Trong điều kiện sản xuất và kinh doanh theo cơ chế thị trường, để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi. Để đạt được kết quả cao nhất trong sản xuất và kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng các điều kiện sẵn có về các nguồn nhân tài, vật lực. Muốn vậy các doanh nghiệp cần nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh. Phân tích báo cáo tài chính gắn liền với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các Tổng công ty. Trong điều kiện sản xuất chưa phát triển, thông tin cho quản lý chưa nhiều, chưa phức tạp nên công việc phân tích báo cáo tài chính chỉ được tiến hành chỉ là những phép tính cộng trừ giản đơn. Nền kinh tế cáng phát triển, những đòi hỏi về quản lý kinh tế không ngứng tăng lên. Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày càng cao và phức tạp, phân tích báo cáo tài chính ngày càng hoàn thiện với hệ thống lý luận độc lập. Chính vì lý do trên, tôi đã nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính với việc tăng cường quản lý tài chính tại Công ty Điện thoại Hà Nội 1 ”.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trường, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi Để đạt kết cao sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu đầu tư, biện pháp sử dụng điều kiện sẵn có nguồn nhân tài, vật lực Muốn doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh Phân tích báo cáo tài gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Tổng công ty Trong điều kiện sản xuất chưa phát triển, thông tin cho quản lý chưa nhiều, chưa phức tạp nên cơng việc phân tích báo cáo tài tiến hành phép tính cộng trừ giản đơn Nền kinh tế cáng phát triển, đòi hỏi quản lý kinh tế không ngứng tăng lên Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày cao phức tạp, phân tích báo cáo tài ngày hoàn thiện với hệ thống lý luận độc lập Chính lý trên, tơi nghiên cứu chun đề: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài với việc tăng cường quản lý tài Cơng ty Điện thoại Hà Nội ” Ngoài danh mục chữ viết tắt, danh mục bảng biểu, sơ đồ nội dung chun đề gồm: - Phần quan Công ty Điện thoại Hà Nội - Phần 2.trạng phân tích báo cáo tài Công ty Điện thoại Hà Nội - Phần giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Công ty Diện thoại Hà Nội Tôi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình ban lãnh đạo, anh (chị) Công ty Điện thoại Hà Nội giúp tơi hồn thành chun đề Hy vọng, kết nghiên cứu chuyên đề góp phần cải thiện tình hình phân tích báo cáo tài Cơng ty giúp Cơng ty hoạt động hiệu Nguyễn Gia Đông VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm tình hình chung công ty điện thoại hà nội 1: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Điện thoại Hà Nội phần Bưu Điện Thành phố Hà Nội Ngày 01/06/1989 Hội đồng Bộ trưởng Nghị định 58/HĐBT định thành lập Công ty Thiết bị Thông tin Vào ngày 20/6/1989 Bộ trưởng Bộ Cơng Nghệ Bưu Chính Viễn Thơng ký định số 189/QĐ-QP việc qui định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Công ty Điện tử thiết bị thông tin Ngày 21/3/1991 theo Quyết định 11093/QĐ-QP Bộ Bưu Viễn Thơng, thành lập Cơng ty Điện tử Thiết bị Thông tin Tổng hợp phía Nam cở sở Cơng ty Điện tử Hỗn hợp II (là ba đơn vị thành lập theo Quyết định 189/QĐ-QP ngày 20/6/1989) Ngày 27/7/1993, Bộ Bưu Chính Viễn Thơng định số 336/QĐ - QP thành lập doanh nghiệp Nhà nước Công ty Điện tử thiết bị thông tin liên lạc Công ty Điện tử thiết bị thông tin phép kinh doanh ngành nghề: Xuất nhập sản phẩm công nghệ; khảo sát, thiết kế, lắp ráp công trình thơng tin, trạm biến thế; lắp ráp thiết bị điện điện tử Ngày 13/6/1995 Thủ tướng Chính phủ thông báo số 3179/TB-Ttg cho phép thành lập Công ty Điện