TỔ CHỨC bộ MÁY kế TOÁN TẠI côn TY cổ PHẦN FIONA VIỆT NAM

11 CHNG 1: TễNG QUAN Vấ C IấM KINH Tấ- KI THUT VA Tễ CHC Bễ MAY QUAN LI HOAT ễNG SAN XUT KINH DOANH CUA CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM 1.1 LICH S HINH THANH VA PHAT TRIấN CUA CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM 1.1.1 S lc vờ cụng ty: - Tờn cụng ty: cụng ty Cụ Phõn FIONA Viờt Nam - Tờn tiờng anh: Vietnam Joint Stock Company Fiona - Tru s chinh : 107 Thỏi H, H Ni - Website: www.fiona.com.vn - Loai hinh cụng ty: Cụng ty cụ phõn Cụng ty Cụ phõn FIONA l mt doanh nghiờp t nhõn.Tiờn thõn cua cụng ty l cụng ty may mc thi trang Thỏi H.Cụng ty ban õu thnh lõp vi vụn iờu lờ hn 10.000.000.000( mi ty Viờt Nam ụng), sụ cỏn b cụng nhõn viờn l 105 ngi v tụ chc cụng ty gụm phong ban v c s Hoat ng ngnh nghờ thi trang , mt ngnh nghờ m vo thi iờm o linh vc thi trang ang phỏt triờn manh v cỏc thng hiờu thi trang co tờn tuụi a co vi thờ vng chc trờn thi trng thi trang.Cụng ty phai ng õu vi nhiờu kho khn xong cung co nhiờu c hi phỏt triờn Cụng ty va nghiờn cu tiờp nhõn cụng nghờ, xu hng thi trang, va thiờt kờ mõu ma thi trang v chõt liờu san phõm tung thi trng nhng san phõm mi v c ỏo.Tuy mi thnh lõp c nm nhng cụng ty a tao c tờn tuụi cua minh trờn lng thi trang Trong nhng nm õu thnh lõp, tinh hinh thi trang co nhiờu biờn ụi, s giao thoa gia thi trang nc v thờ gii, trc tinh hinh o cụng ty a manh ran cho san phõm thi trang õu tiờn vo ngy 20 thỏng nm 2009 San phõm õu tiờn mt cụng chung cụng ty quyờt inh ỏnh vo linh vc thi trang cụng s Sau ngy a thi trng san phõm thi trang cụng s mi cụng ty a nhõn c n t hng may ụng phuc cụng s Cụng ty co t cỏch phỏp nhõn theo phỏp luõt Viờt Nam , co dõu - C s hinh thnh: Cụng ty cụ phõn FIONA Viờt Nam c thnh lõp ngy 10/9/2009 theo quyờt inh 440/Q-TCLC cua b cụng nghiờp nhe, trc thuc tụng cụng ty dờt may Viờt Nam 1.1.2 C s hinh va phat triờn cua cụng ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam -Trong quỏ trinh phỏt triờn cụng ty , cung vi s cụ gng cua cỏn b , cụng nhõn v nh quan ly cụng ty a at c mt sụ giai thng v chng nhõn quan nh: Chng nhõn hng Viờt Nam chõt lng cao nm 2010 Hờ thụng quan ly mụi trng (EMS) ISO 14000 Cup bac giai thng chõt lng Viờt Nam nm 2010 -Qua trinh phỏt triờn cua cụng ty t thnh lõp ờn co thờ c chia lm giai oan: +Giai oan 1: T thnh lõp ờn õu nm 2010: L giai oan chuõn bi moi c s võt chõt cho s hoat ng cua cụng ty, giai oan ny cụng ty phai õu t i ngu nhõn viờn marketing khỏ lnh nghờ tim hiờu thi trng v quang bỏ mõu ma san phõm cua cụng ty, mt khỏc tim ụi tỏc ki kờt hp ụng cung nh tim thờm c s tiờu thu san phõm Giai oan ny cụng ty gp khụng it kho khn canh tranh vi cỏc thng hiờu Vi võy ụi ngu cỏn b, cụng nhõn viờn a ụng tõm cung vt qua moi kho khn ban õu + Giai oan 2: T nm 2010 ờn nay, cụng ty at c rõt nhiờu thnh tu Cụng ty a tim kiờm c khỏ nhiờu ban hng v ki kờt c mt sụ hp ụng lõu di v co sụ lng ln, cụng ty a xõy dng c thng hiờu lng thi trang khu vc H Ni v ang xõm nhõp thi trng nc 1.2 C IấM HOAT ễNG SAN XUT KINH DOANH CUA CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM 1.2.1 Chc nng, nhiờm vu cua cụng ty - Tao thng hiờu thi trang cho Viờt nam ụng thi cung cõp cỏc san phõm tri trang c biờt l thi trang cụng s -Tao cụng n viờc lm cho sụ lng cụng nhõn co tay nghờ, ụng thi o tao mt i ngu cụng nhõn viờn co tay nghờ cao -Tuõn thu chinh sỏch, chờ phỏp luõt cua