Hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty TNHH MTV dược sài gòn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN THỊ NAM HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY TNHH MTV DƢỢC SÀI GỊN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN THỊ NAM HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY TNHH MTV DƢỢC SÀI GỊN Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập báo cáo tài hợp Cơng ty TNHH MTV Dược Sài Gòn” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các phân tích, số liệu kết nêu luận văn dựa kết nghiên cứu thực tế hồn tồn trung thực, với nguồn trích dẫn Tác giả Phan Thị Nam Hà LỜI CẢM ƠN o0o -Để hồn thành luận văn ngồi nổ lực thân có dạy dỗ, bảo tận tình q thầy, giáo Trường Đại học Kinh tế TP HCM với giúp đỡ nhiệt tình Cán cơng nhân viên Cơng ty TNHH MTV Dược Sài Gòn Tơi chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Võ Văn Nhị, Thầy ln tận tình hướng dẫn, định hướng giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn thạc sỹ Tơi xin tỏ lòng biết ơn đến tất q thầy, giáo Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy Khoa Kế tốn Kiểm tốn dày cơng giảng dạy truyền đạt cho tơi kiến thức q báu thời gian tơi học tập nghiên cứu trường Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị Cơng ty Sapharco tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi suốt q trình thu thập tài liệu, nghiên cứu thực luận văn Tơi thành thật cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn, Viện đào tạo sau đại học tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013 Học viên thực Phan Thị Nam Hà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG : TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 BCTC HN hình thức lập BCTC HN 1.1.1 Báo cáo tài hợp 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trò tác dụng 1.1.2 Các hình thức lập BCTC HN .7 1.1.2.1 Mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 1.1.2.2 Hợp kinh doanh dẫn đến hình thành quan hệ cơng ty mẹ cơng ty .9 1.1.2.3 Các hình thức khác 11 1.2 Các loại BCTC HN phƣơng pháp đo lƣờng giá trị để trình bày thơng tin BCTC HN .12 1.2.1 Các loại BCTC HN 12 1.2.2 Phương pháp đo lường giá trị 13 1.2.2.1 Phương pháp giá gốc 13 1.2.2.2 Phương pháp vốn chủ sở hữu 14 1.3 Các quy định trình tự phƣơng pháp lập BCTC HN 15 1.3.1 Các quy định trình tự phương pháp lập BCTC HN theo chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam 15 1.3.1.1 Ngun tắc lập trình bày BCTC HN 15 1.3.1.2 Trình tự phương pháp lập BCTC HN .18 1.3.2 Trình tự phương pháp lập BCTC HN theo chuẩn mực kế tốn quốc tế (IAS 27) .21 1.3.2.1 Ngun tắc lập trình bày BCTC HN 21 1.3.2.2 Trình tự phương pháp lập báo cáo tài hợp 24 1.3.3 So sánh VAS 25 IAS 27 .25 1.3.3.1 Giống 25 1.3.3.2 Khác 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY TNHH MTV DƢỢC SÀI GỊN .35 2.1 Giới thiệu tổng qt tình hình hoạt động quản lý cơng ty .35 2.1.1 Tình hình hoạt động 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 38 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 38 2.2 Tình hình lập Báo cáo tài hợp cơng ty .41 2.2.1 Nội dung tổ chức cơng việc lập Báo cáo tài hợp cơng ty 43 2.2.1.1 Vấn đề phân cơng, phân nhiệm máy kế tốn 43 2.2.1.2 Quy trình thực .43 2.2.2 Trình tự phương pháp lập cụ thể 45 2.2.2.1 Bảng cân đối kế tốn hợp 45 2.2.