Những vấn đề cơ bản về kiểm toán kinh tế và kiểm toán nội bộ trong hoạt động ngân hàng thương mại

Những vấn đề cơ bản về kiểm toán kinh tế và kiểm toán nội bộ trong hoạt động ngân hàng thương mại

Mục lục Mục lục lời mở đầu Chơng i Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội tronghoạt động ngân hàng thơng mại I Cơ Sậ Lí LUậN CHUNG Về KIểM TOáN Sự hình thành phát triển toán giới Việt nam Bản chất kiểm toán Vai trò kiểm toán kinh tế thị trờng 13 Các loại hình kiểm toán bớc để tiến hành kiểm toán 15 4.1 Các loại hình kiểm toán 15 a Phân loại kiểm toán theo chức năng: 15 b Phân loại kiểm toán theo chủ thể tiến hành 16 4.2 Các bớc tiến hành kiểm toán 19 a Lập kế hoạch chơng trình kiểm toán: 19 b Thực kiểm toán: 20 c Hoàn tất lập báo cáo kiĨm to¸n 21 d Theo dâi sau kĨm to¸n: 22 4.3 Các phơng pháp, kỹ thuật sử dụng trình kiểm toán 22 a Phơng pháp kiểm toán bản: 22 b Phơng pháp kiểm tra, kiểm soát: 23 c Phơng pháp kiểm toán cân đối: 23 d Phơng pháp đối chiếu: 23 đ Phơng pháp kiểm kê: 24 e Phơng pháp điều tra: 24 f Phơng pháp thực nghiệm (còn gọi phơng pháptrắc nghiệm) 24 g Phơng ph¸p chän mÉu kiĨm to¸n : 24 II KIĨM TOáN NGâN HNG THơNG MạI TRONG NềN KINH Tế THị TRƯấNG: 25 Sự cần thiết phải kiểm toán ngân hàng : 25 Những hình thức kiểm toán ngân hàng thơng mại 26 Những lĩnh vực kiểm toán chủ yếu Ngân hàng thơng mại 28 a Trong Kiểm toán tài sản nguồn vốn, kiểm toán nội dung sau: 28 b Kiểm toán hoạt động tÝn dơng: 28 c KiĨm to¸n doanh thu, chi phÝ kết kinh doanh: 30 III KIểM TOáN NẫI Bẫ ĐẩI VI HOạT ĐẫNG TíN DễNG TạI CáC NGÂN HNG THơNG MạI TRONG NềN KINH Tế THị TRấNG: 30 -1- Kiểm toán nội ngân hàng thơng mại 30 a Nhận thức kiểm to¸n néi bé c¸c NHTM 30 b Mét sè quy định kiểm toán nội Ngân hàng 31 Những vấn đề hoạt động tín dụng NHTM 36 a khái niệm tín dụng, đặc trng, vai trò tín dụng: 36 b Các loại tín dụng: 36 Kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 40 a Vai trò, vị trí kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 40 b Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội hoạt động tín dụng 41 Quan điểm xây dựng quy trình kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 42 a Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán 43 b Thực kiểm toán 43 c Hoàn tất công tác kiểm toán công bố kết kiểm toán 44 d Theo dõi việc thực kiến nghị đà đợc Giám đốc thông qua 44 Chơng II 45 thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa 45 I ĐặC đIểM KINH Tế Xà HẫI CẹA địA BN QUậN ĐẩNG đA 45 II đôI NéT Về HOạT đẫNG NGâN HNG CôNG THơNG ĐẩNG ĐA V KếT QUả HOạT đẫNG KINH DOANH CẹA NGâN HNG 47 Khái quát hoạt động chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa: 47 Khái quát kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng 50 III, THC TRạNG CôNG TáC KIểM TOáN NẫI Bẫ đẩI VI HOạT đẫNG TíN DễNG TạI CHI NHáNH NGâN HNG CôNG THơNG ĐẩNG ĐA 54 Tổ chức hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán nội Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa 54 a Cơ cấu tỉ chøc cđa bé phËn kiĨm tra, kiĨm to¸n néi chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa 54 b NhiƯm vơ cđa bé phËn kiĨm tra, kiĨm toán nội Chi nhánh Ngân hàng công thơng §èng §a 55 Thùc