Nh nc vờ quan li quỏ trinh thc hiờn san xuõt v tuõn thu nhng quy inh cỏc hp ụng kinh doanh vi cỏc ban hng v ngoi nc -Quan ly v s dung vụn theo ung quy inh v am bao mang lai li nhuõn tng dõn qua cỏc thi ky -Thc hiờn viờc nghiờn cu phỏt triờn nhm nõng cao nng suõt lao ụngcung nh thu nhõp cho ngi lao ng -Nõng cao sc canh tranh cua cụng ty trờn thi trng H Ni cung nh ca nc v ngoi nc -Chiu s kiờm tra v tra cua cỏc c quan nh nc, tụ chc thõm quyờn theo quy dinh cua Phỏp luõt -Thc hiờn nhng quy inh cua nh nc vờ bao vờ quyờn li cua ngi lao ng, bao vờ mụi trng sinh thỏi, am bao phỏt triờn bờn vng, thc hiờn ung nhng tiờu chuõn ky thuõt m cụng ty ỏp dung cung nh cỏc quy inh co liờn quan ti hoat ng cua cụng ty 1.2.2 c iờm hoat ụng san xuõt-kinh doanh cua cụng ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam -Hoat ng theo chờ hach toỏn kinh tờ c lõp, t chu vờ ti chinh, co t cỏch phỏp nhõn, co dõu, ti khoan riờng tai ngõn hng -c chu ng m phỏn, ky kờt võ thc hiờn nhng hp ụng san xuõt kinh doanh -Tụng Giỏm ục cụng ty l ngi diờn cho cụng ty vờ quyờn li, nghia vu san xuõt, kinh doanh nh: quang cỏo, triờn lam san phõm, m cỏc ly bỏn hng - Ngnh nghờ kinh doanh: + San xuõt san phõm dờt may cỏc loai + Xuõt nhõp khõu trc tiờp cỏc ngnh nghờ kinh doanh cua cụng ty + Dich vu o tao ct v may cụng nghiờp ngn v di han + Dich vu o may ụng phuc cụng s + In thờu trờn cỏc san phõm may mc +Kinh doanh nguyờn, phu liờu hng may mc +Thiờt kờ ụng phuc cụng s, ụng phuc lp +Tiờp nhõn chuyờn giao cụng nghờ may mc +Kinh doanh cỏc loai vai may +Git khụ l hi sụ lng san phõm ln 1.2.3 c iờm tụ chc san xuõt-kinh doanh cua cụng ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam Hinh 1.1:Quy trinh cụng nghờ san xuõt san phõm Kho Phu Liờu Ky thuõt s ụ ct Tụ Ct Ky thuõt hng dõn Tụ May Kho nguyờn võt liờu La hi san phõm Kiờm tra ong goi,ong hom Xuõt San Phõm Trong trng hp gia cụng thi quy trinh cụng nghờ thc hiờn theo hai bc: Bc 1: Nhõn ti liờu ky thuõt v san phõm mõu khỏch hng gi ờn, phong ky thuõt se nghiờn cu ti liờu v may th san phõm mõu sau o khỏch hng kiờm tra, nhõn xet v gop y Ti liờu cua b phõn ky thuõt gi san phõm ti b phõn ct mõu nghiờn cu v may san phõm cho khỏch hng Bc 2: Sau c khỏch hng chõp nhõn v cỏc yờu tụ cua san phõm mõu mi a xuụng cỏc xi nghiờp thnh viờn san xuõt san phõm theo mõu hng n t hng c khỏch hng duyờt theo kờ hoach v hp ụng a c ky kờt Quỏ trinh san xuõt c khep kin tng xi nghiờp 1.3 Tễ CHC Bễ MAY QUAN LI HOAT ễNG SAN XUT-KINH DOANH CUA CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM - Mụ hinh tụ chc b mỏy Hinh 1.2 S ụ tụ chc bụ may AI HễI ễNG Cễ ễNG HễI ễNG QUAN TRI BAN KIấM SOAT BAN T GIAM ễC Cac phong ban Cac xi nghiờp trc thuục Cac cụng ty liờn doanh Phong tụ chc Xi nghiờp may I Cụng ty may Viờt Tiờn Phong kờ hoach võt t Xi nghiờp may II Cụng ty may Jent Viờt Phong kinh doanh Xi nghiờp may III Cụng ty may Phụ Hiờn Phong xuõt nhõp khõu Xi nghiờp may IV Cụng ty may Chua Bục Phong ky thuõt cụng nghờ Xi nghiờp ct Cụng ty may Thai Ha Phong kờ toan tai chinh Xi nghiờp hoan Chc nng nhiờm vu cua tng b phõn quan li: Cụng ty co cỏc phong chc nng thc hiờn nhiờm vu chuyờn mụn theo s phõn cụng cua hi ụng cụ ụng Chc nng, nhiờm vu cua cỏc phong ban + Phong tụ chc: quan li v tụ chc thc hiờn vờ cụng tỏc tụ chc lao ng, tiờn lng, nhõn s, chinh sỏch, BHXH, inh mc lao ng huõn luyờn o tao, an ton lao ụng, thc hiờn chinh sỏch