Kế toán bàn hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH dịch vụ Thương mại và Xuất nhập khẩu Nam Phương

Tài liệu tham khảo Kế toán bàn hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH dịch vụ Thương mại và Xuất nhập khẩu nam Phương

Lời nói đầu

Hơn bao giờ hết, bán h ng v xác định kết quả kinh doanh l vấn đềàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềthờng xuyên đợc đặt ra đối với mỗi doanh nghiệp thơng mại, đặc biệt trong

điều kiện hiện nay khi m nền kinh tế nàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ớc ta đang chuyển sang một giai đoạnmới: xoá bỏ cơ chế tập trung bao cấp chuyển sang nền kinh tế mở cửa vận

h nh theo cơ chế thị tràng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ờng có sự quản lý của Nh nàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ớc Sự chuyển đổi n y cóàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

ảnh hởng rõ rệt đến hoạt động kinh tế cũng nh các hoạt động xã hội Và trongcơ chế mới các doanh nghiệp đều bình đẳng trong khuôn khổ của pháp luật

Để có thể tồn tại trong thế giới cạnh tranh phức tạp n y các doanh nghiệp phảiàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

tổ chức tốt hoạt động kinh doanh của mình đặc biệt công tác bán h ng, bởi lẽàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềbán h ng l khâu tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanhàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềnghiệp Có bán h ng tốt doanh nghiệp mới nhanh thu hồi vốn để bù đắp chiàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềphí bỏ ra cũng nh thực hiện nghĩa vụ với Nh nàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ớc, v xác định àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề đúng đắn kếtquả kinh doanh sẽ l điều kiện tồn tại phát triển đến doanh nghiệp tự khẳngàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

định vị trí của mình trên thơng trờng cho nên kế toán bán h ng v xác địnhàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềkết quả kinh doanh luôn đợc đặt ra với mục đích nhằm tổ chức khoa học, hợp

lý công tác kế toán bán h ng ở các doanh nghiệp, l m cơ sở thông tin kế toánàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

đảm bảo cung cấp đúng đắn v àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề đáng tin cậy

Nhận thức đợc tầm quan trọng trên kết hợp với những kiến thức em đã

đợc học và qua quá trình thực tập, làm việc tại công ty em đã lựa chọn đề tài:

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch

R

vụ TM & XNK Nam Phơng ’’

Nội dung chuyên đề gồm ba chơng:

Chơng 1: Những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thơng mại.

Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch vụ TM & XNK Nam Phơng.

Chơng 3: Giải pháp và kiến nghị về công tác kế toán bán hàng tại công

ty TNHH Dịch vụ TM&XNK Nam Phơng.

Do nhận thức và trình độ có hạn nên mặc dù bản thân có rất nhiều cốgắng nhng báo cáo này chắn chắn không tránh khỏi những thiếu sót và hạnchế Em rất mong đợc sự góp ý của các thầy cô giáo, các cán bộ kế toán trongcông ty giúp em hoàn thiện hơn về đề tài này

Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n!

Chơng 1 : Cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác

định kết quả kinh doanh

1.1 Đặc điểm về doanh nghiệp thơng mại dịch vụ và vai trò kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thơng mại 1.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp thơng mại.

 Doanh nghiệp thơng mại là doanh nghiệp chuyên hoạt động trong lĩnhvực mua bán hàng hóa và thực hiện các hoạt động dịch vụ nhằm thỏa mãn nhucầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận

 DNTM hoạt động kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực lu thông hànghóa nhằm chuyển đa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng

 Sản phẩm của DNTM cung ứng cho khách hàng về bản chất là dịch vụphục vụ khách hàng

 Thị trờng của DNTM đa dạng, rộng hơn so với doanh nghiệp sản xuất

 Hoạt động xúc tiến thơng mại có vai trò quan trọng

 Kinh doanh trong cơ chế thị trờng có nhiều cơ hội tìm kiếm lợi nhuận

và cũng chịu rất nhiều rủi ro

1.1.2 Vai trò kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

Tiêu thụ hàng hoá là cơ sở hình thành nên doanh thu và lợi nhuận, tạo

ra thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanhthông qua các phơng thức tiêu thụ

Cùng với việc tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả kinh doanh là cơ sở

