành mạch Chỉ có kế hoạch ngân sách đầy đủ, trọn vẹn mới phản ánh đúng mục đích chính sách và đảm bảo tính minh bạch của các tài khoản thu, chi Nguyên tắc này nghiêm cấm các cấp, các tổ chức Nhà nước lập và sử dụng quỹ đen Điều này có ý nghĩa rằng mọi khoản thu, chi của NSNN đều phải đưa vào kế hoạch ngân sách để Quốc hội phê chuẩn, nếu không việc phê chuẩn ngân sách của Quốc hội sẽ không có căn cứ đầy đủ, không có giá trị

Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ

Nguyên tắc thống nhất trong quản lý ngân sách Nhà nước bắt nguồn từ yêu cầu tăng cường sức mạnh vật chất của Nhà nước Biểu hiện cụ thể sức mạnh vật chất của Nhà nước là thông qua hoạt động thu - chi của ngân sách Nhà nước Nguyên tắc thống nhất trong quản lý ngân sách Nhà nước được thể hiện:

- Mọi khoản thu, chi của ngân sách Nhà nước phải tuân thủ theo những quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và phải được dự toán hàng năm được cơ quan

có thẩm quyền phê duyệt

- Tất cả các khâu trong chu trình ngân sách Nhà nước khi triển khai thực hiện phải đặt dưới sự kiểm tra giám sát của cơ quan quyền lực, ở trung ương là Quốc hội,

ở địa phương là Hội đồng nhân dân

- Hoạt động ngân sách Nhà nước đòi hỏi phải có sự thống nhất với hoạt động kinh tế, xã hội của quốc gia

Nguyên tắc này được quán triệt thông qua sự phân công và phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan Nhà nước trong phân cấp quản lý ở cả ba khâu của chu trình ngân sách

Nguyên tắc công khai, minh bạch

Về mặt chính sách, thu chi ngân sách Nhà nước là một chương trình hoạt động của Chính phủ được cụ thể hóa bằng số liệu Ngân sách Nhà nước phải được quản lý rành mạch, công khai để mọi người dân có thể biết nếu họ quan tâm

Nguyên tắc công khai của ngân sách Nhà nước được thể hiện trong suốt chu trình ngân sách Nhà nước (lập, chấp hành và quyết toán ngân sách Nhà nước) và phải được áp dụng cho tất cả các cơ quan tham gia vào chu trình ngân sách Nhà nước

Nguyên tắc đảm bảo trách nhiệm

Với tư cách là người được nhân dân “uỷ thác” trong việc sử dụng nguồn lực, Nhà nước phải đảm bảo trách nhiệm trước nhân dân về toàn bộ quá trình quản lý ngân sách, về kết quả thu, chi ngân sách Chịu trách nhiệm hữu hiệu bao gồm khả

năng điều trần và gánh chịu hậu quả

Khả năng điều trần là yêu cầu đối với cán bộ quản lý ngân sách và các quan chức của các bộ, ngành định kỳ phải trả lời các câu hỏi liên quan đến thu, chi ngân sách cũng như kết quả đạt được đằng sau các con số thu, chi đó

Khả năng gánh chịu hậu quả là khả năng chịu trách nhiệm trước pháp luật về những sai phạm mà các nhà quản lý thu, chi ngân sách gây ra Những hậu quả này cũng cần được rõ ràng, quy định trước và thực thi hữu hiệu tránh hình thức

Trong phân cấp ngân sách mỗi cấp chính quyền được phân định nguồn thu, nhiệm vụ chi cụ thể Nhiệm vụ chi của ngân sách cấp nào cấp đó đảm bảo việc ban hành và thực hiện chính sách, chế độ mới làm tăng chi ngân sách phải có giải pháp bảo đảm nguồn tài chính phù hợp với khả năng cân đối của ngân sách từng cấp Trường hợp cơ quan quản lý Nhà nước cấp trên uỷ quyền cho cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi của cấp mình, thì buộc phải chuyển kinh phí đi kèm để cấp dưới có thể hoàn thành nhiệm vụ Người đứng đầu các cơ quan, tổ chức, đơn vị sử dụng ngân sách có trách nhiệm tổ chức thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng

Nguyên tắc đảm bảo cân đối ngân sách Nhà nước

Ngân sách Nhà nước được lập và thu, chi ngân sách phải được cân đối Nguyên tắc này đòi hỏi các khoản chi chỉ được phép thực hiện khi có đủ các nguồn thu bù đắp

Ủy ban nhân dân và Hội đồng nhân dân các cấp luôn cố gắng để đảm bảo cân đối nguồn ngân sách Nhà nước bằng các đưa ra các quyết định liên quan đến các khoản chi

để thảo luận và cắt giảm những khoản chi chưa thực sự cần thiết, đồng thời nỗ lực khai thác mọi nguồn thu hợp lý mà nền kinh tế có khả năng đáp ứng

Nguyên tắc rõ ràng, trung thực và chính xác

Tính công khai của ngân sách Nhà nước như đã nêu thành nguyên tắc ở trên tạo tiền đề cho mỗi người dân có thể nhìn nhận được chương trình hoạt động của Chính phủ (bằng số liệu thu, chi ngân sách Nhà nước) và chương trình này phải được phản ánh ở việc thực hiện chính sách tài chính quốc gia

Cả hai điều kiện trên được thực hiện khi nguyên tắc rõ ràng, trung thực và chính xác trong quản lý ngân sách Nhà nước được tôn trọng Nguyên tắc này đòi hỏi: Ngân sách Nhà nước được xây dựng rành mạch, có hệ thống; Các dự toán thu, chi phải được tính toán một cách chính xác và được đưa vào kế hoạch ngân sách; Không được phép che đậy và bào chữa đối với tất cả các khoản thu chi ngân sách Nhà nước; Không được phép lập quỹ đen, ngân sách phụ

