HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI BCTC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FPT.PDF

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP H CHÍ MINH L TH THANH THÚY NGUYN ÌNH HÙNG HOÀN THIN H THNG KSNB I VI BCTC TI CÔNG TY C PHN FPT LUN VN THC S KINH T PGS.TS. VÕ VN NH Nm2013 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP H CHÍ MINH MINH L TH THANH THÚY NGUYN ÌNH HÙNG HOÀN THIN H THNG KSNB I VI BCTC TI CÔNG TY C PHN FPT Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS MAI TH HOÀNG MINH PGS.TS. VÕ VN NH Nm 2013 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan các ni dung, phng pháp phân tích và kt lun đc trình bày trong lun vn này là kt qu ca nhng n lc ca riêng tôi. Các s liu s dng trong lun án là trung thc và đc thu thp t các ngun d liu đc kim chng, khách quan. Tác gi lun vn LI CMN Qua thi gian hc tp và nghiên cu ti Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh, tôi đã đc Quý Thy, Cô Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh, đc bit là Quý Thy, Cô Khoa K toán – Kim toán ging dy tn tình giúp tôi có đc nhng kin thc quý báu đ ng dng vào trong công vic chuyên môn ca mình cng nh hoàn thành Lun vn tt nghip. Tôi xin chân thành cm n toàn th Quý Thy, Cô Trng i hc Kinh t Thà nh ph H Chí Minh. Tôi xin gi li bit n sâu sc đn Cô PGS.TS Mai Th Hoàng Minh - Ngi đã trc tip hng dn, giúp đ tôi trong sut thi gian qua đ tôi có th hoàn thành Lun vn này. Tôi xin chân thành cm n toàn th Ban Giám đc, các Anh/Ch ti FPT đã dành thi gian quý báu đ cung cp thông tin hu ích giúp tôi có th thc hin đc nghiên cu này. Tác gi lun vn Mc lc Li cam đoan Li cám n Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng, s đ. M U 1 CHNG 1: TNG QUAN V H THNG KSNB I VI BCTC 7 1.1 Tng quan v BCTC 7 1.1.1 Mc đích ca BCTC 7 1.1.2 Vai trò ca BCTC 8 1.1.3 Nguyên tc lp và trình bày các BCTC 9 1.1.4 Quy trình lp, trình bày và công b BCTC 11 1.2 KSNB và KSNB đi vi BCTC 12 1.2.1 Quá trình phát trin khái nim KSNB trên th gii 12 1.2.2 Ni dung ca KSNB theo COSO 2013 14 1.2.3 KSNB đi vi BCTC 17 1.2.4 Nhng hn ch ca h thng kim soát ni 26 1.2.5 Các nghiên cu v KSNB đi vi BCTC trên th gii 27 KT LUN CHNG 1 31 CHNG 2: THC TRNG H THNG KSNB I VI BCTC TI FPT. . 32 2.1 Gii thiu chung v FPT 32 2.1.1 Gii thiu chung 32 2.1.2 B máy qun lý và điu hành 34 2.2 H thng tài chính ti FPT 34 2.2.1 Chc nng 34 2.2.2 T chc nhân s và phân công trách nhim qun lý tài chính 34 2.2.3 Các hot đng c bn ca qun lý tài chính 35 2.2.4 Phân cp qun lý tài chính 37 2.2.5 H thng các quy đnh tài chính 38 2.3 Kho sát v h thng KSNB đi vi BCTC 39 2.3.1 Các quy đnh v son lp BCTC 39 2.3.2 Quy trình lp BCTC 40 2.3.3 Các mu biu 43 2.3.4 Kho sát v KSNB đi vi BCTC 43 2.3.5 Kt lun v kho sát 52 KT LUN CHNG 2 54 CHNG 3: HOÀN THIN H THNG KSNB I VIBCTC TI FPT 55 3.1 Quan đim ca các đ xut 55 3.1.1 Tng cng áp dng công ngh 55 3.1.2 Quan h chi phí - li ích 55 3.1.3 Tính thng nht và tính đc thù ca các đn v kinh doanh 56 3.1.4 Hi nhp dn vi khuôn mu KSNB 2013 56 3.2 Các đ xut hoàn thin 56 3.2.1 Chun hóa danh mc chng t theo các nghip v k toán 57 3.2.2 Lp danh mc công vic kim tra trc khi đóng k k toán 64 3.2.3 Xây dng chng trình thc hin và đánh giá BCTC 68 3.2.4 Áp dng