Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)Hoàn thiện kiểm toán ngân sách địa phương với việc tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương (LA tiến sĩ)
Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tế quốc dân - - NGUYễN THị THANH DIệP HOàN THIệN KIểM TOáN NGÂN SáCH ĐịA PHƯƠNG VớI VIệC TĂNG CƯờNG QUảN Lý NGÂN SáCH CủA CáC ĐịA PHƯƠNG Hà nội, năm 2016 Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tế quốc dân - - NGUYễN THị THANH DIệP HOàN THIệN KIểM TOáN NGÂN SáCH ĐịA PHƯƠNG VớI VIệC TĂNG CƯờNG QUảN Lý NGÂN SáCH CủA CáC ĐịA PHƯƠNG Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán Phân tích Ngời hớng dẫn khoa học: TS Cao khổng ts Tô văn nhật Hà nội, năm 2016 i LI CAM OAN Tụi ó c v hiu v cỏc hnh vi vi phm s trung thc hc thut Tụi cam kt bng danh d cỏ nhõn nghiờn cu ny tụi t thc hin v khụng vi phm yờu cu v s trung thc hc thut H Ni, ngy Xỏc nhn ca thỏng nm 2016 Tỏc gi ca Lun ỏn Giỏo viờn hng dn Nguyn Th Thanh Dip ii LI CM N Tỏc gi xin by t s bit n ti Thy hng dn khoa hc: TS Cao Tn Khng v TS Tụ Vn Nht ó nhit tỡnh hng dn Tỏc gi Tỏc gi cú th hon thnh Lun ỏn Tỏc gi xin by t s cm n ti Trng i hc Kinh t quc dõn, Vin o to Sau i hc, Vin K toỏn Kim toỏn, B mụn Kim toỏn ó giỳp Tỏc gi sut quỏ trỡnh hc v nghiờn cu Lun ỏn Tỏc gi xin trõn trng cm n s h tr quớ bỏu t cỏc KTV, cỏc chuyờn gia ca Kim toỏn nh nc, c quan Kim toỏn nh nc quỏ trỡnh thu thp ti liu, nghiờn cu h s, trao i kinh nghim v cỏc gúp ý sa cha lun ỏn Cui cựng, Tỏc gi mun by t li cm n ti gia ỡnh v bn bố ó ng viờn, giỳp Tỏc gi sut quỏ trỡnh nghiờn cu v hon thin Lun ỏn Tỏc gi ca Lun ỏn iii MC LC LI CAM OAN i LI CM N ii MC LC iii DANH MC T VIT TT v DANH MC BNG BIU vi DANH MC S viii CHNG GII THIU TI NGHIấN CU 1.1 S cn thit ca ti 1.2 Tng quan cỏc cụng trỡnh nghiờn cu cú liờn quan 1.3 Mc ớch nghiờn cu 11 1.4 i tng v phm vi nghiờn cu 11 1.5 Khung nghiờn cu v phng phỏp nghiờn cu 12 Kt lun Chng 14 CHNG NHNG VN Lí LUN C BN V KIM TON NSP VI VIC TNG CNG QUN Lí NGN SCH CA CC A PHNG15 2.1 Lý lun chung v NSP v qun lý NSP 15 2.1.1 Bn cht ca NSP 15 2.1.2 Qun lý NSP 16 2.2 Lý lun chung v kim toỏn NSP 32 2.2.1 T chc hot ng kim toỏn NSP 32 2.2.2 T chc b mỏy kim toỏn NSP 47 2.2.3 Tỏc ng ca kim toỏn i vi qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 52 2.3 Kinh nghim ca cỏc nc kim toỏn NSP nhm tng cng qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 54 CHNG THC TRNG KIM TON NSP TRONG QUAN H VI QUN Lí NGN SCH 62 CA CC A PHNG 62 3.1 c im chung ca NSNN Vit Nam v qun lý ngõn sỏch nh hng n kim toỏn NSP 62 3.2 Kim toỏn NSP Kim toỏn Nh nc Vit Nam thc hin 65 3.2.1 T chc hot ng kim toỏn NSP 65 3.2.2 T chc b mỏy kim toỏn NSP 113 iv 3.2.3 Kt qu kim toỏn NSP gúp phn tng cng qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 116 3.3 Nhn xột chung v thc trng kim toỏn NSP quan h vi qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 125 3.3.1 Nhng kt qu t c kim toỏn NSP Kim toỏn nh nc thc hin 125 3.3.2 Nhng hn ch, tn ti kim toỏn NSP Kim toỏn nh nc thc hin 126 3.3.3 Nguyờn nhõn ca nhng hn ch 133 Kt lun Chng 136 CHNG NH HNG V GII PHP HON THIN KIM TON NSP DO KIM TON NH NC