Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH dịch vụ thương mại D&T

Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH dịch vụ thương mại D&T

Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Lời nói ®Çu Trong ®iỊu kiƯn kinh tÕ hiƯn nay, víi mäi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dù doanh nghiệp nhà nớc, t nhân hay liên doanh lợi nhuận tiêu quan trọng doanh nghiệp Tuy nhiên muốn đạt đợc lợi nhuận, đòi hỏi doanh nghiệp phải có định sáng suốt sản xuất kinh doanh Khi có kinh tế sản xuất hàng hoá đời với xuất quy luật có quy luËt cung cÇu, quy luËt cung – cÇu, quy luËt giá trị quy luật cạnh tranh Chính cậy doanh nghiệp bớc vào sản xuất kinh doanh phải tự tìm đáp án trả lời cách hữu hiệu nhất, là: Sản xuất kinh doanh gì? Sản xuất kinh doanh cho ai? Sản xuất kinh doanh nh nào? Chuyển sang kinh tế thị trờng có điều tiết quản lý vĩ mô nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, doanh nghiệp có điều kiện để phát triển, hạch toán kế toán công cụ quản lý trình sản xuất kinh doanh từ yếu tố chi phí đầu vào đến kết đầu đồng thời nơi cung cấp thông tin kịp thời xác cho nhà quản lý Cũng nh doanh nghiệp khác tồn kinh tế thị trờng nay, doanh nghiệp thơng mại đơn vị sản xuất kinh doanh, phải hạch toán kinh tế lấy thu bù đắp chi hí cho có lÃi Thực tế năm vừa qua cho thấy với phát triển chế thị trờng cạnh tranh gay gắt, bên cạnh doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, có doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, thu nhập không đủ bù đắp chi phí có nguy đứng trớc phá sản, giải thể Nguyên nhân tình trạng có nhiều song nhìn nhận cách tổng quát khách quan nguyên nhân đổ vỡ, phá sản doanh nghiệp thơng mại chủ yếu yếu việc tổ chức công tác bán hàng, xác định kết kinh doanh Vì với mục tiêu Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ cuối lợi nhuận việc xem xét phơng thức bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng đợc đặt tra hàng đầu với doanh nghiệp Mọi doanh nghiệp sản xuất mặt hàng khác quan tâm đến đầu sản phẩm, hàng hoá cho phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng, tạo hiệu thu cao nhất, mục đích cuối doanh nghiệp Nhng vấn đề làm để đạt đợc hiệu cao sản xuất kinh doanh Đây toán nhức nhối tất doanh nghiệp Khi họ bỏ vốn kinh doanh sản phÈm, mét chu kú hoµn chun vèn, vèn míi sÏ đợc thu lợng theo chu trình tuần hoàn vốn: T Giai đoạn H - SX Giai đoạn H Giai đoạn T Qua giai đoạn vận động vốn biến động hình thái biểu lẫn quy mô tiêu thụ sản phẩm hàng hoá từ đánh giá đợc lực kinh doanh doanh nghiệp đồng thời sở để tích luỹ tái tạo sản xuất kinh doanh, mở rộng tăng tốc độ luân chuyển vốn biểu thị kÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Xt phát từ cần thiết tầm quan trọng nh yêu cầu đặt với kế toán việc hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại D&T Đợc bảo hớng dẫn tận tình thầy cô giáo khoa kế toán đặc biệt cô giáo Trần Thị Mẽ em đà vào nghiên cứu chuyên đề Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Nội dung chuyên để lời nói đầu kết luận gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận vấn đề hoàn thiện trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Phần II: Thực trạng công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ thơng mại D&T Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty Dịch vụ thơng mại D&T Phần I: Cơ sở lý vấn đề hoàn thiện trình hạch toán I Nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá kinh tế thị trờng I.1 Kinh doanh thơng mại kinh tế thị trờng Hoạt động thơng mại hay kinh doanh