Bài tập kế toán tài chính
Sưu tầm bởi Http://clubtaichinh.netWebsite chia sẻ tài liệu miễn phíDoanh nghiệp ABC có tình hình đầu kỳ một số tài khoản như sau:Đơn vị tính: đồngI. Tài sản1 Nguyên vật liệu chính (1521) 124.000.000 (8000kg)2 Nguyên vật liệu phụ (1522) 19.000.000 (5000kg )3 Công cụ dụng cụ (153) 5.000.000 (1000 đơn vị)4 Sản phẩm dở dang (154) 65.870.0005 Hàng gửi đi bán (157) 200.000.000 (2.000 sản phẩm)6 Thành phẩm (155) 160.000.000 (1.600 sản phẩm)7 Tiền mặt (111) 100.000.0008 Tiền gửi ngân hàng (112) 4.500.000.0009 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình (211) 21.000.000.00010 Hao mòn tài sản cố định hữu hình (214) (8.800.000.000)11 Phải thu khách hàng (131) 380.000.000Tổng tài sản: 17.753.870.000II. Nguồn vốn1 Phải trả người bán (331) 700.000.0002 Nguồn vốn kinh doanh (411) 15.000.000.0003 Lương nhân viên (334) 350.000.0004 Nợ dài hạn (341) 1.203.870.0005 Quỹ đầu tư phát triển (414) 500.000.000Tổng nguồn vốn: 17.753.870.000Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:1.Mua 30.000kg nguyên vật liệu chính với giá mua chưa thuế là 15.000 đồng/kg, VAT 10%, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt là 600.000 đồng.2.Thanh lý một xe tải chở hàng bị hỏng, nguyên giá 600.000.000 đồng, đã khấu hao 580.000.000, chi phí thanh lý phát sinh là 400.000 trả bằng tiền mặt, phế liệu thu hồi trị giá 5.000.000 đã được nhập kho.3.Mua 20.000kg nguyên vật liệu phụ về nhập kho, giá trên hóa đơn là 4000 đồng/kg, VAT 10% thanh toán bằng chuyển khoản, chi phí vận chuyển là 400.000 do bên bán hàng trả.4.Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán tháng trước và lương nhân viên tháng trước. 5.Mua 2.000 đơn vị công cụ dụng cụ, tổng số tiền phải thanh toán bao gồm thuế là 11.440.000, VAT 10%, chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt 200.0006.Đưa vào sử dụng một tài sản cố định nguyên giá 40.000.000 cho phân xưởng sản xuất, khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần, thời gian sử dụng được xác định là 8 năm.7.Khách hàng trả tiền mua hàng tháng trước bằng chuyển khoản.8.Xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm:- Nguyên vật liệu chính: 28.000kg- Nguyên vật liệu phụ: 18.000kg9.Nhập khẩu một dây chuyền sản xuất thanh toán bằng chuyển khoản giá 300.000.000, thuế nhập khẩu 20%, VAT 10%. Chi phí vận chuyển 500.000 và chi phí lắp đặt chạy thử 1.500.000 đểu trả bằng tiền mặt. Mua bằng quỹ đầu tư phát triển.10.Mua 10.000kg vật liệu chính với giá chưa thuế là 15.500 đồng/kg thanh toán bằng chuyển khoản, VAT 10%, chi phí vận chuyển 300.000 trả bằng tiền mặt.11.Trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí của: - Phân xưởng sản xuất: 25.000.000- Bộ phận bán hàng: 20.000.000- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 35.000.00012.Xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng sản xuất: - Nguyên vật liệu chính: 3.000kg- Nguyên vật liệu phụ: 1.000kg- Công cụ dụng cụ: 2.500 đơn vị13.Xuất kho 10.000kg nguyên vật liệu chính và 500kg vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm.14.Tiền lương phải trả trong kỳ:- Bộ phận sản xuất: 165.000.000- Bộ phận quản lý phân xưởng: 45.000.000- Bộ phận bán hàng: 60.000.000- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 70.000.00015.