đánh giá cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong một thời kỳ nhất định tạidoanh nghiệp, xác định nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện với nhà nớc,lập các quỹ công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động tốttrong kỳ kinh doanh tiếp theo, đồng thời nó cũng là số liệu cung cấp thông tincho các đối tợng quan tâm nh các nhà đầu t, các ngân hàng, các nhà cho vay

Đặc biệt trong điều kiện hiện nay trớc sự cạnh tranh gay gắt thì việc xác định

đúng kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng trong việc xử lý, cung cấpthông tin không những cho nhà quản lý doanh nghiệp để lựa chọn phơng ánkinh doanh có hiệu quả mà còn cung cấp thông tin cho các cấp chủ quản, cơquan quản lý tài chính, cơ quan thuế phục vụ cho việc giám sát sự chấp hànhchế độ, chính sách kinh tế tài chính, chính sách thuế

Trong doanh nghiệp thơng mại, hàng hoá là tài sản chủ yếu và biến

động nhất, vốn hàng hoá chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số vốn lu động

cũng nh toàn bộ vốn kinh doanh của doanh nghiệp cho nên kế toán hàng hoá

là khâu quan trọng đồng thời nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh quyết định sự sống còn đối với mỗi doanh nghiệp Do tính chất quantrọng của bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nh vậy đòi hỏi kế toán bánhàng và xác định kết quả tiêu kinh doanh có vai trò hết sức quan trọng:

 Phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế về tiêuthụ và xác định kết quả tiêu thụ nh mức bán ra, doanh thu bán hàng quantrọng là lãi thuần của hoạt động bán hàng

 Phản ánh đầy đủ, kịp thời chi tiết sự biến động của hàng hoá ở tất cảcác trạng thái: Hàng đi đờng, hàng trong kho, trong cửa hàng, hàng gia côngchế biến, hàng gửi đại lý nhằm đảm bảo an toàn cho hàng hoá

 Phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng để xác định kết quả,

đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền bán hàng để tránh bị chiếm dụng vốn

 Phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện kết quả tiêu thụ, cung cấp

số liệu, lập quyết toán đầy đủ, kịp thời để đánh giá đúng hiệu quả tiêu thụcũng nh thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc

 Xác định đúng thời điểm tiêu thụ để kịp thời lập báo cáo bán hàng vàphản ánh doanh thu Báo cáo thờng xuyên kịp thời tình hình bán hàng vàthanh toán với khách hàng chi tiết theo từng loại hợp đồng kinh tế nhằm giámsát chặt chẽ hàng hoá bán ra, đôn đốc việc nộp tiền bán hàng vào quỹ

1.2 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thơng mại.

1.2.1 Một số khái niệm liên quan đến quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

1.2.1.1 Khái niệm về bán hàng.

Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn vớiquyền lợi hoặc rủi ro của khách hàng đồng thời đợc khách hàng thanh toánhoặc chấp nhận thanh toán

Bán hàng là quá trình chuyển hoá vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hànghoá sang hình thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán

Về mặt tổ chức kế toán, bán hàng là một quá trình kinh tế bao gồm từviệc tổ chức đến thực hiện trao đổi mua bán hàng hoá thông qua các khâu cácnghiệp vụ kế toán, các hành vi mua bán cụ thể nhằm thực hiện chức năng vàtrình độ của doanh nghiệp trong việc thực hiện mục tiêu của mình cũng nh

đáp ứng cho các nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của xã hội

1.2.1.2 Khái niệm về doanh thu.

 Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợctrong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờngcủa doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoảnvốn góp của cổ đổng hoặc chủ sở hữu

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi íchkinh tế doanh nghiệp thu đợc trong năm phát sinh từ các hoạt động tiêu thụhàng hoá, sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp đợc khách hàng chấp nhậnthanh toán

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp hàng hóa dịch vụ đợc xác

định bằng tổng doanh thu bán hàng sau khi trừ đi các khoản giảm trừ doanhthu nh chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng đã bán trảlại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp

1.2.1.3 Khái niệm về các khoản giảm trừ doanh thu.

 Chiết khấu thơng mại: Là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giániêm yết mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngời mua hàng

do việc ngời mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với lợng lớn theothoả thuận về CKTM đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kếtmua, bán hàng