2.1.2.3 Nội dung quản lý ngân sách Nhà nước

Nội dung của ngân sách Nhà nước bao gồm: thu NSNN, chi NSNN và cân đối NSNN Tuy nhiên dưới góc độ quản lý về NSNN chúng ta đề cập đến các khâu của chu trình ngân sách bao gồm: Lập ngân sách, phê chuẩn ngân sách (hình thành ngân sách); chấp hành (thực hiện) ngân sách; quyết toán ngân sách

Lập ngân sách

Trong quá trình hình thành ngân sách lập ngân sách là công việc khởi đầu có ý nghĩa quan trọng đến toàn bộ các khâu của chu trình ngân sách Lập ngân sách thực chất là dự toán các khoản thu, chi của ngân sách trong một năm ngân sách Việc dự toán thu, chi ngân sách đúng đắn, hợp lý, có cơ sở khoa học, xuất phát từ thực tiễn có tác dụng tích cực tới kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và việc thực hiện ngân sách sau này Thông qua việc lập dự toán ngân sách mà Nhà nước có thể thẩm tra và đánh giá lại toàn bộ các chỉ tiêu của kế hoạch kinh tế xã hội Dự toán ngân sách là bộ phận cấu thành trong hệ thống các kế hoạch tài chính của một quốc gia chính vì vậy việc lập dự toán ngân sách có tác dụng trực tiếp hoặc gián tiếp đến việc kiểm tra, đánh giá lại tính chính xác và chất lượng của các bộ phận kế hoạch tài chính khác.Vì vậy việc hình thành nên ngân sách phải dựa vào những căn cứ nhất định

Dự toán ngân sách Nhà nước hàng năm được lập căn cứ vào chủ trương chính sách của Nhà nước về phát triển kinh tế, về quản lý tài chính

Các khoản thu trong dự toán ngân sách phải được xác định trên cơ sở tăng trưởng kinh tế và các quy định của pháp luật về thu ngân sách

Các khoản chi trong dự toán ngân sách phải được xác định trên cơ sở mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội, quản lý Nhà nước, bảo đảm quốc phòng an ninh Đối với các khoản chi thường xuyên, việc lập dự toán còn phải căn cứ vào nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí và tuân theo các chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền quy định

Hiện nay có hai phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước chính là phương pháp truyền thống và phương pháp lập dự toán ngân sách theo khuôn khổ tài chính trung hạn Mỗi phương pháp đều có những ưu và nhược điểm riêng và khả năng áp dụng tuỳ thuộc vào những điều kiện nhất định của quốc gia

Lập dự toán ngân sách Nhà nước theo phương pháp truyền thống

Lập dự toán ngân sách Nhà nước theo phương pháp truyền thống thực chất là phương pháp lập dự toán cho từng năm riêng lẻ Phương pháp này thường áp dụng cho các nước đang trong thời kỳ đang phát triển Phương pháp lập dự toán theo phương pháp truyền thống được chia thành ba phương pháp đó là: Phương pháp lập

dự toán ngân sách Nhà nước theo trình tự tổng hợp từ dưới lên, phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước theo trình tự từ trên xuống và phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước kết hợp giữa phân bổ từ trên xuống và tổng hợp từ cơ sở

- Phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước theo khuôn khổ tài chính trung hạn

Đối với phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước theo khuôn khổ tài chính trung hạn thực chất là việc lập dự toán cho khoảng thời gian trung hạn từ ba đến năm năm Quốc hội phê chuẩn ngân sách cho từng năm nhưng ngân sách này phải nằm trong khuôn khổ trung hạn Quy trình lập dự toán ngân sách theo phương pháp này theo nhiều bước lớn về cơ bản trình tự của phương pháp này giống như phương pháp kết hợp từ trên xuống với tổng hợp từ dưới lên nhưng có sự khác biệt lớn ở đây là sự phối kết hợp chặt chẽ giữa Bộ Tài chính và Bộ Kế hoạch Đầu tư, các

dự toán đều phải xem xét trong mối quan hệ và mục tiêu chiến lược trung hạn

Chấp hành ngân sách Nhà nước

Sau khi ngân sách được phê chuẩn và năm ngân sách được bắt đầu thì việc thực hiện ngân sách được triển khai Nội dung của quá trình này là tổ chức thu

NSNN và bố trí cấp kinh phí NSNN cho các nhu cầu đã được phê chuẩn Việc chấp hành NSNN thuộc về tất cả pháp nhân và thể nhân dưới sự điều hành của Chính phủ trong đó Bộ Tài chính có vị trí quan trọng giúp Chính phủ trong việc điều hành và thực hiện ngân sách

Chấp hành ngân sách Nhà nước là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế, tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong kế hoạch NSNN năm trở thành hiện thực và kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức về kinh tế - tài chính của Nhà nước; thông qua chấp hành NSNN mà đánh giá sự phù hợp của chính sách với thực tiễn

Đối với công tác quản lý điều hành NSNN, chấp hành NSNN là khâu cốt yếu

có ý nghĩa quyết định với một chu trình ngân sách Nếu khâu lập kế hoạch đạt kết quả tốt thì cơ bản cũng mới dừng ở trên giấy, nằm trong khả năng và dự kiến, chúng

có biến thành hiện thực hay không là tùy thuộc vào khâu chấp hành ngân sách Việc thực hiện ngân sách không chỉ đơn thuần là đảm bảo tuân thủ ngân sách dự kiến ban đầu mà phải thích ứng với các thay đổi khách quan trong quá trình thực hiện đồng thời tính đến hiệu quả hoạt động

Chấp hành ngân sách Nhà nước bao gồm thực hiện kế hoạch thu ngân sách Nhà nước và kế hoạch chi ngân sách Nhà nước