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 52 2.2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 54 2.2.2.4 Bản thuyết minh BCTC HN 55 2.3 Đánh giá 56 2.3.1 Ưu điểm thuận lợi 56 2.3.2 Nhược điểm khó khăn 57 2.3.3 Nhận diện ngun nhân .59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BCTC HN TẠI CƠNG TY TNHH MTV DƢỢC SÀI GỊN .63 3.1 Mục tiêu hồn thiện .63 3.1.1 Tạo thơng tin trung thực để nâng cao tính hữu ích cho đối tượng sử dụng .63 3.1.2 Đảm bảo tn thủ quy định pháp lý kế tốn bước tiếp cận với thơng lệ quốc tế để thơng tin trình bày BCTC HN cơng nhận sử dụng rộng rãi 63 3.2 Giải pháp hồn thiện .64 3.2.1 Về nội dung tổ chức cơng việc kế tốn .64 3.2.1.1 Thành lập phận kế tốn hợp chun trách 64 3.2.1.2 Mẫu biểu thu thập thơng tin hợp 65 3.2.1.3 Thu thập thơng tin theo tháng, theo q .66 3.2.1.4 Xây dựng sách kế tốn thống 66 3.2.2 Về phương pháp đo lường giá trị .67 3.2.3 Về nội dung thơng tin trình bày BCTC HN .72 3.2.4 Về trình tự phương pháp lập cụ thể 72 3.2.4.1 Đối với BCĐKT hợp BCKQHĐKD hợp .72 3.2.4.2 Thiết lập bảng tổng hợp tiêu hợp 77 3.2.4.3 Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 81 3.2.5 Về ứng dụng cơng nghệ thơng tin .81 3.3 Kiến nghị 82 3.3.1 Đối với đơn vị 82 3.3.2 Đối với quan nhà nước 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCTC HN : Báo cáo tài hợp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên TSCĐ : Tài sản cố định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp XHCN : Xã hội chủ nghĩa UBND : Ủy ban nhân dân TP HCM : Thành phố Hồ Chí Minh TP Hồ Chí Minh : Thành phố Hồ Chí Minh HĐTV : Hội đồng thành viên QHQT & TVPL : Quan hệ quốc tế tư vấn pháp luật QT & TVPL : Quốc tế tư vấn pháp luật K.Doanh : Kinh doanh XN : Xuất nhập PP : Phân phối CP : Cổ phần XNK : Xuất nhập BCĐKT : Bảng cân đối kế tốn BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh VNĐ : Việt Nam đồng ĐVT : Đơn vị tính CĐTS : Cổ đơng thiểu số KQKD : Kết kinh doanh TK : Tài khoản CĐKT : Cân đối kế tốn KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh LCTT : Lưu chuyển tiền tệ LCTT HN : Lưu chuyển tiền tệ hợp HTK : Hàng tồn kho ERP : Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp VAS : Chuẩn mực kế tốn Việt Nam IAS : Chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRS : Chuẩn mực lập báo cáo tài quốc tế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức quản lý 38 Sơ đồ 2.3 : Mơ hình máy kế tốn 40 Bảng 1.1 : Sự khác VAS 25 IAS 27 26 Bảng 3.1 : Bảng tổng hợp tiêu hợp 78 12.591.237.046 10.172.870.627 (*) Các khoản chi phí th đất ký Cơng ty TNHH MTV Dược phẩm Sinh học y tế với Cơng ty SXKD - XNH Dịch vụ Đầu tư Tân Bình (Tanimex) 