tr¹ng ho¹t déng tÝn dơng Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa dới góc độ đánh giá kiểm toán nội 58 a Về tiêu tổng d nợ: 59 b Cơ cấu d nợ theo thời hạn 59 c Cơ cấu d nợ theo thành phần kinh tế: 61 d Cơ cấu d nợ theo ngành kinh tế 62 e Cơ cấu d nợ theo loại tiền: VNĐ ngoại tệ 63 -2- Tình hình công tác kiểm tra nội hoạt đông tín dụng ngân hàng 65 3.1 Những đóng góp công tác kiểm tra kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng công thơng Đống Đa 65 a Việc thùc hiƯn quy chÕ vÕ quy tr×nh kiĨm tra nghiƯp vụ tín dụng Ngân hàng Công thơng Việt Nam 66 b, Những kết đạt đợc qua kiểm tra: 79 c Những dạng sai phạm chủ yếu qua kiểm tra, kiĨm to¸n 80 d BiƯn ph¸p cđa tỉ kiĨm tra tín dụng sai phạm thờng xuyên xảy 82 e Những đóng góp tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng với cơng vị kiểm toán nội NHCTVN 83 3.2 Những hạn chế cần khắc phục công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa 84 a Hạn chế kết kiểm toán : 84 b Hạn chế mô hình tổ chức chế hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán nội chi nhánh 85 c Công tác kiểm soát từ xa việc áp dụng công nghệ tin học kiểm tra, kiểm toán hạn chế 85 d Chức hoạt động kiểm toán cha đợc thực đầy đủ 86 e Hạn chế phối hợp kiểm tra, pháp chế với phòng kinh doanh tín dụng 86 f, Những tồn khác 87 Chơng III 89 số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra kiểm toán nội đối vơí hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa 89 I S CầN THIếT PHảI GIảI QUYếT NHữNG TN TạI, HạN CHế CẹA CôNG TáC KIểM TRA TíN DễNG TạI CHI NHáNH NGâN HNG CôNG THơNG ĐẩNG ĐA 89 II MẫT Sẩ BIệN PHáP NHằM KHắC PHễC HạN CHế, TN TạI CẹA CôNG TáC KIểM TRA, KIểM TOáN TíN DễNG TạI CHI NHáNH NGâN HNG CôNG THơNG ĐẩNG ĐA 90 Đề xuất biện pháp khắc phục tồn tại, hạn chế công tác kiểm toán tín dụng 90 a Giải pháp để nâng cao chất lợng công tác KTKTNB hoạt động tín dụng 90 b Tăng cờng công tác kiểm soát từ xa áp dụng cộng nghệ tin học vào kiểm tra kiểm toán 91 c Đảm bảo tính độc lập hoạt động tổ KTKTNB tín dụng Ngân hàng công thơng Đống Đa 92 -3- d Phối hợp chặt chẽ phận kiểm tra kiểm toán, thực tốt tự kiểm tra nghiệp vụ kiểm toán nội 92 e Thực đầy đủ chức kiểm toán nội 93 f Giải pháp cho vấn đề khác 93 III NHữNG KIếN NGHị Cễ THể 94 Đối với quan Nhà nớc Ngân hàng cấp 95 a Kiến nghị với NHNN cấp có thẩm quyền hoàn thiện cÊu tỉ chøc cđa hƯ thèng kiĨm so¸t, kiĨm to¸n nội 95 b Kiến nghị với cấp lÃnh đạo Ngân hàng cấp việc trang bị thêm m¸y vi tÝnh cho bé phËn kiĨm tra, kiĨm to¸n nội NHCTĐĐ: 96 c Kiến nghị với NHNN cấp giải TSTC thu hồi nợ tồn đọng 96 d Kiến nghị với Ngân hàng cấp (NHCTVN) tăng cờng kiến thức thực tế công t¸c cđa c¸n bé kiĨm tra, kiĨm to¸n néi bé 97 Kiến nghị lÃnh đạo Ngân hàng công thơng Đống Đa 97 Kiến nghị cán kiểm tra tín dụng Ngân hàng công thơng Đống Đa 98 Kết luận 100 -4- lời mở ®Çu ë ViƯt Nam, tõ nỊn kinh tÕ chun từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, nhu cầu kiểm toán đà trở nên tất yếu, điều phủ nhận Những đóng góp quan trọng kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập kể từ thành lập nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá nớc ta, hội nhập kinh tÕ víi khu vùc