xa hi khỏc + Phong kờ hoach võt t: Di s iờu hnh cua ban Tụng giỏm ục, co trỏch nhiờm tụ chc thc hiờn nhiờm vu vờ cụng tỏc ki thuõt, võt t, ỏp ng u v kip thi cỏc võt t cho cỏc b phõn san xuõt v kinh doanh + Phong kinh doanh: Quan li v tụ chc thc hiờn nhiờm vu cụng tỏc kờ hoach san xuõt lao ụng iờu san xuõt, am bao cung ng võt t, bỏn thnh phõm phuc vu san xuõt may mc, san xuõt kinh tờ am bao phng tiờn võn tai, quan li kho võt t, thiờt bi hng hoa + Phong xuõt nhõp khõu: Co nhiờm vu thnh lõp i ngu c o tao vờ marketing chuyờn sõu lm nhiờm vu tim ban hng cung nh ky kờt hp ụng may mc v ngoi nc sau o lm cỏc thu tuc xuõt nhõp khõu + Phong ki thuõt cụng nghờ: Di s iờu hnh cua Tụng giỏm ục ky thuõt co trỏch nhiờm tụ chc thc hiờn nhiờm vu vờ cụng tỏc ki thuõt, cụng tỏc nghiờn cu san phõm mi, cụng nghờ mi, theo doi cụng tỏc sỏng kiờn, hp li hoa san xuõt + Phong kờ toỏn ti chinh: ng õu l kờ toỏn trng, quan li v tụ chc thc hiờn nhiờm vu vờ cụng tỏc hach toỏn kờ toỏn, tụ chc hờ thụng kờ toỏn doanh nghiờp, quan li ti chinh Chc nng,nhiờm vu cua cỏc xi nghiờp trc thuc + Xi nghiờp may I: San xuõt, kinh doanh võt liờu , linh kiờn trờn cỏc san pham thi trang nh: cuc ao, hat cm, kim tuyờn, + Xi nghiờp may II: San xuõt kinh doanh cỏc loai vai cụng nghiờp hoc thu cụng, cỏc loai mõu nhum + Xi nghiờp may III: La chon san phõm vai no phu hp cho loai thi trang nh thờ no gi ờn phong ct may + Xi nghiờp may IV: a cỏc quyờt inh phu hp cho viờc tung cỏc san phõm, mõu ma nh thờ no l hiờu qua nhõt + Xi nghiờp ct: Thc hiờn nhiờm vu ct cỏc san phõm theo mõu m cỏc xi nhiờp a xuụng theo ung kich thc cung nh kiờu dỏng m n t hng cung nh cỏc nh thiờt kờ a + Xi nghiờp hon thnh: Thc hiờn nhiờm vu may cỏc san phõm xi nghiờp ct chuyờn xuụng a nhng san phõm thi trang thi trng Chc nng nhiờm vu cua cỏc cụng ty liờn doanh + Cụng ty may Viờt Tiờn: t mt sụ vai chõt lng cao may thnh cỏc san phõm chõt lng cao + Cụng ty may Jent Viờt: Giao dich, gii thiờu, quang bỏ, tiờu thu san phõm cua cụng ty + Cụng ty may Chua Bc: Nhõn cỏc san phõm ct t xi nghiờp ct sau o may v tiờu thu san phõm tai cụng ty v a ti cỏc ca hng diờn cua cụng ty tiờu thu + Cụng ty may Thỏi H: Chuyờn nhõn cỏc san phõm t xi nghiờp ct may cỏc san phõm chuyờn vờ cụng s a c t hng trc 10 Chc nng nhiờm vu cua cỏc c quan quan li + hi ụng cụ ụng: l cỏc chu õu t rot nguụn kinh phi cho cụng ty hoat ng am bao mang lai lai cho cụng ty L ban quan li co quyờn iờu hnh cao nhõt cụng ty + Hi ụng quan tri: a cỏc chiờn lc phỏt triờn phu hp theo tng giai oan v xu thờ cua thi trng lm a cỏc quyờt inh ung n nhõt phỏt triờn cụng ty Cỏc quyờt inh cua hi ụng quan tri anh hng rõt ln ờn s phỏt triờn cua cụng ty + Ban Tụng giỏm ục: iờu hnh v quan li cụng ty.L diờn phỏp nhõn cua cụng ty v chiu trỏch nhiờm trc hi ụng quan tri ụng thi chiu trỏch nhiờm trc phỏp luõt v cõp uy cua minh vờ iờu hnh moi hoat ng cua cụng ty + Ban kiờm soỏt: Kiờm tra tinh hp phỏp, trung thc cua chu tich cụng ty v giỏm ục tụ chc,quan li, iờu hnh cua cụng ty cung nh thõm inh cỏc bỏo cỏo ti chinh v cỏc bỏo cỏo khỏc trc trinh chu s hu cụng ty hay cỏc c quan nh nc khỏc co lien quan Kiờn nghi cỏc giai phỏp sa ụi bụ sung, c cõu tụ chc quan li iờu hnh cụng viờc kinh doanh cua cụng ty 1.4 TINH HINH TAI CHINH VA KấT QUA KINH DOANH CUA CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM 1.4.1 Kờt qua kinh doanh mụt sụ nm gõn õy 29 Kờ toỏn hach toỏn