- Thực hiện kế hoạch thu ngân sách Nhà nước

Trên cơ sở nhiệm vụ thu cả năm được giao và nguồn thu dự kiến phát sinh trong quý, cơ quan thu lập dự toán thu ngân sách quý chi tiết theo khu vực kinh tế, địa bàn và đối tượng thu chủ yếu gửi cơ quan tài chính cuối quý trước Cơ quan thu bao gồm: Cơ quan Thuế, Hải quan, Tài chính và các cơ quan khác được giao nhiệm

vụ thu ngân sách

Thu NSNN là một bộ phận quan trọng trong chấp hành NSNN Chính vì vậy thu ngân sách đòi hỏi phải tuân thủ theo những nguyên tắc nhất định:

+ Nguyên tắc thứ nhất, tất cả các khoản thu ngân sách Nhà nước phải được nộp

trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước trừ một số trường hợp có thể thu qua cơ quan thu trực tiếp bằng tiền mặt song định kỳ phải nộp vào Kho bạc Nhà nước theo quy định

+ Nguyên tắc thứ hai, các khoản thu ngân sách Nhà nước phải được hạch

toán bằng đồng tiền quốc gia theo đúng năm ngân sách, mục lục ngân sách, chế độ ngân sách và chế độ phân cấp quản lý ngân sách

+ Nguyên tắc thứ ba, Kho bạc Nhà nước chịu trách nhiệm hạch toán các

khoản thu ngân sách Nhà nước và điều tiết các khoản thu ngân sách Nhà nước theo đúng chệ độ hiện hành

+ Nguyên tắc thứ tư, ở các kho bạc địa phương nếu có khoản thu bằng ngoại

tệ phải được tập trung vào quỹ ngoại tệ ở kho bạc trung ương

+ Nguyên tắc thứ năm, nếu có các khoản thu không đúng với chế độ hiện

hành thì kho bạc phải làm thủ tục hoàn trả người nộp

- Thực hiện kế hoạch chi ngân sách Nhà nước

Giai đoạn này gồm các khâu:

Một là, phân bổ và giao dự toán chi ngân sách: Sau khi được Thủ tướng

Chính phủ, Ủy ban nhân dân giao dự toán ngân sách, các cơ quan Nhà nước ở trung ương và địa phương, các đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ và giao dự toán chi ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc

Dự toán chi thường xuyên giao cho đơn vị sử dụng ngân sách bổ theo từng loại và bốn nhóm mục: Chi thanh toán cá nhân; chi chuyên môn nghiệp vụ; chi mua sắm sửa chữa và các khoản chi khác

Dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản được phân bổ chi tiết theo từng loại và các mục của mục lục ngân sách Nhà nước và phân theo tiến độ thực hiện từng quý

Hai là, lập nhu cầu chi quý: Trên cơ sở dự toán năm được giao, các đơn vị sử

dụng ngân sách lập nhu cầu chi ngân sách quý (chi tiết theo tháng), chi tiết theo bốn nhóm mục chi gửi Kho bạc Nhà nước và cơ quan tài chính cuối quý trước để phối hợp thực hiện chi trả cho đơn vị

Ba là, kiểm soát chi ngân sách: Các đơn vị dự toán ngân sách và các tổ chức

được ngân sách Nhà nước hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo hướng dẫn của Bộ Tài chính; chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính và KBNN trong quá trình thanh toán, sử dụng kinh phí Các khoản thanh toán về cơ

bản theo nguyên tắc chi trả trực tiếp qua Kho bạc (Các nguyên tắc, điều kiện, trình

tự cấp phát chi ngân sách tác giả trình bày chi tiết hơn trong mục 2 1.2.4 Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước)

Bốn là, điều chỉnh dự toán ngân sách Nhà nước: Trong quá trình chấp hành

ngân sách nếu có sự thay đổi về nguồn thu và nhiệm vụ chi, thực hiện như sau: Số tăng thu và số tiết kiệm chi do dự toán được giao được sử dụng để giảm bội chi, tăng chi trả nợ, tăng chi đầu tư phát triển, bổ sung quỹ dự trữ tài chính, tăng dự phòng ngân sách

- Nếu giảm thu so với dự toán được duyệt phải sắp xếp lại để giảm một số khoản chi tương ứng

- Khi phát sinh công việc đột xuất như: chi phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, hỏa hoạn, nhiệm vụ quan trọng về quốc phòng, an ninh và các nhiệm vụ chi cấp bách khác được phép sử dụng dự phòng ngân sách để chi trả

Trường hợp số thu, chi có biến động lớn so với dự toán cần điều chỉnh tổng thể Chính phủ phải trình Quốc hội, Ủy ban nhân dân trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định điều chỉnh dự toán

Quyết toán ngân sách Nhà nước

Đây là khâu cuối cùng trong chu trình NSNN Thông qua quyết toán NSNN có thể cho ta thấy bức tranh toàn cảnh về hoạt động kinh tế - xã hội của Nhà nước trong thời gian qua, hình dung được hoạt động NSNN với tư cách là công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước Từ đó rút ra kinh nghiệm trong việc quản lý điều hành ngân sách của Nhà nước

Để chuẩn bị quyết toán Nhà nước hàng năm Bộ Tài chính ban hành thông tư hướng dẫn việc lập quyết toán cho các ngành, các cấp Căn cứ vào hướng dẫn của

Bộ Tài chính thủ trưởng các đơn vị có nhiệm vụ thu, chi ngân sách lập quyết toán thu, chi ngân sách của của đơn vị mình gửi cơ quan tài chính cấp trên Thủ trưởng đơn vị dự toán cấp trên có trách nhiệm kiểm tra và duyệt quyết toán thu, chi ngân sách của các đơn vị phụ thuộc, lập quyết toán thu, chi ngân sách của các đơn vị phụ thuộc, quyết toán thu chi ngân sách thuộc phạm vi mình quản lý gửi cho cơ quan tài chính cùng cấp

Cơ quan tài chính địa phương xét duyệt quyết toán thu, chi ngân sách ở các

cơ quan cùng cấp, thẩm tra quyết toán ngân sách cấp dưới, tổng hợp lập quyết toán ngân sách địa phương trình Uỷ ban nhân dân cùng cấp để xem xét; trình Hội đồng

nhân dân cùng cấp để phê chuẩn, báo cáo cơ quan hành chính Nhà nước và cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp

Bộ Tài chính xem xét duyệt quyết toán thu, chi ngân sách của cơ quan trung ương, thẩm tra quyết toán ngân sách địa phương, tổng hợp, lập quyết toán ngân sách Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt

Quốc hội xem xét phê chuẩn quyết toán ngân sách Nhà nước Hội đồng nhân dân phê chuẩn quyết toán ngân sách địa phương

Thời hạn quyết toán ngân sách Nhà nước được tính từ thời điểm kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm, các đơn vị phải khoá sổ kế toán và lập báo cáo quyết toán năm Báo cáo quyết toán sẽ gửi cho cơ quan tài chính đồng cấp Cơ quan tài chính nhận được báo cáo quyết toán sẽ tiến hành tổng hợp và thẩm định quyết toán của các cấp ngân sách

Cấp xã, phường, thị trấn là cấp ngân sách cơ sở do đó cấp xã, phường là đơn

vị đầu tiên thực hiện quyết toán ngân sách Ban tài chính cấp xã, phường, thị trấn lập báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã trình UBND xã, phường, thị trấn xem xét sau đó gửi HĐND xã, phường, thị trấn phê chuẩn đồng thời gửi Phòng Tài chính cấp huyện, quận, thị xã Phòng Tài chính huyện thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách xã; lập quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện; tổng hợp lập báo cáo quyết toán thu NSNN trên địa bàn huyện và quyết toán thu, chi ngân sách huyện (bao gồm quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện và quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã) trình UBND huyện xem xét gửi Sở Tài chính; đồng thời UBND cấp huyện trình HĐND cấp huyện phê chuẩn Sau khi được phê chuẩn, UBND huyện báo cáo

bổ sung quyết toán ngân sách gửi Sở Tài chính Sở Tài chính sẽ thẩm định quyết toán ngân sách huyện, quận, thị xã Sở Tài chính tổng hợp, lập quyết toán thu, chi ngân sách địa phương trình Uỷ ban Nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, trình Bộ Tài chính đồng thời trình Hội đồng Nhân dân cấp tỉnh, thành phố phê chuẩn Bộ Tài chính sẽ tổng hợp ngân sách địa phương trình Chính phủ xem xét

và Quốc hội phê duyệt quyết toán ngân sách Nhà nước

2.1.2.4 Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

Khái niệm kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

Kiểm soát chi NSNN là quá trình các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước ban hành dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ

Sự cần thiết kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

Một là, hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN nhằm phù hợp với quy

định pháp luật hiện hành, đặc biệt là Luật NSNN sửa đổi Luật NSNN và nhiều văn bản quy phạm pháp luật sau đó đã có những điều chỉnh, sửa đổi rất căn bản đối với hoạt động NSNN nói chung và kiểm soát chi NSNN nói riêng

Hai là, yêu cầu đặt ra là mọi khoản chi của NSNN phải đảm bảo đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả Thực hiện tốt công tác kiểm soát chi có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế, ổn định và lành mạnh nền tài chính quốc gia, chống hiện tượng tiêu cực, lãng phí, góp phần ổn định tiền tệ và kiềm chế lạm phát

Ba là, kiểm soát chi NSNN nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời những tiêu cực của các đơn vị sử dụng ngân sách; đồng thời phát hiện những kẽ hở trong quản

lý để kiến nghị, sửa đổi, bổ sung kịp thời làm cho cơ chế quản lý, kiểm soát chi NSNN ngày càng hoàn thiện và chặt chẽ hơn

Bốn là, tình trạng lãng phí và vi phạm chế độ chi tiêu NSNN còn phổ biến Phần

lớn các đơn vị hưởng kinh phí NSNN thường có xu hướng lập dự toán chi cao hơn nhu cầu thực tế và trong quá trình chấp hành dự toán thì luôn tìm cách sử dụng hết phần kinh phí đã được cấp, không chú trọng đến tính tiết kiệm và hiệu qủa trong sử dụng kinh phí NSNN, từ đó dẫn đến các khoản chi sai chế độ, không đúng đối tượng, vượt tiêu chuẩn, định mức Kiểm soát chi NSNN nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời các khoản chi sai chế độ của đơn vị sử dụng NSNN, đồng thời góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến quản lý và sử dụng NSNN

Quy trình và nguyên tắc kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

- Mục tiêu kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

Thứ nhất, Kiểm soát chi NSNN nhằm đảm bảo các khoản chi tiêu từ NSNN

đúng kế hoạch, đúng định mức, tiết kiệm và có hiệu quả

Thứ hai, Kiểm soát chi NSNN nhằm đảm bảo an toàn của cán cân thu, chi

NSNN; góp phần ngăn chặn lãng phí, sai phạm và lạm dụng công quỹ

Thứ ba, Thông qua kiểm soát chi NSNN để phát hiện và điều chỉnh kịp thời

những bất cập trong chính sách, chế độ tài chính

- Nguyên tắc quản lý, cấp phát thanh toán các khoản chi NSNN:

Thứ nhất, tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trước,

trong và sau quá trình cấp phát, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định và được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi

Thứ hai, Tất cả các cơ quan, đơn vị, các chủ dự đầu tư, ban quản lý dự án

sử dụng kinh phí NSNN (sau đây gọi chung là đơn vị sử dụng NSNN) phải mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính, KBNN trong quá trình lập dự toán, giao dự toán, hạch toán kế toán và quyết toán NSNN

Thứ ba, Bộ Tài chính, Sở Tài chính tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương,

Phòng Tài chính quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, (sau đây gọi chung là cơ quan tài chính) có trách nhiệm thẩm định dự toán và thông báo dự toán cho các đơn vị

sử dụng kinh phí ngân sách; kiểm tra việc sử dụng kinh phí, xét duyệt quyết toán chi của các đơn vị và tổng hợp quyết toán chi NSNN

