Trong bối cảnh nền kinh tế nước ta hiện nay, nền kinh tế thị trường định hướng theo chủ nghĩa xã hội có sự quản lý của Nhà Nước, các doanh nghiệp ngày càng phát triển cả về qui mô và chất lượng. Nhu cầu tự kiểm soát doanh nghiệp ngày càng lớn và kiểm toán nội bộ càng trở nên cần thiết. Kiểm toán nội bộ cung cấp các căn cứ để lãnh đạo doanh nghiệp điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả và chiếm lĩnh được thị trường. Kiểm toán nội bộ là công cụ kiểm tra, đánh giá hoạt động doanh nghiệp ở từng bộ phận, ở tất cả các giai đoạn trước,trong và sau quá trình kinh doanh. Kiểm toán nội bộ là công việc thường xuyên theo nhu cầu và chỉ đạo của lãnh đạo doanh nghiệp. Nếu không có kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp sẽ không đánh giá được năng lực, hiệu quả quả của mình, không thể tự tiết kiệm nhuồn lực chi phí.Đối với các báo cáo tài chính nếu không được kiểm tra kịp thời thì khi lập báo cáo sẽ gây khó khăn cho doanh nghiệp
Lời mở đầu Trong bối cảnh nền kinh tế nước ta hiện nay, nền kinh tế thị trường định hướng theo chủ nghĩa xã hội có sự quản lý của Nhà Nước, các doanh nghiệp ngày càng phát triển cả về qui mô và chất lượng. Nhu cầu tự kiểm soát doanh nghiệp ngày càng lớn và kiểm toán nội bộ càng trở nên cần thiết. Kiểm toán nội bộ cung cấp các căn cứ để lãnh đạo doanh nghiệp điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả và chiếm lĩnh được thị trường. Kiểm toán nội bộ là công cụ kiểm tra, đánh giá hoạt động doanh nghiệp ở từng bộ phận, ở tất cả các giai đoạn trước,trong và sau quá trình kinh doanh. Kiểm toán nội bộ là công việc thường xuyên theo nhu cầu và chỉ đạo của lãnh đạo doanh nghiệp. Nếu không có kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp sẽ không đánh giá được năng lực, hiệu quả quả của mình, không thể tự tiết kiệm nhuồn lực chi phí.Đối với các báo cáo tài chính nếu không được kiểm tra kịp thời thì khi lập báo cáo sẽ gây khó khăn cho doanh nghiệp. Khi hoạt động kinh tế mạnh và có uy tín thì các báo cáo của doanh nghiệp sẽ được tin tưởng hơn, giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc bạn hàng, nhà đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất xâm nhập thị trường. Do tất cả các nguyên nhân như vậy nên việc nghiên cứu và áp dụng kiểm toán nội bộ là rất cần thiết. Bài viết này không thể nêu hết được những vấn đề về kiểm toán nội bộ nhưng em hy vọng rằng đó là những vấn đề cơ bản về kiểm toán nội bộ và hiện trạng của nó tại Việt Nam. Do thời gian có hạn bài viết không thể tránh được những khiếm khuyết,em mong có sự chỉ bảo của thầy cô để bài viết dược hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn. quá trình phát triển và chức năng của kiểm toán nội bộ cña kiÓm to¸n néi bé I-/Khái niệmKh¸i niÖm Kiểm toán nội bộ chỉ là một bộ phận kiểm soát trong một đơn vị, thực hiện chức năng kiểm tra của đơn vị này. Trong số các công việc thực hiện chủ yếu gồm kiểm tra, đánh giá và kiểm soát tính thích đáng và hiệu quả của các hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ. II-/Quá trình phát triển của kiểm toán nội