Thoại Hà Nội Ngày 19/4/1996 Công ty Điện Thoại Hà Nội thành lập theo định số 522/QĐ-QP sở sát nhập đơn vị: Công ty Điện tử Viễn thông Hà Nội, Công ty Điện tử thiết bị thông tin 1, Công ty Điện tử thiết bị thông tin Theo ngồi ngành nghề kinh doanh truyền thống Cơng ty Điện thoại Hà Nội bổ sung kinh doanh lĩnh vực bưu viễn thơng ngồi nước Thực QĐ số 43/2005/QĐ-TTg ngày 2/3/2005 TTCP QĐ số 45/2005/QĐ-BQP ngày 6/4/2005 Bộ trưởng Bộ Bưu Viễn thơng thành lập Cơng ty Trải qua q trình hình thành, cơng ty điện thoại hà nội có phát triển đạt số kết sau : Nguyễn Gia Đông VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Năm 1989: Thiết lập mạng bưu công cộng dịch vụ chuyển tiền nước; thiết lập mạng cung cấp dịch vụ trung kế vô tuyến Năm 2000: Thiết lập mạng cung cấp dịch vụ bưu quốc tế; kinh doanh thử nghiệm dịch vụ điện thoại đường dài nước sử dụng công nghệ VoIP Năm 2001: Chính thức cung cấp rộng rãi dịch vụ điện thoại đường dài nước quốc tế sử dụng công nghệ VoIP cung cấp dịch vụ cho thuê kênh truyền dẫn nội hạt đường dài nước Năm 2002: Cung cấp dịch vụ truy cập Internet dịch vụ kết nối Internet ADSL Năm 2003: Thiết lập mạng cung cấp dịch vụ điện thoại cố định PSTN; triển khai thiết lập mạng thông tin di động; thiết lập Cửa ngõ Quốc tế cung cấp dịch vụ thuê kênh quốc tế Năm 2004: Chính thức cung cấp dịch vụ điện thoại di động tồn quốc Ngày 01/06/2005: Cơng ty điện thoại Hà Nội long trọng tổ chức buổi lễ thức cơng bố trở thành Tổng cơng ty Sau 16 năm xây dựng trưởng thành Công ty Điện thoại Hà Nội trở thành công ty lớn Bưu Điện thành phố Hà Nội doanh nghiệp viễn thông hàng đầu Việt Nam.Hoạt động sản xuất kinh doanh có mặt 64/64 tỉnh, thành phố.Mạng lưới viễn thông thực hạ tầng thứ trực tiếp phục vụ cho hệ thống thông tin.Việc phát triển hạ tầng viễn thông tăng tốc phát triển dịch vụ thiết thực góp phần xây dựng hạ tầng viễn thông quốc gia Công ty điện thoại Hà Nội cịn doanh nghiệp viễn thơng Việt Nam đầu tư sở hạ tầng cung cấp dịch vụ viễn thơng thị trường nước ngồi Cuối năm 2006, Bộ Bưu Viễn thơng Campuchia cấp phép cho Công ty điện thoại Hà Nội cung cấp dịch vụ thông tin di động hệ GSM dịch vụ Internet nước Trụ sở Tổng Cơng ty tại: Số 811 Đường Giải Phóng - Hà nội Điện thoại: (84)04 – 3665 8888 Fax(84)04 – 3664 8888 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Điện thoại Hà Nội 1: Nguyễn Gia Đông VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 1.1.2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Tổ chức máy quản lý Cơng ty gồm có: Giám đốc Tổng Cơng ty Khối quan gồm Phịng-Ban va khối chức Khối đơn vị kinh doanh công ty trực thuộc Khối đơn vị nghiệp 02 Ban Giám đốc Công ty: Bộ máy lãnh đạo có chức quản lý cao Giám đốc Phó giám đốc gồm đồng chí: Nguyễn Cao Tuấn - Bí thư Đảng uỷ,Giám đốc cơng ty Vũ Tồn Thắng - Phó Giám đốc Lê Minh Quốc phó giám đốc hành Cơng ty điện thoại Các phòng ban chức năng: Văn phòng Phòng kế hoạch Phòng tổ chức Phòng đầu tư phát triển Phòng tổ chức lao động Phòng xây dựng đầu tư Phòng kỹ thuật Phịng kinh doanh Khối đơn vị trực thuộc Cơng ty điện thoại hà nội đội gồm có trung tâm sau: Trung tâm viễn thông Giáp Bát Trung tâm viễn thông Bờ Hồ Trung tâm viễn thông Trần Khát Trân Trung tâm viễn thông Yên Phụ Trung tâm viễn thông Long Biên - Cung cấp dịch vụ:Dịch vụ viễn thông lắp đặt điện thoại cố định,Internet,Cáp Quang Metronet,Myty - Cung cấp dịch vụ điện thoại đường dài nước Quốc tế sử dụng giao thức IP, cung cấp dịch vụ viễn thông cố định nội hạt quốc tế - Truy nhập Internet, dịch vụ đăng ký tên miền, dịch vụ điện thoại Internet, dịch vụ tư vấn giải pháp CNTT sản xuất phần mềm, thương mại điện tử, dịch vụ đấu nối Internet quốc tế Nguyễn Gia Đông VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty Điện Thoại Hà Nội GIÁM ĐỐC Ban Kiểm sốt PHĨ GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Khôi chức P Kế hoạch I P Tài kế tốn I P Kinh doanh I P Kỹ thuật I P Xây dựng P Tổ chức lao động I Văn phòng I P.Kĩ thuật I P ứng dụng tin học Ban quản lý dự án I Phòng, Ban khác P Đầu tư phát triển Khối trực tiếp sản xuất kinh doanh - Công ty Viễn Thông Hà Nội hoạt động nhiều lĩnh vực với phạm vi, cụ thể: Nguyễn Gia Đông VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội - Kinh doanh loại hình dịch vụ viễn thông nước quốc tế - Khảo sát, thiết kế, lập dự án cơng trình viễn thông ; Tư vấn thực dự án công nghệ thông tin cho Ngành - Sản xuất, lắp ráp, sửa chữa, kinh doanh loại thiết bị điện, điện tử, tin học, thông tin viễn thông, loại ănten, thiết bị vi ba, trạm BTS - Xây lắp cơng trình, thiết bị thơng tin (Trạm máy, tổng đài điện tử, tháp ănten, hệ thống cáp thông tin, ), đường dây tải điện, trạm biến Nhiệm vụ - Tăng tốc phát triển nhanh, chiếm lĩnh thị trường - Phát triển kinh doanh gắn với phát triển Cơng ty vững mạnh tồn diện - Tập trung nguồn lực phát triển nhanh dịch vụ Internet băng thông rộng cáp quang - Tiếp tục phát huy mạnh kinh doanh ngành nghề truyền thống, như: khảo sát thiết kế, xây lắp cơng trình, lắp đặt điện thoại,Internet băng thơng rộng - Hồn thành nhiệm vụ Viễn thơng Hà Nội giao phó, sở nguồn lực Cơng ty tham gia vào tất dự án đơn vị đầu tư nâng cấp hệ thống thông tin đạt chất lượng cao 1.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Điện Thoại Hà Nội 1: Viễn thông ngành thuộc kết cấu hạ tầng, hoạt động ngành viễn thông ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu sản xuất xã hội Sản phẩm dịch vụ viễn thông vật chất cụ thể mà hiệu có ích q trình truyền tin tức Do vậy, kinh doanh viễn thông Công ty Điện Thoại Hà Nội hiểu hoạt động truyền đưa tin tức nhằm mục tiêu sinh lời công ty Kinh doanh viễn thông phải gắn với thị trường Thị trường kinh doanh liền với hình với bóng, khơng có thị trường khơng có khái niệm kinh doanh Thị trường kinh doanh Công ty Điện Thoại Hà Nội hệ thống bao gồm khách hàng sử dụng, nhà cung cấp, mối Nguyễn Gia Đông VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội quan hệ cung - cầu hạ tầng tác động qua lại để xác định giá, số lượng chất lượng sản phẩm dịch vụ viễn thông 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ SỔ KẾ TỐN 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Công ty Điện Thoại Hà Nội Công ty Điện thoại Hà Nội tổ chức theo mô hình cơng ty đa ngành có quy mơ lớn, cấu kinh doanh phức tạp, có cơng ty trực thuộc, văn phòng chi nhánh, đại lý khắp nước nước ngồi, u cầu đặt với Giám đốc kế toán trưởng phải tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty Ban lãnh đạo công ty phải phân cấp kinh doanh, phân cấp quyền hành quản lý dẫn đến phải phân cấp tổ chức kế tốn Mơ hình kế tốn mà Tổng Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn phân tán gồm có Ban Kế tốn - Tài Cơng ty đồng thời tổ chức Phịng kế tốn Công ty trực thuộc Tại đơn vị trực thuộc có tổ chức Phịng kế tốn hạch tốn phụ thuộc, hàng ngày theo dõi, ghi chép nghiệp vụ phát sinh đơn vị tài khoản phân cấp cuối tháng tổng hợp chứng từ nộp phịng kế tốn Cơng ty Cuối q, cuối năm lập nộp báo cáo theo quy định Ban Kế tốn - Tài Cơng ty để kiểm tra báo cáo tổng hợp số liệu lập báo cáo tồn Cơng ty Nguyễn Gia Đơng VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Điện thoại Hà Nội TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN - TÀI CHÍNH PHĨ TRƯỞNG BAN KẾ TỐN - TÀI CHÍNH KẾ TỐN TIỀN MẶT, TGNH KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CHUN QUẢN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY CON TRỰC THUỘC KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CC KẾ TOÁN NVL, CCDC, TSCĐ KẾ TOÁN CẤP TẠI CÁC BƯU CỤC, TRUNG TÂM, ĐẠI LÝ 1.2.2 Vận dụng chế độ kế tốn hành Cơng ty Điện thoại Hà Nội 1.2.2.1 Các quy định chung cho chế độ kế tốn Là doanh nghiệp Nhà nước với hình thức sở hữu vốn sở hữu Nhà nước, công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán Bộ Tài ban hành, Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Kể từ tháng năm 2006, Công ty Điện thoại Hà Nội hoạt động hạch toán theo quy định hướng dẫn pháp lệnh kế toán nước CHXHCN Việt Nam hành Đối với Trung tâm khu vực, mở sổ theo dõi chi tiết theo yêu cầu tài khoản theo qui định Hàng quý, tổng hợp báo cáo in lưu trữ gửi báo cáo theo quy định quan thuế địa phương Làm theo qui định, chế độ chuẩn mực kế toán ban hành Bộ Tài Tổng cục thuế Do đặc thù ngành viễn thông nên song song với việc áp dụng Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Công ty cịn áp dụng chế độ kế tốn theo Nguyễn Gia Đông VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội QĐ số 7526/QĐ-TCTVTQĐ ngày 06/12/2005 Tổng Giám đốc Công ty Điện thoại Hà Nội Chế độ kế toán dịch vụ viễn thơng Bộ Tài chấp thuận Công văn số 14987/BTC-CĐKT ngày 24/11/2005 - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán VNĐ - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ - Phương pháp kế toán tài sản cố định: áp dụng phơng pháp khấu hao đích danh theo danh mục ti sn tỷ lệ bình quân hành đà đăng ký - Phng phỏp xỏc nh hng tn kho cuối kỳ: hàng tồn kho xác định theo giá thực tế đích danh - Phương pháp hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho phương pháp thẻ song song 1.2.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Hình thức sổ kế tốn sử dụng Công ty Điện thoại Hà Nội đơn vị trực thuộc hình thức Chứng từ ghi sổ, việc ghi chép thực máy vi tính theo phần mềm kế tốn áp dụng chung cho đơn vị Đến cuối tháng, Cơng ty tiến hành in sổ, đóng thành Tổng Giám đốc Kế toán trưởng ký xác nhận Các loại sổ Tổng công ty áp dụng là: - Sổ Cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo tài khoản tổng hợp quy định chế độ kế toán - Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: Là loại sổ sách kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian - Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết: Để theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Ban Tài - Kế tốn mở sổ kế toán chi tiết sau: Sổ chi tiết TSCĐ, khấu hao TSCĐ, sổ theo dõi nguồn vốn chủ sở hữu, loại vốn tiền, sổ chi tiết cơng cụ dụng cụ, sổ chi tiết tốn, Nguyễn Gia Đông VT07-17016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Sơ đồ trình tự sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Tổng công ty Viễn thông Quân đội: Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức ghi sổ kế tốn Cơng ty Điện thoại Hà Nội CHỨNG TỪ GỐC BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ SỔ (THẺ) KẾ TOÁN CHI TIẾT CHỨNG TỪ- GHI SỔ SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN LIÊN QUAN SỔ TỔNG HỢP CHI TIỂT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Phần Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài cơng ty điện thoại hà nội Nguyễn Gia Đông VT07-17016 10 Phân tích hệ số tài trợ thường xuyên hệ số tài trợ tạm thời Bảng 3.2 Hệ số tài trợ thường xuyên hệ số tài trợ tạm thời Công ty Điện thoại Hà Nội Chỉ tiêu Nguồn tài trợ thường xuyên Tổng số nguồn vốn Hệ số tài trợ thường xuyên Hệ số tài trợ tạm thời Chênh Năm 2006 Năm 2007 5.406.295.282.903 7.113.643.890.998 0,76 0,24 6.420.753.918.851 8.322.869.596.543 0,77 0,23 lệch 18,76 17,00 0,01 -0,01 (Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty Điện thoại Hà