Hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty TNHH MTV dược Sài Gòn

B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH PHAN TH NAM HÀ HOÀN THIN CÔNG TÁC LP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CÔNG TY TNHH MTV DC SÀI GÒN LUNăVNăTHC S KINH T TP. H Chí Minh ậ Nmă2013 B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH PHAN TH NAM HÀ HOÀN THIN CÔNG TÁC LP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CÔNG TY TNHH MTV DC SÀI GÒN Chuyên ngành: K TOÁN Mã s: 60340301 LUNăVNăTHC S KINH T NGIăHNG DN KHOA HC: PGS.TS VẪăVNăNH TP. H Chí Minh ậ Nmă2013 LIăCAMăOANă  tài “Hoàn thin công tác lp báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH MTV Dc Sài Gòn” là công trình nghiên cu khoa hc đc lp ca tôi. Các phân tích, s liu và kt qu nêu trong lun vn da trên kt qu nghiên cu thc t và hoàn toàn trung thc, đúng vi ngun trích dn. Tác gi Phan Th Nam Hà LI CMăN o0o  hoàn thành đc lun vn này ngoài s n lc ca bn thân còn có s dy d, ch bo tn tình ca quý thy, cô giáo Trng i hc Kinh t TP HCM cùng vi s giúp đ nhit tình ca các Cán b công nhân viên Công ty TNHH MTV Dc Sài Gòn. Tôi chân thành bày t lòng bit n sâu sc đn thy PGS.TS Võ Vn Nh, Thy đư luôn tn tình hng dn, đnh hng và giúp đ tôi trong sut quá trình thc hin lun vn thc s này. Tôi xin t lòng bit n đn tt c các quý thy, cô giáo Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh, đc bit là nhng thy cô Khoa K toán Kim toán đư dày công ging dy và truyn đt cho tôi nhng kin thc quý báu trong thi gian tôi hc tp và nghiên cu ti trng. Tôi xin chân thành cm n Ban lưnh đo và các anh ch trong Công ty Sapharco đư to điu kin thun li và giúp đ tôi trong sut quá trình thu thp tài liu, nghiên cu và thc hin lun vn này. Tôi thành tht cm n Ban giám hiu Trng i Hc Kinh T Thành ph H Chí Minh cùng Khoa K Toán – Kim Toán, Vin đào to sau đi hc đư to điu kin giúp đ tôi trong quá trình nghiên cu và hoàn thành lun vn. Tp. H Chí Minh, ngày tháng nm 2013 Hc viên thc hin Phan Th Nam Hà MC LC LIăCAMăOAN LI CMăN MC LC DANH MC CH VIT TT DANH MCăSă, BNG BIU LI M U 1 CHNGă1ă:ăTNG QUAN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT . 6 1.1 BCTC HN và các hình thc lp BCTC HN 6 1.1.1 Báo cáo tài chính hp nht 6 1.1.1.1 Khái nim 6 1.1.1.2 Vai trò và tác dng 6 1.1.2 Các hình thc lp BCTC HN 7 1.1.2.1 Mô hình công ty m - công ty con 7 1.1.2.2 Hp nht kinh doanh dn đn hình thành quan h công ty m - công ty con 9 1.1.2.3 Các hình thc khác 11 1.2 Các loiăBCTCăHNăvƠăphngăphápăđoălng giá tr đ trình bày thông tin trên BCTC HN 12 1.2.1 Các loi BCTC HN 12 1.2.2 Phng pháp đo lng giá tr 13 1.2.2.1 Phng pháp giá gc 13 1.2.2.2 Phng pháp vn ch s hu 14 1.3ăCácăquyăđnh v trình t vƠăphngăphápălp BCTC HN 15 1.3.1 Các quy đnh v trình t và phng pháp lp BCTC HN theo chun mc và ch đ k toán Vit Nam 15 1.3.1.1 Nguyên tc lp và trình bày BCTC HN 15 1.3.1.2 Trình t và phng pháp lp BCTC HN 18 1.3.2 Trình t và phng pháp lp BCTC HN theo chun mc k toán quc t (IAS 27) 21 1.3.2.1 Nguyên tc lp và trình bày BCTC HN 21 1.3.2.2 Trình t và phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht 24 1.3.3 So sánh VAS 25 và IAS 27 25 1.3.3.1 Ging nhau 25 1.3.3.2 Khác nhau 25 KT LUNăCHNGă1 34 CHNGă2:ăTỊNHă HỊNHă LP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TIăCỌNGăTYăTNHHăMTVăDC SÀI GÒN 35 2.1 Gii thiu tng quát tình hình hotăđng và qun lý ca công ty 35 2.1.1 Tình hình hot đng 35 2.1.2 C cu t chc qun lý 38 2.1.3 T chc công tác k toán 38 2.2 Tình hình lp Báo cáo tài chính hp nht ti công ty 41 2.2.1 Ni dung t chc công vic lp Báo cáo tài chính hp nht ti công ty 43 2.2.1.1 Vn đ phân công, phân nhim trong