bộQu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña kiÓm to¸n néi bé Từ những năm 60 hoạt động kiểm toán nội bộ đã phát triển mạnh trên thế giới. Tổ chức về kiểm toán nội bộ (IIA ) đã thành lập năm 1941 tại New york Tổ chức này đã quy định bản chất, mục tiêu và phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ.Tổ chức kiểm toán nội bộ là thành viên củaIFAC và INTOSAL.Từ quan điểm thuần tuý về kế toán, nhằm phát hiện các sai sót và gian lận, kiểm toán nội bộ đã dần mở rộng phạm vi trên tất cả các hoạt động của đơn vị, hoặc của doanh nghiệp và hướng hoạt động kiểm soát nội bộ vào việc cải thiện và nâng cao chất lượng hoạt động, tăng cường sức mạnh cho hoạt động kiểm toán nội bé. Nh vậy quá trình phát triển của kiểm toán nội bộ là : • Kiểm toán nội bé nh là một tổ chức. • Kiểm toán nội bé nh là một chức năng. • Kiểm toán nội bé nh là một nghề nghiệp III-/Chức năng của kiểm toán nội bộ Chøc n¨ng cña kiÓm to¸n néi bé Đối tượng phục vụ chủ yếu của kiểm toán nội bộ là chủ doanh nghiệp, Ban quản lý doanh nghiệp (Tổng giám đốc, giám đốc,các bộ phận chức năng )và người lao động. Kiểm toán nội bộ thực hiện đồng thời ba chức năng : • Chức năng kiểm tra ; • Chức năng đánh giá ; • Chức năng tư vấn ; IV-/Phạm vi và mục tiêu của kiểm toán nội bộ Ph¹m vi vµ môc tiªu cña kiÓm to¸n néi bé Phạm vi và các mục tiêu của kiểm toán nội bộ rất đa dạng và tuỳ của ban giám đốc.Nói chung bộ phận kiểm toán nội bộ đảm nhận một hoặc nhiều hoạt động sau đây : • Kiểm tra hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Việc thiết lập hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ hiệu quả thuộc chức năng của Ban giám đốc và cần có sự quan tâm thường xuyên. Thông thường Ban giám đốc uỷ thác cho bộ phận kiểm toán nội bộ đặc nhiệm kiểm tra các hệ thống này. • Kiểm tra các thông tin tài chính và quản lý.Việc kiểm tra này có thể bao gồm việc phân tích các phương tiện được sử dụng để xác định,đo lường, phân loại và lưu giữ các thông tin đó và những công tác đặc thù trên một số nhân tố, chủ yếu là kiểm tra chi tiết nghiệp vụ,số dư và thủ tục. • Đánh giá các gía phí, khả năng sinh lãi và hiệu quả của các nghiệp vụ trong đó bao gồm cả những công tác kiểm soát phi tài chính. Kim tra tớnh tuõn th cỏc vn bn phỏp lý v cỏc quy ch, cỏc yờu cu bờn ngoi cũng nh cỏc ch th v chớnh sỏch ca Ban giỏm c v cỏc yờu cu khỏc bờn trong n v. V-/Quyn hn ca kim toỏn ni b Quyền hạn của kiểm toán nội bộ c quyn yờu cu cung cp ti liu v thụng tin v hot ng kinh doanh ca doanh nghip ; c lp v chuyờn mụn nghip v.Trng hp cn thit cú quyn yờu cu s h tr v chuyờn mụn v nhõn s ca b phn chc nng. Kin ngh mang tớnh cht xõy dng i vi cỏc cp lónh o, cỏc b phn trong doanh nghip nhm nõng cao hiu qu cỏc mt hot ng sn xut, kinh doanh v cụng tỏc qun lý, iu hnh doanh nghip. Cú quyn bo lu ý kin cú liờn quan n kt qu kim toỏn. VI-/So sỏnh kim toỏn ni b v kim toỏn c lp So sánh kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập Kim toỏn ni bộ Kim toỏn c lp Kiểm toán độc lập Ph thuc vo Ban giỏm c c lp vớ doanh nghip Độc lập vơí doanh nghiệp Dnh cho Ban giỏm c Dnh cho bờn th ba Dành cho bên thứ ba Cỏc mc tiờu cú th : Tớnh