46 năm có thời hạn đến ngày 17/06/2047 với tổng trị giá th 8.360.858.088 VND 14 TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến chênh lệch tạm thời khấu trừ 15 01/01/2011 VND - VND 915.325.983 - 915.325.983 31/12/2011 01/01/2011 VND VND 33.252.407 573.232.056 140.000.000 100.000.000 173.252.407 673.232.056 31/12/2011 01/01/2011 VND VND 214.153.925.396 271.007.276.605 212.589.065.625 270.842.416.834 1.564.859.771 164.859.771 214.153.925.396 271.007.276.605 31/12/2011 01/01/2011 VND VND 212.589.065.625 TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC Ký quỹ th mặt Khánh Đơng Ký quỹ khác 16 31/12/2011 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN (*) Vay ngắn hạn - Vay ngân hàng - Vay cá nhân (*) Chi tiết vay ngắn hạn Vay ngân hàng Vay ngân hàng Cơng ty mẹ 212.589.065.625 270.842.416.834 270.842.416.834 - Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam (1) 59.208.320.563 51.849.473.840 - Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (2) 44.597.605.280 127.175.048.627 - Ngân hàng ANZ (3) 13.187.628.571 57.186.688.612 - Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương tín (4) Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam - CN Sở GD (5) 55.556.574.339 40.038.936.872 22.999.621.931 11.631.583.824 1.564.859.771 164.859.771 Vay cá nhân Vay cá nhân Cơng ty 1.564.859.771 164.859.771 214.153.925.396 271.007.276.605 Thơng tin bổ sung cho khoản vay ngắn hạn (1) Hợp đồng tín dụng số 2000-LAV-201101837 ngày 01/04/2011, với điều khoản chi tiết sau: - Hạn mức tín dụng: 150.000.000.000 VND ngoại tệ tương đương; Mục đích vay: Bổ sung vốn lưu động; Thời hạn hợp đồng: tháng; Lãi suất cho vay: 20,5%/ năm vay VND, 8,1%/năm vay USD; Các hình thức bảo đảm tiền vay: Tín chấp Thơng tin bổ sung cho khoản vay ngắn hạn (tiếp theo) (2) Hợp đồng tín dụng số 689/2010/HĐ ngày 20/09/2010, với điều khoản chi tiết sau: - Hạn mức tín dụng: 48.000.000 USD; - Mục đích vay: Bổ sung vốn lưu động; - Thời hạn hợp đồng: 06 tháng; - Lãi suất cho vay: Từ 17%/năm đến 18%/năm; - Các hình thức bảo đảm tiền vay: Tín chấp tồn số dư tài khoản tiền gửi SXKD VND cộng ngoại tệ bên vay mở ngân hàng tổ chức tín dụng khác, khoản thu theo hợp đồng kinh tế để ký kết bên vay đối tác khác mà bên vay người thụ hưởng (3) Hợp đồng tín dụng ngày 26/04/2010, với điều khoản chi tiết sau: - (4) Hạn mức tín dụng: 5.000.000 USD tiền tệ khác tương đương; Mục đích vay: bổ sung vốn lưu dộng; Thời hạn hợp đồng: 03 tháng; Lãi suất cho vay: 19,5%/ năm vay VND 5,5%/năm - 7,8%/ năm vay USD; Các hình thức bảo đảm tiền vay: Tín chấp Hợp đồng tín dụng số LD1018700024 ngày 06/07/2010, với điều khoản chi tiết sau: - Hạn mức tín dụng: 100.000.000.000 VND ngoại tệ tương đương; - Mục đích vay: bổ sung vốn lưu động; - Thời hạn hợp đồng: 06 tháng; - Lãi suất cho vay: 19,6%/năm - 20,5%/năm vay VND 8,3%/năm USD; - Các hình thức bảo đảm tiền vay: Các tài sản thuộc sở hữu của bên vay bao gồm số dư tiền gửi từ ngân hàng, hàng tồn kho, khoản phải