Giải pháp mở rộng cho vay và hoàn thiện kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNN& PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời nói đầu Trong công cuộc đổi mới kinh tế hiện nay, Đảng và Nhà nớc luôn khẳng định vai trò quan trọng của phát triển nông nghiệp và kinh tế nông thôn trong công nghiệp hoá, hiện đại hóa đất nớc. Đảng ta đã khẳng định: Sự phát triển nông nghiệp, nông thôn theo hớng công nghiệp hoá , hiện đại hoá đất nớc có vai trò cực kỳ quan trọng cả trớc mắt và lâu dài, làm cơ sở để ổn định và phát triển kinh tế xã hội đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc theo định hớng XHCN (Trích nghị quyết hội nghị TW lần 6 khoá VIII của Đảng cộng sản Việt Nam) Việt Nam sau hơn 15 năm đổi mới kinh tế nông nghiệp nông thôn có nhiều khởi sắc, đời sống nhân dân ngày càng đợc hoàn thiện. Tuy nhiên để đẩy mạnh hơn nữa phát triển sản xuất nông nghiệp và kinh tế nông thôn là vấn đề hết sức quan trọng . Nó phải đợc xem xét thực thi có hiệu quả tất cả các ngành từ TW đến địa phơng đặc biệt là vấn đề vốn phục vụ phát triển. Nh chúng ta đã biết nguồn vốn tín dụng chủ yếu là do Ngân hàng đảm nhiệm, bằng các hình thức huy động Ngân hàng đã tập trung về tay mình một lợng vốn để phục vụ phát triển thông qua hoạt động cho vay. Vì 80% nghiệp vụ hoạt động của Ngân hàng là hoạt động cho vay. Chính vì vậy việc mở rộng cho vay và hoàn thiện cho vay hộ sản xuất là vấn đề hết sức quan trọng. Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề em đã chọn đề tài. Giải pháp mở rộng cho vay và hoàn thiện kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo & PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên. Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Là một sinh viên qua quá trình học tập ở trờng và nghiên cứu thực tế tại chi nhánh NHNo&PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên. Với khả năng còn nhiều hạn chế kinh nghiệp cha có, thời gian thực tập ngắn, phạm vi nghiên cứu hẹp nên bài luận văn của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong đợc sự giúp đỡ của thầy cô và các cô chú NHNo&PTNT huyện Văn Lâm để bài luận văn của em đợc hoàn chỉnh hơn. Luận văn của em ngoài phần mở đầu và phần kết luận đợc kết cấu thành 3 chơng. Chơng I: Lý luận cơ bản về tín dụng và kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHTM. Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay và kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo&PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên. Chơng III: Giải pháp nhằm mở rộng cho vay và hoàn thiện kế toán cho vay tại NHNo&PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên. Em xin chân thành cảm ơn. Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng I: Lý luận cơ bản về tín dụng và kế toán cho vay hộ sản xuất tại nhtm 1.1) Tín dụng Ngân hàng và Vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với sự phát triển kinh tế . 