hàng hoá trình trao đổi hàng hoá thông qua mua bán thị trờng Xét thực chất trình trao đổi hàng hoá kinh tế xà hội Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Sự hình thành hoạt động kinh doanh hàng hoá tất yếu trình phân công lao động xà hội lợi so sánh vùng, doanh nghiệp, quốc gia với Phân công lao động định cần thiết nhằm vừa làm thoả mÃn nhu cầu lẫn nhau, vừa khai thác lợi so sánh lẫn tái đầu t, tái sản suất (sức lao động sản phẩm khác) Thơng mại có vị trÝ quan träng nỊn kinh tÕ qc d©n thĨ chỗ: - Trớc hết phận hợp thành tái sản xuất Thơng mại nối liền sản xuất tiêu dùng Dòng vận động sản phẩm hàng hoá qua khâu thơng mại để tiếp tục cho sản xuất vào tiêu dùng cá nhân vị trí cấu thành tái sản xuất xà hội thơng mại đợc coi nh hệ thống dẫn lu bảo đảm tính liên tục trình tái sản xuất Khâu bị ách tắc dẫn đến khủng hoảng sản xuất tiêu dùng - Thơng mại phần sản xuất hàng hoá, sản phẩm hàng hoá có mục đích thoả mÃn nhu cầu ngời khác để trao đổi, mua bán hoạt động thơng mại gắn liền với hoạt động sản xuất hàng hoá Thơng mại lĩnh vực kinh doanh cịng thu hót trÝ lùc vµ tiỊn cđa nhà đầu t đa lại lợi nhuận Kinh doanh thơng mại có đặc thù nó: Đó quy luật hàng hoá vận động từ nơ có giá trị thấp đến nơi có giá trị cao, quy luật mua rẻ bán đắt, quy luật ngời có hàng hoá bán cho ngời cần (quy luật cung-cầu) Bỏ tiền mua hàng hoá, sau bán lại có thu đợc lợi nhuận chí siêu lợi nhuận Vì kinh doanh thơng mại trở thành ngành sản xuất vật chất thứ hai tầm vĩ mô thơng mại điều kiện tiền đề để thúc đẩy sản xuất hàng hoá mối quan hệ hàng hoá tiền tệ Qua hoạt động mua bán tạo động lực kích thích ngời sản xuất, thúc đẩy phân công lao động, tổ chức lại sản xuất, hình thành vùng chuyên môn hoá sản xuất hàng hoá lớn Thơng mại kích thích phát triển lực lợng sản xuất, ngời sản xuất tìm đủ cách để cải tiến công tác, áp dụng khoa học công nghệ mới, giảm thiểu Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ chi phí để thu đợc lợi nhuận Đồng thời cạnh tranh thơng mại bắt buộc ngời sản xuất phải động, không ngừng nâng cao tay nghề, chuyên môn hoá tính toán, thực chất hoạt động kinh doanh tiết kiệm nguồn lực nâng cao suất đem lại lợi nhuận cao Đó nhân tố tác động làm cho lực lợng sản xuất phát triển Thơng mại kích thích nhu cầu tạo ta nhu cầu Thơng mại mặt làm cho nhu cầu thị trờng sát thực với nhu cầu thực tế hơn, mặt khác làm lộ tính đa dạng phong phú nhu cầu kinh doanh thơng mại Từ đà buộc nhà sản xuất phải sản xuất đa dạng loại hình sản phẩm, kiểu dáng mẫu mÃ, chất lợng sản phẩm Điều đà tác động ngợc lại ngời tiêu dùng làm bật nhu cầu tiềm tàng thơng mại Tóm lại thơng mại làm tăng trởng nhu cầu gốc rễ phát triển sản xuất kinh doanh Thông qua phát triển hoạt động thơng mại làm cho kinh tế níc g¾n liỊn víi kinh tÕ thÕ giíi thùc hiƯn sách kinh tế mở, góp phần mở rộng ph¸t triĨn quan hƯ qc tÕ NỊn kinh tÕ kÕ hoạch hóa tập trung với nét đặc trng bật từ sản xuất tới tiêu thụ sản phẩm hoàn toàn nhà nớc định, doanh nghiệp không cần quan tâm tới sản phẩm mính có đợc thị trờng chấp nhận tiêu dùng hay không mà quan tâm tới việc sản xuất sẵn có Theo tiêu kế hoạch nhà nớc giao cho, doanh nghiệp không quan tâm tới hiệu sản xuất kinh doanh đợc hay lỗ hay lÃi đà có nhà nớc chịu Chính chế quản lý nh nên doanh nghiệp thờng ỷ lại trông chờ vào nhà nớc làm tính tự chủ nhạy bén việc sản xuất cung cấp sản phẩm-hàng hóa thị trờng doanh nghiệp thơng mại họ thực nhiệm vụ mua bán lu thông hàng hoá theo yêu cầu nhà nớc Nhà nớc độc quyền việc phân phối hàng hoá thông qua doanh nghiệp thơng mại nhà nớc làm