VIT NAM THC HIN NHM TNG CNG 137 4.1 S cn thit v phng hng hon thin kim toỏn NSP Kim toỏn Nh nc Vit Nam thc hin nhm tng cng qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 137 4.1.1 S cn thit phi hon thin kim toỏn NSP nhm tng cng qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 137 4.1.2 Phng hng hon thin kim toỏn NSP nhm tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 140 4.2 Cỏc gii phỏp hon thin kim toỏn NSP Kim toỏn Nh nc Vit Nam thc hin nhm tng cng qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 142 4.2.1 Nhúm gii phỏp hon thin t chc hot ng kim toỏn NSP 142 4.2.2 Nhúm gii phỏp hon thin t chc b mỏy kim toỏn NSP 153 4.2.3 Trin khai v hon thin kim toỏn d toỏn NSP nhm tng cng qun lý NSP 157 4.2.5 Hon thin c s phỏp lý liờn quan n hot ng kim toỏn NSP v qun lý NSP 161 4.4 Kt lun 165 DANH MC CễNG TRèNH KHOA HC CA TC GI CễNG B TI LIU THAM KHO PH LC v DANH MC T VIT TT T vit tt Trung ng Ký hiu vit tt TW Hi ng nhõn dõn HND y ban nhõn dõn UBND Ngõn sỏch nh nc NSNN Ngõn sỏch trung ng NSTW Ngõn sỏch a phng NSP Kim toỏn nh nc KTNN Kim toỏn viờn KTV Bỏo cỏo ti chớnh BCTC Kim toỏn hot ng KTH Kim toỏn tuõn th KTTT vi DANH MC BNG BIU Bng biu: Bng 3.1: Giy t lm vic v thu thp thụng tin c bn v a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 71 Bng 3.2: Giy t lm vic v thu thp thụng tin v thu NSNN ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 74 Bng 3.3: Giy t lm vic v thu thp thụng tin v chi NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 75 Bng 3.4: Giy t lm vic v thu thp thụng tin v cụng tỏc k toỏn v quyt toỏn ngõn sỏch ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 78 Bng 3.5: Giy t lm vic v tỡm hiu mụi trng kim soỏt ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 78 Bng 3.6: Giy t lm vic v tỡm hiu t chc b mỏy kim soỏt ni b ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 79 Bng 3.7: Giy t lm vic v tỡm hiu hot ng ca b mỏy kim soỏt ni b nm ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 79 Bng 3.8: Giy t lm vic v ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 80 Bng 3.9: Giy t lm vic v thu thp thụng tin v tỡnh hỡnh tra, kim tra, kim toỏn ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 80 Bng 3.10: Giy t lm vic v xỏc nh trng yu kim toỏn NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 81 Bng 3.11: Giy t lm vic v xỏc nh ri ro tim tng kim toỏn NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin)83 Bng 3.12: Giy t lm vic v xỏc nh ri ro kim soỏt kim toỏn NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin)84 Bng 3.13: Giy t lm vic v xỏc nh ri ro phỏt hin kim toỏn NSP ti a vii phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 84 Bng 3.14: Giy t lm vic v xỏc nh mc tiờu kim toỏn chung lp k hoch kim toỏn kim toỏn NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 85 Bng 3.15: Giy t lm vic v xỏc nh mc tiờu kim toỏn c th lp k hoch kim toỏn kim toỏn NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 86 Bng 3.16: Giy t lm vic v xỏc nh phm vi kim toỏn lp k hoch kim toỏn kim toỏn NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 87 Bng 3.17: Danh sỏch