 Giảm giá hàng bán: Là khoản tiền doanh nghiệp (bên bán) giảm trừcho bên mua hàng trong trờng hợp đặc biệt vì lý do hàng bán bị kém phẩmchất, không đúng quy cách, không đúng thời hạn,…đã ghi trong hợp đồng.đã ghi trong hợp đồng

 Hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp đã xác

định tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhng bị khách hàng trả lại do vi phạmcác điều khoản đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảohành nh hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

 Thuế GTGT (nộp theo phơng pháp trực tiếp) là khoản thuế gián thutính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quátrình sản xuất lu thông đến tiêu dùng

 Thuế tiêu thụ đặc biệt đợc đánh vào doanh thu của các doanh nghiệpsản xuấtmột số mặt hàng đặc biệt mà nhà nớc không khuyến khích sản xuất,cần hạn chế tiêu thụ vì không thiết thực với đời sống nhân dân nh: rợu bia,thuốc lá,…đã ghi trong hợp đồng.…đã ghi trong hợp đồng

 Thuế xuất khẩu tính trên cơ sở trị giá bán tại cửa khẩu ghi trong hợp

đồng của lô hàng xuất (thờng là giá FOB) và thuế xuất thuế xuất khẩu của mặt

hàng xuất và đợc qui đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trênthị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng.

1.2.1.4 Khái niệm về giá vốn hàng bán.

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của sản phẩm, hàng hóa (hoặcgồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ đối với DNTM,hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã đợc xác định là tiêu thụ vàcác khoản khác đợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh

+Chi phí vật liệu, bao bì

+Chi phí dụng cụ đồ dùng

+Chi phí khấu hao tài sản cố định

+Chi phí bảo hành sản phẩm

+Chi phí dịch vụ mua ngoài

+Chi phí bằng tiền khác

 Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt

động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác

có tính chất chung toàn doanh nghiệp

+Chi phí nhân viên quản lý

+Chi phí vật liệu quản lý

1.2.1.6 Chi phí và doanh thu hoạt động tài chính.

 Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí liên quan đến cáchoạt động về vốn, các hoạt động đầu t tài chính và các nghiệp vụ mang tínhchất tài chính của doanh nghiệp

 Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanhnghiệp thu đợc từ hoạt động tài chinh hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kếtoán Doanh thu HĐTC phát sinh từ các khoản tiền lãi, tìên bản quyền, cổ tức

và lợi nhuận đợc chia của các doanh nghiệp chỉ đợc ghi nhận thoả mãn đồngthời hai điều kiện:

+ Có khả năng thu đợc lợi ích từ giao dịch đó

+ Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn

1.2.1.8 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

 Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sảnxuất kinh doanh thông thờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp trongmột thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ

 Kết quả HĐKD của doanh nghiệp bao gồm kết quả HĐKD thông ờng và kết quả hoạt động khác

th- Kết quả hoạt động kinh doanh thông thờng là kết quả từ những hoạt

động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đây là hoạt động bán hàng, cung cấpdịch vụ và hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động Tổng doanh thu Giá vốn của hàng Chi phí bán SXKD(bán hàng và = thuầnvề bán hàng _ hóa đã xuất bán và _ hàng và CF CCDV) và CCDV chi phí thuế TNDN QLDN.Kết quả hoạt động Tổng doanh thu thuần Chi phí về hoạt

Tài chính = hoạt động tài chính động tài chính¯ động tài chính

1.2.2 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thơng mại.

1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán.

 Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận phụ thuộc vào phơng pháp tính thuếGTGT áp dụng tại doanh nghiệp Trờng hợp áp dụng phơng pháp tính thuếGTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu không bao gồm thuế GTGT

đầu ra phải nộp, còn trờng hợp áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theophơng pháp trực tiếp thì doanh thu bao gồm cả thuế GTGT đầu ra phải nộp

 Các doanh nghiệp nhận gia công vật t hàng hóa thì chỉ đợc tính vàodoanh thu số tiền gia công thực tế đợc hởng, đối với đơn vị nhận đại lý theo

phơng thức bán đúng giá hởng hoa hồng thì chỉ đợc hạch toán vào doanh thuphần hoa hồng bán hàng, trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả góp thì chỉ