chủ, điều đà gây nên hạn chế, cân đối cung cầu thị trờng dẫn đến kinh tế bị trì trệ, kìm hÃm lún sâu vào khủng hoảng Đại hội Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Đảng toàn quốc lần VI năm 1996 đà khai thông bế tắc đó, thông qua sách kinh tế chế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa có quản lý điều tiết nhà nớc Chính sách kinh tế nhà nớc đà tạo môi trờng kinh doanh thuận lợi song chứa đầy khó khăn thử thách đòi hỏi doanh nghiệp thơng mại phải có nhìn toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp phải hoạt động với phơng châm hạch toán kinh doanh đợc ăn lỗ chịu tự chịu trách nhiệm trớc nhà nớc pháp luật hoạt động Vì doanh nghiệp phải động nhạy bén thích nghi với môi trờng kinh doanh với mục tiêu hớng tới thị trờng, thị trờng sản xuất phát triển, đích để doanh nghiệp chinh phục khai thác Để đạt đợc điều doanh nghiệp phải làm tốt công tác bán hàng, tiếp cận thị trờng để tiêu thụ sản phẩm Đối với doanh nghiệp thơng mại hoạt động bán hàng quan trọng Trong doanh nghiệp thơng mại bán hàng hoạt động chủ yếu cuối quan träng nhÊt, nã gióp cho vèn kinh doanh cđa doanh nghiệp nhanh chóng chuyển từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ sở để xác định kết kinh doanh sau Đối với thân doanh nghiệp: thực tốt công tác bán hµng gióp doanh nghiƯp thu håi vèn nhanh lµm cho tốc độ chu chuyển vốn lu động nhanh làm cho doanh nghiệp bớt số vốn huy động từ bên từ giảm đợc chi phí vốn Doanh nghiệp có tiêu thụ đợc hàng hoá có doanh thu để bù đắp chi phí, thực đợc nghĩa với nhà nớc đối tợng có liên quan, cao na thực nghĩa vụ thặng d, từ giúp nhà quản trị lÃnh đạo biết đợc tinh hình hoạt động doanh nghiệp đa định phù hợp Trên góc độ toàn kinh tế quốc dân, doanh nghiệp đóng vai trò đơn vị kinh tế sở, lớn mạnh doanh nghiệp góp phần ổn định phát triển toàn kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi để thực mục tiêu chung quốc gia Hàng hoá doanh nghiệp thơng mại đợc lu thông thị trờng đồng nghĩa với việc xà hội thừa nhận kết lao động doanh nghiệp doanh nghiệp đà khẳng định chỗ Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ đứng thị trờng Mặt khác thực đợc tốt trình bán hàng đà góp phần điều hoà trình sản xuất tiêu dùng, tiền hàng, cung cầu, điều kiện đảm bảo phát triển cân đối ngành nh toàn kinh tế quốc dân I.2 Đặc trng cđa nỊn kinh tÕ níc ta, ¶nh hëng cđa nã đến hoạt động kinh tế nói chung hoạt động hàng hoá nói riêng Nền kinh tế nớc ta ®ang thêi kú chun biÕn tõ nỊn kinh tÕ kÐm ph¸t triĨn mang tÝnh tù cung tù cÊp sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Đi lên chủ nghĩa xà hội không qua giai đoạn phát triĨn t b¶n chđ nghÜa, nỊn kinh tÕ níc ta thiÕu mét c¸i “cèt vËt chÊt” cđa mäi nỊn kinh tế phát triển, thực trạng kinh tế đợc thể mặt sau: - Cơ cấu hạ tầng vật chất thấp - Trình độ sở vật chất công nghệ doanh nghiệp đợc cải tiến song lạc hậu nhiều so với giới - Sản xuất phân tán nhỏ lẻ, kỹ thuật thủ công mang nặng tính bao thủ trì trệ - Phân công lao động xà hội cha sâu sắc, mối quan hệ kinh tế phát triển, thị trờng đợc mở rộng song cha đạt hiệu - Thu nhập dân c quà thấp, sức mua thấp, thu nhập tiêu dùng tăng chậm làm trì trệ sản xuất kinh doanh điều khó tránh khỏi - Thiếu đội ngũ ngời quản lý sản xuất, kinh doanh có khẳ tham gia cạnh tranh nớc Trong công đổi nhà nớc ta đà xác định chủ trơng xây dựng kinh tế thị trờng dựa sở kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế tồn dới hình thức sở hữu khác t liệu sản xuất thành phần kinh tế tham gia dới điều tiết vĩ mô nhà nớc Nhà nớc khuyến khích thành