vµ thÕ giíi ngµy cµng đợc khẳng định Năm 1991, Chính phủ đẫ ban hành nghị định 07/CP công bố: "Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân" đến 11-7-1994, Chính phủ lại ban hành nghị định 70/ CP Thành lập quan kiểm toán Nhà nớc, 24-1-1995, Thủ tớng Chính phủ định 61/ TTG Ban hành điều lệ tổ chức kiểm toán nhà nớc" Đây văn pháp quy Nhà nớc khẳng định vị trí, vai trò tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán Chúng ta nhận thức đợc rằng, với phát triển kinh tế thị trờng, hoạt động kiểm toán đà thực trở thành nghề, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ độc lập Ngày nay, với phát triĨn m¹nh mÏ cđa nỊn kinh tÕ thÕ giíi, sè ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp đà mở rộng, với quan tâm đến thông tin tài chính, họ đòi hỏi thông tin phải dợc cung cấp cách xác, song ngời lại quan tâm đến lĩnh vực không giống với mục đích khác Để đáp ứng tất yêu cầu thông tin với khía cạnh khác nhau, kiểm toán bao gồm nhiều loại hình khác nh:kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài Ngân hàng thơng mại (NHTM) tổ chøc kinh doanh tiỊn tƯ, díi h×nh thøc nhËn tiỊn gửi cho vay, cung cấp dịch vụ tài khác, nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận góp phần ổn định, phát triển kinh tế, thực mục tiêu sách tiền tệ Cũng nh loại hình doanh nghiệp khác, hoạt động NHTM cần phải đợc kiểm toán chủ thể khác Hơn kinh doanh ngân hàng lĩnh vực đặc biệt nhạy cảm có nhiều rủi ro, nên việc kiểm toán mà kiểm toán hoạt động NHTM yêu cầu cấp thiết, chức chủ yếu kiểm toán nội Kiểm toán nội NHTM phận hoạt động độc lập, nhằm kiểm tra tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội mục tiêuquan trọng khác Nhận xét, đánh giá tính trung thực, xác thông tin kinh tế, báo cáo tài chính, giúp ban quản lý Ngân hàng có định kinh doanh đắn -5- Kiểm toán nội cần thiết vô quan trọng, kiểm toán nội hoạt động tín dụng phận kiểm toán chủ yếu NHTM, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanhn chủ yếu có ảnh hởng định đến kết kinh doanh Ngân hàng Mục đích kiểm toán tín dụng nhằm hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy ra, góp phần nâng cao chất lợng nghiệp vụ tài sản có ngân hàng, bảo vệ an toàn tài sản ổn định hoạt động ngân hàng thơng mại Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán, kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM nói riêng, thời gian thực tập tốt nghiệp Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa, em đà chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa -Hà Nội Nội dung khoá luận gồm chơng: (ngoài lời nói đầu kết luận) Chơng 1: Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội hoạt động ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa Chơng 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa Bản khoá luận đợc cộng tác giúp đỡ nhiệt tình của: Thầy giáo, phó khoa kế toán, kiểm toán HVNH, Th.S: Lê Văn Luyện Các cán Ngân hàng phòng kiểm tra, kiểm toán nội bộ, phòng kinh doanh chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, cán NHCTĐĐ để khoá luận đợc hoàn thiện Đây lĩnh vực phức tạp, nguồn tài liệu tham khảo ít, với khả thời gian có hạn, khoá luận không tránh khỏi hạn chế