cỏc n v c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 88 Bng 3.18: Giy t lm vic v xỏc nh gii hn kim toỏn lp k hoch kim toỏn kim toỏn NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc I thc hin) 89 Bng 3.19: K hoch nhõn s v t chc biờn ch on kim toỏn lp k hoch kim toỏn kim toỏn NSP ti a phng c kim toỏn (cuc kim toỏn ti TP A KTNN khu vc X thc hin) 90 Bng 3.20: K hoch kim toỏn chi tit Qun TX a phng A 93 Bng 3.21: Mu Nht ký lm vic ca KTV 98 Bng 3.22: Kt qu kim toỏn NSP kin ngh tng thu NSNN t nm 2010 n nm 2014 117 Bng 3.23: Kt qu kim toỏn NSP kin ngh gim chi thng xuyờn NSNN t nm 2010 - 2014 120 Bng 3.24: Kt qu kim toỏn NS P kin ngh gim chi u t xõy dng c bn t nm 2010 - 2014 121 viii DANH MC S S 2.1: Quy trỡnh kim toỏn NSNN 37 S 2.2: C cu t chc on kim toỏn theo mụ hỡnh trc tuyn 51 S 2.3: C cu t chc theo mụ hỡnh phõn tuyn 51 S 3.1: Trỡnh t xột duyt bỏo cỏo kim toỏn NSP 106 PHIU IU TRA V KIM TON NSP TRONG QUAN H VI QUN Lí NGN SCH CA CC A PHNG (Dnh cho cỏc KTV Nh nc) Li gii thiu Tụi l NGUYN TH THANH DIP, hin l nghiờn cu sinh trng i hc Kinh t quc dõn phc v cho nghiờn cu ca mỡnh, tụi rt cm n s tham gia ca anh/ch i vi phiu iu tra ny Mc ớch iu tra l hon thin kim toỏn NSP nhm tng cng qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng Nhng thụng tin m anh, ch cung cp ch nhm phc v cho mc ớch nghiờn cu ca ti m khụng c cung cp cho khỏc Tt c cỏc cõu tr li s c hon ton gi kớn Nu anh/ch cú iu gỡ cn trao i hoc quan tõm ti kt qu tng hp ca nghiờn cu ny, xin liờn h: Nguyn Th Thanh Dip Vin K toỏn Kim toỏn Trng i hc Kinh t quc dõn 207 Gii Phúng - H thanhdiep9384@gmail.com Xin chõn thnh cm n s tham gia ca anh/ch! Ni; T: 0988.453.399- Email: THễNG TIN C NHN (ch phc v cho mc ớch phõn loi i tng iu tra- v c gi kớn) H v tờn KTV: Nam/N: (cú th khụng tr li) Tham gia kim toỏn NSP nm: Hin ang lm vic ti Kim toỏn Nh nc khu vc: V trớ anh/ch tng tham gia cỏc cuc kim toỏn NSP: [ ] Trng on [ ] Phú trng on [ ] T kim toỏn V trớ khỏc: *** - *** - *** CU HI IU TRA A Nhng chung v mc tiờu kim toỏn, i tng, phm vi v ni dung kim toỏn NSP Theo ỏnh giỏ ca Anh/Ch, mc tiờu kim toỏn NSP (NSP) theo quy nh ca Lut KTNN cú phự hp khụng? (da theo qui nh ca Lut KTNN): Mc tiờu ca cỏc cuc kim toỏn NSP bao gm: (1) Kim tra, xỏc nhn tớnh ỳng n, trung thc, hp phỏp ca bỏo cỏo quyt toỏn ngõn sỏch, BCTC ca n v c kim toỏn; (2) ỏnh giỏ vic chp hnh phỏp lut v cỏc quy nh ca nh nc ti cỏc n v, chớnh quyn cỏc cp a phng c kim toỏn; (3) ỏnh giỏ tớnh kinh t, hiu qu v hiu lc ca vic qun lý v s dng ngõn sỏch, tin v ti sn nh nc ti cỏc n v, chớnh quyn cỏc cp a phng c kim toỏn [ ] Cú [ ] Khụng Theo ý kin cỏ nhõn ca Anh/Ch, mc tiờu ỏnh giỏ tớnh kinh t, hiu qu v hiu lc ca vic qun lý v s dng ngõn sỏch, tin v ti sn nh nc ti cỏc n v, chớnh quyn cỏc cp a phng c kim toỏn cú c thc hin khụng? [ ] Cú [ ] Khụng Theo Anh/Ch, i tng chung ca kim toỏn NSP c xỏc nh l hot ng qun lý v s dng ngõn sỏch, tin v ti sn nh nc ca cỏc n v v cỏc cp chớnh quyn a phng bao gm quỏ trỡnh lp, chp hnh v quyt toỏn ngõn sỏch cú hp lý khụng? [ ] Cú [ ] Khụng Theo quan im ca Anh/ch, i tng c th ca kim toỏn NSP c xỏc nh l cỏc thụng tin ti chớnh, s