THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KIẾN TRÚC ADC

Từ năm 1986, Đảng và Nhà nước đã ra chủ trương đổi mới nền kinh tế nước ta sang cơ chế thị trường, phát triển theo định hướng Xã hội chủ nghĩa.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Từ năm 1986, Đảng Nhà nước chủ trương đổi kinh tế nước ta sang chế thị trường, phát triển theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Những thành tựu to lớn mà đạt 20 năm qua chứng minh chủ trương hồn tồn đắn Thu nhập quốc dân tăng đều, lạm phát giảm từ ba số xuống số, sở hạ tầng ngày phát triển đồng bộ, mức sống người dân ngày nâng cao Cơ chế thị trường thổi luồng sinh khí vào kinh tế Việt Nam Nếu trước đây, kinh tế không tồn doanh nghiệp tư nhân nào, chưa nói đến doanh nghiệp cổ phần hay liên doanh nay, hàng nghìn doanh nghiệp tư nhân, liên doanh, cổ phần đời, đóng góp khơng nhỏ vào phát triển chung nước Cơ chế thị trường đem lại cho doanh nghiệp hội khơng thách thức Để đảm bảo doanh nghiệp tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải có nhìn sắc bén với thời cuộc, nhanh nhạy đáp ứng nhu cầu xã hội Trong bối cảnh đất nước ta thay da đổi thịt ngày, ngành xây dựng xây dựng đóng vai trị vơ quan trọng Có thể nói, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực người trực tiếp tạo nên “bộ mặt” đất nước Họ phải đảm bảo sản phẩm họ, cơng trình giao thơng, khu thị,… phải thực đẹp, đại vững phải đối mặt với việc cạnh tranh giá thị trường Do đó, muốn có vị mơi trường cạnh tranh đầy sóng gió, doanh nghiệp phải trọng đến việc tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm song đảm bảo chất lượng cơng trình, hạng mục cơng trình,…Chính vậy, phận kế tốn tài phần thiếu doanh nghiệp, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đóng vai trị cốt yếu Đó kênh thơng tin quan trọng, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình chi phí, giá thành giai đoạn phát triển, đưa phân tích nhằm hồn thiện nâng cao vai trị quản lý chi phí, giá thành cơng tác kế toán doanh nghiệp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp  Tên thức : Cơng ty cổ phần xây dựng kiến trúc ADC  Tên giao dịch : ADC construction and architecture joint stock company - Trụ sở chính: Số nhà 15 ngõ 180 phố Thái Thịnh – Đống Đa- Hà Nội Văn phòng giao dịch: Số nhà 88 Giải Phóng- Đống Đa- Hà Nội Điện thoại : (04) 2407 062 ; Fax: (04) 868 972; Email : adc@xaydungadc.com Webside: xaydungadc.com.vn Mã số thuế : 0102174661 Cục thuế thành phố Hà Nội cấp Tài khoản : 210979800133 – VP Bank, Chi nhánh Hồ Gươm Tổng vốn điều lệ: 5.000.000.0000 VNĐ (Năm tỷ Việt Nam Đồng chẵn.) Công ty công phần xây dựng kiến trúc ADC thành lập ngày 27 tháng năm 2007 theo đăng ký kinh doanh số : 0103015932 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Tiền thân xương thiết kế Công ty tư vấn kiến trúc AC Được thừa kế phát triển trình nghiên cứu chuyên gia, kỹ sư, kiến trúc sư đầu ngành nên chúng tơi có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực tư vấn kiến trúc, thi công xây lắp.Yêu cầu sản phẩm công ty đạt tiêu tiêu chuẩn, chất lượng tính thẩm mỹ Chúng tơi xây dựng hệ thống tiêu chuẩn quản lý chất lượng nhằm theo dõi cách có hệ thống sản phẩm suốt trình thực từ lập dự án, thiết kế kỹ thuật, tổ chức thi công, giám sát… đến nghiệm thu bàn giao đưa cơng trình vào sử dụng Với đội ngũ cán công nhân viên bao gôm kiến trúc sư, kỹ sư xây dựng, kỹ sư chuyên nghành kỹ thuật, chuyên viên kinh tế, dã tham gia thiết kế, thi công xây lắp nhiều cơng trình cơng cộng, nhà ở, khách sạn, trường học nhà máy công nghiệp v.v… Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Mục tiêu hoạt động định vị phát triển thương hiệu Xây dựng kiến trúc ADC, phấn đấu sản phẩm cơng ty ngày có uy tín đứng vững thị trường 1.2 Đặc điểm phương thức hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty Cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công việc phức tạp Một mặt, chi