thớch hp v tớnh trung Tính thích hợp và tính trung + tin cy ca cỏc thụng tin thc ca thụng tin ti chớnh thực của thông tin tài chính + an ton ca cỏc ti sn c cụng bố đợc công bố + Tớnh kinh t + Hiu nng + Hiu qu Kim soỏt ni b =mc tiờu Kim soỏt ni b=phng tin Kiểm soát nội bộ=phơng tiện Trỏch nhim trong phm vi Trỏch nhim phỏp lý v ngh Trách nhiệm pháp lý và nghề doanh nghip nghip nghiệp Cụng vic thng xuyờn Cụng vic nh k Công việc định kỳ Chương II Tổ CHứC Bộ MáY KIểM TOáN NộI Bộ I-/ Những nhân tố cần để thiết lập bộ máy kiêmr toán nội bộ 1-/Quy mô doanh nghiệp Quy m« doanh nghiÖp Quy mô doanh nghiệp là tiêu chuẩn tiên quyết. Trong thực tế thường chỉ có các doanh nghiệp lớn mới có điều kiện lập ra một bộ phận kiểm toán nội bộ còn rất Ýt các doanh nghiệp vừa và nhỏ có bộ phận này.Quy mô của doanh nghiệp thường được xác định dùa vào tiêu thức là số lượng công nhân viên. Bằng việc kiểm tra và đánh giá các thông tin,kiểm toán viên có thể làm giảm bớt các hiện tượng phân tán sai lệch thông tin truyền về Ban giám đốc,sự hiểu sai lệch các quyết định và chỉ thị của Ban giám đốc là những điều khó có thể tránh khỏi trong các doanh nghiệp lớn. 2-/Phạm vi hoạt động Ph¹m vi ho¹t ®éng Phạm vi hoạt động hay sự phân tán về mặt địa lý, nhiều doanh nghiệp có thể có trụ sở và nhiều đơn vị trực thuộc có văn phòng tại nhiều địa điểm trong nước.Các đơn vị trực thuộc đôi khi gặp khó khăn trong việc nắm bắt các thông tin chính xác do cách xa về địa lý,đồng thời các công ty văn phòng không phải bao giê cũng nhận được việc cần cho sự hoạt động của họ.Các kiểm toán viên nội bộ sẽ góp phần giải quyết các vấn đề phân tán địa lý này. 3-/Năng lực, trình độ của nhân viên N¨ng lùc, tr×nh ®é cña nh©n viªn Không phải doanh nghiệp nào cũng có đủ đội ngò cán bộ hội đủ những điều kiện cần thiết. Trình độ năng lực là thoả đáng tại một thời điểm nào đó, có thể không còn phù hợp với những đòi hỏi mới phát sinh từ sự phát triển của doanh nghiệp.Kiểm toán viên nội bộ có thể hạn chế sai sót do trình độ kém của nhõn viờn bng cỏch a ra nhng khoỏ o to khc phc cho cỏc nhõn viờn v sai sút m kim toỏn viờn phỏt hin. 4-/Cỏc lnh vc hot ng ca doanh nghip Các lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp Cỏc ri ro, sai sút trong cỏc thụng tin kinh t,ti chớnh ch yu tn ti nhng doanh nghip cú nhiu lnh vc hot ng.Thc vy,vỡ mun cú cỏc th tc quy tc thng nht cho tt c cỏc lnh vc hot ng nờn cỏc thụng tin nhn c cú th phn ỏnh khụng trung thc tỡnh hỡnh trong lmh vc ny hay lnh vc khỏc. Nhng sai sút ch yu l cỏc thụng tin liờn quan n quỏ trỡnh sn xut,kinh doanh v vic xỏc nh cỏc tiờu chun (nh lng v nh tớnh). Kim toỏn viờn ni b cú th v nờn a ra cỏc th tc,quy trỡnh cung cp thụng tin riờng cho tng lnh vc hot ng. Trờn õy l cỏc nhõn t ch yu cn xem xột nhng khụng nờn quỏ coi trng khi thit lp b phn kim toỏn ni b. Vic thit lp phi xut phỏt t nhu cu t thõn ca cỏc doanh nghip ú ch khụng th b chi phi bi bt k mt ỏp lc bờn ngoi no.B phn kim toỏn ni b ch c thnh lp khi Ban giỏm c thy c s cn thit tng cng vic giỏm sỏt mtj cỏch c lp cỏc b phn chc nng,cỏc n v cp di, cỏc cỏ nhõn trong doanh nghip. II-/C cu b