các nguyên tc và đim trng tâm trong hoàn thin KSNB theo COSO 2013 73 3.2.5 Lp báo cáo KSNB đi vi BCTC 73 KT LUN CHNG 3 74 KT LUN 75 Danh mc tài liu tham kho Ph lc Danh mc các ch vit tt BCTC : Báo cáo tài chính DNNVV : Doanh nghip nh và va FPT : Công ty c phn FPT KSNB : Kim soát ni b LTT : Lao đng tp th TM : Thng mi XTTM : Xúc tin thng mi COSO : Hiđng các t chc tài tr MIS : H thng thông tin qun lý IASB : Hiđng chun mc k toán quc t SEC : y ban chng khoán M AICPA : Vin các kim toán viên công chng Hoa K SAS : Chun mc kim to án ISACA : Hip hi v kim soát và kim toán h thng thông tin COBIT : Các mc tiêu kim soát trong công ngh thông tin và lnh vc có liên quan SAC : H thng kim toán và kim soát ERP : Hochđnh các ngun lc doanh nghip FAR : Vin ngh nghip k toán Thyin. Danh mc các bng, s đ. Danh mc các bng Bng 1. 1: So sánh các khái nim v KSNB ti Hoa k 15 Bng 2.1: Ngành ngh kinh doanh 33 Bng 2.2: Các quy đnh v son lp BCTC 40 Bng 2.3: Các bc thc hin son lp BCTC 41 Bng 2.4: Các mu biu báo cáo 43 Bng 2.5: Mô t chung v đi tng kho sát 44 Bng 2.6: T l đng ý đi vi các thành phn KSNB đi vi BCTC 45 Bng 2.7: T l đng ý đi vi Môi trng kim soát 47 Bng 2.8: T l đng ý đi vi ánh giá ri ro 48 Bng 2.9: T l đng ý đi vi thành phn Hot đng kim soát 50 Bng 2.10: T l đng ý đi vi thành phn Thông tin và Truyn thông 51 Bng 2.11: T l đng ý đi vi thành phn Hot đng giám sát 52 Bng 2.12: Chênh lch s liu trc và sau kim toán 52 Bng 3.1: Danh mc h s chng t k toán theo các loi nghip v mua vào 57 Bng 3.2: Danh mc h s chng t k toán theo các loi nghip v bán ra 62 Bng 3.3: Danh mc công vic kim tra trc khi đóng k k toán 64 Bng 3.4: Chng trình thc hin ca y bn kim toán 68 Danh mc các s đ S đ2.1: B máy qun lý và điu hành 34 S đ2.2: Mô hình phân cp qun lý tài chính ti FPT 38 S đ2.3: Mô t h thng các quy đnh tài chính ti FPT 38 S đ2.4: Quy trình son lp BCTC 40 1 M U 1. Tính cp thit ca đ tài i vi các công ty niêm yt trên th trng chng khoán thì các thông tin đc công b t các công ty này, đc bit là các thông tin v tài chính là rt nhy cm và quan trng đi vi các đi tng bên trong cng nh bên ngoài: cđông, nhàđu t… bi vì đó là ngun thông tin ch yu mà h da vào đđa ra các quyt đnh. Chính vì th các thông tin trên BCTC ca các công ty này đu phi bt buc đc kim toán trc khi đa ra công b. Tuy nhiê n, kim toán BCTC là dch v xác nhn mc đ tin cy ca thông tin trên báo cáo tài chính, nhng chđm bo tng đi, hp lý cho cht lng thông tin trên các BCTC. Vì vy, trách nhim đây thuc v nhà qun lý ca doanh nghip phi tin hành kim tra, kim soát quá trình x lý và công b thông tin ca mình đ thông tin hu ích đn ngi s dng. V mt pháplý, tính đn thi đim hin nay ngoài các quy đnh chung v lp BC TC, quy trình niêm yt, công b thông tin và x lý vi phm trong lnh vc chng khoán và th trng chng khoán, thì cha có vn bn pháp lut nào bt buc các doanh nghip niêm yt trên th trng chng khoán phi đm bo cht lng v thông tin trên BCTC ca mình khi công b ra công chúng. ây tht s là mi lo ngi ca công chúng khi tham gia đu t vào các công ty này vì thông tin h thu nhn không đc đm bo bi mt quy trình x lýđc lp, trung thc vàđá ng tin cy. Trên th gii, nhng bài hc t s sp đ ca các tp đoàn Enron, Worldcom vn là nhng ám nh đi vi nhng lo ngi đt ra  trên. Vì vy, ngoài