đợc ghi nhận doanh thu bán hàng trong kỳ theo giá bán trả ngay

 Các hàng hóa đã đợc tiêu thụ nhng do các lý do khác nhau ngời mua

từ chối thanh toán, trả lại hàng hoặc ngời mua đợc hởng chiết khấu thơng mạithì cần đợc theo dõi riêng trên các tài khoản tơng ứng nh: tài khoản RChiếtkhấu thơng mại”, tài khoản RGiảm giá hàng bán”, tài khoản RHàng bán bị trảlại”

 Trờng hợp cho thuê tài sản có nhận trớc tiền cho thuê của nhiều nămthì chỉ đợc ghi nhận vào doanh thu cho thuê của mỗi năm trên cơ sở nguyêntắc phù hợp

1.2.2.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

 Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình bánhàng và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa về mặt số lợng, chất l-ợng, chủng loại và giá trị

 Tính toán và phản ánh chính xác tổng giá thanh toán của hàng hóabán ra theo từng nhóm hàng, từng hợp đồng, khách hàng

 Xác định giá mua thực tế của lợng hàng đã tiêu thụ đồng thời phân bổchi phí thu mua cho hàng tiêu thụ để xác định kết quả bán hàng

 Phản ánh, và ghi chép đầy đủ kịp thời chính xác các khoản phải thu,các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanhnghiệp Đồng thời theo dõi, kiểm tra và đôn đốc tình hình thanh toán, quản lý

nợ theo từng đối tợng bán hàng

Cung cấp thông tin cần thiết, phân tích các u nhợc điểm để khôngngừng thực hiện tốt hơn quá trình bán hàng và thanh toán Cung cấp các thôngtin kế toán phục vụ cho việc lập BCTC và định kì phân tích hoạt động kinh tếliên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả

1.2.2.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng đợc thu ghi nhận khi thoả mãn 5 điều kiện sau:

 Một là, doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắnliền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc bán hàng cho ngời mua

 Hai là, doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhngời sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hoá

 Ba là, doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn

 Bốn là, doanh nghiệp đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ giaodịch bán hàng

 Năm là, xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.2.2.4 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ chủ yếu sử dụng trong kế toán bán hàng:

 Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT – 3LL)

 Hóa đơn kiêm phiếu xuất

 Hóa đơn bán hàng thông thờng (mẫu 02 – GTTT – 3LL)

 Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, séc chuyển khoản, giấy báo có,…đã ghi trong hợp đồng.)

 Bảng kê hàng hóa bán ra

 Các chừng từ liên quan khác nh phiếu nhập kho hàng trả lại,

1.2.2.5 Tài khoản sử dụng.

 TK 156: RHàng hóa” phản ánh số hiện có và sự biến động của hànghóa theo giá mua thực tế

 TK157: RHàng gửi đi bán” phản ánh trị giá vật t, hàng hóa dịch vụdoanh nghiệp gửi cho ngời mua

 TK 632: RGiá vốn hàng bán” phản ánh giá vốn của thành phẩm, hànghoá xuất bán đã đợc chấp nhận thanh toán hoặc đã đợc thanh toán, các khoản

đợc quy định tính vào giá vốn hàng bán và kết chuyển trị giá vốn hàng bán đểxác định kết quả

Nếu doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định

kỳ thì TK 156, TK 157 chỉ sử dụng để phản ánh giá trị vốn của thành phẩm

và hàng gửi bán tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Còn việc nhập, xuất kho của thànhphẩm phản ánh trên TK 632 hoặc TK 611

 TK 511: RDoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” phản ánh doanhthu của khối lợng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã cung cấp đợc xác định là đãtiêu thụ trong kỳ

 TK 512: RDoanh thu bán hàng nội bộ” phản ánh doanh thu của sảnphẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trựcthuộc trong một công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành

 TK 3387: RDoanh thu cha thực hiện” phản ánh khoản tiền mà doanhnghiệp nhận trớc cho nhiều kỳ, nhiều năm nh lãi vay vốn, khoản lãi bán hàngtrả góp

 TK 521: RChiết khấu thơng mại” phản ánh số tiền doanh nghiệp giảmgiá cho khách hàng mua với số lợng lớn.