phần kinh tế hoạt động sở tôn trọng pháp luật Việc đa thành phần kinh tế không sản xuất mà kinh doanh thơng mại, Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ hoạt động kinhdoanh doanh nghiệp thành phần kinh tế quốc dân đợc phép hoạt động Cơ sở khách quan tồn nhiều thành phần có nhiều hình thức sở hữu khác t liệu sản xuất Các thành phần kinh tế là: quốc doanh, tập thể, cá nhân, t nhà nớc - Nền kinh tế nhiều thành phần vận động chế thị trờng nớc ta nguồn lực tổng hợp to lớn để đa kinh tế lên khỏi tình trạng thấp kém, đa kinh tế hàng hoá phát triển, kể điều kiện ngân sách nhà nớc hạn hẹp - Nền kinh tế nhiều thành phần phản ánh tính đa dạng, phong phú việc đáp ứng nhu cầu xà hội, vừa phản ánh tính chất phức tạp việc quản lý định hớng xà hội chủ nghĩa Nhà nớc phải thực tốt vai trò quản lý kinh tế xà hội hành lang pháp luật kế hoạch xác cụ thể Hiện xu hoá kinh doanh thơng mại quốc gia giới ngày phát triển mạnh mẽ, công cải tổ kinh tế m×nh viƯc më réng quan hƯ kinh tÕ ViƯt Nam với quan hệ quốc tế điều tất yếu Nhà nớc ta khuyến khích tạo điều kiện cho doanh nghiệp nớc sản xuất hợp tác kinh doanh dới nhiều hình thức: hợp tác liên doanh liên kết, cho phép chủ đầu t mở doanh nghiệp 100% vốn nớc để thu hút vốn đầu t nớc vào nớc làm tăng khả cạnh tranh mặt hàng mũi nhọn, có tơng lai gắn với công nghệ thị trờng giới, đa kinh tế nớc ta hoà nhập với nhịp điệu kinh tế giới Trong cải tổ kinh tế, nhà nớc ta luôn xác định rõ vai trò đờng lối ph¸t triĨn cđa mét níc x· héi chđ nghÜa NỊn kinh tế hàng hoá phát triển theo định hớng xà hội chủ nghĩa thông qua tính chất vai trò quản lý nhà nớc Nhà nớc giải vấn đề chế trờng phát sinh nh: thất nghiệp, lạm phát, khủng hoảng kinh tế cản trở đến phát triển bình thờng kinh tế Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Nhà nớc sử dụng pháp luật công cụ vĩ mô ®Ĩ ®iỊu chØnh kinh tÕ lµm cho kinh tÕ lµnh mạnh giảm bớt tiêu cực, thăng trầm đột biến xấu đờng phát triển Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm đến mục đích cuôi lợi nhuận Lợi nhuận phản ánh kết trình độ kinh doanh doanh nghiệp đồng thời phơng tiện để trì tái sản xuất mở rộng Là phơng tiện để ứng dụng công nghệ kỹ thuật đại làm để doanh nghiệp tồn phát triển phụ thuộc vào trình độ quản lý sử lý thông tin kinh tế chủ doanh nghiệp ngời làm kế toán nói chung kế toán tiêu thụ nói riêng Hoạt động tiêu thụ kinh tế thị trờng gơng phản chiếu tình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sở vạch hớng đắn có sở khoa học đảm bảo cho phát triẻn chung doanh nghiệp II Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ hàng hóa II.1 Khái niệm tiêu thụ hàng hoá Hàng hoá gì? Trớc hết để hiểu đợc khái niệm hàng hoá? Trớc hết ta cần tìm hiểu hàng hóa? Theo quan niệm Mác, hàng hoá vật ngời tạo thảo mÃn điều kiện: - Thoả mÃn nhu cầu ngời - Sản xuất hàng hoá để bán hàng trao đổi Hàng hoá có hai thuộc tính: giá trị trao đổi giá trị sử dụng - Giá trị sử dụng: Là công dụng vật thể thoả mÃn nhu cầu ngời Công dơng cđa nã thc tÝnh tù nhiªn cđa vËt định - Giá trị trao đổi: Là mối quan hệ tỷ lệ giá trị sử dụng với giá trị sử dụng khác Giá trị trao đổi hình thức biểu giá trị Bất kỳ loại hàng hoá đợc biểu hai mặt số Svth: Nguyễn Văn Thành Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ lợng chất lợng Số lợng hàng hoá đợc thông qua đơn vị chất lợng hàng hoá đợc xác định tỷ lệ phần trăm tốt xấu phẩm chất hàng hoá Tiêu thụ hàng hoá Tiêu thụ hàng hoá trình thực giá trị sử dụng giá trị hàng hoá thông qua trình trao đổi Doanh nghiệp thực việc chuyển hàng hoá, vốn sản xuất kinh