thu (5) Hợp đồng tín dụng hạn mức số 535/2011/HĐ ngày 23/08/2011 với điều khoản chi tiết sau: - Hạn mức tín dụng: 70 tỷ; - Mục đích vay: Bổ sung vốn lưu động; - Thời hạn cho vay: tháng; - Lãi suất cho vay: 17%/năm đến 18%/năm; - Các hình thức đảm bảo tiền vay: + Bảo lãnh Cơng ty TNHH MTV Dược Sài Gòn; + Tồn số dư tài khoản tiền gửi VND ngoại tệ ngân hàng tổ chức tín dụng khác; + Các khoản thu theo hợp đồng kinh tế ký kết bên vay Các đối tác khác mà bên vay người thụ hưởng 17 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC 31/12/2011 01/01/2011 Thuế Giá trị gia tăng Thuế Xuất khẩu, Nhập Thuế Thu nhập doanh nghiệp VND VND 2.066.524.671 1.366.628.151 74.482.932 - 2.864.116.395 4.886.641.222 Thuế Thu nhập cá nhân 465.944.167 535.037.935 Thuế Nhà đất, Tiền th đất 385.549.166 1.117.966.764 Các loại thuế khác 319.698.435 282.634.221 6.176.315.766 8.188.908.293 Quyết tốn thuế Cơng ty chịu kiểm tra quan thuế Do việc áp dụng luật qui định thuế nhiều loại giao dịch khác giải thích theo nhiều cách khác nhau, số thuế trình bày Báo cáo tài bị thay đổi theo định quan thuế 18 CHI PHÍ PHẢI TRẢ 31/12/2011 01/01/2011 VND VND 266.339.773 219.110.868 2.877.285.910 2.543.707.984 501.294.781 1.175.569.634 4.684.159 - Trích trước chi phí tác quyền - 20.252.656 Trích trước chi phí tác quyền 18.000.000 - 3.667.604.623 3.958.641.142 31/12/2011 01/01/2011 VND VND Kinh phí cơng đồn 261.028.158 539.046.789 Bảo hiểm xã hội, BHYT 586.745.457 640.946.413 86.158.905 321.132.127 - 85.209.300 1.323.867.507 1.300.000.000 16.892.198.573 21.293.676.850 1.109.960.922 - 220.273.809 - 90.000.000 - 790.123.068 1.757.814.021 21.360.356.399 25.937.825.500 Thưởng doanh số cho khách hàng Tiền quyền phải trả cho Aventis Pharmar S.A Trích trước lãi tiền vay phải trả Trích trước chiết khấu tốn 19 CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP NGẮN HẠN KHÁC Bảo hiểm thất nghiệp Phải trả tiền hoa hồng, dịch vụ trả cộng tác viên Phải trả tạm thu tiền Xí nghiệp Liên doanh kính Salenoptic Phải trả tiền hàng cho hiệu thuốc Phải trả hàng ký gửi Phải trả dự án Trần Quang Diệu Phải trả cổ tức cho cổ đơng Phải trả, phải nộp khác 20 PHẢI TRẢ DÀI HẠN KHÁC Nhận ký cược ký quỹ dài hạn 31/12/2011 01/01/2011 VND VND 54.000.000 98.000.000 54.000.000 98.000.000 21 VỐN CHỦ SỞ HỮU a) Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Số dƣ đầu năm trƣớc Tăng vốn năm Vốn đầu tư Chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác Chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch tỷ giá hối đối Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn Chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư Xây dựng Cộng VND VND VND VND VND VND VND VND VND VND VND 308.193.906.196 411.749.943 88.117.686 (40.573.276) (18.380.319.179) 126.797.538.717 36.830.305.653 112.624.712 4.809.977.630 42.867.197.823 501.690.525.905 35.791.352.639 - - - - (8.065.588.543) (25.302.326.391) - - - 2.423.437.705 Lãi năm - - - - - - - - 58.353.995.991 - 58.353.995.991 Phân phối