slide chuyên đề thuế thu nhập cá nhân

slide chuyên đề thuế thu nhập cá nhânslide chuyên đề thuế thu nhập cá nhânslide chuyên đề thuế thu nhập cá nhânslide chuyên đềslide chuyên đề thuế thu nhập cá nhânslide chuyên đề thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập cá nhân

P3: Thuế thu nhập cá nhân

Câu hỏi

• Bạn có biết được một tháng mình phải đóng bao nhiêu thuế thu nhập cá nhân không ?

• Bạn có biết cách tính thuế TNCN có thay đổi từ 1/7/2013 không ?

• Bạn có biết các khoản thu nhập ngoài lương tính thuế bao nhiêu không ?

• Bạn có biết các khoản thu nhập nào không tính thuế

không ?

Thuế thu nhập từ tiền công, tiền lương

• Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công:

Thuế TNCN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế - mức

giảm trừ)* Thuế suất

• Thuế áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần

Biểu thuế

Bậc

thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%)

2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10

3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15

4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20

5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25

6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30

Cách tính thuế mới từ 1/7/2013

• Mức giảm trừ bản thân: 9.000.000 đ/người/tháng

• Mức giảm trừ người phụ thuộc: 3.600.000

đ/người/tháng

Công thức tính thuế TNCN mới:

Thuế phải nộp = (Thu nhập - 9 triệu - (3,6 triệu x số người phụ thuộc)) x mức thuế suất của bậc thuế

Ví dụ trước 1/7/2013

Thời điểm chịu thuế Trước 1/7/2013

Tổng thu nhập 10,000,000

Số người thân phụ thuộc 0

Tổng thu nhập chịu thuế 10,000,000

Phần giảm trừ bản thân 4,000,000

Phần giảm trừ phụ thuộc 0

Thu nhập tính thuế 6,000,000

Thuế TNCN phải nộp 350,000

Ghi chú

– Số thuế phải nộp ở bậc 1 (5%) 250,000

– Số thuế phải nộp ở bậc 2 (10%) 100,000

Ví dụ sau 1/7/2013

Thời điểm chịu thuế Sau 1/7/2013

Tổng thu nhập 10,000,000

Số người thân phụ thuộc 0

Tổng thu nhập chịu thuế 10,000,000

Phần giảm trừ bản thân 9,000,000

Phần giảm trừ phụ thuộc 0

Thu nhập tính thuế 1,000,000

Thuế TNCN phải nộp 50,000

Ghi chú

– Số thuế phải nộp ở bậc 1 (5%) 50,000

Các thu nhập khác

Biểu thuế suất toàn phần:

- Lãi cho vay, lợi tức cổ phần, lợi tức từ góp vốn kinh

doanh, trên 5 triệu đồng/tháng: 5%;

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 20%;

- Thu nhập từ chứng khoán: 20% hoặc 0.1%;

- Thu nhập từ chuyển đổi bất động sản: 25% hoặc 2%

- Thu nhập từ tiền bản quyền vượt 10 triệu đồng/lần:

5%;

- Trúng xổ số, khuyến mãi quá 10 triệu đồng/giải

thưởng: 10%;

- Thu nhập từ thừa kế, quà tặng trên 10 triệu đồng/lần:

10%.

Cụ thể

• Đối với thu nhập từ đầu tư vốn:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế * 5%

• Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế * 20%

• Đối với thu nhập từ trúng thưởng:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế* 10%

Cụ thể

• Đối với thu nhập từ chuyển chứng khoán:

- Trường hợp đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn

phần:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế * 20%

- Trường hợp không đăng ký nộp thuế theo biểu thuế

toàn phần:

Thuế TNCN = Giá chuyển nhượng * 0.1%

Cụ thể

• Đối với thu nhập từ chuyển nhượng BDS:

- Trường hợp xác định được giá vốn

Thuế TNCN = Thực lãi * 20%

- Trường hợp không xác định được giá vốn

Thuế TNCN = Giá chuyển nhượng * 2%

14 thu nhập được miễn Thuế TNCN

14 thu nhập được miễn Thuế TNCN

1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: Vợ

với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha

vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với

nhau

2 Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng

đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong

trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam

14 thu nhập được miễn Thuế TNCN

3 Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân

được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc

được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật

4 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản

giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi,

mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau

14 thu nhập được miễn Thuế TNCN

5 Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia

vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp,

làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua

chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

6 Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia

đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất

7 Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín

dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ

14 thu nhập được miễn Thuế TNCN

8 Thu nhập từ kiều hối.

9 Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm

thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền

công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật

10 Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo

quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ quỹ hưu trí tự nguyện

11 Thu nhập từ học bổng

14 thu nhập được miễn Thuế TNCN

12 Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ,

bảo hiểm sức khoẻ, tiền bồi thường tai nạn lao động,

các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi

thường khác theo quy định của pháp luật

13 Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ

quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích thu lợi nhuận

14 Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài

vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính

phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt

Công cụ quản lý

Link đăng kí để tải công cụ quản lý tài chính miễn phí (bảng cân đối thu chi, bảng cân đối tài sản):

http://www.kehoachcuocdoi.com/tai-chinh-ca-nhan/ tai-cong-cu-quan-ly-tai-chinh-ca-nhan-mien-phi/

Thank You

Tài liệu tham khảo: http://tncnonline.com.vn;

http://www.tapchithue.com ; http://luat247.vn/ ;

http://Luatvietnam.net