Thứ tư, KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, điều kiện chi

và thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN theo đúng quy định; tham gia với các cơ quan tài chính, cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN và xác nhận số thực chi NSNN qua KBNN của các đơn vị sử dụng NSNN

KBNN có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán, chi trả và thông báo cho đơn vị sử dụng NSNN biết, đồng thời gửi cơ quan tài chính đồng cấp giải quyết

trong các trường hợp: Chi không đúng mục đích, đối tượng theo dự toán được duyệt; Chi không đúng chế độ, định mức chi tiêu tài chính của Nhà nước; Không đủ các điều kiện chi theo quy định

Thứ năm, Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam (VND)

theo từng niên độ ngân sách và theo Mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán chi bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan có thẩm quyền quy định

Thứ sáu, Trong quá trình quản lý, cấp phát, quyết toán chi NSNN các khoản

chi sai phải thu hồi giảm chi Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi giảm chi NSNN

2.1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý ngân sách Nhà nước

tố như các chính sách vĩ mô về tài chính tiền tệ, ảnh hưởng của hội nhập, ảnh hưởng của kinh tế thị trường Nắm vững các nhân tố có ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách, đối tượng thu NSNN, yêu cầu của Nhà nước về đảm bảo chi NSNN, các đối tượng chịu thụ hưởng từ ngân sách

Có cách nhìn và xây dựng chính sách động viên chính xác, hợp đối với mọi nguồn lực xã hội, có mục tiêu và phương hướng rõ ràng nhằm kích thích mọi động lực phát triển KTXH, kích thích sự sáng tạo, tài năng, tạo sự phát triển mạnh mẽ lực lượng sản xuất trên cơ sở thành tựu của khoa học công nghệ hiện đại, khai thác mọi

tiềm năng trong nước đi đôi với sử dụng thành quả của nền văn minh nhân loại để phục vụ mục tiêu xây dựng thành công cơ sở vật chất - kỹ thuật của một địa phương, một quốc gia

* Tổ chức bộ máy quản lý

Để tổ chức quản lý ngân sách, chính quyền các cấp đều xây dựng cơ cấu, tổ chức bộ máy tham mưu giúp việc, phù hợp với thẩm quyền, chức năng và nhiệm vụ được Chính phủ quy định Tổ chức bộ máy phải gọn nhẹ, phù hợp với thực tế và mục tiêu quản lý trong từng thời kỳ, tránh trùng lắp nhưng vẫn kiểm tra, kiểm soát được lẫn nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ Nếu tổ chức bộ máy không phù hợp thì công tác quản lý NSNN sẽ kém hiệu quả, chất lượng thấp, dễ gây thất thoát lãng phí cho NSNN

* Trình độ cán bộ quản lý

Tổ chức bộ máy Nhà nước và trình độ cán bộ là yếu tố quan trọng quyết định đến hiệu quả thực thi công vụ Tổ chức bộ máy cồng kềnh với đội ngũ cán bộ có năng lực trình độ thấp là nguyên nhân trực tiếp dẫn đến sự trì trệ, lạc hậu trong tổ chức điều hành, thực thi chức năng, nhiệm vụ, cản trở lớn đến sự phát triển kinh tế -

xã hội của một quốc gia Các chính sách luật pháp đều do con người trực tiếp triển khai thực hiện, nếu tổ chức bộ máy Nhà nước cồng kềnh, chức năng nhiệm vụ chồng chéo, con người, đội ngũ cán bộ có năng lực trình độ thấp không nhận thức đúng đắn và đầy đủ thì dễ dẫn đến sai phạm trong quá trình thực thi công vụ và hiệu quả quản lý ngân sách thấp, gây ra thất thoát, lãng phí

* Hệ thống thông tin, phương tiện quản lý

Để thực hiện chức năng quản lý theo nhiệm vụ được giao, các cơ quan quản

lý ngân sách từ Trung ương đến địa phương tại các quốc gia không thể không có những thông tin cơ bản cần thiết và sự kết nối tích hợp các thông tin theo yêu cầu quản lý Theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, các phương thức thu thập thông tin thủ công thực sự không còn phù hợp cả về chất lượng và thời gian, không còn phù hợp cả về độ chính xác và an toàn Đổi mới tài chính công song song với việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý NSNN, phối hợp quản lý thu; thực hiện thanh toán điện tử, hạch toán kế toán trên mạng diện rộng rút ngắn thời

gian giao dịch đồng thời công khai trong chi tiêu, mua sắm, đầu tư; kết nối, trao đổi thông tin giữa KBNN, cơ quan tài chính và đơn vị sử dụng NSNN, giúp cho hoạt động giao dịch ngày càng thuận tiện, tăng tính minh bạch đối với công tác kiểm soát chi NSNN, nâng cao hiệu quả quản lý NSNN Vì vậy xây dựng kết cấu hạ tầng công nghệ thông tin và nâng cao trình độ ứng dụng trong quản lý NSNN là nhiệm vụ của các cấp, các ngành, các địa phương Thực hiện tốt nhiệm vụ này sẽ có tác động và ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả quản lý

2.1.3.2 Nhân tố khách quan

* Hệ thống pháp luật và các thể chế tài chính

Pháp luật là hệ thống các quy tắc xử sự do Nhà nước ban hành và đảm bảo thực hiện, thể hiện ý chí của giai cấp thống trị trong xã hội, là nhân tố điều chỉnh các quan hệ xã hội Pháp luật là phương tiện để Nhà nước quản lý kinh tế, xã hội: pháp luật có khả năng triển khai những chủ trương, chính sách của Nhà nước một cách nhanh nhất, đồng bộ và có hiệu quả nhất, trên quy mô rộng lớn nhất Chỉ có trên cơ sở một hệ thống pháp luật đồng bộ và đủ mạnh, Nhà nước mới phát huy được hiệu lực quản lý kinh tế - xã hội