Nội năm 2007) Nhìn vào bảng 3.2 ta thấy, hệ số tài trợ thường xuyên hai thời điểm đầu năm cuối năm tương đối cao (lớn 0,5) có xu hướng tăng (cuối năm 2007 tăng so với đầu năm 0,01%) Ngược lại hế số tài trợ tạm thời cuối năm lại có xu hướng giảm so với đầu năm Điều cho thấy tình hình tài Tổng công ty tương đối ổn định Từ việc phân tích hệ số tài trợ thường xuyên hệ số tài trợ tạm thời, ta có nhận xét sau: tổng nguồn tài trợ tài sản Công ty Điện thoại Hà Nội nguồn tài trợ thường xuyên chiếm ưu Điều cho thấy Công ty Điện thoại Hà Nội hoàn toàn đảm bảo đủ vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên Bảng 3.3 Hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên Chỉ tiêu Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn tài trợ thường xuyên Hệ số VCSH so với nguồn tài trợ thường xuyên Năm 2006 Năm 2007 6.196.794.946.64 Chênh lệch 5.131.814.161.217 5.406.295.282.903 6.420.753.918.851 0,95 0,97 20,75 18,76 0,02 (Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty Điện thoại Hà Nội năm 2007) Nhìn vào bảng phân tích 3.3, ta thấy hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên hai thời điểm đầu năm cuối năm lớn 0,5 Điều cho thấy vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng chủ yếu nguồn tài trợ thường xuyên đồng nghĩa với mức độ tự chủ tài Tổng cơng ty cao 3.4.3.3 Hồn thiện phân tích tình hình khả tốn 3.4.3.3.1 Hồn thiện phân tích tình hình tốn Việc phân tích tình hình biến động khoản phải thu khoản phải trả tương đối đầy đủ Tuy nhiên, để cung cấp thêm thông tin cho nhà quản lý, Tổng công ty nên xem xét thêm số tiêu liên quan đến khoản phải thu phải trả Các tiêu liên quan đến khoản phải thu Ngoài tiêu tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả tỷ lệ khoản phải thu ngắn hạn so với tài sản ngắn hạn, Công ty Điện thoại Hà Nội cần tính phân tích thêm tiêu số vòng luân chuyển khoản phải thu thời gian vòng quay khoản phải thu Tốc độ luân chuyển khoản phải thu phản ánh khả thu hồi nợ Tổng công ty xác định cơng thức sau: Số vịng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân = Tổng doanh thu Số dư bình quân nợ phải thu = Số ngày kỳ (360 ngày) Số vòng quay khoản phải thu Bảng 3.4 Phân tích tình hình ln chuyển khoản phải thu Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Số tiền Doanh thu Khoản phải thu đầu kỳ Khoản phải thu cuối kỳ Khoản phải thu bình qn Số vịng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân (360/5) 4.383.878.859.553 696.988.075.158 370.112.951.714 % 15.930.087.443.08 11.546.208.583.527 370.112.951.714 -326.875.123.444 467.706.354.957 97.593.403.243 533.550.513.436 418.909.653.335 -114.640.860.100 -21,49 8,22 38,03 30 362,82 43,81 9,47 -34 -78,39 Dựa vào Bảng phân tích 2.15 ta thấy tốc độ luân chuyển khoản phải thu khách hàng tăng từ 8,22 vòng năm 2006 lên 38,03 vòng năm tăng 30 vòng hay 362,82% kỳ thu tiền giảm 34 ngày Nguyên nhân doanh thu bán hàng Công ty Điện thoại Hà Nội tăng với tốc độ 263,38% khoản phải thu bình quân lại giảm với tốc độ 21,49% Như với kết phân tích giai đoạn 2006-2007 tốc độ ln chuyển khoản phải thu khách hàng Công ty Điện thoại Hà Nội tăng, kỳ thu tiền bình qn có xu hướng giảm, thể khả thu hồi cơng nợ Tập đoàn nhanh, vốn bị doanh nghiệp chiếm dụng giảm Đây dấu hiệu tốt, tình hình tài Tổng cơng ty khả quan 3.4.3.3.2 Hồn thiện phân tích khả tốn Để đánh giá đầy đủ xác khả tốn Công ty Điện thoại Hà Nội 1, phận phân tích cần tính tốn thêm tiêu sau: Hệ số toán tài sản ngắn hạn Hệ số toán tài = Tổng số tiền tương đương tiền Tài sản ngắn hạn Tống số tiền giá trị tài sản tương đương tiền số liệu dòng Tiền (mã số 110) cộng (+) số liệu dịng “Các khoản đầu tư tài ngắn hạn" (mã số 120) 263,38 -46,90 26,37 Bảng 