phí sản xuất xây lắp bao gồm nhiều khoản mục khác nên việc theo dõi chi phí địi hỏi sát xác cao độ Mặt khác, đặc thù ngành xây dựng, nguồn vốn cho thi công thường khơng đảm bảo, tình trạng nợ đọng đơi kéo dài nên ảnh hưởng đến tiến độ cơng trình, từ đó, ảnh hưởng lớn đến cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành kế tốn Đồng thời, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có vai trị quan trọng cung cấp thơng tin giá vốn để xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh để công việc diễn cách nhịp nhàng, xác ln vấn đề mà doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần xây dựng Kiến trúc ADC nói riêng quan tâm 1.3.Đặc điểm lĩnh vực hoạt động Xuất phát từ mơ hình kinh doanh đa nghành nên sản phẩm hoạt động kinh doanh công ty đa dạng bao gồm hàng hóa dịch vụ Vì vạy q trình sản xuất kinh doanh cơng ty chủ yếu chịu tác dụng nhiều đặc điểm lĩnh vực hoạt động xây dựng Lĩnh vực hoạt động sản phẩm tư vấn thiết kế có qui định chuẩn mực, tiêu chuẩn kỹ thuật, định mức kinh tế _ kỹ thuật - Là công trình, hạng mục cơng trình mang tính cố định địa điểm xây dựng bố trí hầu hết miền Bắc - Phụ thuộc điều kiện tự nhiên, vào điều kiện địa phương nơi xây dựng cơng trình - Thường mang tính đơn thường sản xuất theo đơn đặt hàng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Thường phục vụ chi người tiêu dùng cuối (trừ trường hợp dân dụng), nghiên cứu xác định nhu cầu sản phẩm xây dựng có khác biệt so với cầu hàng hóa dịch vụ thông thường Từ đặc điểm sản phẩm xây dựng dẫn tới chu kỳ xây dựng kéo dài, dẫn tới giá trị khối lượng sản phẩm dở dang hàng hóa tồn kho lớn thời gian dài Điều đồng nghĩa với việc ứ đọng vốn lưu động công ty lớn triền miên Từ cơng ty phải chịu chi phí lượng vốn ứ đọng Mặt khác, gắn với đặc điểm chu kỳ sản xuất kinh doanh kéo dài loại hình sản xuất đơn với trình đưa vào sản xuất có tính chất khơng lặp lại, tổ chức sản xuất theo dự án (sản phẩm sản xuất la độc gần độc nhất) 1.4 Đặc điểm về sở vật chất, trang thiết bi cụng ngh Nhận thức đợc tầm quan trọng trang thiết bị công nghệ đại nhân tố giúp cho Công ty cạnh tranh đợc với đối thủ khác ngành, Công ty đà đầu t chiều sâu mua sắm thiết bị, đổi công nghệ phần mềm chuyên dụng cho việc thiết kế, công nghệ phục vụ công tác quản lý Tất phòng ban đợc trang bị máy tính phần mềm ứng dụng phục vụ cho công việc Để phù hợp với điều kiện Công ty nhiệm vụ đặt Công ty ý mua máy móc phục vụ cho thi công công trình phù hợp nh m¸y xóc, m¸y , m¸y móc, m¸y vËn thăng, xe cẩu tự hành cho phép làm việc an toàn hiệu điều kiện địa hình phức tạp Nh vậy, nguồn lực thiết bị công nghệ Tổng công ty phù hợp với qui m« C«ng ty, cho phÐp C«ng ty cã thĨ tham gia xây dựng nhiều công trình có qui mô kỹ thuật Tuy nhiên, nhiều máy móc thiết bị phải thuê ảnh hởng lớn đến lực sản xuất Công ty 1.5 Đặc điểm vốn kinh doanh Để hoạt đông sản xuất kinh doanh tốt đòi hỏi doanh nghiệp phải sủ dung nguồn vốn hiệu xác định đợc nguồn vốn huy động từ đâu Nguồn vốn công ty hoạt động chủ yếu từ Vốn điều lệ Công ty thành viên sáng lập góp vốn, thứ hai nguồn vốn vay Ngân hàng hàng (đây nguồn huy động đợc lợng vốn lớn, song có trở ngại lÃi suất cao ) Thứ ba, nguồn đợc trích từ lợi nhuận (nguồn phụ thuộc vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh tỷ lệ trích lợi nhuận Công ty qua thời kỳ) MỈc dï, Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công ty trọng đến việc huy động vốn nhng thực tế tình trạng thiếu vốn xảy với công trinh thi công chuẩn bị huy động vốn để triển khai dự án , tốc độ giải ngân chậm dẫn đến toán chậm làm ứ đọng vốn dẫn đến phát sinh chi phí khác Do vây, thời gian tới Công ty phải có chiến lợc huy động vốn dài hạn tích cực tìm kiếm nguồn nhằm đáp ứng cho hoạt động sản xuất kinh doanh để thực công trình có yêu cầu lợng vốn lớn Qua đánh giá tổng quát kết sản xuất kinh doanh năm vừa qua nh đặc điểm Công ty, nhận thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chủ yếu phụ thuộc vào tình hình hoạt động hai lĩnh vực kinh doanh chính, là: T vấn kiến trúc Thi công xây lắp, cần xem xÐt ¶nh hëng thĨ cđa tõng lÜnh vùc tới hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tới trình thực "chiến lợc phát triển" nã 1.6 Sơ đồ cấu tổ chức Phụ lục * Chức năng: Hội đồng quản trị: HĐQT Tổng công ty có thành viên HĐQT cấp quản lý cao doanh nghiệp HĐQT có nhiệm vụ xét duyệt vấn đề chiến lợc phát triển, quy hoạch kế hoạch năm hàng năm, dự án đầu t lớn, dự án liên doanh với nớc ngoài, báo cáo tài hàng năm, ban hành hệ thống định mức, tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật Tổng công ty Hội đồng quản trị có nhiệm vụ thành lập Ban kiểm soát để giúp HĐQT thực việc kiểm tra, giám sát Tổng Giám đốc, máy giúp việc đơn vị thành viên Giám đốc: Giám đốc đại diện pháp nhân Tổng công ty chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị trớc pháp luật hoạt động Tổng công ty Giám đốc ngời điều hành cao Tổng công ty, giúp việc cho Tổng giám đốc có phó Tổng giám đốc kế toán trởng Phó giám đốc Là ngời giúp Giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động Công ty theo phân công Giám đốc Kế toán trởng giúp Tổng giám đốc đạo, thực công tác kế toán, tài chính, thống kê Công ty Kế toán trởng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Kế toán trởng Công ty giúp Giám đốc đạo tổ chức thực công tác kế toán, thống kê Tổng công ty, có quyền nghĩa vụ theo qui định pháp luật Các phòng ban: Văn phòng phòng ban chuyên môn nghiệp vụ có chức tham mu, giúp việc cho Hội đồng quản trị Giám đốc quản lý điều hành công việc theo lĩnh vực cụ thể thuộc chức phòng ban Các tổ đội thi công Các tổ đội thi công thực việc thi công công trình xây dựng Công ty giao nhiệm vụ Để hoạt động công ty kinh doanh có hiệu quả, phòng chức nhiệm vụ phải có trách nhiệm hỗ trợ cho Hiện nay, việc phối hợp phòng ban chức cha đợc chặt chẽ Nguyên nhân trình độ cán phòng chức yếu không thông thạo nghiệp vụ Nhân viên phòng cha ý thức đợc trách nhiệm hiệu kinh doanh Việc tổ chức quản lý Công ty cần phải tăng cờng phối hợp phòng, nâng cao ý thức trách nhiệm ngời, tạo điều kiện thuận lợi để công ty phát triển PHN THC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KIẾN TRÚC ADC 2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất xây lắp Cơng ty gồm ngun vật liệu vật liệu phụ dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm xây lắp Nguyên vật liệu bao gồm nguyên vật liệu, nửa thành phẩm mua ngoài, vật kết cấu,… Vật liệu phụ bao gồm vật liệu mà tham gia vào sản xuất kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngồi sản phẩm, góp phần tăng thêm chất lượng, thẩm mỹ sản phẩm,… Tại Công ty Cổ phần Cổ phần xây dựng Kiến trúc ADC, sau ký hợp đồng xây dựng cơng trình, phịng Kế hoạch_ Dự án vào dự toán lập trình tham gia đấu thầu để lên kế hoạch chuẩn bị vốn đầu tư cho cơng trình, đồng thời giao nhiệm vụ thi công cho đội xây dựng Do đặc điểm sản xuất xây lắp phân bố nhiều vùng lãnh thổ nên Công ty giao cho đội thi công tự tổ chức kho vật liệu thủ tục nhập xuất kho Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 cơng trình để thuận lợi cho việc thi công tránh tốn trình vận chuyển nguyên vật liệu Đội XDCT vào nhiệm vụ thi công giao, lập dự toán lượng vật tư cần thiết phục vụ xây dựng giai đoạn để lập hợp đồng kinh tế việc thu mua nguyên vật liệu Căn vào Hợp đồng kinh tế, Giám đốc Công ty viết giấy uỷ quyền cho đội trưởng phép thay mặt Giám đốc Công ty ký kết Hợp đồng kinh tế việc mua nguyên vật liệu theo u cầu cơng trình Sau đội trưởng thay mặt đội viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên phòng Kế hoạch- Dự án để duyệt khối lượng đơn giá Phu luc Sau kế tốn toán vào chứng từ sau để hạch tốn việc hồn tạm ứng:  Giấy đề nghị tạm ứng, hồn tạm ứng  Hố đơn GTGT nguyên vật liệu Đội mua  Phiếu nhập kho nguyên vật liệu mua vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu cho thi công kho Đội  Biên đối chiếu công nợ với nhà cung cấp  Biên xác nhận khối lượng công việc hồn thành Ta có bút tốn hồn tạm ứng sau: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 1412 16.610.000 830.500 17.440.500 Phịng Tài chính_Kế tốn lập Biên bàn giao chứng từ để nhận lưu trữ chứng từ từ Đội XDCT số Sau kế toán vào tất chứng từ kể (đã kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ) để tiến hành nhập số liệu vào máy tính Số liệu tự động cập nhật vào Nhật ký chung Đồng thời số liệu khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp máy tự động đổ vào Sổ sổ chi tiết TK 621 Ta có bút tốn: Nợ TK 621 Có TK 152 16.610.000 16.610.000 Cuối q, kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 1542_ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang_ Xây lắp: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK 1542 Có TK 621 106.712.472 106.712.472 Do tất nghiệp vụ phát sinh nhập số liệu vào Nhật ký chung nên để tránh tình trạng trùng lặp, bút tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hạch tốn Nhật ký chung trình bày cuối chương 2.2 Kế tốn tiền lương Tại Cơng ty Cổ phần Cổ phần xây dựng Kiến trúc ADC, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí cho lao động trực tiếp tham gia vào trình hoạt động xây lắp hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp, cung cấp dịch vụ lao vụ Công ty Chi phí lao động trực tiếp thuộc hoạt động sản xuất xây lắp bao gồm khoản phải trả cho người lao động thuộc quyền quản lý Cơng ty lao động th ngồi theo loại cơng việc Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm lương chính, lương phụ, phụ cấp lương công nhân trực tiếp sản xuất Căn vào chứng từ, phiếu thu chi tiền lương, bảng toán tiền lương, kế tốn Cơng ty tiến hành nhập số liệu vào máy tính Sau đó, số liệu máy tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung 1, sổ sổ chi tiết TK 622 Do đặc thù sản xuất xây lắp địa điểm xây dựng thay đổi theo địa bàn thi cơng nên Cơng ty sử dụng tồn lực lượng lao động thuê chỗ, nơi thi cơng cơng trình để giảm bớt chi phí di dời Đối với cơng trình Cầu Da Hàng- Nghệ An, lực lượng lao động trực tiếp tham gia trình thi cơng lao động th ngồi, đội trưởng đội XDCT lập yêu cầu, tự quản lý trả lương Lực lượng lao động thuê khơng hưởng khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ không hưởng chế độ khác nhà nước Do kế tốn khơng tiến hành trích lập khoản trích theo lương Lương lao động th ngồi trả theo ngày cơng với mức giá thoả thuận hợp đồng lao động Đội trưởng đội thi công sử dụng bảng chấm công để ghi chép thời gian thực tế làm việc, nghỉ việc, vắng mặt công nhân theo ngày để làm cho kế tốn đội tính lương Hàng tháng, kế toán đội vào bảng chấm công để Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tính lương lập bảng tốn tiền lương Cuối tháng, kế toán đội nộp bảng toán lương chứng từ liên quan lên phịng Tài chính- Kế tốn Lúc kế tốn Cơng ty tiến hành hạch toán vào Nhật ký chung sổ có liên quan 2.2.1 Chi phí lương cơng nhân lái máy Những máy móc thuộc quyền sở hữu Công ty chia trực tiếp đội đồng thời Công ty phân công công nhân lái máy xuống hoạt động địa bàn nơi đội tham gia thi công Công nhân lái máy thuộc biên chế Công ty nên việc tính lương cơng nhân lái máy tương tự tính lương cho phận quản lý đội XDCT phịng Tổ chức hành thực hiện, sau chuyển lên phịng Tài chính- Kế tốn để ghi sổ Lương khoản trích theo lương cơng nhân lái máy hoạt động đội hạch tốn vào chi phí lương lái máy cho cơng trình mà đội thi cơng Cách thức tính lương cơng nhân thuộc biên chế Cơng ty trình bày chi tiết phần 1.2.1.4_ Kế tốn chi phí sản xuất chung Dưới trình bày cách hạch tốn chi phí tiền lương cơng nhân lái máy Cuối tháng, kế tốn Cơng ty vào bảng tốn lương, bảng chấm cơng chứng từ liên quan phịng Tổ chức hành gửi lên để hạch tốn chi phí lương phận lái máy vào TK 6231_lương lái máy Nợ TK 6231 Có TK 334 