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định. Tính vào lương.16.Nhập kho 10.000 thành phẩm, còn dở dang 1.000 sản phẩm.17.Xuất kho 5.000 thành phẩm bán trực tiếp cho công ty A với giá bán chưa thuế là 250.000 đồng/sp, thuế suất 10%, công ty A được hưởng chiết khấu thương mại 2% trên mỗi sản phẩm do mua với số lượng lớn. Công ty A thanh toán bằng chuyển khoản.18.Nhận được thông báo của đại lý đã bán được toàn bộ số hàng tháng trước với giá chưa thuế là 220.000 đồng/sp, thuế suất 10%, đại lý hưởng hoa hồng 2% trên doanh số bán. Đại lý đã chuyển tất cả cho doanh nghiệp bằng tiền mặt.19.Xuất kho 2.000 thành phẩm bán cho công ty B với giá chưa thuế là 200.000 đồng/sp, thuế suất 10%.20.Nhận được 100.000.000 cổ tức bằng chuyển khoản từ việc mua trái phiếu. 21.Đem 2.000 thành phẩm ký gởi cho đại lý bán.22.Công ty B trả lại 200 sản phẩm kém phẩm chất, doanh nghiệp đã tiến hành nhập lại kho.Giá trị xuất kho được tính theo phương pháp FIFO, giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ được tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.Xác đinh thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Biết rằng doanh nghiệp đã nộp thuế bằng tiền gửi ngân hàng.Bài làm1.Nợ TK 1521 450.600.000 (30.000 * 15.000 + 600.000 )Nợ TK 133 45.000.000Có TK 331 495.000.000Có TK 111 600.0002.Nợ TK 811 20.000.000Nợ TK 214 580.000.000Có TK 211 600.000.000Nợ TK 811 400.000Có TK 111 400.000Nợ TK 1528 5.000.000Có TK 711 5.000.0003.Nợ TK 1522 80.000.000 ( 20.000 * 4.000)Nợ TK 133 8.000.000Có TK 112 88.000.0004.Nợ TK 334 50.000.000Nợ TK 331 700.000.000Có TK 112 1.050.000.0005.Nợ TK 153 10.600.000 ( 11.440.000 / 1.1 + 200.000 )Nợ TK 133 1.040.000Có TK 331 11.440.000Có TK 111 200.000 6.Nợ TK 627 12.500.000 ( 40.000.000 * 2,5 / 8 )Có TK 214 12.500.0007.Nợ TK 112 380.000.000Có TK 131 380.000.0008.Nợ TK 621 495.400.000Có TK 1521 424.400.000 ( 124.000.000 + 20.000 * 450.600 / 30.000 )Có TK 1522 71.000.000 (19.000.000 + 13.000 * 4.000 )9.Nợ TK 211 362.000.000Có TK 112 300.000.000Có TK 3333 60.000.000Có TK 111 2.000.000Nợ TK 133 36.000.000Có TK 3331 36.000.000Nợ TK 414 362.000.000Có 411 362.000.00010.Nợ TK 1521 155.300.000 ( 10.000 * 15.500 + 300.000 )Nợ TK 133 15.500.000Có TK 112 170.500.000Có TK 111 300.00011.Nợ TK 627 25.000.000Nợ TK 641 20.000.000Nợ TK 642 35.000.000Có TK 214 80.000.00012.Nợ TK 627 62.010.000Có TK 1521 45.060.000 ( 3.000 * 450.600 / 30.000 )Có TK 1522 4.000.000 ( 1.000 * 4.000 )Có TK 153 12.950.000 ( 5.000.000 + 1.500 * 10.600.000 / 2.000 ) 13.Nợ TK 621 153.730.000Có TK 1521 151.730.000 (7.000 * 450.600 / 30.000 + 3.000 * 155.300.000 / 10.000 )Có TK 1522 2.000.000 ( 500 * 4.000 )14.Nợ TK 622 165.000.000Nợ TK 627 45.000.000Nợ TK 641 60.000.000Nợ TK 642 70.000.000Có TK 334 340.000.00015.Nợ TK 622 33.000.000Nợ TK 627 9.000.000Nợ TK 641 12.000.000Nợ TK 642 14.000.000Nợ TK 334 23.800.000Có TK 338 91.800.00016.Tập hợp chi phí sản xuất:Nợ TK 154 1.000.640.000Có TK 621 649.130.000Có TK 622 198.000.000Có TK 627 153.510.000 Giá trị sản phẩm dở dang CK = ( 65.870.000 + 649.130.000 ) * 1.000 / 11.000 = 65.000.000 ( đồng )Tổng giá thành = ( 65.870.000 + 1.000.640.000 – 65.000.000 ) = 1.001.510.000 ( đồng )Nhập kho thành phẩm:Nợ TK 155 1.001.510.000Có TK 154 1.001.510.000Giá thành đơn vị = 1.001.510.000 / 10.000 = 100.151 ( đồng )17.Nợ TK 632 500.513.400 ( 160.000.000 + 3.400 * 100.151 )Có TK 155 500.513.400 Nợ TK 112 1.375.000.000Có TK 511 1.250.000.000 ( 5.000 * 250.000 )Có TK 3331 125.000.000Nợ TK 521 25.000.000 ( 1.250.000.000 * 2% )Nợ TK 3331 2.500.000Có TK 112 27.500.00018.Nợ TK 632 200.000.000Có TK 157 200.000.000Nợ TK 111 475.200.000Nợ TK 641 8.800.000Có TK 511 440.000.000Có TK 3331 44.000.00019.Nợ TK 632 200.302.000 ( 2.000 * 100.151 )Có TK 155 200.302.000Nợ TK 131 440.000.000Có TK 511 400.000.000Có TK 3331 40.000.00020.Nợ TK 112 100.000.000Có TK 515 100.000.00021.Nợ TK157 200.302.000 ( 2.000 * 100.151 )Có TK 155 200.302.00022.Nợ TK 155 20.030.200 ( 200 * 100.151 )Có TK 632 20.030.200Nợ TK 531 40.000.000 ( 200 * 200.000 )Nợ TK 3331 4.000.000Có TK 131 44.000.