định, mong đợc góp ý cán Ngân hàng công thơng Đống Đa, Thầy Cô giáo, bạn đọc để khoá luận hoàn thiện Chơng i Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội tronghoạt động ngân hàng th ơng mại -6- I Cơ sở lý luận chung kiểm toán Sự hình thành phát triển toán giới Việt nam Kiểm toán hoạt động mẻ Việt Nam Trên giới, kiểm toán đà xuất xà hội loài ngời từ lâu, vào khoảng kỷ thứ trớc công nguyên Thuật ngữ Auditcó ý nghĩa lịch sử phù hợp với hoàn cảnh đời nó, vào thời kỳ quyền La-Mà đà tuyển dụng quan chức chuyên môn để kiểm tra tình hình tài thuyết trình lại kết kiểm tra Chính tõ “Audit” theo tiÕng La-Tinh cã nghÜa lµ “ngêi nghe” (one who hears) Kiểm toán đà dần hình thành gắn liền với phát kế toán Và suốt thời kỳ trung đại đến trớc cách mạng công nghiệp đời, kiểm toán thực giới hạn việc xác định xem liệu cá nhân giữ trọng trách tổ chức hoạt động kinh doanh phủ có thực trách nhiệm có báo cáo thật không Trong suốt thời kỳ cách mạng công nghiệp, số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tăng mạnh quy mô, ngời chủ sở hữu vốn, tài sản bắt đầu phải thuê nhà quản lý cho chi nhánh, sở Với tách biệt chủ sở hữu việc quản lý nên phải tăng cờng kiểm tra để bảo vệ tài sản họ, nhằm chống lại nguy sai phạm không chủ đích gian lận ngời quản lý nhân viên làm công gây Các chủ nhà băng với t cách ngời bên ngoài, sử dụng báo cáo tài chính, cho vay tiền ý đến việc xem xét báo cáo tài có bị lệch lạc sai phạm gian lận không? Từ năm 1930, phá sản tổ chức tài chính, doanh nghiệp điều kiện khủng hoảng kinh tế, suy thoái tài chính, dấu hiệu chứng minh điểm yếu kế toán kểm tra trớc tình hình Kiểm toán viên trở nên có trách nhiệm với quan chức Chính phủ, Sở giao dịch chứng khoán, nhà đầu t nh bên khác sử dụng thông tin tài Sự trung thực báo cáo tài trở thành vấn đề tiên có tầm quan trọng to lớn qúa trình lựa chọn định đầu t tài Khi doanh nghiệp ngày cã quy m« lín, ë Ca-na-da, Anh, Mü kiĨm toán viên bắt đầu thực lựa chọn mẫu nghiệp vụ kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm toán viên nhà quản lý đến chấp nhận chung mà mét cc kiĨm tra kü lìng c¸c nghiƯp vơ theo chọn mẫu đa số tin cậy, có hiệu xác nghiệp vụ tơng tự đà đợc phản ánh báo cáo tài Mỹ, sau khủng hoảng nặng nề tài vào 1929, năm1934, Uỷ ban bảo vệ trao đổi tền tệ (SEC) đà đợc thành lập quy chế kiểm toán viên bên bắt đầu có hiệu lực Đồng thời, trờng đào tạo -7- kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA) đà in mẫu chuẩn baó cáo kiểm toán tài khoản công ty Từ năm 1950, xuất nhiều tổ chức kiểm toán Chính phủ lĩnh vực quân đội, hành xí nghiệp công cộng Một tổ chức quan trọng văn phòng kế toán trởng (GAO: GERNERAL ACCOUNTING OFFICE) đà có vai trò định việc mở rộng phạm vi kiểm toán Chuẩn mực GAO vào năm 1972 (rà soát lại năm 1981), mặt đà khẳng định lợi ích kiểm toán khu vực phi thơng mại, mặt khác đà khẳng định quan điểm chuẩn mực phơng pháp để đánh giá hiệu nghiệp vụ phi thơng mại Đạo luật công ty thơng mại Pháp ngày 24-7-1966, đà xác định công việc chuẩn mực hoạt động kiểm toán viên bên cách độc lập Đồng thời, kiểm toán viên nội đà xuất cách thức Pháp vào năm 1960 Trong Công ty, chi nhánh tập đoàn ngoại quốc tổ chức Ngân hàng đợc