1.1.1) Ngân hàng thơng mại và sự ra đời của tín dụng Ngân hàng 1.1.1.1) Ngân hàng thơng mại Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng gắn liền với lịch sử phát triển của nền sản suất hàng hoá . Quá trình phát triển kinh tế đòi hỏi sự phát triển của Ngân hàng; đến lợt mình, sự phát triển của Ngân hàng trở thành động lực thúc đẩy phát triển kinh tế. Nghề Ngân hàng bắt đầu với nghiệp vụ đổi tiền hoặc đúc tiền của những thơng gia giàu có. Trớc đó có thể họ làm nghề cho vay nặng lãi, và có thể nói nghề Ngân hàng bắt đầu từ ngời cho vay nặng lãi. Ban đầu họ tự tài trợ cho hoạt động của mình, nhng từ khi họ nhận thấy những ngời gửi tiền và rút tiền không cùng một lúc. Do vậy Ngân hàng mở rộng tiền gửi để cho vay Vậy Ngân hàng là các tổ chức tài chính cung cấp một danh mục các dịch vụ tài chính đa dạng nhất đặc biệt là tín dụng ,tiết kiệm, dịch vụ thanh toán và thực hiện nhiều chức năng tài chính nhất so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh trong nền kinh tế. Hình thức Ngân hàng đầu tiên là Ngân hàng của các thợ vàng hoặc là Ngân hàng của các kẻ cho vay nặng lãi. Sau đó sụp đỏ thay thế vào đó là NHTM nó đã có sự phát triển mạnh mẽ cả về kỹ thuật và nghiệp vụ đã làm tăng quy mô và hoạt động của Ngân hàng nh ngày nay. 1.1.1.2) Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng và vai trò của tín dụng Ngân hàng trong phát triển kinh tế a) Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng. Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tín dụng là một hoạt động kinh tế ra đời tơng đối sớm cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá. Hình thức sơ khai đó là tín dụng nặng lãi trong điều kiện sản xuất thấp kém cho đến nay cùng với sự phát triển của xã hội tín dụng đã thay đổi và chuyển dịch theo hớng tích cực. Khái niệm: Tín dụng (credit) xuất phát từ chữ la tinh là credo có nghĩa là tin tởng tín nhiệm đó là một phạm trù kinh tế có sản xuất và trao đổi hàng hoá nên bất cứ đâu mà có sản xuất và trao đổi hàng hoá thì ở đó có hoạt động tín dụng. Tín dụng là một giao dịch về tài sản (tiền hoặc hàng hoá) giữa bên cho vay (Ngân hàng, các định chế tài chính khác) và bên đi vay (cá nhân doanh nghiệp và các chủ thể khác) trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay. Bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán. Trong quan hệ giao dịch này thể hiện các nội dung sau: - Ngời cho vay chuyển giao cho ngời đi vay một lợng giá trị nhất định. Giá trị này có thể dới hình thái tiền tệ hoặc dới hình thái hiện vật nh hàng hoá, máy móc, thiết bị, bất động sản . - Ngời đi vay chỉ đợc sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định, sau khi hết thời hạn sử dụng theo thoả thuận, ngời đi vay phải hoàn trả cho ngời cho vay. - Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn hơn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời đi vay phải trả thêm một phần lợi tức. Tín dụng là một phạm trù của kinh tế hàng hoá. Bản chất của tín dụng là quan hệ vay mợn có hoàn trả cả vốn và lãi sau một thời gian nhất định, là quan hệ chuyển nhợng tạm thời quyền sử dụng vốn, là quan hệ bình đẳng và hai bên cùng có lợi. Trong nền kinh tế hàng hoá có nhiều loại hình tín dụng nh: Tín dụng thơng mại, tín dụng Ngân hàng, tín dụng nhà nớc, tín dụng tiêu dùng. Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tín dụng Ngân hàng cũng mang bản chất chung của quan hệ tín dụng nói chung. Đó là quan hệ tin cậy lẫn nhau trong vay và cho vay giữa các Ngân hàng, tổ chức tín dụng với các doanh nghiệp và các cá nhân, đợc thực hiện dới hình thức tiền tệ và theo nguyên tắc hoàn trả và có lãi. Điều 20: Luật tổ chức tín dụng quy định: "Hoạt động tín dụng là việc tổ chức tín dụng sử dụng nguồn vốn tự có, nguồn vốn huy động để cấp tín dụng". "Cấp tín dụng là việc tổ chức tín dụng thoả thuận để khách hàng sử dụng một khoản tiền với nguyên tắc có hoàn trả bằng các nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh Ngân hàng và các nghiệp vụ khác". Do đặc điểm riêng của mình, tín dụng Ngân hàng có đợc những hình thức tín dụng khác về khối lợng, thời hạn và phạm vi đầu t. Với đặc điểm tín dụng bằng tiền, vốn tín dụng Ngân hàng có khả năng chuyển đổi vào bất cứ lĩnh vực nào của sản xuất và lu thông hàng hoá. Vì vậy mà tín dụng Ngân hàng ngày càng trở thành một hình thức tín dụng quan trọng trong các hình thức tín dụng hiện có. b).Vai trò tín dụng Ngân hàng đối với sự nghiệp phát triển kinh tế. Vai trò của tín dụng đối với sản xuất và sự tăng trởng kinh tế của mọi quốc gia trên thế giới là không phủ nhận đợc đặc biệt với tính chất cạnh tranh vốn có của kinh tế thị trờng luôn tạo ra xu hớng đa dạng hoá loại hình tín dụng vì tín dụng phát triển cùng với sự phát triển của xã hội nên coi tín dụng Ngân hàng là hình thức phổ biến nhất và có vai trò quan trọng nhất. Vậy vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với việc phục vụ phát triển kinh tế thể hiện nh sau: * Tín dụng Ngân hàng đáp ứng vốn để duy trì quá trình tái sản xuất đồng thời đầu t phát triển kinh tế. Tín dụng Ngân hàng là chiếc cầu nối giữa cung và cầu về nguồn vốn từ đó góp phần đầu t phát triển kinh tế. Do quá trình tái sản xuất xã hội là th- ờng xuyên, liên tục nên nhu cầu về vốn cũng nảy sinh thờng xuyên với mức độ cao. Trong khi đó lại có những cá nhân, tổ chức . có một lợng tiền tạm Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 thời nhàn dỗi trong một thời gian nhât định. Đấy là một mâu thuẫn cần giải quyết sao cho cả hai bên đều có lợi: Bên cần vốn thì vay đợc vốn với chi phí thấp, bên có vốn thì thu đợc lợi từ khoản vốn ấy. Hoạt động tín dụng Ngân hàng ra đời đã biến lợng tiền tạm thời nhàn dỗi trong xã hội thành lợng tiền hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng vật t lao động và các nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất để phục sản xuất và thúc đẩy sản xuất, lu thông đẩy nhanh quá trình tái sản xuất mở rộng. Mặt khác việc cung ứng vốn một cách tạm thời đã đáp ứng đợc nhu cầu về vốn lu động, vốn cố định của các doanh nghiệp tạo điều kiện trong quá trình sản xuất đợc liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho các doanh nghiệp ứng dụng các tiến bộ khoa học, kỹ thuật để thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội. *. Tín dụng Ngân hàng là công cụ mạnh mẽ thúc đẩy quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất. Tín dụng Ngân hàng góp phần thúc đẩy quá trình tập trung vốn và phục vụ sản xuất kinh doanh. Bằng các hình thức huy động vốn ngày càng đa dạng và phong phú cùng với việc thoả mãn thích đáng nhu cầu về lợi ích, nhu cầu tiền đột xuất của ngời gửi tiền mà các Ngân hàng thơng mại đã thu hút đ- ợc tất cả các nguồn tiền nhàn dỗi dù là nhỏ nhất từ trong dân chúng tập trung vào tay mình và từ đó đáp ứng đợc nhu cầu về vốn ngày càng tăng của nền kinh tế hay nói cách khác hoạt động của tín dụng đã làm nhiệm vụ thông dòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hiện hoạt động đi vay và cho vay. Thông qua công tác tín dụng, các Ngân hàng thơng mại (NHTM) đã và đang thực hiện chức năng xã hội của mình làm cho sản phẩm xã hội tăng, vốn đầu t đợc mở rộng, và từ đó góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế. Trong quá trình sản xuất, từ ngời sản xuất đến ngời bán buôn, đến ngời bán lẻ và cuối cùng đến ngời tiêu dùng, tín dụng Ngân hàng đã tạo ra khả năng thực hiện toàn bộ quá trình kinh tế cho đến khi sản phẩm đến tay ngời tiêu dùng. Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 *. Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với các nớc. Trong quan hệ kinh tế đối ngoại tín dụng Ngân hàng góp phần quan trọng trong sự nghiệp phát triển quan hệ nớc ta với các nớc bạn. Một mặt tín dụng Ngân hàng trực tiếp tham gia trong các quan hệ thanh toán quốc tế mặt khác tín dụng Ngân hàng đã tham gia trực tiếp trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá. Thông qua các hình thức nh mở và thanh toán th tín dụng (L/c) bảo lãnh đối với hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh đi khắp nơi tín dụng Ngân hàng nhận các nguồn vốn tài trợ nh nguồn vốn ODA, FDI, SAC . từ các nớc cấp tín dụng cũng nh các tổ chức tín dụng quốc tế, đem cho vay tài trợ các hoạt động sản xuất xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu đổi mới công nghệ và ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất trong nớc đã mang lại những kết quả to lớn càng làm tăng mối quan hệ tốt đẹp giữa nớc ta và thế giới buộc các nhà kinh tế có cái nhìn khả quan đối với sự nghiệp phát triển kinh tế của Việt Nam đồng thời thúc đẩy sự phát triển sản xuất trong nớc nhằm phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần tăng cờng kinh tế. *). Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy quá trình luân chuyển hàng hoá và luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền trong lu thông và kiểm soát lạm phát. Quá trình cho vay khối lợng tiền trong lu thông đợc tăng lên và khi Ngân hàng thu nợ thì khối lợng tiền trong lu thông lại giảm đi. Nh vậy, thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng sẽ làm tăng, giảm khối lợng tiền trong lu thông từ đó sẽ góp phần điều tiết khối lợng tiền của toàn bộ nền kinh tế. Nh vậy thông qua các hoạt động của mình tín dụng Ngân hàng đã góp phần không nhỏ trong công cuộc đổi mới và chuyển biến nền kinh tế của đất nớc. Ngoài sự tác động tích cực trong sự phát triển các mặt hoạt động của từng doanh nghiệp, tín dụng Ngân hàng còn góp phần thực hiện tốt các chính sách kinh tế của Đảng và nhà nớc đã đề ra. bên cạnh đó tín dụng Ngân hàng còn là yếu tố cơ bản, yếu tố chính cùng với các hoạt động khác, giúp cho Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 từng Ngân hàng nói riêng và toàn bộ hệ thống Ngân hàng nói chung đứng vững và phát triển trên thị trờng nh hiện nay. 1.1.2). Khái niệm và chỉ tiêu đánh giá chung về chất lợng tín dụng Ngân hàng. 1.1.2.1).Khái niệm: Vận động trong cơ chế thị trờng, để có thể tồn tại, phát triển và dành u thế trong cạnh tranh, thích ứng với thị trờng và sự yêu cầu ngày càng cao của ngời tiêu dùng các DNNN luôn phải tiến hành đa dạng hoá các sản phẩm, dich vụ của mình nhằm thu hút đợc khách hàng. Chính sách sản phẩm mà trong đó tập trung nhiều vào việc bảo đảm và nâng cao chất lợng sản phẩm là một biện pháp thiết thực, hữu hiệu