2.289.500 2.289.500 Theo quy định hành, khoản trích theo lương BHXH, BHYT KPCĐ công nhân sử dụng máy thi công không hạch toán vào TK 6231 mà hạch toán vào TK 627_ Chi phí sản xuất chung Cuối q, kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí lương lái máy vào bên nợ TK 1542_ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- Xây lắp: Nợ TK 154 Có TK 6231 6.590.000 6.590.000 2.2.2 Chi phí tiền lương khoản trích theo lương Bộ phận quản lý đội bao gồm cơng nhân thuộc biên chế Cơng ty, có tên danh sách đăng ký thuộc quyền quản lý Công ty, Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hưởng lương phụ cấp hưởng đầy đủ quyền lợi chế độ theo quy định Nhà nước BHXH, BHYT, trợ cấp, bảo hiểm tai nạn lao động, chế độ hưu trí, nghỉ mát, ốm đau… Hàng ngày, đội trưởng đội thi công có trách nhiệm theo dõi thời gian lao động cơng nhân qua bảng chấm cơng Cuối tháng, kế tốn đội có nhiệm vụ nộp bảng chấm cơng chứng từ có liên quan lên lên phịng Tổ chức hành Cơng ty Phịng Tổ chức hành vào bảng chấm cơng để tính lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ lập bảng tốn tiền lương cho phận quản lý cơng trình Hình thức trả lương Cơng ty áp dụng lương thời gian Thấy tầm quan trọng tiền lương khoản mục chi phí sản xuất, yêu cầu đặt kế toán tiền lương phải tính lương khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ cách xác, đầy đủ đảm bảo chi phí tiền lương chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, giúp cho nhà quản lý Cơng ty tính giá thành sản phẩm làm Từ có định quan trọng cho việc đổi phát triển sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với điều kiện thực Cuối tháng, điều mà người lao động muốn biết thành lao động hưởng tức tiền lương trả cho họ Để đáp ứng nhu cầu nhu cầu nhà quản lý, kế toán tiền lương tiến hành lập “ Bảng phân bổ tiền lương BHXH” sở bảng toán tiền lương tồn Cơng ty “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” cung cấp thông tin đầy đủ mức lương người quản lý (lao động gián tiếp) tiền lương mà người lao động trực tiếp hưởng Căn vào bảng phân bổ này, kế toán tiền lương tiến hành nhập số liệu vào máy tính theo định khoản số liệu ghi bảng phân bổ máy tính tự động kết chuyển sang sổ như: Nhật ký chứng từ, sổ TK 334, TK338… Để có “ Bảng phân bổ tiền lương BHXH” kế tốn tiền lương vào bảng toán tiền lương phận để lập Biểu 1.10: Sổ TK 334 SỔ CÁI (Tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng) Từ tháng 01 đến 30 tháng 11 năm 2007 Tài khoản 334 - Phải trả CBCNV 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Dư nợ đầu: PS nợ: 435.292.358 Dư nợ cuối: Dư có đầu: PS có: Dư có cuối: TK ĐƯ Tên tài khoản PS Nợ 1111 Tiền mặt Việt Nam 435.292.358 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 642 Chi phí nhân viên quản lý Cộng 435.292.358 770.100.204 416.094.368 750.902.214 PS Có 315.803.000 100.291.368 416.094.368 Ngày 30 tháng11 năm 2007 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) * Kế tốn phản ánh tình hình trích BHXH, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Căn vào “Bảng phân bổ lương” kế tốn phản ánh tình hình trích KPCĐ theo định khoản sau: Nợ TK 622: 2.005.827 Nợ TK 6421: 6.316.060 Có TK 3382: 8.321.887 2.2.3 Kế tốn phản ánh định khoản tiền lương phải trả: Căn vào “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” kế toán phản ánh khoản tiền lương phải trả theo định khoản sau: Nợ TK 622: 315.803.000 Nợ TK 6421: 100.291.368 Có TK 3341: 100.291.368 Có TK 3342: 315.803.000 Sau định khoản kế toán tiến hành nhập liệu số liệu bảng vào phần mềm kế toàn cài đặt sẵn máy, có lệnh máy chuyển sang Nhật ký chứng từ, sổ Cái TK 334, 622 2.3 Kế toán TSCĐ 2.3.1 Khấu hao TSCĐ 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chi phí khấu hao TSCĐ phản ánh khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất máy móc, thiết bị, nhà cửa, phương tiện vận tải… Hàng tháng, vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu 14), kế toán vào Sổ chi tiết CPSXC Đối với máy móc phục vụ q trình thi cơng thuộc quyền sở hữu Cơng ty hàng tháng trích khấu hao để bù đắp giá trị tài sản bị hao mịn thời gian hoạt động Thơng thường, máy thi cơng phục vụ nhiều cơng trình, sau cơng trình sử dụng xong, máy chuyển đến cơng trình khác Do đó, thời gian trích khấu hao cho máy thi công phụ thuộc vào thời gian sử dụng máy cơng trình Phương pháp tính khấu hao Cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao đều: Chi phí khấu hao tháng = Ngun giá máy thi cơng Số tháng tính khấu hao Đầu tháng, kế tốn Cơng ty vào bảng thống kê loại xe, máy, thiết bị phục vụ hoạt động sản xuất xây lắp để tiến hành tính khấu hao lập bảng tính khấu hao tài sản, đồng thời hạch tốn: Nợ TK 1412 Có TK 214 5.805.550 5.805.550 Cuối tháng, kế toán đội gửi lên phịng Tài chính- Kế tốn báo cáo xe, máy, thiết bị phục vụ thi công cho công trình, xác định rõ thời gian sử dụng loại máy cụ thể Căn vào đó, kế tốn Cơng ty tiến hành hồn khấu hao cho cơng trình: Nợ TK 6234_Khấu hao máy thi cơng 5.805.550 Có TK 1412 5.805.550 Cuối q, kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí khấu hao máy thi cơng vào TK 1542_ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- Xây lắp: Nợ TK 1542 Có TK 6234 17.416.650 17.416.650 2.3.2 Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất xây lắp tính vào chi phí sản xuất chung bao gồm công cụ, dụng cụ phục vụ thi công cơng trình cuốc, xẻng, dụng cụ cầm tay, xe đẩy, đà giáo, ván khuôn dụng cụ sản xuất khác 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 dùng cho sản xuất quản lý đội XDCT Các công cụ dụng cụ đội XDCT tự mua sắm, thủ tục đề nghị tạm ứng, hồn tạm ứng trình tự hạch tốn giống kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Nợ TK 1412 Có TK 111, 112 Nợ TK 6273 Có TK 1412 Q trình thi cơng cơng trình Cầu Da Hàng- Nghệ An quý IV không phát sinh chi phí cơng cụ dụng cụ 2.4 Kế toán vốn tiền Với đặc điểm sản xuất xây lắp thường diễn địa bàn khác nhau, gây khó khăn cho việc vận chuyển máy móc tham gia thi cơng, Cơng ty cịn tiến hành th máy thi cơng nơi thi cơng cơng trình nhằm giảm thiểu chi phí vận chuyển Hình thức th máy Cơng ty áp dụng th trọn gói Chi phí th hạch tốn vào TK 6237_ Chi phí thuê máy dịch vụ liên quan Khi có nhu cầu cần th máy, đội thi cơng tiến hành ký hợp đồng thuê máy với đơn vị cho th Cuối tháng, kế tốn Cơng ty vào Hợp đồng thuê máy Hoá đơn GTGT để tiến hành ghi sổ TK 6237_ Chi phí thuê máy dịch vụ liên quan sổ có liên quan Nợ TK 1412 Có TK 111 Nợ TK 6237 11.200.000 11.200.000 11.200.000 Nợ TK 133 Có TK 1412 560.000 11.760.000 Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển: Nợ TK 1542 Có TK 6237 16.500.000 16.500.0 Tại Công ty Cổ phần Xây dựng v Kiến trúc ADC, chi phí khác cho máy thi cơng bao gồm chi phí để sửa chữa máy móc phục vụ thi cơng cơng trình; chi phí nhiên liệu cho máy xăng, dầu mỡ,…; tiền lãi ngân hàng đối 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 với máy móc Cơng ty mua tiền vay Ngân hàng, chi phí tiền khác Cuối tháng, kế tốn Cơng ty tập hợp chứng từ khoản chi phí sửa chữa, chi phí nhiên liệu kế toán đội gửi lên, đồng thời xác định tiền lãi ngân hàng (nếu có) tiến hành hạch tốn: Nợ TK 1412 Có TK 111, 112 Nợ TK 6238_ Chi phí khác cho máy thi cơng Có TK 1412 Do TK 623_ Chi phí sử dụng máy thi công Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng 573 chia thành nhiều tiểu khoản nên tiểu khoản tương ứng với sổ chi tiết riêng Cuối quý, số dư sổ chi tiết kết chuyển vào TK 1542_ Chi phí SXKD dở dang- Xây lắp Nợ TK 1542 Có TK 623 Mẫu sổ chi tiết TK 623 ứng với tiểu khoản 6238_chi phí khác cho máy thi cơng tương tự mẫu sổ chi tiết tiểu khoản TK 623 trình bày Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến máy thi công kế toán cập nhật số liệu vào máy Số liệu tự động đổ vào sổ Nhật ký chung 2, sổ sổ chi tiết tiểu khoản Từ sổ chi tiết tiểu khoản máy tự