phát triển với mở rộng quy mô công ty nhằm tăng cờng ổn định hiệu xí nghiệp Năm 1965, hội kiểm soát viên nội Pháp đợc thành lập, sau trở thành viện nghiên cứu kiểm toán viên kiểm soát viên nội Pháp (IFACI) vào năm 1973 Trong lĩnh vực công cộng, kiểm toán có nhiều bớc phát triển Lúc đầu, kiểm toán nằm Uỷ ban đối chiếu tài khoản xí nghiệp công, đến năm 1976, Toà thẩm kế công bố đạo luật tài sửa đổi ngày 22-6-1976, giao việc đối chiếu tài khoản quản lý xí nghiệp công Việt Nam, kiểm toán hoạt động mẻ Khái niệm kiểm toán đợc nhắc đến nhiều sử dụng từ đầu thập niên 90 cđa thÕ kû 20 Sau ViƯt Nam chun đổi chế kinh tế, kiểm toán độc lập đà đợc hình thành Sau kiểm toán Nhà nớc đợc thành lập Tuy nhiên, tiền thân hoạt động kiểm tra kế toán đà có từ ngày thành lập nớc Việt Nam Dân Chủ Cộng Hoà Ngày 23-11-1945, Chủ tịch Hồ Chí Minh đà ký sắc lệnh 64/SL thành lập tổ chức tra đặc biệt trực thuộc Chính phủ, tiếp sắc lệnh 57/SL ngày 4-6-1946 quy định tổ chức máy bộ, mà lập ban tra Sắc lệnh 76/SL ngày 25-8-1946 tổ chức máy tài nha tra tài thuộc bộ, đà định nhiệm vụ quan tài Hoạt động kiểm toán đời phát triển gắn liền với bớc trởng thành kế toán Việt Nam chế thị trờng Năm 1989, trớc nhu cầu biến đổi có tính chất cách mạng chế quản lý, chế kinh tế đất nớc, thừa nhận cách tất yếu sản xuất hàng hoá, kinh tế thị trờng cách quản lý tơng đối phù hợp với nó, có việc sử dụng ngày -8- hiệu công cụ hạch toán kiểm tra, kiểm soát, chế độ kế toán đà đợc ban hành thay cho chế độ kế toán cũ đà lạc hậu Thực tế, từ năm 1989 đến năm 1990, Bộ tài kết hợp với số ngành hữu quan lần lợt cải tiến ban hành hệ thống chế độ văn pháp quy kế toán theo tinh thần kế thừa thành tựu chế độ kế toán trớc Tuy nhiên, tồn số nhợc điểm chế độ ban hành năm 1989, cha bắt kịp với tình hình phát triển nỊn kinh tÕ thÞ trêng ë ViƯt Nam Do vËy, sau thời gian soạn thảo, nghiên cứu thử nghiƯm, th¸ng 12-1995, Thđ tíng ChÝnh phđ cho phÐp Bé tài ban hành hệ thống kế toán tài doanh nghiệp, hệ thống kế toán tài bớc đầu đà đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nớc Đồng thời hoà nhập đợc thông lƯ phỉ biÕn cđa kÕ to¸n qc tÕ, cã tÝnh ®Õn ®iỊu kiƯn cđa ViƯt Nam Trong thêi gian nµy, hệ thống kế toán ngân hàng, mà trớc hết kế toán ngân hàng Nhà nớc đợc đổi phù hợp với yêu cầu Ngân hµng thÕ giíi (WORLD BANK-WB) vµ q tiỊn tƯ Qc tế (IMF) Trong điều kiện đó, kiểm toán có ®iỊu kiƯn xt hiƯn nh mét tÊt u kh¸ch quan, công tác nội kiểm kiểm toán đà thể hạn chế lịch sử nó, chủ thể kiểm tra tách ra, đứng độc lập với hệ thống tài chính, kế toán để giám định trở lại, qúa trình kiểm toán phải đợc hình thành phát triển theo ý nghĩa, chất nó, cần có hệ thống tổ chức thích đáng Cho đến nay, hoạt động kiểm toán đà dần quỹ đạo phát triển mạnh hầu khắp nớc giới Hiện nay, giới có hÃng kiểm toán, liên đoàn, Hội kiểm toán xuyên Quốc gia nh: quan kiểm toán tối cao Châu ( ASOSAI), quan kiểm toán tối cao Quốc tế (INTOSAI), INCOSAI, hoạt động tiếng đạt đến chuẩn mực nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam đờng phát triển đất nớc tiến tới đại hoá - công nghiệp hoá, công tác kiểm toán cần đợc tăng cờng phát huy vai trò nó, việc häc hái kinh nghiƯm kiĨm to¸n cđa c¸c tỉ chøc