mỏy kim toỏn n b Cơ cấu bộ máy kiểm toán nộ bộ B mỏy kim toỏn ni b gm : +Trng phũng kim toỏn ni bộ +Phú trng phũng kiờmr toỏn ni b (nu cú) +Nhúm trng phũng kim toỏn ni bộ +Kim toỏn viờn ni bộ Số lượng kiểm toán viên nội bộ phụ thuộc vào quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động, số lượng các đơn vị thành viên, tính chất phức tạp của công việc, yêu cầu quản lý kinh doanh và trình độ năng lực nghề nghiệp của kiểm toán viên. Bộ phận kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp phải được tổ chức độc lập tuỳ thuộc loại hình và tính chất sở hữu của doanh nghiệp ; chịu sự quản lý và lãnh đạo trực tiếp của (tổng )giám đốc doanh nghiệp. Kiểm toán nội bộ có quyền yêu cầu các bộ phận chức năng cung cấp tài liệu và thông tin, trong trường hợp cần thiết cũng có quyền yêu cầu sự hỗ trợ về chuyên môn và nhân sự của các bộ phận chức năng để có thể phân tích các hoạt động đầu tư, kinh doanh kiểm soát, đánh giá các chiến lược phát triển kinh doanh của doanh nghiệp cung cấp các căn cứ cho Ban giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả và chiếm lĩnh được thị trường. Đứng đầu phòng (ban) kiểm toán nội bộ là trưởng phòng (hoặc trưởng ban) kiểm toán nội bộ doanh nghiệp.Trưởng phòng kiểm toán nội bộ là người ký,chịu trách nhiệm trước (tổng)giám đốc và trước pháp luật về báo cáo kiểm toán nội bộ. Đối với các doanh nghiệp thành viên trực thuộc, phụ thuộc tuỳ theo quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động mà có thể bổ nhiệm kiểm toán viên hoạt động trực tiếp tại đơn vị trực thuộc,phụ thuộc. KiÓm to¸n néi bé KiÓm to¸n Viªn néi bé Nhãm Tr ëng KiÓm to¸n viªn néi bé KiÓm to¸n viªn néi bé [...]... toỏn ni b của kiểm toán nội bộ 2 I-/Khỏi nim Khái niệm 2 II-/Quỏ trỡnh phỏt trin ca kim toỏn ni b Quá trình phát triển của kiểm toán nội bộ 2 III-/Chc nng ca kim toỏn ni b Chức năng của kiểm toán nội bộ 3 IV-/Phm vi v mc tiờu ca kim toỏn ni b Phạm vi và mục tiêu của kiểm toán nội bộ 3 V-/Quyn hn ca kim toỏn ni b Quyền hạn của kiểm toán nội bộ ... toỏn n b Cơ cấu bộ máy kiểm toán nộ bộ 7 Chng III 10 kim toỏn viờn ni b 10 I-/Khỏi nim Khái niệm 10 II-/Tiờu chun kim toỏn viờn ni b Tiêu chuẩn kiểm toán viên nội bộ 10 III-/Trỏch nhim ca kim toỏn viờn ni b Trách nhiệm của kiểm toán viên nội bộ 12 V-/Quyn hn ca kim toỏn viờn ni b Quyền hạn của kiểm toán viên nội bộ 12... b Vit nam v cỏc iu kin kim toỏn ni b hot ng cú hiu qu Việt nam và các điều kiện để kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả .14 i-/ỏnh giỏ thc trng v kim toỏn ni b vit nam đánh giá thực trạng về kiểm toán nội bộ ở việt nam .14 ii-/cỏc iu kin kim toỏn ni b hot ng cú hiu qu các điều kiện để kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả 16 kt lun 18 Mc lc 19 ... nhim kim toỏn viờn Chng IV Thc trng hot ng kim toỏn ni b Vit nam v cỏc iu kin kim toỏn ni b hot ng cú hiu qu Việt nam và các điều kiện để kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả i-/ỏnh giỏ thc trng v kim toỏn ni b vit nam đánh giá thực trạng về kiểm toán nội bộ ở việt nam Mc dự hot ng kim toỏn i vi nc ta l hon ton mi m,tuy nhiờn vn kim tra k toỏn ti