 TK 531: RHàng bán bị trả lại” phản ánh doanh thu của số thành phẩmhàng bán đã tiêu thụ trong kỳ nhng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhânlỗi thuộc về doanh nghiệp

 TK 532: RGiảm giá hàng bán” phản ánh các khoản giảm bớt giá chokhách hàng do thành phẩm, hàng hoá kém chất lợng

 TK 131: RPhải thu của khách hàng” phản ánh các khoản phải thu củakhách hàng về hoạt động tiêu thụ hàng hoá và tình hình thanh toán các khoảnphải thu

 TK 333: RThuế và các khoản phải nộp” phản ánh tình hình thanh toánvới nhà nớc về thuế và các khoản có nghĩa vụ khác

 TK 641: R Chi phí bán hàng” phản ánh toàn bộ chi phí bán hàng phátsinh trong kỳ của doanh nghiệp

 TK 642: RChi phí quản lý doanh nghiệp” phản ánh toàn bộ chi phíQLDN phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp

 TK 821: RChi phí thuế TNDN” phản ánh chi phí thuế TNDN củadoanh nghiệp

 TK 911: RXác định kết quả kinh doanh” phản ánh xác định kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trongmột kỳ hạch toán

 TK 421: R Lợi nhuận cha phân phối” phản ánh kết quả hoạt động kinhdoanh và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

(11) TK133

TK642 (6)

TK111,112 131

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh theo

phơng pháp kiểm kê thờng xuyên

(4a) Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thực tếphát sinh

(4b) Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại sangTK511 để xác định doanh thu thuần

(5) Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

(6) Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

(7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả

(8) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911(9) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả

(10) Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ sang TK 911.(11) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911

(12) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911

(13) Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt đông tài chính và chí phí khácsang TK 911.

(14) Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911

(15a) Kết chuyển lỗ sang TK 421

(15b) Kết chuyển lãi sang TK 421

Chú ý : Trong trờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng

pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT(tổng giá thanh toán) Khi đó để ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán ghi nhsau:

Nợ TK 111,112: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Tổng giá thanh toán

Cuối kỳ xác định số thuế GTGT đầu ra

Nợ TK Mua hàng hóa (TK611): Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ

Có TK Hàng hóa/ Hàng gửi bán, : Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ

Đến cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng hóa còn lại cha tiêu thụ,

kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển hàng còn lại cuối kỳ:

Nợ TK Hàng hóa/ hàng gửi bán, : Trị giá hàng tồn cuối kỳ

Có TK Mua hàng hóa (TK 611): Trị giá hàng tồn cuối kỳ

Trong kỳ các nghiệp vụ làm tăng hàng hóa đợc kế toán ghi tăng muahàng hóa đối ứng với các tài khoản thích hợp có liên quan

Trên cơ sở lợng hàng tồn đầu kỳ, tăng trong kỳ và tồn cuối kỳ xác định

đợc giá vốn của hàng đã tiêu thụ trong kỳ để ghi nhận bằng bút toán:

Nợ TK Giá vốn hàng bán (TK 632): Giá vốn hàng bán trong kỳ

Có TK Mua hàng hóa (TK 611): Giá vốn hàng bán trong kỳ

Đồng thời ghi nhận bút toán phản ánh doanh thu bán hàng và xác địnhkết quả kinh doanh nh trờng hợp trên

Ta có sơ đồ hạch toán:

(1a) Đầu kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng tồn kho đầu kỳ

(1b) Kết chuyển giá vốn hàng bán đợc tiêu thụ trong kỳ.

(1c) Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ

(2) Bán hàng thu tiền ngay

(3a) Bán hàng trả góp

(3b) Hàng kỳ kết chuyển tiền lãi bán hàng trả góp

(4a) Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thực tế bịphát sinh

(4b) Kết chuyển các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trảlại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần

(5) Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

(6) Tập hợp chí phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

(14) TK821

TK 421 (15a)

(15b)

TK111,112 131

TK642

(7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả.

(8) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả.(9) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911

(10) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn bán hàng sang TK911

(11) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911

(12) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911.(13) Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động TCDN, chi phí khác sangTK911

(14) Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911

(15a) Kết chuyển lỗ sang TK 421

(15b) Kết chuyển lãi sang TK 421

Chơng 2 : Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH

Dịch vụ TM & XNK Nam Phơng

2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Dịch vụ TM & XNK Nam Phơng.

2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm của công ty.