Thể chế tài chính quy định phạm vi, đối tượng thu, chi của các cấp chính quyền; quy định, chế định việc phân công, phân cấp nhiệm vụ chi, quản lý chi của các cấp chính quyền; quy định quy trình, nội dung lập, chấp hành và quyết toán ngân sách Quy định chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền của cơ quan Nhà nước trong quá trình quản lý thu, chi ngân sách, sử dụng quỹ ngân sách Thể chế tài chính quy định, chế định đến những nguyên tắc, chế độ, định mức chi tiêu Do vậy nói đến nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu chi ngân sách trước hết phải nói đến thể chế tài chính Vì nó chính là những văn bản của Nhà nước có tính quy phạm pháp luật chi phối mọi quá trình hoạt động của cơ quan Nhà nước trong quá trình quản lý thu, chi ngân sách Vì vậy phải ban hành những thể chế tài chính đúng đắn, phù hợp mới tạo điều kiện cho công tác quản lý tài chính ngân sách đạt hiệu quả

* Trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập

Thu, chi ngân sách địa phương phụ thuộc lớn vào sự ổn định, phát triển nền kinh tế một quốc gia Việc quản lý thu, chi ngân sách luôn chịu ảnh hưởng của nhân

tố trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của người dân trên địa bàn Khi trình

độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của người dân tăng lên, không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động nguồn ngân sách và sử dụng có hiệu quả mà nó còn đòi hỏi các chính sách, chế độ, định mức kinh tế tài chính, mức chi tiêu ngân sách phải thay đổi cho phù hợp với trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập, mức sống của người dân Do vậy, trong quá trình hoạch định chính sách thu chi NSNN

ở các quốc gia, người ta luôn quan tâm đến nhân tố này

Bên cạnh đó các chính sách vĩ mô của nền kinh tế một quốc gia cũng là một nhân tố tác động đến công tác quản lý NSNN của quốc gia đó

2.2 Cơ sở thực tiễn về Quản lý thu chi Ngân sách Nhà nước

2.2.1 Kinh nghiệm quản lý NSNN ở một số nước trên thế giới

2.2.1.1 Nhật Bản

Chính phủ Nhật Bản quản lý NSNN áp dụng cơ chế phân cấp ngân sách linh hoạt để điều hòa nguồn lực giữa các cấp ngân sách được công bằng; phân định rõ các nguồn thu và nhiệm vụ chi rất cụ thể cho từng cấp ngân sách Bộ máy chính quyền Nhà nước ở Nhật Bản chia thành: cấp trung ương và cấp địa phương Cấp địa phương bao gồm cấp tỉnh, cấp thành phố, thị xã và cấp xã

Quản lý chi NSNN chú trọng đến hiệu quả của chi ngân sách, có tác động gì đến việc khai thác nguồn thu và kích thích các đơn vị thụ hưởng ngân sách chi tiêu tiết kiệm , hiệu quả, đảm bảo chức năng và nhiệm vụ của đơn vị

Nhật Bản chuyển từ hệ thống phê chuẩn sang hệ thống tư vấn ; thông qua hệ thống này, chính quyền địa phương đó có thể thực hiện vay nợ mà không cần có sự chấp thuận của Hội đồng địa phương

2.2.1.2 Hàn Quốc

Tại Hàn Quốc, từ năm 1961, Luật Quản lý tài chính đã có những quy định để điều chỉnh vấn đề này Đến nay, Luật Quản lý tài chính của Hàn Quốc đã được sửa đổi, bổ sung 25 lần nhằm cụ thể hoá hơn các quy định, đảm bảo tính công khai, minh bạch, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra, giám sát của các cơ quan chức năng để nâng cao hiệu quả thực thi Luật

Các văn bản hướng dẫn triển khai của Chính phủ, của Bộ Tài chính Hàn Quốc đã đưa ra các quy định cụ thể nhằm kiểm soát ngay từ khâu phân bổ ngân sách đảm bảo tập trung, không dàn trải Theo đó, việc bố trí ngân sách cho hoạt động của các cơ quan Nhà nước phải gắn với chức năng, nhiệm vụ của từng cơ quan, đơn vị Công tác lập dự toán kinh phí hàng năm được xác định là khâu quan trọng Các cơ quan, đơn vị phải căn cứ vào hệ thống định mức chi tiêu quy định tại Luật Quản lý ngân sách và Các khoản trợ cấp, đồng thời được Bộ Tài chính phối hợp với các bộ, ngành xây dựng dự toán cho cơ quan, đơn vị mình Bộ Tài chính có trách nhiệm thẩm tra, thủ trưởng các cơ quan, đơn vị sử dụng kinh phí NSNN có trách nhiệm giải trình để làm rõ từng nội dung, đồng thời chịu trách nhiệm cá nhân trong khâu tổ chức thực hiện dự toán bảo đảm tiết kiệm, hiệu quả

Đối với việc bố trí kinh phí NSNN cho các chương trình, dự án, cơ quan, đơn

vị chủ trì thực hiện phải thuyết minh làm rõ mục tiêu, lợi ích về kinh tế - xã hội và những tác động ảnh hưởng đến các vấn đề khác có liên quan để có căn cứ bố trí kinh phí thực hiện Việc giám sát thực hiện được chú trọng đến công tác giải ngân

để đảm bảo theo đúng kế hoạch, hàng năm có đánh giá kết quả của chương trình, dự

án so với mục tiêu đã đề ra Trường hợp giải ngân chậm hoặc kết quả không đạt được mục tiêu sẽ thực hiện cắt giảm kinh phí, thậm chí dừng thực hiện chương trình, dự án kém hiệu quả Theo kinh nghiệm của Hàn Quốc thì nếu kiểm soát tốt việc thực hiện các chương trình, dự án như trên, ngoài ý nghĩa tiết kiệm còn chống được tình trạng lãng phí kinh phí NSNN