b máy k toán 43 2.2.1.2 Quy trình thc hin 43 2.2.2 Trình t và phng pháp lp c th 45 2.2.2.1 Bng cân đi k toán hp nht 45 2.2.2.2 Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh hp nht 52 2.2.2.3 Báo cáo lu chuyn tin t hp nht 54 2.2.2.4 Bn thuyt minh BCTC HN 55 2.3ăánhăgiá 56 2.3.1 u đim và thun li 56 2.3.2 Nhc đim và khó khn 57 2.3.3 Nhn din nguyên nhân 59 KT LUNăCHNGă2 62 CHNGă3:ăGII PHÁP HOÀN THIN CÔNG TÁC LP BCTC HN TIăCỌNGăTYăTNHHăMTVăDC SÀI GÒN 63 3.1 Mc tiêu hoàn thin 63 3.1.1 To ra thông tin trung thc đ nâng cao tính hu ích cho các đi tng s dng 63 3.1.2 m bo tuân th các quy đnh pháp lý v k toán tng bc tip cn vi thông l quc t đ thông tin đc trình bày trên BCTC HN đc công nhn và s dng rng rãi 63 3.2 Gii pháp hoàn thin 64 3.2.1 V ni dung t chc công vic k toán 64 3.2.1.1 Thành lp b phn k toán hp nht chuyên trách 64 3.2.1.2 Mu biu thu thp thông tin hp nht 65 3.2.1.3 Thu thp thông tin theo tháng, theo quý 66 3.2.1.4 Xây dng chính sách k toán thng nht 66 3.2.2 V phng pháp đo lng giá tr 67 3.2.3 V ni dung thông tin trình bày trên BCTC HN 72 3.2.4 V trình t và phng pháp lp c th 72 3.2.4.1 i vi BCKT hp nht và BCKQHKD hp nht 72 3.2.4.2 Thit lp bng tng hp các ch tiêu hp nht 77 3.2.4.3 i vi báo cáo lu chuyn tin t hp nht 81 3.2.5 V ng dng công ngh thông tin 81 3.3 Kin ngh 82 3.3.1 i vi đn v 82 3.3.2 i vi c quan nhà nc 84 KT LUNăCHNGă3 86 KT LUN 87 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CH VIT TT BCTC : Báo cáo tài chính BCTC HN : Báo cáo tài chính hp nht TNHH : Trách nhim hu hn MTV : Mt thành viên TSC : Tài sn c đnh TNDN : Thu nhp doanh nghip XHCN : Xã hi ch ngha UBND : y ban nhân dân TP HCM : Thành ph H Chí Minh TP. H Chí Minh : Thành ph H Chí Minh HTV : Hi đng thành viên QHQT & TVPL : Quan h quc t và t vn pháp lut QT & TVPL : Quc t và t vn pháp lut K.Doanh : Kinh doanh XN : Xut nhp PP : Phân phi CP : C phn XNK : Xut nhp khu BCKT : Bng cân đi k toán BCKQHKD : Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh VN : Vit Nam đng VT : n v tính CTS : C đông thiu s KQKD : Kt qu kinh doanh TK : Tài khon CKT : Cân đi k toán KQHKD : Kt qu hot đng kinh doanh LCTT : Lu chuyn tin t LCTT HN : Lu chuyn tin t hp nht HTK : Hàng tn kho ERP : H thng hoch đnh ngun lc doanh nghip VAS : Chun mc k toán Vit Nam IAS : Chun mc k toán quc t IFRS : Chun mc lp báo cáo tài chính quc t DANH MCăSă, BNG BIU S đ 2.1 : C cu t chc qun lý 38 S đ 2.3 : Mô hình b máy k toán 40 Bng 1.1 : S khác nhau gia VAS 25 và IAS 27 26 Bng 3.1 : Bng tng hp các ch tiêu hp nht 78 [...]... b Báo cáo tài chính c a công ty m báo cáo tài chính h p nh t ph cs d l p c l p cùng k Khi ngày k t thúc k báo cáo c a công ty m là khác v i các công ty con, công ty con chu n b cho các m p nh t ph i l p thêm báo cáo tài chính cùng k v i báo cáo tài chính c a công ty m , tr th c hi nh c c n trên, khi các báo cáo tài chính c s d ng trong vi c l p báo cáo tài chính h p nh chính c a công ty m , thì ph... doanh ph i l p Báo cáo tài chính h p nh t 12 1.2 Các lo ng giá tr trình bày thông tin trên BCTC HN 1.2.1 Các lo i BCTC HN H th ng Báo cáo tài chính h p nh t g m Báo cáo tài chính h p nh t n Báo cáo tài chính h p nh t gi - Báo cáo tài chính h p nh +B m: i k toán h p nh t; + Báo cáo k t qu ho ng kinh doanh h p nh t; n ti n t h p nh t; + B n thuy t minh báo cáo tài chính h p nh t - Báo cáo tài chính h p... t Báo cáo tài chính bao g m 4 báo cáo: B i k toán, báo cáo k t qu ho t n ti n t và b ng thuy t minh báo cáo tài chính Báo cáo tài chính h p nh t: Là báo cáo tài chính c a m t t a m t doanh nghi cl h p nh t báo cáo c a công ty m k c trình nh c a chu n m c hính h p