nhất cho hầu hết các doanh nghiệp hiện nay. Có thể nói, chất lợng của một sản phẩm hay một dịch vụ đều đợc biểu hiện ở mức độ thoả mãn nhu cầu của ngời tiêu dùng và lợi ích về mặt tài chính cho ngời cung cấp. Trong kinh doanh TDNH, chất lợng tín dụng đợc thể hiện ở sự thoả mãn nhu cầu vay vốn của khách hàng, phù hợp với sự phát triển kinh tế-xã hội của đất nớc, đồng thời đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Ngân hàng. Với cách định nghĩa nh vậy, ta thấy chất lợng tín dụng ở đây đợc đánh giá trên 3 góc độ: Ngân hàng, khách hàng và nền kinh tế. Đối với NHTM: chất lợng tín dụng thể hiện ở phạm vi, mức độ, giới hạn tín dụng phải phù hợp khả năng thực lực của bản thân Ngân hàng và đảm bảo đợc tính cạnh tranh trên thị trờng với nguyên tắc hoàn trả đúng hạn và có lãi. Đối với khách hàng: do nhu cầu vay vốn tín dụng của khách hàng là để đầu t cho các hoạt động sản xuất kinh doanh nên chất lợng tín dụng đợc đánh giá theo tính chất phù hợp với mục đích sử dụng của khách hàng với mức lãi suất và kỳ hạn hợp lý. Thêm vào đó là thủ tục vay đơn giản, thuận lợi, thu hút đ- ợc nhiều khách hàng nhng vẫn bảo đảm nguyên tắc tín dụng. Đối với nền kinh tế: đối với sự phát triển kinh tế-xã hội chất lợng tín dụng đợc đánh giá qua mức phục vụ sản xuất và lu thông hàng hoá, góp phần giải quyết công ăn việc làm, khai thác các khả năng trong nền kinh tế, thúc đẩy qua trình tích Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tụ và tập trung sản xuất, giải quyết tốt mối quan hệ giữa tăng trởng tín dụng và tăng trởng kinh tế, hoà nhập với cộng đồng quốc tế. Có thể nói chất lợng tín dụng là một khái niệm tơng đối,vừa là cụ thể vừa là một chỉ tiêu tổng hợp .Cụ thể thể hiện qua các chỉ tiêu tính toán đợc nh khối lợng cung ứng tín dụng, kết quả kinh doanh, số vòng quay cuả vốn, hiệu suất sử dụng vốn, nợ quá hạn lãi treo, Chất lợng tín dụng chịu ảnh hởng của nhân tố chủ quan (khả năng quản lý trình độ cán bộ .) và khách quan (sự thay đổi của môi trờng bên ngoài khuynh hớng phát triển nền kinh tế, sự thay đổi của giá cả thị trờng cũng nh môi trờng pháp lý đều ảnh hởng tới chất lợng tín dụng .Chất lợng tín dụng là một chỉ tiêu tổng hợp, nó phản ánh mức độ thích nghi của ngân hang thơng mại với sự thay đổi của môi trờng bên ngoài, nó thể hiện sức mạnh của một Ngân hàng trong quá trình cạnh tranh để tồn tại. Chất lợng tín dụng đợc xác định qua nhiêu tiêu thức: Thu hút đơc nhiều khách hàng tốt , thủ tục đơn giản, thuận tiện, mức độ an toàn của vốn tín dụng, chi phí tổng thể về năng suất, chi phí nghiệp vụ . Nh vậy chất lợng tín dụng là một phạm trù rộng lớn .Để có đợc chất lợng tín dụng tốt thì hoạt động tín dụng phải có hiệu quả và quan hệ tín dụng phải đ- ợc thiết lập trên cơ sở tin cậy và uy tín trong hoạt động. 1.1.2.2). Sự tồn tại khách quan của vấn đề nâng cao chất lợng tín dụng. Nâng cao chất lợng tín dụng các Ngân hàng thơng mại phát triển bền vững. Nâng cao chất lợng tín dụng sẽ làm tăng khả năng cung cấp dịch vụ của các Ngân hàng thơng mại do tạo thêm nguồn vốn từ việc tăng vòng quay vốn tín dụng và thu hút dợc nhiều khách hàng, tạo ra một hình ảnh tốt về biểu tợng và uy tín của Ngân hàng và sự trung thành của khách hàng. Nâng cao chất lợng tín dụng cũng sẽ làm gia tăng khả năng sinh lợi của các sản phẩm, dịch vụ Ngân hàng do giảm đợc sự chậm chễ, giảm chi phí nghiệp vụ ,chi phí quản lý, các chi phí thiệt hại do không thu hồi đợc vốn đã cho vay và yêu cầu kiểm tra tối thiểu . Cải thiên tình hình tài chính của Ngân hàng, tạo thế mạnh cho Ngân hàng trong quá trình cạnh tranh. Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Từ những u thế trên, việc nâng cao chất lợng tín dụng là một tất yếu khách quan vì sự tồn tại và phát triển lâu dài doanh nghiệp và của bản thân các Ngân hàng thơng mại. 1.1.2.3). Các chỉ tiêu đánh giá chất lợng tín dụng. Tín dụng là nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu của NHTM. Do đó, đo lờng chất lợng tín dụng là một nội dung quan trọng trong việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của NHTM. Tuỳ theo mục đích phân tích mà ngời ta đa ra nhiều chỉ tiêu khác nhau, tuy mỗi chỉ tiêu có nội dung khác nhau nhng giữa chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau. Trong phạm vi bảng báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh, ta có thể áp dụng các chỉ tiêu sau để đánh giá tình hình chất lợng tín dụng của Ngân hàng. * Chỉ tiêu sử dụng vốn Huy động Hệ số sử dụng vốn = x100% Sử dụng Đây là chỉ tiêu hiệu quả phản ánh chất lợng tín dụng, cho phép đánh giá tính hiệu quả trong hoạt động tín dụng của một Ngân hàng. Chỉ tiêu này càng lớn thì càng chứng tỏ Ngân hàng đã sử dụng một cách hiệu quả nguồn vốn huy động đợc. * Chỉ tiêu d nợ: D nợ ngắn hạn (hoặc trung dài hạn) / Tổng d nợ Đây là một chỉ tiêu định lợng, xác định cơ cấu tín dụng trong trờng hợp d nợ đợc phân theo thời hạn cho vay (ngắn, trung, dài hạn). Chỉ tiêu này còn cho thấy biến động của tỷ trọng giữa các loại d nợ tín dụng của một Ngân hàng qua các thời kỳ khác nhau. Tỷ lệ này càng cao chứng tỏ mức độ phát triển của nghiệp vụ tín dụng càng lớn, mối quan hệ với khách hàng càng có uy tín. * Chỉ tiêu nợ quá hạn Nợ quá hạn / Tổng d nợ Nợ quá hạn khó đòi / Tổng d nợ Nợ quá hạn khó đòi / Tổng số nợ quá hạn Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 10 [...]... Chơng II Thực trạng cho vay và kế toán cho vay hộ sản xuất tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên 2.1) Môi trờng kinh tế xã hội tác động đến Ngân hàng và vài nét khái quát hoạt động của Ngân hàng 2.1.1) Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Văn Lâm là một huyện đồng bằng nằm trên trục đờng giao thông quốc lộ 5 phía bắc tỉnh Hng Yên có địa giới hành... kiện của phơng thức cho vay này Nên hiện nay, các Ngân hàng chủ yếu áp dụng phơng pháp cho vay từng lần (cho vay theo món) Chứng từ kế toán cho vay: Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý cung cấp các khoản vay của Ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay trả nợ đều phải giải quyết trên chứng từ kế toán cho vay Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại:... Cho vay vốn lu động đối với các đơn vị tổ chức kinh tế và cá nhân thể hiện ở việc đang áp dụng hai phơng thức cho vay cơ bản là : Kế toán cho vay từng lần (cho vay theo món) và kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng 1.3.3.1) Tài khoản áp dụng TK 1011: Tiền mặt tại quỹ TK 4211: Tiền gửi không kỳ hạn TK 21: Cho vay các tổ chức cá nhân trong nớc TK 211: Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam TK 212: Cho vay. .. hộ sản xuất đáp ứng điều kiện