doanh từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ hình thái kết tiêu thụ kết kinh doanh doanh nghiệp Thông qua trình tiêu thụ nhu cầu ngời tiêu dùng giá trị sử dụng định đợc thoả mÃn giá trị hàng hoá đợc thực Xét góc độ kinh tế, tiêu thụ hàng hoá việc chuyển quyền sở hữu hàng hoá để nhận lại lợng giá trị tơng đồng, theo trình tiêu thụ hàng hóa đợc chia làm giai đoạn: - Giai đoạn 1: đơn vị bán vào hợp đồng kinh tế đà ký kết để giao sản hẩm hàng hoá cho đơn vị bên mua Giai đoạn phản ánh mặt trình, vận động hàng hoá Tuy nhiên cha phản ánh đợc kết việc tiêu thụ đợc hoàn tất hàng hoá gửi cha đợc khặng định đợc thu tiền - Giai đoạn 2: khách hàng trả tiền xác nhận trả tiền Khi trình tiêu thụ hàng hoá đợc hoàn tất đơn vị có thu nhập để bù đắp chi phí hình thành kết tiêu thụ Tóm lại, trình tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp có đợc điểm sau: - Đó mua bán có thoả thuận, doanh nghiệp đồng ý bán, khách hàng đồng ý mua trả tiền chấp nhập nợ tiền - Có thay đổi quyền sở hữu hàng hoá từ doanh nghiệp sang cho khách hàng - Doanh nghiệp giao cho khách hàng khối lợng hàng hoá định nhận lại từ khách hàng khoản tiền khoản nợ gọi doanh Svth: Nguyễn Văn Thành 10 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ II.2.4 Bảng kê chi tiết Căn vào hoá đơn GTGT vào bảng kê chi tiết hoá đơn bán hàng Bảng kê chi tiết Bảng kê chi tiết hoá đơn bán hàng công ty 9/2004 sản phẩm dầu nhờn Số Chứng từ tt Số Đơn Tên sản vị phẩm tính Số l- Đơn ợng giá X 19,656 27.846 115.839.360 131 511 Hydraulic 208 T¹i Tk Tk kho lit Phuy X Lube 208 20 80W90 lit 7/9 X Cã Phuy AW46 Mobil 46435 Nỵ NT Mobil Thµnh tiỊn 4.163.661 131 511 §øc Giang §øc Giang Nợ Có Tại Tk Tk kho 131 511 Đức Bảng kê chi tiết hoá đơn bán hàng công ty 9/2004 sản phẩm mỡ Số Chứng từ Tên sản Đơn phẩm tt Số ợng vị l- Đơn giá Thành tiền tính Số 46438 NT 7/9 X 180 Mobil kg Phuy lith X Phuy lux EP2 X Mobil 20 kg SHC100 41.238 13.874.435 Giang 10 188.784 37.56.800 131 511 §øc Giang Căn vào bảng kê chi tiết loại hàng hoá lập bảng tổng hợp hàng hoá Công ty Bảng tổng hợp doanh thu toàn Công ty th¸ng 9/2004 (Sỉ c¸i TK 511: Doanh thu cđa dịch vụ) -Lập sổ chi tiết bán hàng Svth: Nguyễn Văn Thành 86 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ (Sổ chi tiết hàng hoá) Khi xuất hàng bán gửi bán: + Đối với bán trực tiếp : dùng hóa đơn GTGT + Đối với hàng gửi bán dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, giá ghi hoá đơn giá tạm tính Cuối tháng vào bảng kê chi tiết, bảng tổng hợp , bảng nhập xuất tồn kho trực tiếp Do đặc điểm kinh doanh công ty kinh doanh sản phẩm dầu nhờn mỡ hai thành phẩm nên tiêu thụ gồm hai loại dầu mỡ Bảng tổng hợp nhập xuất- tồn kho tháng 9/2004 Sản phẩm dầu Diễn giải ĐVT 1.Kho Đức Phuy 208l Tồn đầu kỳ Nhập 230 70 XuÊt 115 Tån cuèi 185 Giang 2.Kho Thiªn Phuy 208l 206 30 96 140 L©m Céng 436 100 214 325 Svth: Nguyễn Văn Thành 87 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Bảng tổng hợp nhập xuất- tồn kho tháng 9/2004 Sản phẩm mỡ Diễn giải ĐVT 1.Kho Đức Phuy 180kg Tồn đầu kỳ Nhập 65 35 Xuất 20 Tồn cuèi 80 Giang 2.Kho Thiªn Phuy 180kg 41 25 14 52 Lâm Cộng 106 60 34 132 Căn vào bảng nhập xuất tồn kho chi tiết, giá thành thực tế tháng /2004 kế toán lập bảng tính giá vốn hàng bán tháng ( Bảng tính giá vốn hàng bán tháng 9/ 2004) Svth: Nguyễn Văn Thành 88 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Bảng tính giá vốn hàng bán tháng 9/2004 Tên sản phẩm Tồn đầu kỳ Lợng Đơn giá Thành tiền 4=2x3 Nhập kho Lợng Đơn giá Thành tiền 7=5x6 Tổng cộng dồn nhập Lợng Đơn giá Thành