3.5 Bảng phân tích hệ số tốn tài sản ngắn hạn Chỉ tiêu Năm 2006 Tổng số tiền tương đương tiền Tài sản ngắn hạn Hệ số toán TSNH Năm 2007 1.865.847.046.553 1.918.385.583.776 3.036.643.810.081 3.661.624.981.020 0,61 0,52 Chênh lệch 2,82 20,58 -14,73 Nhìn vào bảng 3.6, ta thấy hệ số toán tài sản ngắn hạn năm 2006 cao (0,61 lớn 0,5) chứng tỏ năm 2006, lượng tiền tương đương tiền Công ty Điện thoại Hà Nội nhiều, ảnh hưởng xấu đến vòng quay tài sản ngắn hạn Tuy nhiên, đến năm 2007, Tổng công ty điều chỉnh lượng tiền tương đương tiền cho phù hợp làm cho hệ số toán tài sản ngắn hạn giảm xuống 0,52 Hệ số vốn bị chiếm dụng Hệ số vốn bị chiếm dụng = Tổng số nợ phải thu Tổng tài sản Tổng số nợ phải thu cuối kỳ báo cáo số liệu dòng phải thu khách hàng (mã số 131) cộng (+) số liệu dòng "Trả cho người bán (mã số l32), cộng (+) số liệu dòng “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ" (mã số l33) cộng số liệu dòng “các khoản phải thu khác" (mã số l38) Từ bảng cân đối kế tốn Tổng cơng ty, ta lập bảng: Bảng 3.6 Bảng phân tích hệ số vốn bị chiếm dụng Chỉ tiêu Tổng số nợ phải thu Tổng tài sản ngắn hạn Hệ số vốn bị chiếm dụng Năm 2006 757.553.238.728 7.113.643.890.998 0,11 Năm 2007 987.068.730.723 8.322.869.596.543 0,12 Chênh lệch 30,30 17,00 11,37 Nhìn vào bảng phân tích 3.7, ta thấy hệ số vốn bị chiếm dụng năm 2006 năm 2007 thấp, điều chứng tỏ Tổng cơng ty khơng bị chiếm dụng nhiều vốn Tình hình tài tương đối ổn định 3.4.3.4 Hồn thiện phân tích hiệu kinh doanh Phân tích hiệu kinh doanh nói chung phân tích khả luân chuyển vốn nói riêng vấn đề quan trọng gắn liền với tồn phát triển Công ty Điện thoại Hà Nội Việc phân tích khả ln chuyển vốn giúp Phịng Tài - Kế tốn đánh giá chất lượng cơng tác quản lý vốn có hiệu hay khơng, từ đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng cơng ty Ngồi việc phân tích khả luân chuyển khoản phải thu, phải trả, khả luân chuyển tài sản ngắn hạn, tài sản cố định Cơng ty Điện thoại Hà Nội cần xem xét thêm khả luân chuyển hàng tồn kho Hàng tồn kho phận tài sản dự trữ với mục đích đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường liên tục Mức độ tồn kho cao hay thấp phụ thuộc vào loại hình kinh doanh, tình hình cung cấp đầu vào, mức tiêu thụ sản phẩm… Tốc độ luân chuyển hàng tồn kho thể qua tiêu sau: Số vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán Giá trị hàng tồn kho bình quân Thời gian tồn kho bình quân = Số ngày kỳ (360 ngày) Số vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho thể số lần mà hàng tồn kho bình quân bán kỳ Thời gian tồn kho bình quân đo lường số ngày hàng hóa nằm kho trước bán Bảng 3.7 Phân tích khả luân chuyển hàng tồn kho Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Trị giá HTK đầu kỳ Trị giá HTK cuối kỳ Trị giá HTK bình quân Số vòng quay HTK Thời gian tồn kho Năm 2006 2.123.976.702.862 82.885.999.263 282.585.033.872 182.735.516.568 11,62 31,00 Năm 2007 8.761.548.093.694 282.585.033.872 366.004.888.508 324.294.961.190 27,02 13,00 Chênh lệch Số tiền % 6.637.571.390.83 312,51 199.699.034.609 240,93 83.419.854.636 29,52 141.559.444.622 77,47 15,4 132,44 -18 -58,06 Số vòng quay hàng tồn kho năm 2006 11,62 vòng, vòng quay 31 ngày So với năm 2006 năm 2007 tốc độ luân chuyển hàng tồn kho tăng 15,4 vòng tương ứng với 132,44%, vòng giảm 18 tức 58,06% 3.5 ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 3.5.1 Về phía Nhà nước 3.5.1.