tuõn th phỏp lut v cỏc quy nh, tớnh tit kim, hiu qu v hiu lc cú hp lý khụng ? [ ] Cú [ ] Khụng Theo Anh/Ch, phm vi n v c kim toỏn cuc kim toỏn NSP bao gm (1) cỏc n v qun lý v s dng NSNN cp tnh, (2) cỏc n v qun lý v s dng NSNN cp huyn, (3) Cỏc n v qun lý v s dng NSNN cp xó cú ỳng khụng? [ ] Cú [ ] Khụng Theo Anh/Ch, i vi NSNN cp tnh, cỏc KTV nh nc khụng thc hin kim toỏn 100% cỏc n v qun lý v s dng NSNN m ch thc hin kim toỏn da trờn mu cỏc n v c la chn cú hp lý khụng? [ ] Cú [ ] Khụng Theo Anh/Ch, i vi NSNN cp huyn, cỏc KTV nh nc khụng thc hin kim toỏn 100% cỏc n v qun lý v s dng NSNN m ch thc hin kim toỏn da trờn mu cỏc n v c la chn cú hp lý khụng? [ ] Cú [ ] Khụng Theo Anh/Ch, i vi NSNN cp xó, cỏc KTV nh nc khụng thc hin kim toỏn 100% cỏc n v qun lý v s dng NSNN m ch thc hin kim toỏn da trờn mu cỏc n v c la chn cú hp lý khụng? [ ] Cú [ ] Khụng Khi thc hin chn mu cỏc n v c kim toỏn, KTV cú da vo hng dn chn mu ca c quan Kim toỏn Nh nc khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 10 Theo quan im ca Anh/Ch, thi k kim toỏn (phm vi v thi gian) NSP l nm ngõn sỏch trc nm kim toỏn hoc nhiu nm ngõn sỏch (theo quyt nh ca Kim toỏn nh nc) cú hp lý khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 11 Theo ý kin cỏ nhõn ca Anh/Ch, hỡnh thc kim toỏn c thc hin ch yu i vi kim toỏn NSP l kim toỏn sau cú ỳng hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng B Tỡnh hỡnh thc hin quy trỡnh kim toỏn NSP I GIAI ON CHUN B KIM TON V kho sỏt, thu thp thụng tin 12 KTV cú thc hin kho sỏt, thu thp thụng tin v NSP cp tnh khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 13 KTV cú thc hin kho sỏt, thu thp thụng tin v NSP cp huyn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 14 KTV cú thc hin kho sỏt, thu thp thụng tin v NSP cp xó khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 15 i vi cỏc huyn, KTV cú thu thp cỏc thụng tin i vi tng n v hnh chớnh cp huyn v tng hp cỏc n v hnh chớnh cp huyn ca a phng khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 16 i vi cỏc xó, KTV cú thu thp cỏc thụng tin i vi tng n v hnh chớnh cp xó v tng hp cỏc n v hnh chớnh cp xó theo tng huyn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng V phõn tớch, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b v thụng tin thu thp c 17 Theo Anh/ch, KTV cú phõn tớch, ỏnh giỏ thụng tin i vi thu NSNN trờn a bn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 18 Theo Anh/ch, KTV cú phõn tớch, ỏnh giỏ thụng tin i vi chi NSNN cp tnh khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 19 Theo Anh/ch, KTV cú phõn tớch, ỏnh giỏ thụng tin i vi chi NSNN cp huyn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 20 Theo Anh/ch, KTV cú phõn tớch, ỏnh giỏ thụng tin i vi chi NSNN cp xó khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 21 Trong giai on ny, KTV cú tin hnh ỏnh giỏ ri ro kim toỏn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng V lp k hoch kim toỏn 22 Theo quan im ca Anh/Ch, mc tiờu kim toỏn c xõy dng k hoch kim toỏn bao gm (1) Kim toỏn bỏo cỏo quyt toỏn NSNN cỏc cp ca a phng, (2) KTTT phỏp lut v nhng quy nh, (3) KTH cú hp