tiền 8=2+5 9=10/8 10=4+7 Xuất tiêu thụ Lợng Đơn giá 11 12 Thành tiền 13=11x12 Tồn cuối kỳ Lợng Đơn giá 14=8- 15 Thµnh tiỊn 16=14x15 Mobil 154 17.452 559.022.464 20 17.452 72.600.320 174 17.452 631.622.784 65 17.452 235.951.040 11 109 17.452 395.671.744 AW 46 Mobil 78 18.760 304.362.240 35 18.760 136.52.800 113 18.760 440.935.040 70 18.760 273.145.600 43 18.760 167.789.440 DTE 25 Mobil 55 21.450 245.388.000 15 21.450 66.924.000 70 21.450 312.312.000 - - - - - - E 49 19.240 196.094.080 19.240 32.015.360 57 19.240 288.109.440 - - - - - - HEVY DT E 35 20.160 146.764.800 20.160 29.352.960 42 20.160 176.117.760 - - - - - - 26 Mobil 97 24.670 497.741.920 15 24.670 615.763.200 112 24.670 574.712.320 76 24.760 391.406.080 36 24.670 184.728.960 35 20 40 11 38.840 39.860 37.120 174.890 244.692.000 143.496.000 267.264.000 38.475.800 2643.301.30 15 25 13 38.840 39.860 37.120 174.890 104.868.000 179.370.000 86.860.800 24.484.600 1.348.812.040 50 45 53 18 38.840 39.860 37.120 174.890 403.936.000 373.089.600 354.124.800 62.960.400 3.992.113.344 15 38.840 39.860 37.120 174.890 26.960.401 43.048.800 100.224.000 31.480.200 1.102.216.121 39 38 39.860 37.120 174.890 279.817.200 253.900.800 31.480.200 2.889.897.223 Gear 630 DT 80W90 EP2 EP3 EP0 SHC100 Céng Svth: Nguyễn Văn Thành 89 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Bảng tổng hợp Quý năm 2004 Tên tài khoản 111 112 334 511 5111 632 6321 641 642 6423 6425 Céng ph¸t sinh T7 N 403.930.774 791.356.962 30.500.000 126.109.305 10164.727 30.500.000 409.106 156.500 2.081.041.866 Svth: Nguyễn Văn Thành C 208.300.211 765.018.404 30.500.000 93.116.996 139.224.878 2.081.041.866 90 T8 N 290.757.680 540.345.402 30.500.000 C 172.463.854 586.812.109 30.500.000 85.959.419 139.763.130 130.631.625 105.825.594 30.500.000 803.136 173.000 1.910.327.765 1.910.327.765 Khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n T9 N 136.189 118.708 30.500.0 102.216 1299.090 23.809.5 30.500.0 431.818 296.500 4.946.85 Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Tên tài khoản : DT Sè hiƯu : 511 ( DT cđa dÞch vơ ) Ngày Số HĐ Diễn giải 7/9 7/9 7/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 0046432 0046433 0046434 0032413 0032416 0032417 0032418 0032419 0032420 DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng Kết chuyển sang 911 Nhật ký chung Trang sè Sè TT dßng 55 2741 55 2744 55 2747 63 3128 63 3134 63 3137 63 3140 63 3143 63 3146 Cộng phát sinh Svth: Nguyễn Văn Thành 91 Khoa kế toán - kiểm toán Tài khoản đối ứng 111,333 111,333 111,333 111,333 111,333 111,333 111,333 111,333 111,333 911 Sè ph¸t sinh N C 1.623.759 868.759 1.648.956 753.699 4.139.134 1.167.344 504.772 1.850.832 476.505 1.432.037.243 1.432.037 1.432.037.243 243 Chuyªn để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa Năm 2004 Tài khoản: 156 Tên kho : Khu CN Sài Đồng- Gia Lâm Hà Nội Tên, quy khách hàng : Dầu nhớt ExxônMbil Lube HD 80W-90 loại 44l/thùng Ngày Chứng từ Số HĐ Ngày 0020444 0020444 0042647 tháng 17/08/04 17/08/04 17/08/04 ợng Nhập hàng Exxon Mobil 327.360 Nhập hàng Exxon Mobil 327.360 Xuất Công ty CP Tïng 327.360 19/08/04 0020482 20/08/04 0046402 19/08/04 20/08/04 Lâm Nhập hàng Exxon Mobil 334.080 Xuất Công ty CP Bánh 334.080 tháng 17/08/04 17/08/04 17/08/04 Diễn giải Đơn giá Nhập Số l- Thành tiền 982.080 982.080 Xuất Số l- Thành ợng tiền Tồn Số lợng Thành tiền 982.080 10 3 11 982.080 982.080 2.5 835.200 0.5 1.002.240 167.040 5.5 1.817.28 0.5 167.040 1.002.240 kẹo Tổng cộng năm 1984.320 Svth: Nguyễn Văn Thành 92 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa Năm 2004 Tài khoản: 156 Tên kho : Khu CN Sài Đồng- Gia Lâm Hà Nội Tên, quy khách hàng : Dầu nhớt ExxônMbil DT E Heavy medium loại 18l/thùng Ngày Chứng từ Số HĐ Ngày Nhập Số l- Thành tiền 28/01/04 0008567 tháng 28/01/04 Nhập hàng Exxon 288.288 ỵng 1.153.152 15/09/04 0022498 15/09/04 Mobil NhËp hµng Exxon 2.448.000 Mobil Xuất văn tháng Diễn giải 15/09/04 0046484 15/09/04 15/09/04 0046484 Đơn giá 15/09/04 306.000 Xuất Số lợng Tồn Số lợng Thành tiền Thµnh tiỊn 1.153.152 13 3.889.440 phßng 288.288 1.441.440 2.448.200 15 918 4.448.304 5 1530.000 1.638.000 Fl,smiDT h site 306.000 Tổng cộng năm Svth: Nguyễn Văn Thành 20 93 6.086.304 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa Năm 2004 Tài khoản: 156 Tên kho : Khu CN Sài Đồng- Gia Lâm Hà Nội Tên, quy khách hàng : Dầu nhớt ExxônMbil Gear 629 loại 208l/thùng Ngày tháng Chứng từ Ngày Số HĐ tháng 12/02/04 0094647 12/02/04 02/12/04 0027303 02/12/04 13/12/04 0048189 13/12/04 DiƠn gi¶i Sè l4 Xt bán Công ty CP Nhơn Hữu Tỉng céng c¶ năm Svth: Nguyễn Văn Thành Nhập Đơn giá 94 ợng 2733.271 Xuất Thành tiền Số lợng Tồn Thành tiền Số lợng 10 10 3.120.000 3.120.000 3.120.000 3.120.000 12.230.400 14 39.563.110 Khoa kế toán - kiểm toán Thành tiền 11 27.332.710 Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ II.3 Kế toán tổng hợp bán hàng II.3.1 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình bán hàng theo phơng thức trực tiếp phơng thức gửi bán, kế toán công ty sử dụng tài khoản chủ yếu sau : - TK 511- DT bán hàng Tài khoản cấp hai : Tk 5111 DT bán dầu Mobil - Tk 131- phải thu khách hàng - Tk 136 phải thu đơn vị nội - Và số tài khoản khác nh : Tk 111,112,333 Do sản phẩm sản xuất đợc viện hoá dầu lấy mẫu dầu để kiểm tra chặt chẽ nên chất lợng dầu bán đảm bảo, khoản giảm trừ chi phí nh : Tk 521 Chiết khấu hàng bán, Tk 532 Giảm giá hàng bán, Tk 531 hàng bán bị trả lại phát sinh Công ty TNHH dịch vụ thơng mại D&T công ty có khu vực thị trờng tơng đối lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thờng xuyên liên tục, đà tạo niềm tin cho khách hàng chất lợng sản phẩm Công tác hạch toán công ty đà áp dụng phơng pháp hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Niên độ kế toán năm, 01/01 đến ngày 31/12 Định kỳ hàng tháng khoá sổ vào ngày cuối tháng lập báo cáo tháng, quý, năm II.3.2 Sổ sách ghi chép tổng hợp - Nhật ký chuyên dùng : Sau định khoản chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi vào dòng sổ nhật ký chuyên dùng - NhËt ký chung : cuèi th¸ng tõ nhËt ký chuyên dùng, máy tính tổng hợp theo tài khoản để ghi vào sổ nhật ký chug - Sổ đợc tổng hợp theo tài khoản ghi vào sổ cho tài khoản Svth: Nguyễn Văn Thành 95 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Hàng ngày kế toán bán hàng từ sổ theo dõi phiếu thu( đà đối chiếu ) với kế toán tiền mặt, kế toán TGNH hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, kế toán bán hàng nhập số liệu vào máy tính để vào nhật ký chuyên dùng công ty hệ thống máy tính cha đợc nối mạng mà số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn nên vào nhật ký chung theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc , Vì phần hành nghiệp vụ đợc sử dụng máy tính riêng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày vào sổ nhật ký chuyên dùng sau từ số liệu tổng hợp tải khoản nhật ký chuyên dùng vào sổ nhật ký chung sổ toàn công ty Chơng trình máy vi tính đà đợc lập trình sẵn cần nhập chứng từ vào máy tính tự động đa số liệu vào bảng biểu mà kế toán cần sử dụng Khi số liệu đà xác in bảng biểu cần sử