động tổng hợp vào sổ tổng hợp chi tiết TK 623 2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 2.5.1 Tổng hợp chi phí sản xuất Cuối tháng, sau hạch toán phân bổ loại chi phí sản xuất: CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC, kế tốn tiến hành kết chuyển sang tài khoản 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản 154 không mở chi tiết thành tài khoản cấp Từ số liệu sổ chi tiết CPNVLTT, sổ chi tiết CPNCTT bảng phân bổ Nợ tài khoản 627, kế tốn vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Biểu 17) 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đối với mã hàng C249/05, tồn chi phí tập hợp kỳ kết chuyển sau: + Kết chuyển CPNVLTT: Nợ TK 154 : 135.539.079 Có TK 621 : 135.539.079 + Kết chuyển CPNCTT: Nợ TK 154 : 19.200.109,09 Có TK 622 : 19.200.109,09 + Kết chuyển CPSXC: Nợ TK 154 : 46.168.482,61 Có TK 627 : 46.168.482,61 2.5.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Chi phí sản xuất xây lắp tập hợp theo khoản mục chi phí vừa liên quan đến sản phẩm hồn thành, vừa liên quan đến sản phẩm làm dở xác định thời điểm cuối kỳ Để tính giá thành sản xuất cho sản phẩm xây lắp hoàn thành đảm bảo tính hợp lý, xác cần phải xác định phần chi phí sản xuất tính cho sản phẩm dở dang Để xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ phải tiến hành kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang, xác định mức độ hoàn thành dùng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang thích hợp Tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng 573, cơng trình bàn giao tốn theo định kỳ khối lượng hồn thành cơng trình, hạng mục cơng trình Do việc xác định chi phí thực tế khối lượng dở dang cuối sau: Giá thành dự toán khối lượng dở dang = Khối lượng dở dang Chi phí thực tế + Chi phí dở dang đầu tế khối lượng = Giá thành dự toán xây lắp dở dang cuối khối lượng xây + lắp kỳ hoàn thành X Đơn giá dự tốn X Chi phí thực tế phát sinh kỳ Giá thành dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ X Tỷ lệ hoàn thành Giá thành dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 kỳ Do cơng trình Cầu Da Hàng- Nghệ An hồn thành vào ngày 31/12/ 2005 nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.5.3 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNVLTT loại chi phí chiếm tỉ trọng tương đối lớn giá thành sản phẩm (từ 60%-70%) Do vậy, việc hạch tốn xác, đầy đủ CPNVLTT có tầm quan trọng đặc biệt việc xác định lượng tiêu hao vật chất sản xuất sản phẩm đảm bảo tính xác giá thành sản phẩm CPNVLTT hạch toán trực tiếp vào sản phẩm theo giá trị thực tế loại nguyên vật liệu xuất dùng Các loại CPNVLTT sử dụng sản xuất chế tạo sản phẩm Công ty đa dạng, tuỳ thuộc vào đặc trưng riêng sản phẩm Ngoài vật liệu dùng phổ biến que hàn, hàn, dây hàn, oxy, … loại sản phẩm lại sử dụng vật liệu đặc thù, ví dụ với Lị đốt than LT1/8E2 sử dụng loại vật liệu ống C10 F108*4, ống C10 F168*6, A515 S=10, C45 F30, C45 F10,… Vì Cơng ty nghiệp vụ nhập, xuất kho nguyên vật liệu phát sinh tương đối nhiều, nên Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phương pháp này, giá nguyên vật liệu xuất kho tính theo công thức sau: Giá trị NVL Giá trị NVL + Tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá bq đơn vị NVL = xuất kỳ Số lượng NVL Số lượng NVL + tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế NVL = Giá bq đơn vị NVL * Số lượng NVL xuất kho xuất kỳ xuất kho Tồn ngun vật liệu Cơng ty hạch toán tài khoản tổng hợp tài khoản 152, chi tiết thành: TK 1521: nguyên vật liệu TK 1522: nguyên vật liệu phụ 16 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CPNVLTT phát sinh tháng hạch toán tài khoản 621 Tại Công ty, tài khoản 621 không mở chi tiết Tại Công ty Cổ phần Xây dựng kiến trúc ADC, sản phẩm có vẽ kỹ thuật ghi đầy đủ thông số kỹ thuật Căn vào định mức kinh tế kỹ thuật giá vật tư, phòng vật tư lập dự trù vật tư để xác định loại vật tư, khối lượng vật tư cần thiết để