nh sau: N TK 641, 642, 627 Co TK 214 2.2.2.2 Kế toán vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Mọi nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng + Chứng từ: Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo Nợ Giáy báo Có Giấy đề nghị Uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm thu Biên lai thu tiền Bảng kiểm kê quỹ + Sổ sách: Sổ tổng hợp Sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết * Tài khoản sử dụng + TK111: Tiền mặt + TK112: Tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp chủ yếu giao dịch tiền Việt Nam đồng ngoại tệ nên áp dụng tài khoản cấp TK112.1 Tiền gửi VNĐ * Hạch toán chi tiết Theo chế độ hành, doanh nghiệp có số tiền định quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan thủ quỹ chịu trách nhiệm Tất khoản thu chi tiền mặt phải đợc hạch toán xác có chứng từ thu chi hợp lệ Cuối ngày c vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán 30 Cùng với hoạt động tiền mặt, hoạt động tiền gửi ngân hàng đóng vai trò quan trọng diễn thờng xuyên công ty, thể tính đa dạng hoá hình thức toán, thuận lợi việc luân chuyển tiền tệ Khi nhận đựơc chứng từ liên quan ngân hàng gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Sau kế toán vào sổ sách liên quan tơng tự nh nghiệp vụ hoạt động tiền mặt 31 * Hạch toán tổng hợp - TK 111: 112 111 112 Rút TGNH Nộp tiền mặt vào ngân hàng 511 156 Thu tiền bán hàng Mua hàng hoá 515 141, 641, 642, 811, 821 Thu hoạt động tài Sử dụng cho chi phí 711 331 Thu khác Trả nợ ứng truớc tiền cho ngời bán 131 211 Khách hàng trả nợ Mua TSCĐ ứng truớc 333, 334, 338 411 Nhận vốn Trả nợ Nhà nớc, chử sở hữu CNV khoản nợ khác 411 3331 Thu thuế GTGT Trả vốn cho cho nhà nớc bán hàng chủ sở hữu Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt - TK 112: Hạch toán tơng tự TK 111 2.2.2.3 Kế toán tài sản cố định - Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 32 + Biên giao nhận TSCĐ + Biên lý TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành + Biên kiểm kê TSCĐ + Biên đánh giá lại TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Các tài liệu kỹ thuật có liên quan * Tài khoản sử dụng - TK 211 TSCĐ hữu hình * Hạch toán chi tiết TSCĐ doanh nghiệp đợc sử dụng bảo quản phận khác Do đó, kế toán chi tiết cần phải theo dõi đối tợng ghi TSCĐ theo chi tiết: Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại, nguồn gốc, thời gian sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ kế toán TSCĐ vào hoá đơn mua, chi phí mua, biên bàn giao để ghi thẻ TSCĐ, nhợng bán, lý, kế toán vào biên lý, chứng từ nhợng bán 33 * Hạch toán tổng hợp Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp TSCĐ TK 111, 112, 331 TK 211 Mua TSCĐ TK 811 Thanh lý, nhợng bán TSCĐ TK 133 Thuế GTGT TK 214 Giá trị hao mòn đợc khấu trừ (nếu có) TK 411 TK 411 Nhà nớc cấp nhận Trả vốn góp đầu t TSCĐ vốn góp đầu t TSCĐ TK 711 TK 214 Giá trị hao mòn Nhận quà biếu, quà tặng, viện trợ không hoàn lại TSCĐ 2.2.2.4 Kế toán hàng hoá * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Chứng từ: + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Thẻ kho + Các chứng từ khác có liên quan - Sổ sách: 34 + Sổ TK 1561.01, 1561.02 + Bảng kê nhập hàng + Báo cáo Nhập - Xuất - Tồn * Tài khoản sử dụng - TK 156 Hàng hoá - Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hóa - Một số TK khác liên quan: 151, 157, 511, 632 * Hạch toán chi tiết