luận văn:kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương mạI và Dịch vụ Kinh Bắc pptx

------ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Đề tài: “kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương mạI và Dịch vụ Kinh Bắc.”... Trong quá trình tìm hiểu về mặt

Trang 1

- -

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP

Đề tài: “kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết

quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật

Thương mạI và Dịch vụ Kinh Bắc.”

Trang 2

LỜI MỞ ĐẦU

Sản xuất - phân phối - trao đổi - tiêu dùng là dòng vận động muôn thủa của mọi phương thức sản xuất, của mọi xã hội Trong đó sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển xã hội loài người, khi nói đến sản xuất phải nói đến tiêu dùng, “Có Cung tất phải có Cầu” và ngược lại Tiêu dùng tạo ra mục đích và là động cơ thúc đẩy sản xuất phát triển

Đại hội VI thành công đánh dấu một bước ngoặt phát triển mới của nền kinh tế, cơ chế cũ bị xoá bỏ, nhường chỗ cho cơ chế mới hạch toán kinh doanh

xã hội Chủ nghĩa hình thành và phát triển Với cơ chế mới bên cạnh sự chỉ đạo của các xí nghiệp quốc doanh, các thành phần kinh tế khác cũng được tự do phát triển Nền kinh tế hàng hoá hình thành, các quan hệ xã hội được mở rộng việc đa dạng hoá các thành phần kinh tế tạo điều kiện cho các đơn vị sản xuất kinh doanh cũng tồn tại, phát triển cạnh tranh với nhau và bình đẳng trước Pháp luật Đứng trước hiện trạng như trên việc sản xuất ra thành phẩm đã khó khăn nhưng việc tiêu thụ thành phẩm còn khó khăn hơn nhiều và như vậy nó đóng vai trò quan trọng đối với sự sống còn của Doanh nghiệp

Mặt khác kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra bảo vệ tài sản sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động, quyền sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp Trong công tác kế toán của Doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều thành phần nhưng giữa chúng

có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Thông tin kế toán là thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình: Vốn và nguồn vốn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai mặt, thông tin và kiểm tra Ngoài ra kế toán còn là một phạm trù kinh tế thể hiện các quan hệ về mặt lợi ích và tính toán kết quả sản xuất kinh doanh (SXKD) giúp cho Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả Hạch toán kế toán có tác dụng to lớn với nền kinh tế quốc dân nói chung và đối với từng Doanh nghiệp nói riêng

Trang 3

Trong quá trình tìm hiểu về mặt lý luận và thực tập tại Công ty Thương mại

và Dịch vụ Traserco, em nhận thấy việc hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng đối với nền kinh tế nói chung và Doanh nghiệp nói riêng, do vậy em đã chọn đề tài: “kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương mạI và Dịch vụ Kinh Bắc ” làm chuyên đề thực tập tốt

Báo cáo gồm 3 phần

Phần I: Giới thiệu tổng quan về Doanh Nghiệp

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp

Phần III: Nhận xét, đánh giá, đề xuất

Trang 4

PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP

I GIỚI THIỆU CHUNG

1 Tổng quan về doanh nghiệp

Tên Doanh nghiệp: Công ty TNHH Kỹ Thuật – Thương Mại & Dịch vụ Kinh Bắc

Quyết định thành lập: Ngày 31/ 08/ 2006 do sở KH & Đầu Tư TP Hà Nội Công ty TNHH Kinh Bắc chính thức hoạt động từ ngày 2/ 9 /2006

Trụ sở chính: Số 33/ 12/16 Lê Thanh Nghị, Phường Bách Khoa, Quận Hai

Bà Trưng Hà Nội

Địa chỉ email: Vuphanluat@gmail com

Website: www KinhBacvn com

Đơn vị chủ quản: Cấp trên trực tiếp giám sát và quản lý

Hội đồng thành viên gồm:

- Ông Vũ Văn Luật: Chủ tịch HĐTV kiêm giám đốc Công ty

- Ông Phạm Văn Hưng: TVHĐTV kiêm phó giám đốc Công ty

Công ty TNHH Kỹ Thuật – Thương Mại & Dịch vụ Kinh Bắc chuyên kinh doanh những ngành nghề sau:

+ Mua bán văn phòng phẩm, thiết bị văn phòng, thiết bị giáo dục

+ Mua bán lắp đặt máy tính, linh kiện máy tính và các thiết bị máy tinh ngoại vi, thiết bị công nghệ thông tin, điện tử viễn thông

+ Dịch vụ nghiên cứu và cung cấp thông tin thị trường

+ Dịch vụ môi giới và xúc tiến thương mại, quảng cáo thương mại

+ Cung cấp giải pháp mạng máy tính, điện tử, viễn thông và phần mềm quản lý ứng dụng

Trang 5

+ Dịch vụ thương mại điện tử

+ Đaị lý phát hành, xuất bán sản phẩm được phép lưu hành

+ Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá

+ Xuất khẩu các mặt hàng mà Công ty Kinh Doanh

2 Vốn điều lệ theo quy định là:

Vốn điều lệ của công ty: 1.000.000.000

Bằng chữ: Một tỷ Việt Nam đồng

II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công Ty

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

+ Giám Đốc: Là người trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động của

Công ty và chịu trách nhiệm trước phát luật

Trang 6

+ Phó Giám Đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước

Công ty trong các mối quan hệ đối Nội, đối Ngoại và kết quả kinh doanh của công ty

+ Phòng Kế Toán: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán

kinh doanh, kinh tế theo chế độ Kế Toán của Nhà Nước, quy chế của Công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám Đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý tài chính vật chất trong toàn Công ty

+ Phòng Kinh Doanh: Là phong có trách nhiệm đưa ra những chiến lược

kinh doanh và phương pháp Kinh doanh, đầu tư đúng hướng để công ty phát triển mạnh trên thị trường Phòng có nhiệm vụ xây dựng những chiến lược kinh doanh phù hợp với thị trường bên ngoài đáp ứng yêu cầu của hoạt động kinh doanh của Công ty

+ Phòng Kỹ Thuật: Là phòng chuyên về hoàn thành lắp ráp, kiểm tra và

lắp đặt các thiết bị máy tính phù hợp với yêu cầu của khách hàng Phòng có nhiệm vụ hoàn thành, hoàn chỉnh công việc của mình theo nhu cầu, yêu cầu của đơn đặt hàng của khách hàng

+ Phòng Bảo hành: Phòng có nhiệm vụ bảo hành, duy trì tuổi thọ của các

thiết bị, ngoai vi, vi tính Bảo hành những thiết bị máy tính của khách hàng khi còn trong thời gian bảo hành cuat Công ty

3 Đặc điểm về công tác tổ chức kế toán ở công ty

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty:

Phòng kế toán nằm trong khối tài vụ của Công ty Nhiệm vụ của phòng là

về công tác kế toán, cụ thể là ghi chép, phản ánh công việc kinh doanh của Công

ty Phòng có 06 người gồm: 01 kế toán trưởng, 01 kế toán thuế (kiêm phó kế toán trưởng), 01 kế toán tiền lương, 01 kế toán bán hàng, 01 kế toán kho, 01 kế toán công nợ (kiêm tổng hợp) Tất cả nhân viên trong phòng kế toán làm việc dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng báo cáo thường xuyên theo tuần kết quả công việc được giao đầu tuần Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ 01/01

Trang 7

và kết thúc vào 31/12 năm báo cáo Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Ngân sách Kế toán là đồng Việt Nam Các đồng tiền khác được chuyển đổi theo tỷ giá của Ngân hàng Việt Nam ở thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Kinh Bắc

Chức năng và nhiệm vụ của từng thành viên :