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn Trong q trình thực chức quản lý kinh tế, Nhà nước chủ nghĩa sử dụng kế tốn cơng cụ để điều hành đạo hoạt động kinh tế tài kinh tế quốc dân Trước yêu cầu đổi mà đại hội VI vạch ra, hội đồng nhà nước ký lệnh số 06/LCT ngày 20/05/1998 ban hành pháp lệnh kế toán thống kế Đây văn pháp lý có giá trị cao quy định tính thống quản lý nhà nước kế tốn Việt Nam, xây dựng khn khổ pháp lý cho hoạt động kế toán thống kế Ngay phần mở đầu, pháp lệnh ghi rõ: “Kế tốn có tác dụng lớn việc kế hoạch hoá quản lý kinh tế quốc dân, kế tốn cơng việc cần thiết để đảm bảo phát triển không ngừng kinh tế tài xã hội chủ nghĩa” Hiện nay, đổi chế quản lý tài nước ta địi hỏi sách tài chính, tài quốc gia phải đổi đó, cần sớm tạo dựng mơi trường pháp lý, lành mạnh hố quan hệ hoạt động kinh tế tài chính, làm cho việc điều hành chế định hoạt động có hoạt động kế tốn kiểm toán Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin, tạo sở cho việc định kinh tế đắn Như vậy, kế toán có vai trị đặc biệt quan trọng khơng hoạt động tài quốc gia mà doanh nghiệp, nhà đầu tư Trong kinh tế thị trường, kế toán phải xử lý, tổng hợp trình bày thơng tin tài trung thực, có độ tin cậy cao có đủ pháp lý cho định kinh tế Ngoài việc quy định hướng dẫn nội dung có tính phương pháp cho cơng tác kế tốn, để đạt thống có hiệu quả, cần phải có quy định mặt pháp lý, chế tài hoạt hoạt động kế toán sử dụng thơng tin kế tốn Pháp lệnh kế tốn thống kê ban hành năm 1998 tạo môi trường hoạt động cần thiết cho cơng tác kế tốn Tuy nhiên, trình thực cho thấy quy định pháp lý chưa đủ để điều chỉnh hoạt động kế tốn kiểm tốn, cơng tác kế tốn chưa đặt khn khổ pháp lý cần thiết Vì vậy, việc phân tích báo cáo tài để đưa thơng tin kế tốn thiếu độ tin cậy Do đó, để nâng cao tính pháp lý, địi hỏi cơng tác kế tốn phải luật hố quy định mang tính nguyên tắc Nhà nước pháp quyền Chỉ có có thơng tin tài lành mạnh 3.5.1.2 Hồn thiện phân tích báo cáo tài Việc phân tích báo cáo tài đơn vị Việt Nam diễn đơn giản, sơ sài mang tính hình thức Trong thời gian qua, Bộ Tài quan tâm đến việc phân tích số tiêu tài phục vụ chủ yếu cho công tác quản lý Nhà nước thể báo cáo tài mà cụ thể Thuyết minh báo cáo tài Vì vậy, thời gian tới, Bộ Tài cần có sách để thúc đẩy mạnh mẽ việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp thơng qua qui định bắt buộc phải phân tích theo định kỳ, có kiểm tra, kiểm sốt, chế khuyến khích hỗ trợ tư vấn, đào tạo cơng bố tiêu tài lĩnh vực Nội dung phân tích báo cáo tài cần đề cập công tác quản lý hàng năm quan quản lý Nhà nước mà trước hết trọng doanh nghiệp Nhà nước 3.5.1.3 Nâng cao hiệu hệ thống kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài góp phần vào việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính, làm cho thơng tin kế tốn cung cấp trở nên đáng tin cậy hơn, hữu ích việc định kinh tế Hiện nay, báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn ba hình thức kiểm toán: kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập kiểm tốn nội 3.5.2 Về phía Cơng ty Điện thoại Hà Nội Trước xu phát triển kinh tế giai đoạn hội nhập quốc tế khu vực, đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại Thế giới (WTO), doanh nghiệp viễn thông đứng trước cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp bưu viễn thơng khu vực quốc tế Trong tình hình đó, với vai trò doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu viễn thơng lớn nước, lãnh đạo Công ty Điện thoại Hà Nội cần phải có định đầu tư, định sản xuất kinh doanh hợp lý kịp thời để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho công ty, đảm bảo cho Tổng cơng ty có tài lành mạnh, giảm thiểu nguy rủi ro, phá sản tránh tình trạng lãng phí nguồn lực Nhà nước Để làm điều đó, Cơng ty Điện thoại Hà Nội cần hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo tài việc định quản lý Hiện việc phân tích báo cáo tài Cơng ty Điện thoại Hà Nội tiến hành phận phân tích thuộc Phịng Tài - Kế tốn, nhiên cán phân tích