lợi nhuận - - - - - 5.883.568.404 838.716.292 - (24.330.109.396) - (17.607.824.700) Do điều chỉnh hợp - 5.040.375.334 21.449.411 (1.856) (55.154.259) 3.318.858.363 888.589.402 (61.697.356) (7.484.428.282) - 1.667.990.757 Tăng khác 11.197.137.550 - - - 23.925.395.603 - 161.413.205 60.862.113 630.058.390 3.453.986.374 39.428.853.235 Giảm vốn năm (1.994.871.488) - - - - - - - - - (1.994.871.488) - - - - (14.442.035.509) (2.613.300.748) (432.697.422) - (1.385.129.036) - (18.873.162.715) 353.187.524.897 5.452.125.277 109.567.097 (40.575.132) (8.952.113.344) 125.321.076.193 12.984.000.739 111.789.469 30.594.365.297 46.321.184.197 565.088.944.690 Lãi năm - - - - - - - - 25.419.798.353 - 25.419.798.353 Trích lập quỹ - - - - - 5.847.094.233 2.191.871.772 - (8.038.966.005) - - Tăng giảm hợp - - 7.178.946 - (631.445.181) 4.274.972.152 582.235.579 72.875.240 (12.139.229.765) - (7.811.724.429) 3.883.110.421 - 16.195.750.060 Giảm khác Số dƣ cuối năm trƣớc Tăng khác (1) 119.139.748.716 - - - - 7.172.707.365 - 146.391.316.562 Trích quỹ khen thưởng phúc lợi - - - - - - - - (3.267.538.654) - (3.267.538.654) Chi thù lao HĐQT, BKS - - - - - - - - (356.005.455) - (356.005.455) Giảm theo Biên Chi cục Tài ND (2) - - - - - (83.563.634.857) (36.705.973) - (20.710.003.123) (46.321.184.197) (150.631.528.150) Hồn nhập chênh lệch tỷ giá Chênh lệch tỷ giá cuối năm - - - - 8.973.391.988 - - - - - 8.973.391.988 - - - - (1.934.425.564) - - - - - (1.934.425.564) Giảm khác (3) - - - - - (41.565.402) - (21.688.600) (414.800.000) - (478.054.002) 472.327.273.613 5.452.125.277 116.746.043 (40.575.132) (2.544.592.101) 59.010.649.684 19.604.512.538 184.664.709 27.283.370.708 - 581.394.175.339 Số dƣ cuối năm (1), (2) Điều chỉnh theo Biên kiểm tra báo cáo tài ngày 26/04/2012 Chi cục Tài Doanh nghiệp (3) Các khoản chi phí trừ từ lợi nhuận sau thuế b) Chi tiết vốn đầu tƣ chủ sở hữu Vốn đầu tư Ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh Cuối năm Tỷ lệ Đầu năm Tỷ lệ VND (%) VND (%) 472.327.273.613 100,00% 353.187.524.897 100,00% 472.327.273.613 100,00% 353.187.524.897 100,00% Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận c) 22 Năm 2011 Năm 2010 VND VND Vốn đầu tư chủ sở hữu 472.327.273.613 353.187.524.897 - Vốn góp đầu năm 353.187.524.897 308.193.906.196 - Vốn góp tăng năm 119.139.748.716 46.988.490.189 - Vốn góp giảm năm - (1.994.871.488) - Vốn góp cuối năm 472.327.273.613 353.187.524.897 Năm 2011 Năm 2010 VND VND 2.414.294.548.482 2.057.530.545.070 2.414.294.548.482 2.057.530.545.070 Năm 2011 Năm 2010 VND VND 10.808.919.516 3.143.507.914 10.808.919.516 3.143.507.914 Năm 2011 Năm 2010 TỔNG DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ 23 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU Hàng bán bị trả lại 24 DOANH THU THUẦN BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ VND VND 2.403.485.628.966 2.054.387.037.156 2.403.485.628.966 2.054.387.037.156 Năm 2011 Năm 2010 VND VND 2.177.460.329.179 1.862.122.872.013 - (79.137.500) 2.177.460.329.179 1.862.043.734.513 Năm 2011 Năm 2010 VND VND Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn 18.242.752.666 11.881.372.818 Cổ tức, lợi nhuận chia 1.685.744.400 1.673.717.100 Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ 25 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Giá vốn hàng hóa bán dịch vụ cung cấp Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 26 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Lãi chênh lệch tỷ giá thực Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối năm Doanh thu hoạt động tài khác 27 Chiết khấu tốn, lãi bán hàng trả chậm Lỗ chênh lệch tỷ giá thực Chi phí tài khác Thu nhập từ lý tài sản Thu nhập từ chuyển cơng nợ TK 1388 Thu nhập từ chuyển cơng nợ TK 331 Thu nhập từ tiền quyền Thu nhập từ cho th nhà Lãi bán hàng trả chậm 183.963.417 15.028.052 140.605.596.728 166.656.610.131 Năm 2011 Năm 2010 VND VND 49.367.597.359 21.274.419.169 203.931.693 250.584.741 120.782.281.767 149.191.077.044 - 20.596.997 170.353.810.819 170.736.677.951 Năm 2011 Năm 2010 VND VND - 53.481.976 64.545.455 101.256.727 - 505.697.004 - 34.245.287 95.485.311 100.336.754 2.050.375.713 1.257.685.161 26.326.921.763 - 6.417.207.885 - Thu nhập khác 1.007.016.702 17.679.919.859 35.961.552.829 19.732.622.768 Năm 2011 Năm 2010 VND VND - 636.222.222 CHI PHÍ KHÁC Chi hổ trợ tỷ giá cho đại lý Chi phí khác - Thu nhập từ hàng khuyến chiết khấu Lãi vay ngân hàng khơng hỗ trợ 30 - THU NHẬP KHÁC Thu nhập từ hỗ trợ lãi suất 29 153.086.492.161 CHI PHÍ TÀI CHÍNH Lãi tiền vay 28 120.493.136.245 2.615.967.180 - 158.359.381 121.827.963 2.774.326.561 758.050.185 Năm 2011 Năm 2010 VND VND PHẦN LÃI TRONG CƠNG TY LIÊN KẾT, LIÊN DOANH Cơng ty CP Dược phẩm Bến Thành 751.096.649 600.672.719 Cơng ty CP XNK Dược phẩm Chợ Lớn 318.732.354 330.885.342 16.793.148.863 13.566.699.688 Cơng ty CP Dược phẩm Gia Định 163.405.566 145.219.066 Cơng ty CP Dược phẩm Quận 10 973.229.522 977.626.396 Cơng ty CP Dược phẩm Quận 1.005.551.478 1.008.631.964 Cơng ty CP mắt kính Sài Gòn 1.822.406.616 1.435.859.790 Cơng ty CP Dược phẩm Dược liệu Pharmedic Cơng ty CP Dược phẩm Đơng Dược 921.143.602 1.354.730.646 Cơng ty CP Dược phẩm 2/9 4.314.730.777 4.215.994.610 Cơng ty CP XNK Y tế TP.HCM 2.315.808.979 1.986.502.478 630.776.613 702.974.869 Cơng ty CP XNK Phân phối tiếp thị Dược Sài Gòn Cơng ty CP Mắt kính Sài Gòn - Leningrad 472.221.400 - 1.317.405.913 56.056.598 - 213.360.976 31.799.658.332 26.595.215.142 Năm 2011 Năm 2010 VND VND Chi phí thuế TNDN hành Cơng ty mẹ 2.833.535.419 9.328.691.458 Chi phí thuế TNDN hành Cơng ty 3.135.984.004 3.017.696.702 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 5.969.519.423 12.346.388.160 31/12/2011 01/01/2011 VND VND Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Chênh lệch tạm thời khấu trừ - 9.981.744.630 Tài sản thuế thu nhập hỗn lại tính CL tạm thời khấu trừ - 915.325.983 Cơng ty Liên doanh Dược phẩm Mebiphar - Austrapharm Xí nghiệp Liên doanh Mắt