+ Kế toán kho : theo dõi tình hình nhập xuất , tồn kho lưu kho , quản lý giám sát chéo đối với nhân viên kho , cùng nhân viên kho theo dõi và quản lý sản phẩm cả về chất lượng, số lượng , giá tồn kho … Báo cáo tồn kho khi cần +Kế toán thuế : Theo dõi , ghi chép tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoá đơn chứng từ liên quan đến thuế

+Kế toán tiền lương : Theo dõi các khoản phảI thanh toán của công ty hiện

có cũng như sự biến động của tài khoản tiền mặt

+Kế toán bán hàng : Giám sát tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán bán hàng

Kế toán công

nợ

Trang 8

+Kế toán công nợ : Theo dõi tình hình công nợ của khách hàng , thu hồi công nợ , thanh toán công nợ với các nhà cung cấp , đối chiếu các khoản nợ phảI trả , báo cáo tình trạng công nợ …

+Kế toán trưởng : Xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty , tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp của công ty vào sổ nói chung , lập báo cáo

Đội ngũ kế toán viên là những người có trình độ , năng động do đó mà phòng kế toán của công ty luôn đảm bảo cung cấp thông tin , số liệu đầy đủ , kịp thời và giúp giám đốc ra quyết định đứng đắn trong công tác quản lý

Hình thức kế toán áp dụng :

Xuất phát từ đặc điểm của công ty , yêu cầu trình độ quản lý công ty đang thực hiện , tổ chức và vận dụng hình thức kế toán Nhật ký Chứng từ Đây là một hình thức kế toán phù hợp và thuận tiện cho công tác kế toán của công ty , giúp cho kế toán giảm bớt khối lượng công viếc và phù hợp với điều kiện xử lý thông tin bằng máy vi tính , cung cấp thông tin về kế toán kịp thời trình tự kế toán theo hình thức kế toán tập trung

Để phù hợp với khối lượng công việc và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty đã áp dụng hình thức kế toán : Nhật ký chứng từ để cho dễ kiểm tra , đối chiếu thuận lợi cho việc phân công công tác kế toán

III CÁC NGUỒN LỰC CỦA DOANH NGHIỆP

1 Mặt bằng sản xuất kinh doanh

+ Trong năm 2006: Đã phát triển mạnh tại thị trường Hà Nội và xây dựng hoàn thiện hệ thống đại lý tại khắp các tỉnh phía Bắc

+ Năm 2007 Công ty đã thành lập thêm 02 chi nhánh tại Bắc Ninh và tỉnh Lào Cai nhằm nâng cao khả năng phục vụ trực tiếp tới khách hàng

Trang 9

+ Năm 2008 Công ty đã thành lập thêm 01 chi nhánh tại Bắc Giang chi nhánh trên khắp các tỉnh Phía Bắc và thành lập thêm chi nhánh tại thành phố HCM Đồng thời tiến hành cổ phần hoá Công ty

2 Số lượng lao động của công ty:

Công ty TNHH Kỹ Thuật thương Mại và Dịch vụ Kinh Bắc có số lao động tương đối lớn với đủ các loại trình độ

Biểu bảng số 04: Số lượng lao động tai công ty

Số liệu tại phòng kế toán

IV CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH QUY M”- KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP

Đặc điểm về lĩnh vực kinh doanh của Công ty ảnh hưởng rất lớn tới công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Doanh thu của Công ty liên tiếp tăng một cách đột biến cụ thể là:

Trong tháng đầu mới thành lập doanh thu đạt 504.312.000 VNĐ Tháng tiếp theo tăng lên 837.192.376 VNĐ Các tháng tiếp theo doanh thu vẫn tiếp tục tăng

Trang 10

Tổng doanh thu năm 2006 đạt 33.215.198.326 VND (Vượt chỉ tiêu kế hoạch của công ty đề ra và dự kiến ban đầu là 2, 5 tỷ đồng) Năm 2007 doanh thu đạt 15.412.909 VNĐ Kế hoạch năm 2008 doanh thu dự kiến là 25.000.000.000 VNĐ- Doanh thu sản lượng sản phẩm:

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY TNHH KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KINH BẮC

I PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG MÀ DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG

1 Kế toán mua hàng hoá mà công ty thực hiện

Doanh Nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

1.2 Hàng về nhưng chưa có hoá đơn

a Hàng hoá, vật tư về nhập kho chưa có chứng từ về, mà đến cuối tháng hàng chua có chứng từ về, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi theo giá tạm tính trên hợp đồng

Sang tháng sau khi có hoá đơn chứng từ về thì kế toán tiến hành điều chỉnh giá như sau:

Trang 11

Cách 1: Xoá sổ bút toán đã ghi theo giá tạm tính ghi bút toán đỏ, đồng thời phản ánh lại giá trị hàng nhập kho theo giá trên hoá đơn

Cách 2: Ghi chênh lệch giữa giá thực tế và giá tạm tính ghi:

- Nếu giá thực tế > Giá tạm tính ghi bổ sung

- Nếu giá thực tế < giá tạm tính ghi số âm

2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá

2.1 Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường Công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng nhiều hình thức tiêu thụ khác nhau bao gồm cả bán buân và bán lẻ

Đối với nhiệm vụ tiêu thụ tại Công ty thì cơ sở cho phép mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường đưa vào hợp đồng kinh tế đã được ký kết hoặc là đơn đặt hàng của khách hàng Trong trường hợp hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng của khách hàng phảI ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, sổ tài khoản, chủng loại, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá thời gian, địa điểm giao hàng và thời gian thanh toán

Hiện nay trong kinh doanh Công ty cũng luôn luôn củng cố phát huy việc tiêu thụ hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo chính hình thức này hoạt động kinh doanh của Kinh Bắc có cơ sở vững chắc về pháp luật do đó Công ty

có thể chủ động lập khách hàng mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty

Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, Công ty

có sử dụng các tài khoản như sau:

TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ

TK515: Doanh thu hoạt động tài chính

TK521: Chiết khấu thương mại

Trang 12

TK531: Hàng bán bị trả lại

TK532: Giảm giá hàng bán

TK333.1: Thuế giá trị gia tăng phải nộp

TK 156.1: Giá mua hàng hoá

TK156.2: Chi phí mua hàng

Việc tiêu thụ hàng hoá của Công ty có nhiều phương thức tiêu thụ khác nhau:

2.2 Các hình thức thanh toán tiền hàng

+ Quản lý sử dụng dúng quy chế, chế độ hiện hành Là công ty TNHH Kỹ Thuật – Thương Mại & Dịch vụ Kinh Bắc Công ty phải đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãI

+ Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường đề ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa

+ Chấp nhận và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ theo pháp luật của Nhà Nước về hoạt động sản xuất kinh doanh, Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động

Trang 13

+ Doanh Nghiệp Công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng phương pháp hạch toán tiêu thụ hàng hoá như sau:

Có TK 111, 112, 331: Thanh toán chấp nhận thanh toán

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng cho người mua phản ánh doanh thu:

Nợ TK 131, 111, 112: Phải trả người bán, hoặc trả tiền

Có TK 511: Doanh thu của hàng hoá

Có TK 333.1: Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Bán hàng đại lý hưởng hoa hồng (không tham gia thanh toán)

Trang 14

Bán hàng đại lý là phương thức mà chủ hàng gọi là bên giao hàng đai lý Xuất bán hàng giao cho bên nhận đại lý (gọi là bên đại lý)để bán Bên đại lý bán đúng giá quy định của chủ hàng sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hưởng hoa hồng (hoa hồng đại lý)

(Không tham gia chứng từ – từ người bán, không lập chứng từ cho người mua)