kiểm toán phát triển giới việc làm thiết thực, đa kinh tế Việt Nam phát triển, hoà nhập với kinh tế giới Bản chÊt cđa kiĨm to¸n - Kh¸i niƯm kiĨm to¸n: Theo tác giả ALVIN AREN JAMES K LOE Bbecker, phát biểu giáo trình kiểm toán đại mình: "Kiểm toán trình mà theo cá nhân độc lập, có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng có liên quan đến tổ chức kinh tế cụ thể, nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lợng với chuẩn mực đà đợc thiết lập " -9- Còn theo liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC) đà định nghĩa: Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài - Theo quan điểm chung kiểm toán, thể tính đầy đủ kiểm toán nhà kiểm toán chuyên nghiệp giới nh sau: "Kiểm toán chức quản lý, trình mà đó, kiểm toán viên có thẩm quyền, ngời đợc đào tạo để có trình độ thích hợp, tiến hành cách độc lập việc thu thập, xác minh, đánh giá chứng thông tin số lợng liên quan đến hoạt động kinh tế - tài đơn vị tổ chức kinh tế, nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lợng với chuẩn mực kinh tế, tài kế toán đà đợc thiết lập đợc pháp luật thừa nhận - Từ định nghĩa đây, ta phân tích số cụm từ chủ yếu để nói lên chất kiểm toán + Thông tin số lợng chuẩn mực đà đợc xây dựng: Thông tin số lợng đợc thể dới nhiều hình thức nh: thông tin định lợng, thông tin báo cáo tài công ty, lợng thời gian mà công nhân cần để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, tổng chi phí theo hợp đồng xây dựng Nhà nớc khai thuế cá nhân tiến hành kiểm toán đợc Chuẩn mực để đánh giá thông tin số lợng nguyên tắc, thể lệ, quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực đợc chọn sử dụng phụ thuộc vào mục tiêu kiểm toán + Tổ chức kinh tế: đối tợng kiểm toán kiểm toán viên đợc xác định, phải kiểm toán tổ chức kinh tế nào, hầu hết trờng hợp tổ chức kinh tế pháp nhân nh: Công ty cổ phần, Ngân hàng thơng mại, nhiên có trờng hợp cá nhân, phân xởng Vì kiểm toán viên cần phải xác định đơn vị, tổ chức kinh tế đợc kiểm toán để có phơng pháp cách thức kiểm toán phù hợp - Thu thập đánh giá chứng: Bằng chứng đợc định nghĩa tài liệu thông tin mà kiểm toán viên đà sử dụng làm sở để xác định xem thông tin số lợng đợc kiểm toán có đợc trình bày phù hợp với chuẩn mực đà xây dựng hay không Bằng chứng đợc tồn dới nhiều hình thức, thông tin, lời khai đối tợng đợc kiểm toán, có bên ngoài, nhận xét kiểm toán viên Việc thu thập đủ số lợng, chất lợng chứng quan trọng để thoả mÃn mục đích kiểm toán Quá trình thu thập đánh giá chứng - 10 - + Møc cho vay, l·i suÊt cho vay, thêi h¹n cho vay, gia hạn nợ, khả thu hồi nợ + Thùc hiƯn quy tr×nh nghiƯp vơ cho vay + Nợ hạn nguyên nhân chủ quan, khách quan Từ cán kiểm tra tín dụng đà rút dạng vi phạm chủ yếu công tác tín dụng nêu nguyên nhân dẫn đến sai phạm Bớc Rút kiến nghị: - Kiến nghị đối tợng đợc kiểm tra: phần cán kiểm tra đà thực dựa tồn đối tợng đợc kiểm tra Nêu cụ thể vi phạm cần chỉnh sửa vi phạm cần tìm biện pháp khắc phục (cán kiểm tra quy định rõ thời gian khắc phục chỉnh sửa đối tợng đợc kiểm tra) Nêu vi phạm nguyên nhân chủ quan quy kÕt tr¸ch nhiƯm tíi tõng bé phËn, c¸n bé trình giải cho vay - Kiến nghị với cấp * Các mẫu báo cáo áp dụng: Sau số