vay vốn Ngân hàng 1.2.2) Vai trò hộ sản xuất trong nông nghiệp nông thôn: Hộ sản xuất là đơn vị kinh tế tự chủ vì bản thân hộ có tài sản cố định, nh ruộng vờn, đất nhận khoán tài sản lu động có kỹ năng lao động Vì thế hộ sản xuất đợc phát huy tài năng của mình bằng vốn tự có và một phần vốn vay của Ngân hàng để phát triển sản xuất kinh doanh Trong những năm điều hành kế. .. Ngân hàng và khách hàng, Ngân hàng sẽ cho khách hàng vay theo hai tài khoản (tài khoản cho vay theo hạn mức và tài khoản tiền gửi thanh toán) Kết cấu của từng hình thức tài khoản trong cho vay theo hạn mức nh sau: - Đối với những khách hàng mở hai tài khoản: tài khoản cho vay theo hạn mức và tài khoản tiền gửi thanh toán Quá trình hạch toán cho vay thu nợ đợc thực hiện trên tài khoản cho vay theo hạn... hoạch toán tỷ mỷ, để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng nh của Ngân hàng - Việc tổ chức xắp xếp bảo quản hồ sơ vay vốn của khách hàng sao cho hợp lý, khoa học để phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát tốt nhất là nhiệm vụ không thể thiếu đợc trong kế toán nói chung và kết toán cho vay nói riêng, nhằm nâng cao chất lợng của công tác kế toán 1.3.3) Kế toán cho vay và cách hạch toán. .. tiền mặt + Nếu cho vay bằng chuyển khoản Nợ TK: cho vay Có TK: thích hợp b) Kế toán giai đoạn thu nợ - lãi - Hoạch toán thu nợ: Đến hạn khách hàng mang tiền đến trả nợ, kế toán Căn cứ vào khế ớc để thu nợ và hoạch toán Nợ TK: tiền mặt Có TK: Tài khoản cho vay Nếu bằng chuyển khoản : Nợ TK: tiền gửi của khách hàng CóTK : cho vay Nếu đến hạn trả mà ngời vay không chịu trả thì kế toán căn cứ vào tài khoản... của Ngân hàng còn sử dụng thuật ngữ" tín dụng hộ sản xuất" Tín dụng hộ sản xuất là quan hệ tín dụng Ngân hàng giữa một bên là Ngân hàng với một bên là hộ sản xuất hàng hoá Từ khi đợc thừa nhận là chủ thể trong mọi quan hệ xã hội, có thừa kế, quyền sở hữu tài sản, có phơng án sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có tài sản thế chấp thì hộ sản xuất mới có khả năng và đủ t cách sđể tham gia quan hệ tín dụng... cho vay D nợ: thể hiện số nợ quá hạn cha thu Các TK cho vay, nợ quá hạn đều đợc mở theo từng loại nợ và theo từng đơn vị vay để theo dõi a) Kế toán giai đoạn cho vay Khách hàng phải làm đơn xin vay lần đầu và ký hợp đồng tín dụng, xác định hạn mức tín dụng đối với Ngân hàng Các lần vay sau khách hàng không phải làm đơn vay, mà chỉ cần gửi đến Ngân hàng các chứng từ thanh toán hợp lệ, hợp pháp, kế toán. .. Mục đích cho vay: Nhằm tạo điều kiện và khuyến khích những hộ thiếu vốn sản xuất kinh doanh, vay Ngân hàng để phát triển sản xuất hàng hoá nông, lâm, ng, nghiệp, công nghiệp chế biến, mở ngành mới, kinh doanh dịch vụ có hiệu quả kinh tế thiết thực, tạo công ăn việc làm, góp phần xây dựng xã hội văn minh b) Nguyên tắc: Hộ vay vốn phải sử dụng tiền vay đúng mục đích, nh đã cam kết trong đơn xin vay Chịu . sản xuất tại NHTM. Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay và kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo& ;PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên. Chơng III: Giải pháp. đề em đã chọn đề tài. Giải pháp mở rộng cho vay và hoàn thiện kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo & PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên. Nguyễn Thị Ngần