nh t và k toán kho - Báo cáo tài chính h p nh t có vai trò cung c p thông tin cho nhi ng s d c bi t là cung c p thông tin cho c tài chính. .. l p báo cáo tài chính h p nh t, công ty m k t h p báo cáo tài chính c a công ty m và các công ty con b ng cách h p c ng dòng theo dòng v i 22 n m c tài s n, n ph i tr , v n ch s h u, thu nh p, và các chi phí báo cáo tài chính h p nh t trình bày thông tin tài chính v các kho là m kinh t th ng nh t, c n th c hi - Giá tr ghi s kho n a công ty m trong t ng công ty con và ph n v n ch s h u c a công ty con... (i) quy n ki m soát c a Công ty m ch là t m th i vì Công ty con này ch c mua và n m gi cho m i 12 tháng); (ii) ho c ho th i trong ng c a Công ty con b h n ch trong u này t i kh n v n cho Công ty m Công ty m c lo i tr ra kh i Báo cáo tài chính h p nh t các Báo cáo tài chính c a Công ty con có ho ng kinh doanh khác bi t v i ho ng c a t t c các Công ty con khác trong T Báo cáo tài chính h p nh c l p và... báo cáo tài chính nh c p nh trên giá tr các tài s n và n ph i tr c ghi nh n trong báo cáo tài chính h p nh t c a công ty m t i ngày mua Ví d , chi phí kh nh t sau ngày mua c ghi nh n trong báo cáo thu nh p t ng h p h p vào giá tr h p lý c a tài s c kh n trong báo cáo tài chính h p nh t t i ngày mua Thu nh p và chi phí c a công ty con 24 bao g m trong báo cáo tài chính h p nh t cho t i khi công ty m... t ng h p các ch tiêu h p nh t c a b KQKD, thi t l c l p báo cáo LCTT h p nh chuy n n i b t lo i tr dòng ti n luân n thi t minh BCTC HN 7 K t c u c tài N i dung c a lu nm u và k t lu n thì g ng quan v báo cáo tài chính h p nh t p báo cáo tài chính h p nh t t i Công ty c Sài Gòn i pháp hoàn thi n công tác l p báo cáo tài chính h p nh t t c Sài Gòn Ngoài ra còn có 6 ph l c minh h a cho m t s n i dung... tài chính h p nh t gi nh t gi d g m Báo cáo tài chính h p và Báo cáo tài chính h p nh t gi d ng tóm c + Báo cáo tài chính h p nh t gi B d i k toán h p nh t gi Báo cáo k t qu ho , g m: (d ); ng kinh doanh h p nh t gi (d ng ); n ti n t h p nh t gi (d ); B n thuy t minh báo cáo tài chính h p nh t ch n l c + Báo cáo tài chính h p nh t gi B d ng t i k toán h p nh t gi Báo cáo k t qu ho c, g m: (d c); ng kinh... báo cáo tài chính h p nh t c a mình Công ty m s trình bày ph n s h u c a mình 10 trong công ty con trên báo cáo tài chính riêng c công ty co nh t i Chu n m c k toán s p nh t và k toán các kho - N u sau khi h p nh t, c 2 doanh nghi p cùng ho có m i liên quan v ki n ng riêng bi hình thành quan h m - con Công ty c quy n ki m soát công ty còn l i là công ty m (bên mua), và công ty b ki m soát là công ty. .. chu n m c áp d ng cho vi c l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t c a m t t m nhi u công ty ch u s ki m soát c a m t công ty m và k toán kho riêng c a công ty m - Các v v pháp h p nh t bao g m: + Trình t h p nh t báo cáo tài chính u ch nh cho quá trình h p nh t + Cách x lý các báo cáo tài chính c a công ty m và công ty con khi báo cl ng h p áp d ng chính sách k toán khác nhau ho c các k k toán . Tình hình lp báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH MTV Dc Sài Gòn Chng 3 : Gii pháp hoàn thin công tác lp báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH MTV Dc Sài Gòn Ngoài ra. gm 4 báo cáo: Bng cân đi k toán, báo cáo kt qu hot đng kinh doanh, báo cáo lu chuyn tin t và bng thuyt minh báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính hp nht: Là báo cáo tài chính. đnh chính xác. Chính vì vy tác gi chn đ tài “ Hoàn hin công tác lp BCTC HN ti Công ty TNHH MTV Dc Sài Gòn “ đ cng c v c s lý lun, thc trng v công tác lp BCTC HN ti công ty,