chớnh ó c ng v Nh nc rt quan tõm iu ny c th hin... toỏn ni b Phạm vi và mục tiêu của kiểm toán nội bộ 3 V-/Quyn hn ca kim toỏn ni b Quyền hạn của kiểm toán nội bộ 4 VI-/So sỏnh kim toỏn ni b v kim toỏn c lp So sánh kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập .4 Chng II .6 T CHC B MỏY KIM TOỏN NI B 6 I-/ Nhng nhõn t cn thit lp b mỏy kiờmr toỏn ni b 6 1-/Quy mụ doanh nghip Quy mô doanh nghiệp 6 2-/Phm vi... nh Linh ng v cú phn ng nhanh Kim toỏn viờn phi luụn xem xột hnh ng ca mỡnh nh mt s tr giỳp i vi ngi c kim toỏn hn l s phờ phỏn,chờ trỏch III-/Trỏch nhim ca kim toỏn viờn ni b Trách nhiệm của kiểm toán viên nội bộ Kim toỏn viờn ni b phi cú nhng trỏch nhim sau: Th nht : Kim toỏn viờn ni b thc hin nhim v theo k hoch kim toỏn ó c Tng giỏm c, giỏm c phờ duyt v chu trỏch nhim trc Tng giỏm c, giỏm c v cht... tin thng t cỏc b phn n nh qun lý nh hin nay.Lm cho kim toỏn ni b tr thnh nhu cu thc s v trong tng lai s thay th cỏc lc lng kim toỏn hin ti ii-/cỏc iu kin kim toỏn ni b hot ng cú hiu qu kiện để kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả các điều hot ng kim toỏn ni b cú hiu qu cn phi thc hin cỏc iu kin sau: Kim toỏn ni b l mt b phn ca mt n v nhng nú phi l b phn kim tra c lp vi cỏc b phn khỏc trong n v,v... ngh nghip Th t: Tuõn th nguyờn tc bo mt cỏc ti liu ó c kim toỏn (tr cỏc trng hp yờu cu ca to ỏn hoc cỏc ngha v liờn quan n tiờu chun nghip vụ ) V-/Quyn hn ca kim toỏn viờn ni b Quyền hạn của kiểm toán viên nội bộ thc hin c trỏch nhim, nhim v ca mỡnh kim toỏn viờn ni b phi cú nhng quyn hn nht nh.Nhng quyn hn ú l: c lp chuyờn mụn nghip v.Khụng b chi phi hoc can thip khi thc hin hot ng kim toỏn v trỡnh... bit hoc cú thụng tin sai lch v hot ng ca nú nờn khụng cú c cỏc quyt nh hp lý, kp thi in hỡnh nh v mỏy dt Nam nh, cụng ty Tamexco thnh ph H Chớ Minh chn chnh kp thi cỏc sai phm trờn, ngy 28/10/1997 ,Bộ Ti Chớnh ó ra quyt nh s 832/Ti Chớnh /Q/CKT v c ch ban hnh Quy ch kim toỏn ni b thc hin kim tra, xỏc nhn v ỏnh giỏ mt cỏch c lp cỏc thụng tin trong ni b cỏc doanh nghip.Nhm giỳp vic thm nh, kim tra... toỏn hay vi t cỏch kim toỏn viờn c lp +Ngoi ng (ớt nht 2ngoi ng,bt buc phi gii ting Anh hoc ting Phỏp) Nu ch yu l kim toỏn hot ng,cỏc kim toỏn viờn phi hiu bit v k thut liờn quan n hot ng ca doanh nghip Bộ phn kim toỏn ni b cỏc cụng ty ln cn cú hai nhúm chuyờn gia cho kim toỏn hot ng v kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Cỏc phm cht cn phi cú ca ngi lm kim toỏn viờn: Tớnh cng ngh v bit ngoi giao Kớn ỏo Vụ t . Chương III kiểm toán viên nội bộ I-/Khái niệmKh¸i niÖm Kiểm toán viên là các chuyên gia kế toán có kỹ năng nghiệp vụ kiểm toán .Kiểm toán viên nội bộ là kiểm toán viên trong nội bộ doanh nghiệp.Theo IFAC. chức. • Kiểm toán nội bé nh là một chức năng. • Kiểm toán nội bé nh là một nghề nghiệp III-/Chức năng của kiểm toán nội bộ Chøc n¨ng cña kiÓm to¸n néi bé Đối tượng phục vụ chủ yếu của kiểm toán nội. tiêu của kiểm toán nội bộ Ph¹m vi vµ môc tiªu cña kiÓm to¸n néi bé Phạm vi và các mục tiêu của kiểm toán nội bộ rất đa dạng và tuỳ của ban giám đốc.Nói chung bộ phận kiểm toán nội bộ đảm nhận