Bài thuyết trình nhập môn kế toán

Bài thuyết trình nhập môn kế toán

Nhập môn kế toán

Trình

Thuyết

Bài

I – GIỚI THIỆU CHUNG

1.SỔ KẾ TOÁN – KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN

1.1 Khái niệm sổ kế toán

Sổ kế toán là các tờ sổ theo một mẫu

Mở sổ: Đầu kỳ kế toán phải mở sổ kế

toán và ghi số dư đầu kỳ vào tài khoản.

Ghi sổ: Ghi các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh trên cơ sở của các chứng từ gốc.

Khóa sổ: Cuối kỳ kế toán phải khóa sổ,

khóa sổ kế toán là tìm ra số dư cuối kỳ.

b Các phương pháp sửa sổ 1.Phương pháp cải chính

2.Phương pháp ghi bổ sung

3.Phương pháp ghi số âm

Nhật ký Chứng từ

Nhật kí sổ cái

Hình thức này được sử dụng phổ biến tại các đơn vị có qui mô nhỏ, nghiệp vụ phát sinh ít

- Nhật ký – sổ cái: Ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo thứ tự thời gian và theo hệ thống.

- Các sổ chi tiết: Ghi chép chi tiết các nội dung mà nhật ký – sổ cái không thể ghi chép được

Nhật ký chung

Đây là hình thức sổ kế toán sử dụng các loại sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, sổ cái và các sổ chi tiết

- Các nhật ký: Ghi chép nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian.

- Sổ cái: Ghi chép nghiệp vụ theo hệ thống

và cấu trúc các sổ chi tiết là để ghi chi tiết các nghiệp vụ.

Chứng từ ghi sổ

Là hình thức sổ kế toán sử dụng trong các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh,

sử dụng nhiều tài khoản và có nhiều nhân viên kế toán

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Đăng ký nghiệp vụ phát sinh theo thời gian, quản lý chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với bảng cân đối phát sinh

- Sổ cái: Ghi chép các nghiệp vụ theo hệ thống (theo tài khoản tổng quát)

- Sổ chi tiết: Ghi chi tiết các nội dung mà sổ tổng hợp không thể ghi chép được.

Kế toán máy

Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ LÀ GÌ?

II – NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ

Hình thức nhật ký – chứng từ là hình thức

có nhiều ưu điểm nhất trong điều kiện kế toán thủ công, được áp dụng rộng rãi trong các doanh nghiệp lớn có nhiều nghiệp vụ

và nhiều nhân viên kế toán có trình độ cao

Đặc trưng

+ Tập hợp và hệ thống hoá các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên

Có của các tài khoản kết hợp với

việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế

đó theo các tài khoản đối ứng Nợ

+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo

trình tự thời gian với việc hệ thống

hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

Text in here

+ Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế

toán và trong cùng một quá trình ghi chép

+ Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối

ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

Các loại sổ kế toán chủ yếu

NK - CT

SỔ CÁI BẢNG KÊ

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

Nhật ký - chứng từ

Là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ số phát sinh của bên Có của các TK tổng hợp.

Chú ý:

+ Chỉ phản ánh số phát sinh bên Có của TK Một NK - CT

có thể p/ánh nhiều TK có cùng nội dung kinh tế, có quan

hệ đối ứng nhưng tổng phát sinh có của một loại TK chỉ được ghi vào một NK - CT theo quy định.

+ TK tổng hợp ( TK cấp 1): Là những TK kế toán phản ánh các đối tượng kế toán dạng tổng quát, cung cấp các chỉ tiêu KTTC tổng hợp.

VD: TK tổng hợp: Nguyên vật liệu

TK phân tích: Nguyên vật liệu chính, phụ, bao bì,…

+ Số liệu của các cột phản ánh số phát sinh bên Nợ các tài khoản trong một số CT chỉ dùng cho mục đích kiểm tra, phân tích không dùng để ghi Sổ Cái.

+ Phần II : Chi phí SX, kinh doanh theo yếu tố

+ Phần III : Số liệu chi tiết phần “Luân chuyển nội bộ

không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh”.

Các mẫu nhật ký chứng từ (10 mẫu)

Nhật ký - chứng từ số 1

Ghi có TK 111 - Tiền mặt

Các mẫu nhật ký chứng từ (10 mẫu)

Nhật ký - chứng từ số 5 Ghi có TK Phải trả người bán -

TK 331

Đơn vị: ………

Địa chỉ: ……….

Mẫu số : S04a5-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Theo dõi thanh toán (ghi Nợ

TK 331)

Số dư cuối tháng

- Hiện nay theo quy định có 10 mẫu bảng

Bảng kê

Lưu ý:

- Khi sử dụng bảng kê thì trình tự ghi bắt đầu từ chứng từ gốc, bảng phân bổ →Bảng kê, cuối tháng tổng cộng số liệu →NKCT liên quan

- Số liệu của bảng kê không dùng để ghi vào sổ cái.

dụng và mục đích chi phí trước khi ghi vào NK – CT và bảng kê.