Nhm giup nhà quản trị công ty nắm đợc thông tin chi tiết hàng hóa, phòng kế toán bớc tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa theo mặt hàng cụ thể Đáp ứng đợc phần yêu cầu quản lý công ty, định hớng cho phát triển tơng lai doanh nghiệp, kế toán hàng hóa sử dụng sổ chi tiết tài khoản 156 để theo dõi tình hình tăng giảm chi tiết sản phẩm, hàng hóa công ty thời điểm định Sổ chi tiết cho loại hàng hóa đợc theo dõi sổ Cuối tháng nhà quản lý nắm đợc tình tăng giảm loại hàng hóa, sở đề kế hoạch cho kỳ Giá mua hàng hóa đợc thể hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng hai bên tùy thời điểm Ví dụ: Ngày 12/6/2011 doanh nghiệp có nhập lợng hàng 145 m vai, theo hợp đồng ký kết, theo đơn đặt hàng duyệt giá 100m vai nh sau: Giá mua có thuế VAT là: 1.500.000 đồng/100m Giá mua cha có thuế VAT là: 1.100.000 đồng/100m Tổng tiền toán 217.500.000 (đồng) Bên cạnh chi phí trực tiếp cho việc nhập hàng tiền vận chuyển tiền bốc xếp, số chi phí đợc hạch toán trực tiếp vào tài khoản 35 641 Chi phí bán hàng để cuối kỳ tiêu thụ tính xác định kết kinh doanh doanh nghiệp * Hạch toán tổng hợp Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán tổng hợp hàng hóa TK 111, 112, 141, 331 TK 156 Nhập kho hàng hóa mua TK 133 Thuế GTGT TK 632 Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ TK 157 Xuất hàng Trị giá mua hàng gửi bán, gửi bán ký gửi, đại lý đợc bán TK 156 Nhập kho hàng gửi bán 2.2.2.5 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng * Tài khoản sử dụng San xuõt kinh doanh TK 111,138 TK 335 Cỏc khoan khõu tr vo lng TK 338 BHXH tra trc tiờp CNV Lng nghi phep TK 431 Khõu tr vo lng CNV Cỏc khoan trich theo lng Lng thng thi ua 36 S ụ 2.5: S ụ luõn chuyờn chng t cua kờ toan tiờn lng Bang chõm cụng Bang toan lng Bang phõn bụ tin lng va BHXH Nhõt ký chung Sụ cai TK 334, TK 338 Ghi chu: Ghi cuụi thỏng Cuụi thỏng, cn c vo bang chõm cụng cỏc n vi v phong ban gi lờn, Phong Tụ chc Lao ng se co trỏch nhiờm lõp bang toỏn lng sau o chuyờn xuụng Phong Ti chinh Kờ toỏn kờ toỏn tiờn lng kiờm tra ụi chiờu Sau khp ung sụ liờu thi se chuyờn cho Giỏm ục ky duyờt bang toỏn lng v bang chõm cụng Sau cỏc chng t toỏn lng c duyờt se chuyờn xuụng Phong Ti chinh kờ toỏn toỏn lng vo bang phõn bụ tiờn lng, vo nhõt ky chung v vo sụ cỏi cỏc TK 334, 338 Kờ toỏn tiờn mt cn c vo bang toỏn lng lõp phiờu chi lng chuyờn Kờ toỏn trng v Giỏm ục ky Sau o se chuyờn cho thu quy xuõt tiờn tra lng cho ngi lao ng Phõn lng thc linh cua ngi lao ng se l tụng lng tr i cỏc khoan trich np theo quy inh ụi vi cỏc b phõn tra lng theo thi gian thi n vi cn c vo bang chõm cụng thi gian toỏn Con ụi vi b phõn trc tiờp san xuõt thi n vi se cn c vo bang chõm cụng san phõm toỏn lng Mi san phõm se c xõy dng inh mc, sau o da vo khụi lng san phõm hon thnh ky quy cụng hng lng san phõm 37 * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng công ty + Bảng chấm công + Bảng toán lơng + Bảng kê trích nộp khoản lơng + Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xã hội + Bảng toán tiền thởng * Hạch toán chi tiết Doanh nghiệp không hạch toán chi tiết tài khoản 334, 338 38 * Hạch toán tổng hợp Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán tổng hợp toán với NLĐ TK 111, 112 TK 334 Thanh toán tiền lơng TK 641 Tiền lơng, tiền thởng khoản trích khác cho NLĐ phải trả cho nhân viên bán hàng TK 141 Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TK 642 Tiền lơng, tiền thởng cho nhân viên quản lý doanh nghiệp TK 338 Thu hộ cho quan khác giữ hộ ngời lao động 2.2.2.