Ngoài ra, trong tổ chức thực hiện, việc tăng cường trách nhiệm của người đứng đầu cơ quan, đơn vị đồng thời có chế tài xử lý triệt để các hành vi vi phạm trong thực hiện quy trình lập, phân bổ, quản lý, sử dụng NSNN là giải pháp quan trọng cho việc tiết kiệm, hiệu quả, chống lãng phí

2.2.1.3 Quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra và kinh nghiệm của Singapore

Quản lý, kiểm soát NS theo kết quả đầu ra là một phương thức quản lý chi tiêu công mới dựa trên sự vận dụng và phát triển khái niệm “quản lý theo kết quả” từ khu vực tư sang khu vực công với tư cách là một mô hình quản lý nguồn nhân lực mới, chuyển dịch trọng tâm từ mô hình quản lý theo “mệnh lệnh và kiểm soát” sang

mô hình quản lý “thúc đẩy và hổ trợ” Sự thay đổi này đồng hành với sự ghi nhận

về vai trò quan trọng của các kết quả hoạt động của cá nhân và tổ chức đối với nhiệm vụ chiến lược dài hạn và chủ đạo của tổ chức Nhà nước trong việc cung cấp các dịch vụ công cho công chúng

Hay nói cách khác KSC NSNN theo kết quả đầu ra là việc Nhà nước bỏ ra một khoản tiền nhất định để mua của một Bộ, ngành hoặc một đơn vị nào đó cung ứng cho xã hội về các dịch vụ công như các dịch vụ về cấp giấy phép, y tế, giáo dục, cung cấp nước sạch,… theo số lượng, chất lượng, thời gian và địa điểm cung cấp,…

đã được ấn định trước Các Bộ trưởng, Thủ trưởng các đơn vị chịu trách nhiệm trước Chính phủ và Quốc hội về việc sử dụng khoản NS đó theo kết quả cam kết ban đầu Nhà nước không can thiệp sâu vào việc sử dụng khoản NS đó như thế nào, việc đó giao toàn quyền cho Thủ trưởng các đơn vị quyết định Nhà nước chỉ quan tâm đến hiệu quả, đến kết quả chương trình đó đem lại như thế nào từ nguồn NS Đây là một phương thức cấp phát NSNN tiên tiến, theo đó, Nhà nước không can thiệp vào việc sử dụng các khoản kinh phí NSNN đã cấp cho các cơ quan đơn

vị, mà chỉ quan tâm đến hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí đó, tức là chỉ quan tâm đến kết quả đầu ra của các chương trình, mục tiêu đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt

Nguyên lý cơ bản của lập NS theo kết quả đầu ra ở Singapore là đòi hỏi các nhà quản lý khu vực công có trách nhiệm hơn đối với công việc được giao, đồng thời tạo điều kiện cho họ có thêm quyền tự chủ trong quản lý để đạt được mục tiêu

đã đặt ra Với việc thực hiện lập kế hoạch NS theo kết quả đầu ra, các Bộ, ngành sẽ được quản lý theo mô hình TCTC Các cơ quan thực hiện TCTC là các cơ quan Nhà nước có kết quả đầu ra và mục tiêu hoạt động đã được xác định rõ, những cơ quan này được linh hoạt trong quản lý để có thể cung cấp dịch vụ một cách có hiệu quả hơn Một cơ quan, đơn vị được xem là tự chủ về tài chính khi có đầy đủ 4 yếu tố cơ bản làm cơ sở cho việc lập NS theo kết quả đầu ra như sau:

Xác định được trước mục tiêu công việc và sản phẩm đầu ra: Trách nhiệm của người đứng đầu cơ quan, đơn vị sẽ được làm rõ hơn vì hàng năm họ phải xác định trước đầu ra và đặt mục tiêu công việc trình lên Bộ trưởng để được phân bổ NS theo

hình thức “bỏ phiếu” trước đây, NS được phân bổ trên cơ sở điều chỉnh tăng dự toán theo một tỷ lệ nhất định so với dự toán thực hiện năm trước Việc điều chỉnh này sẽ bù đắp cho sự gia tăng về chi phí đầu vào như tăng giá

Hệ thống phân bổ NS trước đây ở Singapore chủ yếu dựa trên yếu tố đầu vào, gắn với các nội dung chi cụ thể Các Bộ, ngành chỉ cần lập NS theo số lượng đầu vào cần cho hoạt động của mình mà không liên kết giữa đầu vào và đầu ra

Hệ thống lập NS theo kết quả đầu ra hiện nay đòi hỏi Chính phủ trở thành người mua dịch vụ thay mặt cho những người nộp thuế Chính phủ xem các Bộ, ngành như là những người cung cấp dịch vụ và phân bổ NS cho các Bộ, ngành theo mức độ công việc hoàn thành Như vậy, các Bộ, ngành sẽ có trách nhiệm hơn với công việc của mình

Có cơ chế khuyến khích việc hoàn thành mục tiêu đề ra: Theo cơ chế điều hành

NS hiện hành, nguồn vốn NS cấp nếu cuối năm không sử dụng hết thì phải hoàn trả

NS Do đó, các Bộ, ngành có xu hướng cố gắng sử dụng hết nguồn NS thừa trước khi kết thúc năm tài khoá Để khuyến khích hoạt động có hiệu quả hơn, các cơ quan thực hiện đạt và vượt mục tiêu ban đầu đề ra sẽ được phép giữ lại phần NS còn thừa

Áp dụng cơ chế quản lý linh hoạt: Thủ trưởng cơ quan, đơn vị sẽ được trao quyền chủ động và linh hoạt tối đa đối với các vấn đề có liên quan đến tổ chức, nhân sự và tài chính trong phạm vi NS được duyệt