lý khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 23 Theo Anh/Ch, ni dung kim toỏn k hoch kim toỏn bao gm (1) Hot ng qun lý, iu hnh ngõn sỏch cp tnh, hot ng thu NSNN, hot ng chi ngõn sỏch cp tnh, (2) Hot ng qun lý, iu hnh ngõn sỏch cp huyn, hot ng thu ngõn sỏch cp huyn, hot ng chi ngõn sỏch cp huyn, (3) Hot ng qun lý, iu hnh thu, chi ngõn sỏch cp xó, s thu, chi ngõn sỏch xó v hat ng t chc thc hin d toỏn thu, chi ngõn sỏch xó cú hp lý khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 24 Khi lp k hoch kim toỏn, KTV cú xỏc nh trng yu khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 25 Khi lp k hoch kim toỏn, KTV cú xỏc nh ri ro kim toỏn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 26 Khi lp k hoch kim toỏn, KTV cú xõy dng tiờu chun ỏnh giỏ ca KTH khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 27 Theo quan im cỏ nhõn ca Anh/ch, khõu chun b kim toỏn NSNN cỏc cp ca a phng cũn tn ti nhng yu im gỡ? II GIAI ON THC HIN KIM TON i vi kim toỏn ngõn sỏch cp tnh 28 Khi KTH qun lý, iu hnh ngõn sỏch cp tnh, KTV cú nghiờn cu, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b, cỏc thụng tin ti chớnh v cỏc thụng tin cú liờn quan i vi tng n v d toỏn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 29 Khi KTH qun lý, iu hnh ngõn sỏch cp tnh, KTV cú lp, xột duyt v thc hin k hoch kim toỏn chi tit i vi tng n v d toỏn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 30 Khi kim toỏn thu NSNN cỏc c quan, t chc thu ngõn sỏch cp tnh thc hin, KTV cú nghiờn cu, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b, cỏc thụng tin ti chớnh v cỏc thụng tin cú liờn quan i vi tng n v c kim toỏn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 31 Khi kim toỏn thu NSNN cỏc c quan, t chc thu ngõn sỏch cp tnh thc hin, KTV cú lp, xột duyt v thc hin k hoch kim toỏn chi tit i vi tng n v c kim toỏn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 32 Khi kim toỏn chi ngõn sỏch cp tnh, i vi cỏc n v d toỏn cp I v cp II, KTV cú nghiờn cu, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b, cỏc thụng tin ti chớnh v cỏc thụng tin cú liờn quan i vi tng n v d toỏn khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 33 Khi kim toỏn chi ngõn sỏch cp tnh, i vi cỏc n v d toỏn cp I v cp II, KTV cú lp, xột duyt v thc hin k hoch kim toỏn chi tit khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 34 Khi kim toỏn chi ngõn sỏch cp tnh, i vi cỏc n v trc tip qun lý v s dng kinh phớ ngõn sỏch cp tnh, KTV cú nghiờn cu, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b, cỏc thụng tin ti chớnh v cỏc thụng tin cú liờn quan i vi tng n v khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 35 Khi kim toỏn chi ngõn sỏch cp tnh, i vi cỏc n v trc tip qun lý v s dng kinh phớ ngõn sỏch cp tnh, KTV cú lp, xột duyt v thc hin k hoch kim toỏn chi tit khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 36 Khi thc hin kim toỏn ngõn sỏch cp tnh, KTV cú thc hin kim toỏn vic qun lý v s dng t khụng? [ ] Cú, theo hng dn kim toỏn chuyờn v qun lý v s dng t [ ] Khụng 37 Khi thc hin kim toỏn ngõn sỏch cp tnh, KTV cú thc hin kim toỏn cỏc chng trỡnh