Các mẫu bảng kê (1 đến 11)

 Bảng kê số 1 - Ghi Nợ TK 111 : Tiền mặt

 Bảng kê số 2 - Ghi Nợ TK 112 : Tiền gởi ngân hàng

 Bảng kê số 3 - Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu

và công cụ, dụng cụ (TK 152 - 153)

 Bảng kê số 4 - Tập hợp chi phí SX theo phân xưởng

 Bảng kê số 5 - Tập hợp chi đầu tư XDCB - 241, chi phí bán

hàng - 641, chi phí QLDN -642

 Bảng kê số 6 - Tập hợp chi phí trả trước (142,242); chi phí

phải trả (335); dự phòng phải trả (352)

 Bảng kê số 8 - Nhập xuất tồn kho : Thành phẩm (155), hàng

hóa (156), hàng hóa kho bảo thuế (158)

 Bảng kê số 9 -Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng

hóa kho bảo thuế

 Bảng kê số 10 - Hàng gửi đi bán (Ghi Nợ 157 - đối ứng

nhiều có và ghi có 157 đối ứng với nhiều nợ)

 Bảng kê số 11 - Phải thu của khách hàng (Ghi Nợ TK 131 -

đối ứng nhiều có và ghi có 131 đối ứng với nhiều nợ)

Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

phục vụ cho việc ghi bảng kê hoặc NK –

CT liên quan.

Lưu ý: Mở chi tiết cho từng tài khoản

Mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết

Mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ kế toán chi tiết

Đơn vị: ………

Địa chỉ: ……….

Mẫu số : S41-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO DÕI CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT

Năm tài chính: ……….

Chứng từ

Diễn giải

Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết đầu kỳ

Các khoản được điều chỉnh tăng (giảm) giá trị ghi

sổ của khoản đầu tư

Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công

ty liên kết cuối kỳ

Số

hiệu Ngày tháng

Khoản điểu chỉnh tương ứng với phần sở hữu của nhà đầu

tư trong lợi nhuận hoặc

lỗ của công

ty liên kết trong kỳ

Khoản điều chỉnh do báo cáo tài chính của nhà đầu tư và công ty liên kết được lập khác ngày

Khoản điều chỉnh

do nhà đầu

tư và công

ty liên kết không áp dụng thống nhất chính sách

kế toán

Phần điều chỉnh tăng (giảm) khoản đầu tư theo thay đổi của vốn chủ sở hữu của công ty liên kết nhưng không được phản ánh vào Báo cáo kết quản kinh doanh của công ty liên kết

Mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết

Thẻ kế toán chi tiết

Mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

tài khoản trong đó phản ánh số phát

tháng Sổ chỉ ghi một lần vào cuối tháng trên cơ sở các nhật ký – chứng từ.

Đơn vị: ……… Mẫu số : S05-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

SỔ CÁI (Dựng cho hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ)

Trình tự ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ kế toán

và Các bảng phân bổ

NHẬT KÝ CHỨNG

1

Lưu ý: Trong Bước 1

CHỨNG TỪ

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ BẢNG KÊ

BẢNG PHÂN BỔ Nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ

TK 1522 Vật liệu phụ

1 TK…

2 TK…

III – VÍ DỤ MINH HỌA

Trong tháng 1 tại doanh nghiệp A xảy ra các nghiệp vụ kinh tế sau:

phẩm G1, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, giá vốn 56 triệu, giá bán 80 triệu (thuế GTGT 10%).

bằng tiền gửi ngân hàng.

ĐỊNH KHOẢN

NV1: Xuất kho một lượng sản phẩm G1, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt:

NV2: Trả toàn bộ tiền mua M1 bằng tiền gửi ngân hàng.

ĐK

Nợ 331 ( PtrảNB ) 20,9tr

Có TK 112 ( TGNH ) 20,9tr

GHI NHẬT KÝ CHỨNG TỪ VÀ

BẢNG KÊ

NV2: Xuất kho một lượng sản phẩm G1, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt:

giá vốn 56 triệu,

giá bán 80 triệu (thuế GTGT 10%).

ĐK STT

Các TK ghi có Các TK ghi nợ

642, 711, 811, 821, 911

Tháng 1 năm 2010

Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 1 năm 2010

NV1: Xuất kho một lượng sản phẩm G1, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt:

333 511 Cộng Nợ TK 111

1 10/1 8.000.000 80.000.000 88.000.000 88.000.000

Cộng 8.000.000 80.000.000 88.000.000 88.000.000

1, Theo giá bán:

Có TK 511 ( DTBH ) 80tr

chưa phân phối ở NK-CT số 10

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi Có TK 421 – Lãi chưa phân phối

1, Theo giá bán:

Có TK 511 ( DTBH ) 80tr

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp NN

STT Diễn giải Số dư đầu

tháng Ghi Nợ TK 333, ghi Có các TK Ghi Có TK 333, ghi Nợ các TK Số dư cuối tháng

NV2: Trả toàn bộ tiền mua M1 bằng tiền gửi ngân hàng.

111 113 331

GHI SỔ CÁI

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ)

Số dư đầu năm

IV- NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN

Ưu điểm

Đảm bảo tính chuyên môn hóa của sổ sách

kế toán

Hình thức NKCT tương đối tốt cho các công ty sản xuất và thương mại lớn, phát sinh nhiều CT

Kết hợp được hạch toán tổng hợp và

phù hợp với

kế toán thủ công

Nhược điểm

Chỉ áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô lớn

Phức tạp nghiệp

vụ cao

Sổ NKCT là hệ thống sổ cồng kềnh và phức tạp.

Khó áp dụng cho hình thức kế toán

máy

Cảm ơn cô và các bạn đã lắng nghe