Trong quá trình lập NS theo kết quả đầu ra ở Singapore, việc xác định kế hoạch đầu ra là một công đoạn quan trọng nhất Kế hoạch đầu ra là một công cụ tổng hợp đối với tất cả các cơ quan tự chủ, là cơ sở cho việc thực hiện lập NS theo kết quả đầu ra Trước hết, kế hoạch đầu ra với vai trò là một công cụ giám sát, bao gồm một danh mục các mục tiêu hoạt động và đầu ra hoàn chỉnh trong đó cơ quan

tự chủ sẽ có nhiệm vụ phải mang lại những kết quả tương xứng với nguồn lực được phân bổ Việc tăng cường trách nhiệm này được thực hiện đồng thời với việc tăng cường quyền quản lý Kế hoạch đầu ra cần được soạn thảo phù hợp với kế hoạch

NS hàng năm và trong chừng mực có thể, việc phân bổ NS cần gắn liền với mức sản lượng đầu ra Kế hoạch đầu ra cũng chính là một công cụ để đánh giá hoạt động của

đơn vị nhằm khuyến khích đạt mục tiêu đã đặt ra

Ở Singapore, sử dụng 5 chỉ số để đánh giá kết quả hoạt động của một đơn vị, TCTC áp dụng theo kết quả đầu ra: kết quả tài chính; số lượng sản phẩm đầu ra; chất lượng dịch vụ; hiệu quả hoạt động và kết quả hoạt động

2.2.2 Kinh nghiệm quản lý Ngân sách Nhà nước ở một số địa phương của Việt Nam

2.2.2.1 Kinh nghiệm quản lý NSNN ở huyện Kim Động – tỉnh Hưng Yên

Huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên là một trong những huyện đồng bằng bên bờ

tả ngạn sông Hồng Những năm trước 2009 tình hình thu NSNN trên địa bàn huyện còn khá nhiều tồn tại như tình hình thất thu NSNN diễn ra triền miên, ngân sách huyện phụ thuộc chủ yếu vào NS cấp trên, tình hình trốn thuế, gian lận thương mại, những thủ tục hành chính thuế rườm rà còn gây bức súc nhiều trong nhân dân Sau

kỳ họp thứ 10 HĐND tỉnh đã thông qua Nghị quyết số 143/2010/NQ-HĐ về việc phân cấp quản lý ngân sách và định mức phân bổ ngân sách, chế độ chi ngân sách tỉnh Hưng Yên Trong lĩnh vực thu, căn cứ trên Nghị quyết của HĐND, UBND tỉnh

đã ban hành Quyết định số 24/2010/QĐ-UB ngày 17/12/2010 về việc phân cấp quản

lý ngân sách các cấp chính quyền thuộc tỉnh Hưng Yên và Nghị quyết đại hội Đảng

bộ huyện và Nghị quyết về Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội thời kỳ 2011-2020 của HĐND, UBND huyện diễn ra vào cuối năm 2010 tình hình thu, chi NSNN trên địa bàn huyện đã có những bước tiến vượt bậc, tính đến năm 2013 những thành tựu trong thu, chi NSNN mà huyện đạt được có thể kể như:

- Tình hình thu NSNN luôn vượt kế hoạch trên giao

- Thu ngân sách tại địa phương đã chiếm trên 50% thu NSNN trên toàn huyện và bớt phụ thuộc vào NS cấp trên

- Chi NSNN được đánh giá là tiết kiệm và hợp lý, luôn đạt mục tiêu dự toán, ít phải điều chỉnh

- Tình hình kinh tế chính trị trên địa bàn huyện tương đối ổn định và có chiều hướng đi lên

Để có được những thành tựu này huyện đã tiến hành thực hiện hàng loạt các giải pháp với vấn đề thu chi NSNN như:

- Chấp hành và triển khai nghiêm túc, nhanh chóng tới các đối tượng nộp thuế về cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế của tổng cục Thuế

- Tuyên truyền, vận động người dân chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế

- Đào tạo năng cao trình độ với cán bộ thuế, cán bộ KBNN

- Hiện đại hóa hệ thống thu thuế tại cơ quan thuế và hệ thống quản lý thu chi tại KBNN

2.2.2.2 Kinh nghiệm quản lý NSNN ở thị xã Từ Sơn – tỉnh Bắc Ninh

Thị xã Từ Sơn là một trong hai địa phương trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh tự cân đối thu, chi NSNN và cũng là địa phương có đóng góp vào NSNN tỉnh cao nhất toàn tỉnh (trên 30%) Để có được những kết quả này Đảng ủy, UBND huyện đã nỗ lực cố gắng trong công tác thu chi NSNN, với hàng loạt các giải pháp có tính hiệu quả cao:

- Tăng cường quản lý chi NSNN chặt chẽ

- Bồi dưỡng, học tập nâng cao tình độ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ thuế, KBNN, Thanh tra Nhà nước

- Tăng cường quản lý, chống thất thu NSNN các loại tiền thuê đất dự án, tiền giao đất ở cho dân, thu từ nguồn đấu giá đất tạo vốn XD CSHT, thu NSNN trong cân đối, thu ngân sách ngoài cân đối và thu tín phiếu, trái phiếu

- Phối hợp các ngành chức năng của tỉnh thường xuyên kiểm tra, kiểm soát thị trường, ngăn chặn kịp thời các hành vi buôn lậu, gian lận thương mại, hàng giả…có biểu hiện trốn thuế, lậu thuế

- Quản lý và sử dụng NSNN theo hướng khai thác và nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN

2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra

Trên cơ sở nghiên cứu lý luận về ngân sách nhà nước; tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước; những yêu cầu cơ bản về quản lý thu, chi ngân sách và tổ chức hệ thống ngân sách một số quốc gia, có thể rút ra một số kinh nghiệm có ý nghĩa tham khảo, vận dụng vào quản lý NSNN cũng như quản lý thu, chi NSĐP ở Việt Nam và huyện Yên Phong như sau:

- Một là, dù khái niệm về ngân sách của mỗi quốc gia được diễn tả khác nhau và

được hình thành trên cấp độ pháp lý khác nhau (có thể là văn kiện pháp lý hay một đạo