mc tiờu quc gia thc hin ti a phng khụng? [ ] Cú [ ] Khụng i vi kim toỏn ngõn sỏch cp huyn 38 Khi kim toỏn ngõn sỏch cp huyn, KTV cú nghiờn cu, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b, cỏc thụng tin ti chớnh v cỏc thụng tin cú liờn quan khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 39 Khi kim toỏn ngõn sỏch cp huyn, KTV cú lp, xột duyt v thc hin k hoch kim toỏn chi tit khụng? [ ] Cú [ ] Khụng i vi kim toỏn ngõn sỏch cp xó 40 Khi kim toỏn ngõn sỏch cp xó, KTV cú nghiờn cu, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b, cỏc thụng tin ti chớnh v cỏc thụng tin cú liờn quan khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 41 Khi kim toỏn ngõn sỏch cp xó, KTV cú lp, xột duyt v thc hin k hoch kim toỏn chi tit khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 42 Theo quan im cỏ nhõn ca Anh/ch, khõu thc hin kim toỏn NSNN cỏc cp ca a phng cũn tn ti nhng yu im gỡ? III LP V GI BO CO KIM TON NSNN CC CP CA A PHNG 43 Theo Anh/Ch, khõu lp v gi bỏo cỏo kim toỏn NSNN cỏc cp ca a phng, cỏc cụng vic: (1) Lp bỏo cỏo kim toỏn, (2) Kim toỏn trng xột duyt d tho bỏo cỏo kim toỏn, (3) Lónh o Kim toỏn Nh nc xột duyt d tho bỏo, (4) Hon thin d tho bỏo cỏo kim toỏn, ly ý kin tham gia ca n v c kim toỏn, (5) Thụng bỏo kt qu kim toỏn, (6) Phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn cú c thc hin y hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 44 Theo ý kin cỏ nhõn ca Anh/ch, vic thm nh d tho bỏo cỏo kim toỏn cú m bo cht lng hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 45 Theo quan im ca Anh/ch, h thng mu biu, bỏo cỏo kim toỏn ngõn sỏch ó hon chnh hay cha? [ ] ó hon chnh [ ] Cha hon chnh 46 Theo quan im cỏ nhõn ca Anh/ch, khõu lp v gi bỏo cỏo kim toỏn NSNN cỏc cp ca a phng cũn tn ti nhng yu im gỡ? IV KIM TRA VIC THC HIN KT LUN V KIN NGH KIM TON NSNN CC CP CA A PHNG 47 Cỏc hỡnh thc kim tra vic thc hin kt lun v kin ngh kim toỏn NSNN cỏc cp ca a phng bao gm (1) Yờu cu n v c kim toỏn bỏo cỏo bng bn kt qu thc hin kt lun, kin ngh kim toỏn, (2) T chc kim tra thc hin kt lun, kin ngh kim toỏn ti n v c kim toỏn v t chc, c quan n v cú liờn quan cú c thc hin hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 48 Theo Anh/ ch, kt qu thc hin kt lun v kin ngh ca Kim toỏn Nh nc cú c cụng khai khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 49 Theo hiu bit ca Anh/ch, Nh nc ó xõy dng ch ti quy nh x lý i vi cỏc trng hp khụng thc hin kt lun v kin ngh kim toỏn cha? [ ] ó cú ch ti quy nh x lý [ ] Cha cú ch ti quy nh x lý 50 Theo Anh/ch, Nh nc ó giao cho c quan cú thm quyn no x lý i vi cỏc trng hp khụng thc hin kt lun v kin ngh kim toỏn cha? [ ] ó giao [ ] Cha giao 51 Theo quan im cỏ nhõn ca Anh/ch, khõu kim tra vic thc hin kt lun v kin ngh NSNN cỏc cp ca a phng cũn tn ti nhng yu im gỡ? C Tỡnh hỡnh t chc cuc kim toỏn NSP I V T CHC QUN Lí V IU HNH HOT NG CA ON KIM TON TRONG KIM TON NSP 52 Theo Anh/ch, vic t chc qun lý v iu hnh hot ng ca on kim toỏn kim toỏn NSP cú tuõn th theo Quy ch t chc v hot ng ca Kim toỏn Nh nc khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 53 Theo Anh/ch, s lng thnh viờn ca mt