IV. TÌNH HÌNH THỰC TẾ HẠCH TOÁN TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP
3.Kế toán chi tiết hàng hoá.
Hiện nay trong Công ty Kỹ Thuật – Thương Mại & dịch vụ Kinh Bắc áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phương pháp thẻ song song cho phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá. Hai mặt kế toán phảI được tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số lượng, số liệu. Muốn vậy phảI có sự kết hợp chặt chẽ kế toán phảI tổng hợp và tìm ra mối quan hệ mật thiết ở tất cả các khâu.
Hạch toán chi tiết áp dụng phương pháp thẻ song song được áp dụng và tiến hành trên các chứng từ sau:
+ Phiếu Nhập kho hàng hoá + Phiếu Xuất kho hàng hoá + Hoá đơn thuế giá trị gia tăng.
+ Chứng từ khác có liên quan đến Nhập – Xuất hàng hoá
Nội dung của phương pháp ghi thẻ song song o công ty TNHH Kinh Bắc
được tiến hành như sau:
3.1. Hạch toán ở kho:
Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình Nhập Xuất – Tồn hàng hoá, công cụ dụng cụ về số lượng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Thẻ kho
được mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ, hàng hoá. Cuối tháng, thủ kho vào thẻ kho mở tiến hành tổng cộng số Nhập – Xuất tính ra số tồn kho về mặt số lượng theo từng danh điểm hàng hoá, công cụ, nguyên vật liệu ở
từng thẻ kho.
3.2. Tại phòng kế toán:
Kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ tương tự ứng với thẻ kho mở ở kho. Thẻ này có nội dung tương tự
thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị. Hàng ngày, hoặc
định kỳ, nhận được các chứng từ liên quan tới Nhập – Xuất hàng hoá, nguyên vật liêu, công cụ do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ và đối chiếu với thẻ kho.
Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiêt kế toán phảI căn cứ
vào thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho về mặt giá trị của từng loại hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ. Số liệu của bảng này được
đối chiếu với số liệu của phòng kế toán tổng hợp hàng hoá, nguyên vật liêu công cụ.
Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên Kế toán hàng hoá, nguyên vật liêu, công cụ còn mở sổ đăng ký thủ kho.
Sơ đồ: Kế toán chi tiết Hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ theo
phương pháp ghi thẻ song song.
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng. Thẻ kho Kế toán tổng hợp hàng hoá, nvl, công cụ Thẻ hoặc sổ chi tiết hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ. Bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn hàng hoa, NVL, CC. Phiếu Nhập kho