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Chứng từ: + Hợp đồng mua bán với đại lý + Đơn đặt hàng + Phiếu xuất kho + Hóa đơn GTGT + Một số chứng từ khác có liên quan - Sổ sách: + Nhật ký chung + Sổ TK 641, 642, 911, 421 * Tài khoản sử dụng 39 - TK 333 - Thuế cáckhoản phải nộp Nhà nớc + TK3331: Thuế GTGT đầu phải nộp + TK3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp + TK3335: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp + TK3338: Các loại thuế khác - TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 511.1 - Doanh thu bán hàng hóa + TK 511.3 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 515 - Doanh thu hoạt động tài - TK 632 - Giá vốn hàng bán - TK 641 - Chi phí bán hàng + TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua + TK 6418: Chi phí tiền khác - TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6425: thuế , phí lệ phí + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua + TK 6428: Chi phí tiền khác - TK 911 - Xác định kết kinh doanh * Hạch toán chi tiết 40 - Phơng thức bán hàng thủ tục chứng từ: Doanh nghiệp chuyên phân phối sản phẩm theo hình thức bán buôn, bán cho đại lý cấp dới phần bán lẻ cho khách hàng, nên chứng từ trình bán hàng tơng đối nhng đầy đủ theo quy định, doanh nghiệp áp dụng chứng từ tơng tự nh quy định nhà cung cấp - Phơng pháp xác định giá vốn sản phẩm xuất bán Công ty áp dụng phơng pháp tính giá sản phẩm xuất kho theo phơng pháp giá bình quân, cụ thể: Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ + Giá trị hàng hóa phát sinh kỳ Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng phát sinh kỳ VD: ụng phuc cụng s tồn đầu kỳ 40 b tơng đơng vi sụ tiờn l: 80.000.000 đồng, nhập tháng tính đến 20/8/2012 là: 12 b tng ng vi sụ tiờn l: 24.000.000 đồng đến ngày 25/8/2012 công ty xuất 10 b cho ca hng ZOZO tai Cõu Giõy vi giá bán thỏa thuận 1.600.000 đồng/b (cha thuế VAT ) Nh xuất kho sản phẩm kế toán lập bút toán ghi nhận doanh thu đồng thời ghi nhận giá vốn số hàng xuất bán, cụ thể nh sau: Giá vốn hàng xuất bán = 80.000.000đ + 24.000.000đ = 2.080.000 40 b + 10 bụ Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng ghi: Nợ TK131: 17.600.000 Có TK511: 16.000.000 Có TK333: 1.600.000 Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán ghi: Nợ TK 632: 20.800.000 Có TK156; 20.800.000 41 CHNG 3: MễT Sễ ANH GIA Vấ TINH HINH Tễ CHC Kấ TOAN TAI CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM 3.1 ANH GIA Tễ CHC Bễ MAY Kấ TOAN TAI CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM -B mỏy kờ toỏn cua cụng ty c tụ chc mt cỏch khoa hoc, i ngu cỏn b co trinh chuyờn mụn nghiờp vu - B mỏy kờ toỏn c phõn quyờn cho tng cỏn b kờ toỏn, am bao cho sụ liờu c bi mõt v mi ngi chiu trỏch nhiờm trc kờ toỏn trng vờ phõn hnh m minh quan ly =>Nh võy m cụng tỏc kờ toỏn noi chung c tụ chc v thc hiờn mt cỏch tng ụi cht che v co khoa hoc - Mc lng tra cho cụng nhõn viờn n vi thõp, n vi cha co cỏc loai phu cõp cho CNV nờn cha khuyờn khich ngi lao ng 3.2 ANH GIA Vấ Tễ CHC CễNG TAC Kấ TOAN Nhin chung, hờ thụng chng t kờ toỏn c luõn chuyờn, tụ chc hp phỏp, hp lờ, õy u theo quy chờ cua B ti chinh - Cỏch hach toỏn cua Cụng ty noi chung l khỏ hu hiờu ung vi chờ kờ toỏn mi Phng phỏp hach toỏn cỏc phõn hnh phu hp vi