on kim toỏn ó ỏp ng c yờu cu ca cuc kim toỏn NSP hay cha? [ ] ó ỏp ng c yờu cu [ ] Cha ỏp ng c yờu cu 54 Theo ý kin cỏ nhõn ca Anh/ch, c cu chuyờn mụn ca cỏc thnh viờn on kim toỏn ó ỏp ng c yờu cu ca cuc kim toỏn NSP hay cha? [ ] ó ỏp ng c yờu cu [ ] Cha ỏp ng c yờu cu 55 Theo Anh/Ch, vic phõn cụng nhim v t chc thc hin kim toỏn thnh mt s T kim toỏn vi cỏc lnh vc kim toỏn khỏc nh thu ngõn sỏch, chi thng xuyờn, cú phự hp vi yờu cu ca cuc kim toỏn NSP hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 56 Theo quan im cỏ nhõn ca Anh/ch, hot ng qun lý ca T trng T kim toỏn, Trng on kim toỏn i vi cỏc t kim toỏn cú trung vo ch o v phng phỏp nghip v kim toỏn hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 57 Theo Anh/ch, hot ng qun lý v iu hnh hot ng ca on kim toỏn cũn nhng yu im gỡ cn hon thin? II V T CHC KIM SOT CHT LNG V kim tra, soỏt xột ni b ca on kim toỏn 58 Theo hiu bit ca Anh/ch, vic kim tra, soỏt xột ni b ca on kim toỏn cú c thc hin hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 59 Theo Anh/ch, T trng cỏc T kim toỏn cú thc hin kim tra, soỏt xột i vi cụng vic ca cỏc thnh viờn T kim toỏn hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 60 Theo Anh/ch, Trng on kim toỏn cú kim tra, soỏt xột ton din hot ng ca on kim toỏn hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng V kim tra, soỏt xột ca cỏc cp qun lý kim toỏn 61 Theo ý kin cỏ nhõn ca Anh/ch, Kim toỏn trng cú thc hin cụng vic kim tra, soỏt xột hot ng ca on kim toỏn hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 62 Theo Anh/ch, cụng vic kim tra, soỏt xột ca Kim toỏn trng thng ch trung vo k hoch cuc kim toỏn v bỏo cỏo kim toỏn cú ỳng hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng V kim soỏt cht lng ca V ch v kim soỏt cht lng 63 Theo Anh/ch, V ch v kim soỏt cht lng cú thc hin kim soỏt cht lng i vi cỏc cuc kim toỏn NSP hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 64 Theo ý kin cỏ nhõn ca Anh/ch, hỡnh thc kim soỏt cht lng kim toỏn ch yu m V ch v kim soỏt cht lng thc hin l kim soỏt giỏn tip cú ỳng hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 65 Theo Anh/ch, cụng tỏc t chc kim soỏt cht lng kim toỏn NSP cũn nhng yu im gỡ? III V T CHC CC MI QUAN H VI N V C KIM TON 66 Theo Anh/ch, cú cn thit tng cng mi quan h phi hp gia Kim toỏn Nh nc, on kim toỏn vi chớnh quyn cỏc cp a phng hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 67 Theo ý kin cỏ nhõn ca Anh/ch, mi quan h phi hp gia Kim toỏn Nh nc, on kim toỏn vi chớnh quyn cỏc cp a phng cn trung vo: (1) Phi hp xõy dng k hoch kim toỏn; (2) Phi hp thc hin kim toỏn; (3) Phi hp thc hin kt lun, kin ngh kim toỏn; v (4) Phi hp hot ng giỏm sỏt, qun lý v iu hnh NSP cú hp lý hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 68 Theo Anh/ch, cú cn thit xõy dng quy ch v mi quan h phi hp gia Kim toỏn Nh nc, on kim toỏn vi chớnh quyn cỏc cp a phng hay khụng? [ ] Cú [ ] Khụng 69 Theo ý kin cỏ nhõn ca Anh/ch, vic t chc cỏc mi quan h gia Kim toỏn Nh nc, on kim toỏn vi chớnh quyn cỏc cp a phng cũn nhng yu im gỡ? D ỏnh giỏ v vai trũ ca kim toỏn NSP i vi qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng Xin Anh/ch khoanh (hoc bụi , hoc gch chõn) vo ụ im th hin mc ng ý ca Anh/ch v cỏc nhn nh di õy (nu khụng ng ý, xin chn vo ụ s 0, nu Cú, chn vo ụ s phự hp theo mc ng ý ca Anh/ch t: Rt thp-2 Thp-3.Bỡnh thng-4.Cao5.Rt cao) NHNG NHN NH V VAI TRề CA KIM TON NH NC I VI QUN Lí NGN SCH CA CC A PHNG 70 Kim toỏn nh nc tham gia ý kin cho vic quyt nh, giỏm sỏt qun lý NSP v nhng chng trỡnh, d ỏn trng im ca a phng Mc ng ý (t khụng ng ý n ng ý rt cao) 71 Kim toỏn nh nc ỏnh giỏ, xỏc nhn v gii ta trỏch nhim qun lý, s dng NSP 72 Kim toỏn nh nc t v qun lý, s dng ngõn sỏch i vi chớnh quyn a phng 73 Quy mụ kim toỏn NSP hin (50% s a phng c nc) cũn tng i thp 5 75 Tn sut thc hin kim toỏn NSP hin (2 hoc nm mt ln) cũn khỏ di 76 Vic rỳt ngn tn sut thc hin kim toỏn NSP s gúp phn tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 74 Vic m rng quy mụ kim toỏn ngõn sỏch cỏc a phng (s a phng c kim toỏn) s gúp phn tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 77 Thc hin thng xuyờn loi hỡnh kim toỏn ti chớnh kim toỏn NSP kim tra, xỏc nhn tớnh ỳng n, trung thc, hp phỏp ca bỏo cỏo quyt toỏn ngõn sỏch, BCTC ca n v c kim toỏn s gúp phn tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 78 Thc hin thng xuyờn loi hỡnh KTTT kim toỏn NSP ỏnh giỏ vic chp hnh phỏp lut v cỏc quy nh ca nh nc ti cỏc n v, chớnh quyn cỏc cp a phng c kim toỏn s gúp phn tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 79 Thc hin thng xuyờn loi hỡnh KTH kim toỏn NSP 5 5 4 NHNG NHN NH V VAI TRề CA KIM TON NH NC I VI QUN Lí NGN SCH CA CC A PHNG Mc ng ý (t khụng ng ý n ng ý rt cao) nhm ỏnh giỏ tớnh kinh t, hiu qu v hiu lc ca vic qun lý v s dng ngõn sỏch, tin v ti sn nh nc ti cỏc n v, chớnh quyn cỏc cp a phng c kim toỏn s gúp phn tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 80 Hin nay, Kim toỏn nh nc cha thc hin kim toỏn d toỏn NSNN cỏc cp, cỏc chng trỡnh, d ỏn quan trng a phng 81 Tin hnh kim toỏn d toỏn NSNN cỏc cp, cỏc chng trỡnh, d ỏn quan trng a phng s gúp phn tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 82 Hin nay, khõu kim tra vic thc hin kt lun, kin ngh kim toỏn ca Kim toỏn nh nc cha c thc hin thng xuyờn v kp thi 83 Nu khõu kim tra vic thc hin kt lun, kin ngh kim toỏn c thc hin thng xuyờn, kp thi s gúp phn tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng 5 4 5 84 Gi ý ca Anh/ch giỳp Kim toỏn Nh nc hon thin hn kim toỏn NSP t ú gúp phn tng cng nng lc qun lý ngõn sỏch ca cỏc a phng? Xin chõn thnh cm n ý kin tr li ca Anh/Ch Kớnh chỳc Anh/Ch sc khe, hnh phỳc v nhiu thnh cụng! ... - - NGUYễN THị THANH DIệP HOàN THIệN KIểM TOáN NGÂN SáCH ĐịA PHƯƠNG VớI VIệC TĂNG CƯờNG QUảN Lý NGÂN SáCH CủA CáC ĐịA PHƯƠNG Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán Phân tích Ngời hớng dẫn khoa... TNG CNG QUN Lí NGN SCH CA CC A PHNG15 2.1 Lý lun chung v NSP v qun lý NSP 15 2.1.1 Bn cht ca NSP 15 2.1.2 Qun lý NSP 16 2.2 Lý lun chung v kim toỏn NSP 32 2.2.1... qun lý ti chớnh ca Nh nc Kt qu kim toỏn ngõn sỏch a ý kin ỏnh giỏ cụng tỏc qun lý, iu hnh thu, chi ngõn sỏch, cụng tỏc qun lý v s dng u t xõy dng c bn, gn vi trỏch nhim ca tng cỏ nhõn, n v qun lý