Công ty TNHH Dịch vụ TM & XNK Nam Phơng là công ty TNHHnhiều thành viên đợc thành lập năm 2003 theo giấy phép số 0102010619 do sở

kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội cấp và giấy chứng nhận đăng ký số thuế

0101437702 do cục thuế thành phố Hà Nội cấp cùng với Giấy chứng nhận

đăng ký mã số xuất nhập khẩu số 8334 do Cục hải quan thành phố Hà Nộicấp

Tên công ty: Công ty TNHH Dịch vụ TM & XNK Nam Phơng

Trụ sở chính đặt tại: Phòng 405 Trung tâm thơng mại – 142 Lê Duẩn

Điện thoại: 04.35287043 Fax: 04.35287027.Website: http://www.namphuongcoltd.com.vn

Email: namphuongcoltd@.fpt.vn

 Hoạt động chủ yếu của công ty là kinh doanh xuất nhập khẩu máymóc thiết bị, phụ tùng ngành sản xuất vật liệu xây dựng, ngành công nghiệpchế biến thực phẩm, sản xuất kinh doanh vật t và ngành nông nghiệp chănnuôi, kinh doanh máy móc thiết bị, phụ tùng ngành giấy

 In và các dịch vụ liên quan đến in, kinh doanh vật liệu ngành in, thiệt

bị phụ tùng in

 Kinh doanh máy móc thiết bị, phụ tùng chế biến nông sản, lâm sản,ngành chế biến thực phẩm, kinh doanh máy móc thiết bị văn phòng và vănphòng phẩm Kinh doanh máy móc, thiết bị, phụ tùng cơ và điện

 Công ty đã có kinh nghiệm nhiều năm công tác về thiết bị đồng bộ và chuyển giao công nghệ của các đối tác nớc ngoài Đặc biệt là với t cách là đại

lý chỉ định cung cấp thiết bị phụ tùng tại Việt Nam của các đối tác là cáccông ty, tập đoàn và nhà mát chế tạo thiết bị công nghiệp lớn của Trung Quốcnh: Công ty đầu t phát triển công nghệ Quang Minh, Tập đoàn Bằng Phi –Giang Tô - Trung Quốc, Nhà máy quạt Roots Chơng Khâm – Sơn Đông,Tập đoàn thiết bị điện Nghi Hng – Giang Tô, Viện khoa học Trung Quốc,Công ty thiết bị điều khiển tự động hoá Thiên Lực – Bắc Kinh, Nhà máy

đóng bao Trung Nghĩa - Đờng Sơn, Công ty thiết bị lọc bụi Hải Ninh - TriếtGiang.

 Trong lĩnh vực in quảng cáo, công ty đã đầu t hệ thống máy in phun

kỹ thuật số hiện đại nhất, có thể in đợc những bảng quảng cáo khổ lớn hàngtrăm m2

 Với 7 năm hoạt động và phát triển, với đội ngũ cán bộ nhân viên tốtnghiệp đại học trong và ngoài nớc về kỹ thuật, ngoại ngữ và đội ngũ chuyêngia Trung Quốc do công ty mời cộng tác tại Hà Nội, công ty TNHH Dịch vụTM&XNK Nam Phơng đã đang và ngày càng đáp ứng tốt hơn mọi yêu cầucủa khách hàng

 Với phơng châm R Hợp tác chân thành đôi bên cùng có lợi” chắc chắntoàn thể cán bộ công nhân viên Công ty TNHH Dịch cụ TM và XNK Nam Ph-

lý cũng đóng một vai trò quan trọng Dựa vào đặc điểm tổ chức quản lý sản

xuất cũng nh đặc tính của sản phẩm, công ty đã lựa chọn các hình thức bánhàng chủ yếu sau:

 Bán lẻ: Là phơng thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng, với đặc điểmsản phẩm của công ty thì đây là phơng thức bán hàng chủ yếu của công ty

 Bán buôn: Hình thức này giúp hàng hoá đợc tiêu thụ nhanh vì sản lợnghàng hoá bán ra lớn, vốn đợc quay vòng nhanh và tránh đợc tồn đọng hànghoá trong kho Mặt khác hình thức này giúp cửa hàng đợc mở rộng quan hệhợp tác kinh doanh với nhiều bạn hàng, nhờ đó có thể mở rộng thị trờng tiêuthụ

2.1.2.2 Phơng thức thanh toán.

 Thanh toán không dùng tiền mặt: phơng thức thanh toán này đa dạng

và đợc áp dụng rộng rãi trong hoạt động thơng mại Trong đó, Công ty TNHHNam Phơng sử dụng phơng thức thanh toán chủ yếu là chuyển khoản được áp

dụng với các nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn, trong họat động bán h ngàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề vànhập khẩu hàng hóa đối với những lô h ng càng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ó giá trị lớn.