Nợ TK111, 112, 131: khách hàng đã trả bằng tiền hoặc chấp nhận nợ

Có TK511: Hoa hồng đại lý được hưởng chưa thuế

Có TK333: Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Bán hàng chuyển từ kho của Doanh nghiệp tới tay người mua theo phương thức này khi xuất kho hàng hoá giao cho khách hàng được xác định là tiêu thụ ngay: Chứng từ hoá đơn, thủ kho chuyển cho Kế toán phiếu xuất kho hàng hoá

Nợ TK111, 112, 131: Thanh toán hoặc nợ lại

Có TK511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK333 : Thuế giá trị gia tăng phải nộp

* Bán lẻ: bán lẻ tại các cuồi hàng, cửa hàng cuả doanh nghiệp(nhân viên bán hàng vừa thu tiền vừa viết hoá đơn giao cho khách hàng Kế toán phản ánh

Nợ TK632: Giá vốn hàng bán

Có TK156.1: Hàng hoá

Phản ánh doanh thu:

Trang 15

Nợ TK111, 112: Thu tiền

Có TK511: Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK333: Thuế giá trị gia tăng phải nộp

3 Kế toán hạch toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại

Đối với các khoản chiêt khấu thương mại (bớt giá, hồi khấu) Cân chú ý: khi sản phẩm, dịch vụ có phát sinh bớt giá ghi trên hoá đơn thì trên hoá đơn phảI ghi rõ tỷ lệ % hoặc mức giảm giá, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng (giá bán

đã giảm giá) Thuế giá trị gia tăng Tổng giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng Khi còn sản phẩm dịch vụ có phát sinh hồi khấu thì số hồi khấu được tính điều chỉnh trên hoá đơn phảI ghi rõ, ký hiệu của hoá đơn, số tiền được hồi khấu Trường hợp số tiền được hồi khấu của sản phẩm, dich vụ không giảm trừ hết trên 01 hoá đơn thì được giảm trừ giần vào các hoá đơn bán sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng của các lần tiếp theo Số chiết khấu thương mại được trừ vào khoản nợ còn phải thu của khách hàng

Nợ TK521: Tập hợp chiết khấu thương mại

Nợ TK333: Thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng ứng với số tiền Chiết khấu thương mại

Có TK131: Trừ vào số tiền phảI thu của khách hàng

Đối với trường hợp mà doanh nghiệp đã xuất bán cung ứng sản phẩm dịch

vụ và lập hoá đơn giá trị gia tăng về sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ nhưng

do sản phẩm hàng hoá, dịch vụ không đủ để đảm bảo quy cách, chất lượng

…phảI điều chỉnh tăng (giảm)giá bán thì bên bán và bên mua phảI lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ: số hiệu, ngày tháng của hoá đơn, thời gian)lý do tăng (giảm)giá và đồng thời bên bán lập hoá đơn để điều chỉnh mức giá, được điều chỉnh mức giá được điều chỉnh Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá bán do hàng hóa, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu …

Trang 16

Có TK111, 112, 131: Giảm giá hàng bán thực tế phát sinh

Tương tự như thế kế toán có thể phản ánh tương tự với hàng bán bị trả lại

Nợ TK: 531: Hàng bán bị trả lại

Nợ TK333: Thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng ứng với số hàng trả lại

Có TK111, 112: thanh toán ngay

Cuối Kỳ kế toán lần lượt kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng trong kỳ:

+ Kết chuyển chiết khấu thương mại:

Nợ TK511.2: Giảm doanh thu bán hàng

Có TK521: Kết chuyển chiết khấu thương mại

+ Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại:

Nợ TK511.2: Doanh thu hàng bán

Có TK531: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại

+Kết chuyển giảm giá hàng bán:

Nợ TK511.2: Giảm doanh thu bán hàng

Có TK532: Kết chuyển số giảm giá hàng bán

Trang 17

Sơ đồ kế toán tổng quát doanh thu tiêu thụ

II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP

1 Hạch toán chi phí Bán Hàng

Nội dung của chi phí bán hàng: Là những khoản chi phí mà doanh nghiệp

bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá lao vụ, dịch vụ trong ký như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khuấ hao tài sản cố định, chi phí quảng cáo, chi phí bảo hành …

Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng

TK 641.1: Chi phí nhân viên bán hàng

TK511: Doanh thu bán hàng và cung

(3)Kết chuyển doanh thu

(7) thuế GTGT phảI nộp (8) Doanh thu tiêu thụ mà khách chưa thanh toán

Trang 19

(3) Chi phí nguyên vật liệu

Trang 20

Phương pháp hạch toán Chi phí bán hàng

(1) – Tiền lương phải trả công nhân viên bán hàng

(9) – Các khoản khác làm giảm chi phí bán hàng

(10) – Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh

2 Hạch toán chi phí Quản Lý Doanh Nghiệp

Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả Doanh Nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ 1 hoạt động nào thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, Chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, Chi phí bằng tiền khác …

Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản cấp 2:

TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

TK 642.2: Chi phí nhân viên quản lý

Trang 21

TK 642.8: Chi phí bằng tiền khác

Trang 22

(3)Chi Phí nguyên vật liệu

(4)Chi phí Công cụ

(5) Khấu hao tài sản cố định (6) Các khoản thuế, phí

(7) Các khoản bằng tiền khác

(9) Các khoản làm giảm chi phí (10) Chi phi dịch vụ mua ngoài

(11) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

(8) Chi phí trả trước phảI trả theo kế hạch

TK 334

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 23

Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

(1) - Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân viên

(8) – Chi phí trả trước theo kế hoạch

(9) – Các khoản khác làm giảm chi phí

(10) – Giá trị dịch vụ mua ngoài

(11) – Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

III HẠCH TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động bán hàng, tiêu thụ sản phẩm), hoạt động tài chính, hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ

Thường là, cuối kỳ kinh doanh hay sau mỗi niên độ kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh Công việc này được thực hiện trên tài khoản: 911 “Xác định kết quả kinh doanh ”

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực chất là kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ Kết quả này được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ, kinh doanh đầu tư bất động sản với một bên là các chi phí

Trang 24

liên quan đến sản phẩm hàng hoá , dịch vụ, kinh doanh Bất động sản đầu tư đã tiêu thụ trong kỳ như (Giá vốn hàng bán, Chi phí bảo hành, chi phí quản lý doanh nghiệp, Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư …)

Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

1 Kế toán tiêu thụ hàng hoá

1.1 Công tác tổ chưc quản lý chung của Nhà Nước

Công ty TNHH Kỹ Thuật – Thương Mai & dịch vụ Kinh Bắc thuộc loại hình doanh nghiệp tư nhân, là đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt động kinh doanh Để đảm bảo cho công ty, tồn tại và phát triển, nhất lá trong cơ chế thị trường tự do cạnh tranh Nhận thức được điều đó, công ty luôn quản lý chặt chẽ trong khâu Nhập – Xuất vật tư hàng hoá chú trọng trong công tác tiêu thụ

Trang 25

và là đại lý phân phối chính thức máy Phôtcopy SH, Tổng đài, điện Thoại Panasonic, máy chiếu SANYO, máy huỷ tài liệu GHEHQA …vừa là nhà nhập khẩu vừa là nhà phân phối sản phẩm công ty có nhiều lợi thế riêng trong hoạt động kinh doanh, giá thành, chế độ bảo hành và chế độ ưu đãI khác của công ty dành cho khách hàng cũng rất nhiều nên hàng hoá được cung cấp ra thị trường rất nhanh chóng khi nhập về kho, hiện tượng tồn kho gần như không diễn ra Mặt hàng chủ yếu mà công ty cung cấp là: Máy tính nguyên chiếc, Thiết bị máy văn phòng, và các dịch vụ như: bảo dưỡng và duy trì máy tính, máy văn phòng theo yêu cầu