dụng chuyển cho phận kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp lấy số liệu tổng hợp nhật ký chuyên dùng phần hành để lập nhật ký chung cho toàn công ty làm phần hành kế toán phận kế toán tổng hợp Hạch toán tổng hợp Svth: Nguyễn Văn Thành 96 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Sơ đồ tổng hợp kế toán bán hàng Tk 911 Tk 511 Tk 131 (1) Tk 641,642 (2) (5) Tk 3331 Svth: Nguyễn Văn Thành (7) 97 Khoa kế toán - kiểm toán 1.1 Tk 111,112 Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ tập hợp chi phí bán hàng cuối tháng kết chuyển cho kế toán tổng hợp để phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ kỳ II.4.1 Hạch toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tất chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm Theo nội dung định khoản chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm Theo nội dung khoản chi phí kế toán tổng hợp phản ánh tài khoản 621 Căn vào bảng chấm công, kế toán tính lơng cho cán lơng tháng (nh bảng tiền lơng phải trả cho CBCNV : TK 334), vào bảng tiền lơng phải trả cho cán công nhân viên, kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng tháng 9/2004 Tài khoản 334: Phải trả ngời lao động Ngày Số HĐ 30/9 30/9 Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Trang Số TT số dòng Kết chuyển lơng 54 2706 334 vào 642 Trả lơng CBCNV 63 3149 334 Céng ph¸t sinh Sè ph¸t sinh N C 30.500.00 30.500.00 30.500.00 30.500.00 0 Căn vào báo cáo toán Công ty, sổ chi tiết hoá đơn phiếu xuất, sổ theo dõi chi phí bán hàng sổ chi tiết khác, kế toán tổng hợp lại tổng hợp ên sổ tổng hợp chi phí bán hàng để đối chiếu với sổ tài khoản lập sổ chi tiết bán hàng để kiểm tra đối chiếu - Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý DOANH NGHIệP + Kế toán chi phí bán hàng bao gồm: Chi phí cớc vận chuyển hàng bán, kế toán vào hoá đơn cớc vận chuyển, sổ nhật ký chung để vào sổ tài khoản 641 Svth: Nguyễn Văn Thành 99 Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ + Kế toán chi phí quản lý DOANH NGHIệP bao gồm: Phí xăng dầu, cớc vận chuyển, cớc điện thoại, tiền lơng chi phí khác tiền Căn để ghi hoá đơn, chứng từ, bảng tính lơng để vào nhật ký chung Từ chứng từ, hoá đơn sổ vào sổ TK 642 + Cuối kỳ kết chuyển giá vốn, DT, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán vào phiÕu kÕt chun, c¸c bót to¸n kÕt chun, gi¸ vèn, DT, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, vào phiếu kết chuyển để vào nhật ký chung, sau dựa vào số liệu để xác định kết kinh doanh để vào sổ TK 911 Các bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 1.102.216.121 Có TK 632: 1.102.216.121 Kết chuyển DT tài Nợ TK 515: 74.582.204 Có TK911: 74.582.204 + Kết chuyển DT bán hàng Nợ TK 511: 1.432.037.243 Cã TK 911: 1.432.037.243 + KÕt chuyÓn chi phÝ bán hàng Nợ TK 911: 23.809.500 Có TK 641: 23.809.500 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 40.349.398 Cã TK 642: 40.349.398 KÕt qu¶ kinh doanh = Svth: Nguyễn Văn Thành Nợ TK 911 - ΣCã TK 911 100 Khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n ... trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Phần II: Thực trạng công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ thơng mại D&T Svth:... để xác định kết ) ghi tơng tự nh phơng thức tiêu thuj trực tiếp IV.4 Kế toán kết tiêu thụ sản phẩm dịch vụ hàng hoá IV.4.1 Khái niệm kết tiêu thụ Kết tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ, lao vụ. .. Khoa kế toán - kiểm toán Chuyên để tốt nghiệp Gvhd: Trần Thị Mẽ Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty Dịch