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp:Thu nhập chịu thuế = 2.130.000.000 - (880.785.200 + 100.800.000 + 119.000.000 + 20.400.000) = 1.009.014.800Nợ TK 821 252.253.700 (1.009.014.800*25%)Có TK 3334 252.253.700Nợ TK 3334 252.253.700Có TK 112 252.253.700Kết chuyển chi phí:Nợ TK 911 1.373.238.900Có TK 632 880.785.200 ( 500.513.400 + 200.000.000 + 200.302.000 – 20.030.200 )Có TK 641 100.800.000 ( 20.000.000 + 60.000.000 + 12.000.000 + 8.800.000 )Có TK 642 119.000.000 ( 35.000.000 + 70.000.000 + 14.000.000 )Có TK 811 20.400.000 ( 20.000.000 + 400.000)Có TK 821 252.253.700Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:Nợ TK 511 65.000.000Có TK 521 25.000.000Có TK 531 40.000.000Kết chuyển doanh thu:Nợ TK 511 2.025.000.000 ( 1.250.000.000 + 440.000.000 + 400.000.000 – 65.000.000 )Nợ TK 515 100.000.000Nợ TK 711 5.000.000Có TK 911 2.130.000.000Kết chuyển lãi:Nợ TK 911 756.761.100Có TK 421 756.761.100Thuế VAT: Khấu trừ thuế đầu vào:Nợ TK 3331 105.504.000Có TK 133 105.504.000Thuế nhập khẩu:Nợ TK 3333 60.000.000 Có 112 60.000.000 Nộp thuế cho ngân sách:Nợ TK 3331 132.960.000Có TK 112 132.960.000 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHĐơn vị tính: đồng1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.090.000.0002.Các khoản giảm trừ 65.000.0003.Doanh thu thuần về ban hàng và cung cấp dịch vụ 2.025.000.0004.Giá vốn hàng bán 880.785.2005.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.144.214.8006.Doanh thu hoạt động tài chính 100.000.0007.Chi phí tài chính 08.Chi phi bán hàng 92.000.0009.Chi phí quản lý doanh nghiệp 119.000.00010.Thu nhập khác 5.000.00011.Chi phí khác 20.400.00012.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.009.014.80013.Thuế thu nhập doanh nghiệp 252.253.70014.Lợi nhuận sau thuế 756.761.100 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲĐơn vị tính: đồngI. Tài sản1 Nguyên vật liệu chính (1521) 108.710.000 2 Nguyên vật liệu phụ (1522) 22.000.000 3 Công cụ dụng cụ (153) 2.650.000 4 Sản phẩm dở dang (154) 65.000.0005 Hàng gửi đi bán (157) 200.302.0006 Thành phẩm (155) 280.422.8007 Tiền mặt (111) 571.700.0008 Tiền gửi ngân hàng (112) 4.273.786.3009 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình (211) 20.762.000.00010 Hao mòn tài sản cố định hữu hình (214) (8.312.500.000)11 Phải thu khách hàng (131) 396.000.00012 Phế liệu thu hồi (1528) 5.000.000Tổng tài sản: 18.375.071.100II. Nguồn vốn1 Phải trả người bán (331) 506.440.0002 Nguồn vốn kinh doanh (411) 15.362.000.0003 Lương nhân viên (334) 316.200.0004 Nợ dài hạn (342) 1.203.870.0005 Quỹ đầu tư phát triển (414) 138.000.0006 Phải trả khác (338) 91.800.0007 Lợi nhuận chưa phân phối(421) 756.761.100Tổng nguồn vốn: 18.375.071.100 . Http://clubtaichinh.netWebsite chia sẻ tài liệu miễn phíDoanh nghiệp ABC có tình hình đầu kỳ một số tài khoản như sau:Đơn vị tính: đồngI. Tài sản1 Nguyên vật liệu chính (1521) 124.000.000. hàng và cung cấp dịch vụ 1.144.214.8006.Doanh thu hoạt động tài chính 100.000.0007.Chi phí tài chính 08.Chi phi bán hàng 92.000.0009.Chi phí quản lý doanh