Vấn đề tiêu thụ hàng hoá của công ty từ khi thành lập và đi vào hoạt động đến nay tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty rất tốt Tiêu thụ nhiều hơn cả nhu cầu thực tế của khách hàng điều đó có nghĩa là số lượng hàng tồn kho, gần như không có Và tình hình tiêu thụ náy đươc tăng dần qua các tháng Cụ thể khi tháng 10 năm 2006 công ty chính thức được nhận làm nhà phân phối chính thức sản phẩm bo mạch chủ của máy tính thương hiệu ECS của hãng ECS của Đài Loan trên toàn miền Bắc và hiệu Máy tinh HP, IBM của hãng IBM, doanh thu liên tục tăng Tháng 10 năm 2006 toàn công ty tiêu thụ được 1568 sản phẩm thì đến tháng 11 năm 2006 tăng lên gần 3000 sản phẩm và các tháng tiếp theo vẫn tiếp tục tăng Theo kế hoach đề ra thì trong năm 2008 đặt được doanh thu là 25.000.000.000VNĐ, và trong tháng 5năm 2008 này Công ty đã đạt được chỉ tiêu theo tháng về doanh thu

Trang 26

1.2 Các thủ tục Nhập – Xuất kho và Chứng từ kế toán

Công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng hình thức Sổ Nhật Ký Chứng Từ Việc làm thủ tục Nhập – Xuất kho tại công ty được áp dụng đúng theo chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà Nước ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định

Thủ tục Nhập kho: Việc Nhập kho hàng hoá nhất thiết phảI có hoá đơn thuế giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng của bên bán và có đóng dấu và hoá đơn phảI do bộ tài chính phát hành Nếu có chi phí vận chuyển phảI có hoá đơn do ộ tài chính phát hành

Căn cứ vào hoá đơn thuế giá trị gia tăng của đơn vị cung cấp (chi nhánh của công ty) Kế toán lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho, thủ kho nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu Nhập kho được lập các liên: một liên lưu tại gốc, một liên giao cho thủ kho và thẻ kho, xong định kỳ 5 ngày bàn giao chứng từ lại cho Kế toán có biên bản giao nhận chứng từ Và một liên dùng thanh toán làm chứng từ chi tiền mặt hoặc chi tiền gửi Ngân hàng

(Biểu bảng số 01)

* Thủ tục Xuất kho

Tại công ty TNHH Kinh Bắc hàng hoá xuất đi bán chủ yếu cho các công ty, các đại lý, văn phòng, Các công ty tư nhân khác, cửa hàng bán lẻ, cửa hàng văn phòng phẩm

Công ty xuất bán cho công ty Tư Nhân, trường học, uỷ ban tỉnh uỷ, Các công ty kinh doanh khác Phòng kinh doanh căn cứ vào bảng hợp đồng mua bán xác nhân phảI có đầy đủ các chỉ tiêu, chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức mua, thời gian thanh toán Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình cho giám đốc công ty duyệt khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) sau đó chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng phiếu Xuất kho Lập 03 liên:

Trang 27

+ Liên thứ nhất: Lưu tại gốc

+ Liên thứ hai: Giao cho phòng kinh doanh để giao cho khách hàng

(Để sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn thuế giá trị gia tăng)

+Liên thứ Ba: Chuyển tới thủ kho để làm thủ tục chứng từ xuất hàng Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào Liên thứ hai Sau đó chuyển Liên thứ hai về phòng kế toán viết hoá đơn thuế giá trị gia tăng Hoá đơn đựơc lập thành 03 liên:

+ Liên 01: Lưu tại gốc

+ Liên 02: Giao cho khách hàng

+ Liên 03: Kế toán theo dõi

Sau khi viết phiếu Xuất kho và nhận được số lượng Xuất kho thực tế kế toán lập hoá đơn giá tri gia tăng giao cho khách hàng

( Biểu bảng số 02 )