nhu cõu cụng tỏc quan ly + Phng phỏp tõp hp chi phi v tinh giỏ thnh san phõm phu hp vi c iờm, ụi tng tõp hp chi phi san xuõt v tinh giỏ thnh san phõm + p dung hinh thc tra lng theo ngy cụng nờn ụn inh c mc lng cho nhõn viờn, qua o khuyờn khich nhõn viờn tich cc san xuõt, tiờt kiờm võt t v giỏ thnh san phõm + Tich cc tim kiờm cỏc nh cung cõp mi am bao cung cõp u lng NVL cho san xuõt Vờ hinh thc sụ kờ toỏn 42 Hiờn nay, cụng ty ỏp dung hinh thc kờ toỏn Chng t ghi sụ nờn mõu sụ n gian, d ghi chep, thuõn tiờn cho viờc phõn cụng lao ng kờ toỏn, co nhiờu thuõn li s dung mỏy tinh x ly sụ liờu kờ toỏn 3.3 KIấN NGHI Vấ CễNG TAC Kấ TOAN 3.3.1 Kiờn nghi vi lanh ao cụng ty Qua thi gian kiờn tõp tai cụng ty v da vo nhng kiờn thc a c hoc trng, di goc l mt sinh viờn thc tõp, em xin a mt sụ y kiờn nhm hon thiờn cụng tỏc kờ toỏn tai cụng ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam nh sau : - Hiờn nay, cụng ty thiờu nhiờu cỏn b kờ toỏn, mt ngi phai am nhõn nhiờu cụng viờc Cho nờn cõn thiờt mi phõn hnh phai co it nhõt mt ngi phu trỏch v vo khụi lng cụng viờc m bụ tri thờm ngi cho phu hp Cõn m cỏc lp nghiờp vu nõng cao trinh cho kờ toỏn viờn - Mc lng tra cho cụng nhõn viờn cụng ty thõp Vi võy, cụng ty nờn iờu chinh mc lng cho hp ly, v bụ sung thờm cỏc khoan phu cõp cho ngi lao ng khuyờn khich ngi lao ng - Cụng ty nờn m rng hờ thụng ti khoan cõp theo doi chi tiờt hn cho cỏc thnh phõm san xuõt c 3.3.2 Kiờn nghi vi bụ phõn kờ toan cụng ty Hiờn nay, cụng ty m rng quy mụ san xuõt nờn khụi lng cụng viờc nhiờu hn Viờc sp xờp nhõn s, bụ tri cỏc phõn hnh kờ toỏn cha phu hp, cha ụng ờu Do thiờu nhõn viờn kờ toỏn, mt ngi phai am nhiờm nhiờu cụng viờc nờn cuụi thỏng lm bỏo cỏo rõt võt va 43 MUC LUC [...]... CễN TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM 2.1 Tễ CHC Hấ THễNG Kấ TOAN TAI CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM Hinh 2.1: Tụ chc bụ may quan li tai cụng ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam Kờ toan tụng hp Kờ toan gia thanh Kờ toan vụn bng tin u t Kờ xõytoan dnghang, doanh thu, Kờ toan cụng chi n ngõn sach, BH 15 Ghi chu: : Quan hờ chi ao Chc nng, nhiờm vu, cua tng ngi, tng phõn hnh v quan hờ tng tỏc: Cụng ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam. .. tri cao - Giá vốn hàng hoá của công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 là 7.699.859.230 đồng với tỷ lệ tăng là 61,88%, năm 2012 tăng so với năm 2011 là 8.800.266.670 đồng với tỷ lệ tăng là 69,65% iờu ny cho thõy viờc kinh doanh cua cụng ty ang ngy cng phỏt triờn - Chi phí tài chính qua các năm của công ty là thể hiện chi phí cho việc vay vốn phục vụ việc kinh doanh, công ty có vay vốn của một số Tổ chức... nhập doanh nghiệp nm 2012 tăng so vi 2010 l: 3.295.544.768, nh võy li nhuõn cua cụng ty tng qua cỏc nm chng to doanh nghiờp ang trờn phỏt triờn, li nhuõn mang lai tng ụi cao 1.4.2 Cơ cấu về vốn trong doanh nghiệp Về tài sản và nguồn vốn đầu năm và cuối năm 2011 của công ty: 14 Bảng 1.2 Cơ cấu về tài sản và vốn của công ty năm 2011 VT: 1.000 ng Ti sn u nm Cui nm Ngun vn 1.TSNH 22.600.500 25.800.700 1.N... ờ nõng cao hiờu qua kinh doanh cua cụng ty 13 - Lợi nhuận thuần từ việc kinh doanh của năm 2012 so với năm 2010 là tăng: 3.623.672.200 t sụ liờu trờn ta thõy ro viờc kinh doanh cua cụng ty l co lai,tng qua cỏc nm - Thu nhập khác của công ty nm 2011 tng so vi 2010 vi sụ liờu tuyờt