nhng quy đnh pháp lý bt buc v điu kin tham gia niêm yt, v kim toán BCTC, … công chúng còn mong đi vic các công ty đc niêm yt phi xây dng đc mt h thng x lý thông tin tài chính trung thc, đáng tin cy m à c th là xây dng đc mt h thng KSNB trong đó có bao gm KSNB đi vi thông tin trên BCTC. Chính vì vy, chúng tôi la chn đ tài “Hoàn thin h thng KSNB đi vi BCTC ti Công ty c phn FPT” làm đ tài nghiên cu đ đáp ng nhu cu cp thit đã nêu. 2 2. Tng quan nhng nghiên cu v h thng KSNB trc đây Tác giđã kho sátđc mt s lun vn gn đây nghiên cu v h thngKSNB thông qua c s d liu ti th vin trng i hc kinh t TP. H Chí Minh. Các lun vn đã kho sát bao gm: Tên đ tài Tên tác gi / Thi gian thc hin nghiên cu Ni dung nghiên cu chính Thit lâp các quy trình KSNB trong h thng KSNB cho các công ty dt may đa bàn TP.HCM. Nguyn Th Ngc Hng / 2010 Lý lun h thng KSBN theo báo cáo COSO 1992, đánh giá và đa ra gii pháp kim soát quy trình mua hàng – theo dõi công n -xut nguyên vt liu-nhp kho thành phm –bán hàng - thu tin– lng- tuyn dng và đào to nhân s. Hoàn thin mt s quy trình KSNB ti các doanh nghip sn xut, ch bin. Lê Th Nh Vân / 2010 Kim soát chu trình mua hàng- thanh toán; bán hàng -thu tin. Hoàn thin h thng KSNB ti Công ty Du Lch- Thng mi Kiên Giang. Nguyn Ngc Hu /2010 Lý lun h thng KSBN theo báo cáo Coso 1992, đánh giá và đa ra gii pháp xây dng h thng KSNB ti Công ty Du Lch- thng mi Kiên Giang. Hoàn thin h thng KSNB cho các doanh nghip va và nh. Nguyn Qunh Thanh / 2011 Lý lun h thng KSBN, đa ra gii pháp xây dng h thng KSNB cho các doanh nghip va và nh theo tng chu trình. Hoàn thin h thng KSNB ti Công ty c phn bo him du khí Vit Nam Phan Bo Uyên / 2011 Lý lun h thng KSBN theo báo cáo Coso 1992, 2004, đánh giá và đa ra gii pháp xây dng h thng [...]... n h th ng KSNB Trúc t i T ng Công ty Tín Ngh a Th Anh / 2012 cáo COSO 2004, ánh giá và ra gi i pháp hoàn thi n h a th ng KSNB t i T ng Công ty Tín Ngh a theo tám thành ph n c a h th ng KSNB Lý lu n h th ng KSNB theo báo cáo COSO 1992, Hoàn thi n h th ng KSNB t i Công ty X ng D u Khu V ng H u V c II TNHH M t Thành Khánh / 2012 Viên ánh giá và ra gi i pháp hoàn thi n h a th ng KSNB t i Công ty X ng D... riêng,thông qua ó xác nh ng n i dung chung nh t v KSNB th c t h th ng KSNB i v i BCTC nh làm c s cho vi c kh o sát i v i BCTC t i Công ty c ph n FPT.Trên c s kh o sát ánh giá chính xác v h th ng KSNB các lý thuy t liên quan xu t hoàn thi n h th ng KSNB i v i BCTC t i FPT tác gi s ti n hành i v i BCTC t i Công ty này và làm khuôn 5 m u th c ti n áp d ng cho các công ty c ph n niêm y t trên th tr ng ch ng khoán... ng i m chung trong các công trình nghiên c u tr c ây v KSNB, KSNB th ng nh t các n i dung v KSNB c p i v i BCTC, trên c s ó i v i BCTC mà các công trình ã n - Lu n v n ã trình bày c th n i dung m i v KSNB các n i dung t khái ni m, thành ph n và ph KSNB i v i BCTC bao g m ng pháp ánh giá h th ng i v i BCTC 5.2 V m t th c ti n - Lu n v n ã nghiên c u kh o sát v h th ng KSNB công ty i n hình t các quy... pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i T ng Công ty i n L c Mi n Trung Lý lu n h th ng KSBN theo báo Hoàn thi n h th ng KSNB Công ty C Ph n u T và Kinh Doanh V t li u xây d ng Fico cáo Coso 2004, D ng