kính Sài Gòn - Leningrad 31 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 31.2 Tài sản thuế thu nhập hỗn lại từ năm trước Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận từ năm trước (915.325.983) (915.325.983) 32 915.325.983 NHỮNG SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC NĂM KẾ TỐN NĂM Khơng có kiện trọng yếu xảy sau ngày lập Báo cáo tài đòi hỏi điều chỉnh hay cơng bố Báo cáo tài 33 SỐ LIỆU SO SÁNH Số liệu so sánh số liệu Báo cáo tài hợp cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010, Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) kiểm tốn Ngày 30 tháng 07 năm 2012 Ngƣời lập Nguyễn Thị Huyền Trâm Kế tốn trƣởng Tổng Giám đốc Lê Văn Thiện Lê Minh Trí PHỤ LỤC 06 : CÁC MẪU BIỂU CẦN BỔ SUNG VÀO HỆ THỐNG MẪU BIỂU THU THẬP THƠNG TIN HỢP NHẤT BẢNG KÊ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU TRONG NỘI BỘ CƠNG TY STT A Số chứng từ Chỉ tiêu ngày Khoản chiết khấu thương mại Cơng ty A Mặt hàng A Ghi chi tiết theo nghiệp vụ Cộng B Khoản giảm giá hàng bán Cơng ty A Mặt hàng A Ghi chi tiết theo nghiệp vụ Cộng C Hàng bán bị trả lại Cơng ty A Mặt hàng A Ghi chi tiết theo nghiệp vụ Cộng Tổng cộng Phát sinh Số lƣợng Số tiền BẢNG TỔNG HỢP CƠNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ TT CHỈ TIÊU I Những khoản phải thu ngắn hạn nội Phải thu khách hàng Ghi chi tiết theo đơn vị thành viên nội Cơng ty A Trả trước cho người bán Cộng Ghi chi tiết theo đơn vị thành viên nội Cơng ty A Cộng ……………… Tổng cộng II Những khoản phải thu dài hạn nội ……………… Tổng cộng III Những khoản vay nợ ngắn hạn nội …………… Tổng cộng IV Những khoản phải trả người bán người mua trả tiền trước …………… Tổng cộng V Những khoản phải trả, phải nộp khác …………… VI Tổng cộng Khoản phải trả dài hạn nội …………… SỐ DƢ SỐ DƢ (Năm nay) (Năm trƣớc) TT CHỈ TIÊU SỐ DƢ SỐ DƢ (Năm nay) (Năm trƣớc) Tổng cộng VII Những khoản vay nợ dài hạn nội …………… Tổng cộng BẢNG KÊ DỰ PHỊNG ĐẦU TƢ DÀI HẠN TT NỘI DUNG ………………………… Tổng cộng Số dƣ đầu kỳ Phát sinh Phát sinh tăng (trích giảm (hồn thêm) nhập) Số dƣ cuối kỳ BẢNG KÊ CÁC GIAO DỊCH VỀ BÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG NỘI BỘ CƠNG TY TT A NỘI DUNG B Ngun HMLK Chi phí Thu giá của TS khác nhập TS bán bán (GTCL) khác 3=1–2 Khấu Chênh Lãi (lỗ) lệch khấu chƣa hao hao thực năm năm TS mua tập TSCĐ đồn cuối kỳ 7=4–3 Thuế TNDN hỗn lại = (7-6)*25% ... bày báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo lập sở hợp báo cáo công ty mẹ công ty theo quy định chuẩn mực kế toán 25 báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu tư vào công ty “ 1.1.1.2 Vai trò tác dụng - Báo cáo. .. Báo cáo tài hợp năm gồm: + Bảng cân đối kế toán hợp nhất; + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất; + Bản thuyết minh báo cáo tài hợp - Báo cáo tài hợp. .. ĐOAN Đề tài Hoàn thiện công tác lập báo cáo tài hợp Công ty TNHH MTV Dược Sài Gòn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các phân tích, số liệu kết nêu luận văn dựa kết nghiên cứu thực tế hoàn