ụi l:115.439.990, vi sụ liờu tng ụi l: 61,6% ,iờu ny chng to li nhuõn cua cụng ty tng co thờ dõn ờn co lai Chi phí khác:... trong công ty nắm đợc thông tin chi tiết về hàng hóa, phòng kế toán đã và đang từng bớc tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa theo từng mặt hàng cụ thể Đáp ứng đợc phần nào yêu cầu quản lý trong công ty, định hớng cho sự phát triển hiện tại và trong tơng lai của doanh nghiệp, kế toán hàng hóa đã sử dụng sổ chi tiết tài khoản 156 để theo dõi tình hình tăng giảm chi tiết của từng sản phẩm, hàng hóa trong công... nghiệp 288.245.000 523.382.500 14 Lợi nhuận sau thuế thu 2.058.058.022 nhập doanh nghiệp (14=12-13) 5.282.647.155 5.353.602.790 (Nguồn: Trích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2010 - 2012 của công ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam * Nhin vo bang 1.3 ta thõy: - Doanh thu năm 2011 tăng so với năm 2010 là 11.777.350.400 đồng với tỷ lệ tăng là 57,57%, năm 2012 tăng so với năm 2011 là 8.266.494.100 đồng với tỷ lệ tăng... từng thời điểm, và phản ánh công nợ còn phải thu của khách hàng, tài khoản này có thể có số d bên Nợ hoặc bên Có TK141: Tạm ứng Tài khoản này cho ta biết đợc số tiền tạm ứng và hoàn ứng của các cá nhân trong công ty, khách hàng tạm ứng tiền hàng không phản ánh vào tài khoản này TK142: Chi phí trả trớc ngắn hạn Tài khoản này phản ánh số tiền doanh nghiệp đầu t mua sắm tài sản, công cụ và đa vào phân bổ... đợc hạch toán vào TK511 Cụ thể công ty đang hạch toán tiền hỗ trợ vận chuyển của nhà cung cấp và thực hiện theo hớng dẫn của Tổng cục thuế + TK811: Chi phí khác Tài khoản này phản ánh toàn bộ các khoản chi phí không phát sinh không thờng xuyên và không đợc hạch toán vào các TK641, TK642 + TK821: Chi phí thuế TNDN hiện hành Tài khoản này phản ánh số thuế TNDN mà công ty đã trích vào chi phí của kỳ báo... các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định 2.1.4 Tụ chc võn dung hờ thụng sụ sach kờ toan Cụng ty ang ỏp dung hinh thc Nhõt Ky chng t v cụng viờc kờ toỏn c thc hiờn bng phõn mờm trờn mỏy tinh S ụ 2.2: S ụ trinh t ghi sụ kờ toan tai Cụng Ty Cụ phõn FIONA Chng t Viờt kờ toan Nam Sụ Nhõt ký c biờt NHT Kí CHUNG Sụ, th kờ toan chi tiờt Sễ CAI Bang tụng hp chi tiờt Bang cõn ụi sụ phat sinh... 18.700.450 tr 2.TSDH 3.500.400 3.900.780 2.Vn CSH 10.650.400 11.001.030 Cng TS 26.100.900 29.701.480 Cng NV 26.100.900 29.701.480 u nm Cui nm (Nguồn: Trích bảng cân đối kế toán năm 2011 của công ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam) Nhìn vào Bảng 1.4 cơ cấu về tài sản và vốn trên ta thõy vốn của doanh nghiệp khỏ cao, cụ thể nh sau: (ĐVT: 1.000 đồng) + Về tài sản ngắn hạn: Đến cuối năm 2011 đã tăng là 3.200.200 tơng ... MAY Kấ TOAN TAI CễN TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM 2.1 Tễ CHC Hấ THễNG Kấ TOAN TAI CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM Hinh 2.1: Tụ chc bụ may quan li tai cụng ty Cụ phõn FIONA Viờt Nam Kờ toan tụng hp Kờ... Cụng ty cụ phõn FIONA Viờt Nam c thnh lõp ngy 10/9/2009 theo quyờt inh 440/Q-TCLC cua b cụng nghiờp nhe, trc thuc tụng cụng ty dờt may Viờt Nam 1.1.2 C s hinh va phat triờn cua cụng ty Cụ phõn FIONA. .. Vấ TINH HINH Tễ CHC Kấ TOAN TAI CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM 3.1 ANH GIA Tễ CHC Bễ MAY Kấ TOAN TAI CễNG TY Cễ PHN FIONA VIấT NAM -B mỏy kờ toỏn cua cụng ty c tụ chc mt cỏch khoa hoc, i ngu cỏn