sản xuất sản phẩm Căn vào kế hoạch sản xuất, tổ sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật tư, gửi lên phòng sản xuất ký duyệt Sau đó, thống kê viết phiếu xuất kho, gồm liên Một liên thống kê gửi cho thủ kho Khi xuất kho, thủ kho vào số lượng vật tư cấp số lượng kho thực tế để ghi số lượng thực cấp vào phiếu xuất kho báo lên thống kê Khi đó, thống kê ghi vào sổ gửi cho phịng kế tốn liên giữ lại liên gốc PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác kế tốn em nhận thấy cơng tác quản lý cơng tác kế tốn tương đối hợp lý Với cách bố trí cơng việc tương đối khoa học, hợp lý nay, công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh nói riêng công ty đạt hiệu định, sở nội dung lý luận kết hợp với thực tế Bên cạnh đó, với hướng dẫn nhiệt tình cán cơng ty đặc biệt phịng kế tốn : người kế tốn phải ln có đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao, học hỏi trau dồi bổ sung kiến thức chun mơn, ln rèn luyện phẩm chất, tính xác, trung thực, cẩn thận… cơng tác kế toán 3.2 Nhận xét 3.2.1 Những ưu điểm - Thứ nhất, việc dụng hệ thống tài khoản định số 15/2006/QĐ Bộ tài ban hành ngày 20/03/2006 phù hợp với điều kiện thực tế công ty Chính điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép kế toán rõ ràng việc kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán 17 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Thứ hai, việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung cơng ty thực tốt quy định hóa đơn Căn vào chế độ kế tốn mà nhà nước ban hành nội dung hoạt động kinh tế yêu cầu quản lý hoạt động đó, cong ty xây dựng cho hệ thống mẫu biểu chứng từ phù hợp, quy định việc ghi chep hoạt động kinh tế vào biểu mẫu kế toán cụ thể - Thứ ba, hệ thống sổ kế tốn cơng ty tổ chức ghi chép theo hình thức chứng từ ghi sổ Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đáp ứng kịp thời nhu cầu cung cấp thông tin cho phận liên quan 3.2.2 Những tồn tại - Bên cạnh thành tích đạt việc hạch tốn kế tốn nghiệp vụ nhập xuất hàng hóa nói riêng cơng tác kế tốn nói chung cơng ty số hạn chế định sau: - Về hình thức chứng từ ghi sổ : Cơng ty đăng ký hình thức chứng từ ghi sổ lại không sử dụng bảng tổng hợp chứng từ loại giảm tính kiểm tra đối chiếu hình thức ghi sổ - Áp dụng phần mền kết tốn : Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng, khối lượng cơng việc phịng kết tốn nhiều khó đảm bảo cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời KẾT LUẬN Ngày nay, công tác kế tốn ngày chiếm giữ vai trị quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Trong xu hội nhập chung quốc gia khu vực nay, doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao sức cạnh tranh nhằm tạo chỗ đứng ngày vững thị trường khu vực quốc tế Mỗi doanh nghiệp khơng ngừng phấn đấu mục tiêu tối ưu hố mối quan hệ chi phí bỏ kết đạt Do đó, doanh nghiệp 18 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 phải không ngừng tìm kiếm biện pháp để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm PHỤ LỤC 19 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Héi đồng quản trị Giám đốc P.giám đốc điều hành P.giám đốc kỹ thuật đ P.tài kế toán đ P.dự án đ đ P.thiết kế công trình đ P.hành tổng hợp P kỹ thuật P thiết kế qui hoạch đ đ đ Các tổ, đội thi công đ Ph lục ADC construction COMPANY and architecture joint stock 20 ... Công ty cần phải tăng cờng phối hợp phòng, nâng cao ý thức trách nhiệm ngời, tạo điều kiện thuận lợi để công ty phát triển PHN THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY... điều hành công việc theo lĩnh vực cụ thể thuộc chức phòng ban Các tổ đội thi công Các tổ đội thi công thực việc thi công công trình xây dựng Công ty giao nhiệm vụ Để hoạt động công ty kinh doanh... phục vụ công tác quản lý Tất phòng ban đợc trang bị máy tính phần mềm ứng dụng phục vụ cho công việc Để phù hợp với điều kiện Công ty nhiệm vụ đặt Công ty ý mua máy móc phục vụ cho thi công công