 Thanh toán bằng tiền mặt: Do đặc điểm kinh doanh của công ty thơngmại, dịch vụ nên phơng thức thanh toán bằng tiền mặt ít đợc sử dụng Phươngthức thanh toán n y tàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề hờng được áp dụng đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinhvới số tiền nhỏ, tính chất của nghiệp vụ đơn giản nh: hai bên đối tác nằm trongmột địa b n nhàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ỏ hẹp hoặc thanh toán cho công nhân viên, Đối với các nghiệp

vụ kinh tế lớn thì phương thức n y sàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ẽ gây trở ngại vì phức tạp v khàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ông đảmbảo an to n.àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

- Ngoài ra, công ty còn áp dụng hình thức thanh toán điện tử hay thchuyển tiền chỉ áp dụng với khách h ng hay nh cung càng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ấp thường xuyên, cóquan hệ kinh doanh lâu d i v càng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ó sự tin tưởng lẫn nhau Thủ tục của hìnhthức n y àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề đơn giản, việc thanh toán sẽ được tiến h nh sau khi nhận đàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ợc h ngàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

2.1.3 Đặc điểm về tổ chức, bộ máy kế toán của công ty:

2.1.3.2 Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty.

Công ty TNHH Dịch vụ TM&XNK Nam Phơng tổ chức bộ máy kếtoán theo hình thức tập trung Hiện công ty có 1 kế toán trởng, 1 kế toán tổnghợp và 6 kế toán viên, mỗi kế toán viên có trách nhiệm về từng phần hànhkhác nhau

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán của công ty TNHH Dịch vụ TM&XNK Nam Phơng.

 Đứng đầu bộ máy kế toán l Kế toán tràng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ởng: L ngàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ời có chức năng tổchức, kiểm tra công tác kế toán ở đơn vị mình phụ trách Với chức năng n y,àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

Kế toán trởng l ngàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ời giúp việc trong lĩnh vực t i chính cho giám đốc điềuàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

h nh Kế toán tràng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ởng l ngàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ời chịu sự lãnh đạo trực tiếp về mặt h nh chính củaàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềgiám đốc doanh nghiệp Nhiệm vụ của Kế toán trởng l : Tổ chàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ức bộ máy kếtoán trên cơ sở xác định đúng khối lượng công tác kế toán nhằm thực hiện haichức năng cơ bản của kế toán l thông tin v kiàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ểm tra hoạt động kinh doanh

để điều h nh v kiàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm vềnghiệp vụ chuyên môn kế toán, t i chính càng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ủa đơn vị, thay mặt nh nàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ước kiểmtra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nh nàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ước về lĩnh vực kế toáncũng như lĩnh vực t i chính.àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

 Kế toán tổng hợp: l kàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ế toán có chức năng nhiệm vụ cơ bản l tàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ổnghợp số lịêu từ các chứng từ ghi sổ đó được duyệt để ghi v o các sàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ổ tổng hợp,giám sát kiểm tra công tác hạch toán của các nhân viên kế toán khác, thực

Kế toỏn xuất nhập khẩu

Kế toỏn thanh toỏn

Kế toỏn thuế kiờm TSCĐ

Kế toỏn kho

Kế toỏn trưởng

hiện công tác kế toán cuối kỳ, ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ v choàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềbên ngo i theo àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề định kỳ báo cáo

 Kế toán phần h nh vàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ốn bằng tiền: Có nhiêm vụ l h ng ng y phàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ản

ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồnquỹ, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách kế toán, pháthiện v xàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ử lý kịp thời sai sút trong việc quản lý v sàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ử dụng tiền mặt, phản ánhtăng giảm v sàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ố dư tiền gửi ngân h ng àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề

 Kế toán phần h nh thanh toán: Có nhiàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ệm vụ cơ bản l kiàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ểm tra tínhlương cho cán bộ công nhân viên công ty, thanh toán các khoản lương, phụcấp tạm ứng, tính v theo dõi các khoàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ản thanh toán cho nh cung càng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ấp, khách

h ng, vàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ới Nh nàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ước, lập sổ, báo cáo liên quan

 Kế toán thuế kiêm TSCĐ: Ho n th nh báo cáo thuàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ế nộp lên Cục thuế

H Nàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ội từ những t i liàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ệu do kế toán khác cung cấp Kết hợp với các nhânviên kế toán phần h nh àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề để lập báo cáo kịp thời, ghi chép, phản ánh tổng hợpchính xác, kịp thời số lượng giá trị TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tinkiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ,tính toán v phân bàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ổ mức khấu hao TSCĐ

 Kế toán kho: Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt v ghi sàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ổ quỹ tiềnmặt h ng ng y, cuàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ối mỗi ng y l m viàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề àng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ệc tiến h nh kiàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ểm kê tiền mặt để

l m càng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề ăn cứ đối chiếu với sổ quỹ, cung cấp thông tin cho kế toấn tổng hợp

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Kiểm tra và đối chiếu

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loạiChứng từ kế toán

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

2.2 Thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công

ty TNHH Dịch vụ TM&XNK Nam Phơng.

2.2.1 Hệ thống chừng từ.

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty áp dụng thống nhất với hệ thốngtài khoản kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định QĐ48/2006

Quá trình luân chuyển chứng từ: Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh tạikho của công ty, thủ kho lập phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT thành ba liên:liên 1 lu vào quyển lu hóa đơn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 gửi về choKTTH Cuối ngày, KTBH tập hợp các chứng từ gốc để gửi về cho KTTH.KTTH nhận đợc các chứng từ gốc sẽ căn cứ vào đó để ghi vào chứng từ ghi sổ,

sổ chi tiết và sổ cái

 Công ty TNHH Dịch vụ TM và XNK Nam Phơng kế toán hạch toánhàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

 Công ty áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

 Niên độ kế toán công ty áp dụng đợc tính theo năm dơng lịch, kỳ kếtoán tính theo tháng

Đối với phơng pháp này, hàng hóa đợc bán ngay tại kho của công ty.Khi hàng đợc xuất ra khỏi kho, thủ kho lập phiếu xuất kho với số hàng vừaxuất, kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT làm 3 liên

Ví dụ: Ng y 05/11/2009 Nguyễn Văn Đại là nhân viên của công ty cổàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềphần Xi măng Puzzolan Gia Lai mua cân điện tử:

Đơn vị: Công ty TNHH DV TM&XNK Nam Phơng Mẫu số:01-VT

Địa chỉ:Phòng 405-Tòa nhà 142-Lê Duẩn Theo QĐ:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC

Phiếu xuất kho Ngày 05 tháng 11 năm 2009

Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Đại

Địa chỉ: Thôn 8 – xã Iabăng - Huyện Đăcđoa – tỉnh Gia Lai

Lý do xuÊt kho: kh¸ch mua lÎ

XuÊt t¹i kho: C«ng ty

YªucÇu

ThùcxuÊt

Đơn vị:Công ty TNHH DV TM&XNK Nam Phơng Mẫu số: 01-GTKT- 3LL

Địa chỉ:Phòng 405-Tòa nhà 142-Lê Duẩn

Tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Đại

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Xi măng Puzzolan Gia Lai

Địa chỉ: Thôn 8 – xã Iabăng - Huyện Đăcđoa – tỉnh Gia Lai

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế: 38.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán:

19.072.515

399.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm chín mơi chín triệu đồng chẵn.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

XuÊt kho hµng hãa b¸n cho

CT CP XM Puzzolan Gia Lai

DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó

Doanh thu b¸n hµng cho CT CP

XM Puzzolan Gia Lai

111 511 380.000.000

Doanh thu b¸n hµng cho CT CP

tÊm lîp vµ VLXD §ång Nai

Doanh thu b¸n hµng cho CT CP

Long Thọ K257 31/11/2009 Kết chuyển Giá vốn hàng

ĐVT: đồng Chừng từ Diễn giải TK

đối ứng