Cơng ty Điện thoại Hà Nội chưa đào tạo kỹ phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty nên tổ chức, hướng dẫn, cập nhật cho cán quản lý nói chung cán phân tích tích nói riêng việc áp dụng văn pháp luật có liên quan đến lĩnh vực kinh doanh Công ty Điện thoại Hà Nội ban hành Con người nhân tố quan trọng q trình Chính Tổng cơng ty cần phải đưa sách ưu đãi hợp lý đội ngũ phân tích tài chính, giúp họ n tâm cơng tác tồn tâm tồn ý cống hiến lực cho phát triển Công ty Điện thoại Hà Nội PHẦN 4: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Trong hoạt động quản lý tài doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài đóng vai trị đặc biệt quan trọng Phân tích báo cáo tài cho nhà quản lý đánh giá thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh đưa xu hướng tương lai Từ đó, nhà quản lý thấy ưu điểm nhược điểm quản lý tài để đưa biện pháp xử lý kịp thời uốn nắn Để phân tích, nhà quản lý phải thu thập thơng tin xác, biết vận dụng linh hoạt phương pháp phân tích để hạn chế rủi ro Trong thời gian nghiên cứu thực trạng phân tích báo cáo tài Công ty Điện thoại Hà Nội 1, thấy hoạt động tài có ảnh hưởng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Điện thoại Hà Nội Mặc dù tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Điện thoại Hà Nội gặp phải cạnh tranh khốc liệt thị trường Công ty Điện thoại Hà Nội cố gắng sử dụng quản lý vốn cho có hiệu Cơng ty Điện thoại Hà Nội ln có cố gắng hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác phân tích báo cáo tài nhằm nâng cao chất lượng phát triển bền vững tương lai Sau nghiên cứu thực trạng Công ty Điện thoại Hà Nội 1, mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện hoạt động phân tích báo cáo tài tăng cường cơng tác quản lý tài Cơng ty Điện thoại Hà Nội Vì thời gian nghiên cứu khơng nhiều hiểu biết cịn hạn chế nên khuôn khổ viết không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo bạn để chuyên đề hoàn thiện Cuối cùng, lần xin chân thành cảm ơn thầy giáo, giáo khoa Kế tốn - Trường Đại học Bách Khoa tạo điều kiện cho tơi hồn thành chun đề DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO “Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính”, PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2005) - NXB Tài “Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp”, PGS.TS Đặng Thị Loan (2005) - NXB Thống Kê “Phân tích hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp”, PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2005) - NXB Tài “Phân tích hoạt động kinh doanh”, Nguyễn Tấn Bình, NXB Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh, năm 2000 “Phân tích kinh tế doanh nghiệp”, Nguyễn Năng Phúc, NXB Tài chính, năm 2003 “Phân tich hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp”, Nguyễn Năng Phúc, NXB Tài chính, năm 2005 “Kế tốn quản trị phân tích”, NXB Thống Kê, Phạm Văn Dược, năm 2001 “Kế toán quản trị phân tích kinh doanh - Lý thuyết tập”, Nguyễn Phú Giang, Nhà xuất Tài chính, năm 2005 “Báo cáo tài năm 2006”, Cơng ty Điện thoại Hà Nội 10 “Báo cáo tài năm 2007”, Công ty Điện thoại Hà Nội MỤC LỤC Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TRANG ... PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI Qua xem xét thực tế công tác phân tích báo cáo tài Cơng ty Điện thoại Hà Nội 1, để phân tích báo cáo tài cơng cụ... Cơng ty Điện thoại Hà Nội phải thường xuyên phân tích báo cáo tài nhằm tăng cường quản lý tài 3.4 .1 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài Cơng ty Điện thoại Hà Nội Cơng tác phân tích báo. .. Đại học Bách khoa Hà Nội 2 .1 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 2 .1. 1 Về tổ chức phân tích báo cáo tài Trong Phịng Kế