Lan ánh giá và a ra Th gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB ài / t i Công ty c ph n 2012 u t và kinh doanh v t li u xây d ng FICO, i sâu vào th t c ki m soát trong chu trình bán hàng- thu ti n Lý lu n h th ng KSNB. .. ng ang - Hoàn thi n h th ng KSNB nh, h ng d n, th t c i v i BCTC t i m t n các thành ph n c áp d ng i v i BCTC t i m t công ty niêm y t t ó có th nhân r ng mô hình áp d ng cho các công ty niêm y t khác 6 K t c u lu n v n Ngoài ph n m chia thành ba ch u, k t lu n,ph l c và các danh m c,n i dung lu n v n ng: Ch ng 1: T ng quan v h th ng KSNB i v i BCTC Ch ng 2: Th c tr ng h th ng KSNB i v i BCTC t i... chính nghiên c u KSNB t i Công ty c ph n b o hi m d u khí Vi t Nam Lý lu n h th ng KSBN theo báo Hoàn thi n h th ng KSNB Nguy n Th t i các doanh nghi p vi n Thanh Trúc / thông di ng Vi t Nam 2012 cáo Coso 1992, ánh giá và a ra gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB cho các doanh nghi p vi n thông di ng t c ba m c tiêu theo COSO Lý lu n h th ng KSBN theo báo Hoàn thi n h th ng KSNB t i T ng Công ty i nL c Mi... o sát v h th ng KSNB thành viên c a FPT t hành kh o sát i v i BCTC t i tr s chính c a FPT và 05 công ty ng ng 05 m ng kinh doanh chínhvà kho ng th i gian ti n i v i các th t c, quy BCTC t n m 2007 nh ph m vi nh c a công ty v l p, trình bày và công b n n m 2012 4 it ng và ph 4.1 it ng nghiên c u H th ng KSNB t môi tr ng pháp nghiên c u i v i BCTC, bao g m các thành ph n c a h th ng KSNB ng ki m soát... nam 3.2 Ph m vi nghiên c u H th ng KSNB ho t c c p n là m t khái ni m bao trùm cho t t c các ng trong m t t ch c, trong ph m vi H th ng KSNB quan tài nghiên c u tác gi ch c p n i v i BCTC, có ngh a là các n i dung c a h th ng KSNB liên n quá trình l p, trình bày và công b BCTC c a m t công ty niêm y t FPT có r t nhi u m ng kinh doanh và bao g m nhi u lo i hình công ty con, tuy nhiên do gi i h n v th... n Hoàn thi n h th ng KSNB h ng n qu n tr r i ro t i Công ty TNHH Fujikura Vi t Nam Nguy n Th H ng Phúc / 2012 tr r i ro doanh nghi p theo báo cáo COSO 1992, 2004, ánh giá và ra gi i pháp hoàn thi n h KSNB và nh h a th ng ng xây d ng qu n tr r i ro t i Công ty TNHH 4 Tên tác gi / Tên Th i gian tài N i dung nghiên c u chính th c hi n nghiên c u Fujikura Vi t Nam Lý lu n h th ng KSNB theo báo Nguy n Hoàn. .. cáo l u chuy n ti n t ; Thuy t minh BCTC 1.1.2 Vai trò c a BCTC BCTC có vai trò ch y u nh sau: Th c hi n ngh a v c a bên cung c p BCTC và áp ng nhu c u s d ng thông tin c a bên ti p nh n BCTC - Th c hi n ngh a v c a bên cung c p BCTC i v i doanh nghi p thì vi c l p và công b BCTC là trách nhi m pháp lý c a doanh nghi p.Thông qua vi c so n th o, trình bày, công b BCTC c a doanh nghi p có th ánh giá . thng KSNB đi vi BCTC ti FPT Chng 3: Hoàn thin h thng KSNB đi viBCTC ti FPT 7 CHNG 1: TNG QUAN V H THNG KSNB I VI BCTC 1.1 Tng quan v BCTC 1.1. 1 Mcđích ca BCTC. ti Công ty c phn FPT. Trên c s kho sát đánh giá chính xác v h thng KSNB đi vi BCTC ti FPT tác gi s tin hành các đ xut hoàn thin h thng KSNB đi vi BCTC ti Công ty này và. và d tho 2011, đánh giá và đa ra gii pháp hoàn thin h thng KSNB ti Tng Công ty in Lc Min Trung Hoàn thin h thng KSNB Công ty C Phn u T và Kinh Doanh Vt liu xây dng