mẫu biên kiểm tra nghiƯp vơ tÝn dơng - 75 - MÉu Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHCTĐĐ o0o -PKT Biên kiểm tra nghiệp vụ tín dụng Kính gửi: Ban lÃnh đạo NH §ång chí trởng phòng Thời đIểm kiểm tra đến / / (đơn vị: đ) 1, Kết kiểm tra : - Đà kiểm tra hồ sơ vay vốn khách hàng + Tổng số d nợ đợc kiểm tra: Trong đó: D nợ ngắn hạn: (Trong nợ hạn: ) D nợ trung, dài hạn: (Trong nợ hạn ) Qua kiểm tra nhìn chung viƯc cho vay ®· - Tuy nhiên số tồn tại: + Hå s¬ vay vèn: + Khâu thẩm địnhvà ký hợp đồng tín dụng: / Cho vay ngắn hạn: ./ Cho vay trung, dài hạn: ./ Cho vay quèc doanh: / Cho vay ngoµi quèc doanh : + Khâu giải cho vay, định kỳ hạn nợ: + Khâu kiểm tra, kiểm soát sau cho vay, gia hạn nợ: + Về tài sản chấp: + Nghiệp vụ bảo lÃnh: Kiến nghị: - Với Giám đốc Ngân hàng: -Với trởng phòng .tại khắc phục sửa chữa tồn Hà Nội / / GĐNH ký: Trởng phòng ký - 76 - kiĨm tra trëng ký MÉu Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc o0o -Báo cáo khắc phục tồn sau kiểm tra phòng (kinh doanh, giao dịch ) Kính gửi: - Ban lÃnh đạo NH - Phòng kiểm tra Theo biên kiểm tra ngày tháng năm ( NHCTVN ) công tác Tín dụng, phòng kinh doanh đà khắc phục: 1, Hồ sơ vay vốn -Theo văn số ngày tháng năm , khách hàng đà - Hồ sơ vay vốn đà xác định 2, Khâu thẩm định ký hợp đồng Tín dụng: - Cho vay QD - Cho vay QD - ( Các nội dung liên quan đến kiến nghị báo cáo qua đợt kiểm tra) Giải cho vay, định kỳ hạn nợ - Các khách hàng Khâu kiểm tra - kiểm soát sau cho vay- hạn nợ Khách hàng A đà kiểm soát sau lần xác định - Ra hạn nợ QD, NQD cán tín dụng đà có văn kiểm tra trớc hạn nợ (hoặc ) - Cho vay VND để mua ngoại tệ trả nợ đà bớc Thế chấp tài sản Những vay phòng đà cố gắng định giá theo khung giá Nhà nớc (hoặc theo thoả thuận Ngân hàng với khách hàng ) để đảm baỏ trì khả thu nợ Cho vay chấp: Khách hàng A Ngân hàng (hoặc không cho vay cho vay nhng đà làm thủ tục để thu nợ (hoặc cha làm) Nghiệp vụ bảo lÃnh: - Các khách hàng Hµ néi, ngµy tháng năm Ký tên - 77 - Mẫu 3: NHCTĐĐ Cộng hoà xà hội chủ nghĩa vIệt Nam PKT Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên phúc tra nghiệp vụ tín dụng phòng .theo biên kiểm tra ngày / / phòng kiểm tra, kiểm toán nội CNNHCTĐĐ Kính gửi: Phòng Những điểm đà khắc phục: - - Những tồn cha kh¾c phơc: - - 3, Kiến nghị: - Trờng hợp - Trêng hỵp Những tồn khác đề nghị phòng tiếp tục chỉnh sửa Hà Nội / / Trởng phòng Trởng phòng kiểm tra, kiểm toán nội (cả dấu phòng chữ ký Trởng phòng) - 78 - b, Những kết đạt đợc qua kiểm tra: Qua trình kiểm tra, việc ¸p dơng quy tr×nh kiĨm tra tÝn dơng theo c¸c văn hớng dẫn Nhà nớc, tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng đà đạt đợc kết sau: b1 Về số lợng hồ sơ kiểm tra: Tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng đà kiểm tra đợc 91 hồ sơ khách hàng loại tính ®Õn thêi ®iĨm 31-12-2000 b2 T×nh h×nh kiĨm tra chi tiÕt - Hå s¬ tÝn dơng kiĨm tra chđ u hồ sơ cho vay bảo lÃnh - D nợ đợc kiểm tra ( theo tổng số cấu ) * Để nói kết kiểm tra tình hình đầu t tín dụng Ngân hàng năm 2000, phải nhắc lại tình hình đầu t tín dụng Ngân hàng năm 1999 - Trong năm 1999: Tổng d nợ 711,41 tỉ đó: - D nợ ngắn hạn 572,13 tỉ, 74% Tổng d nợ - D nơ trung dài hạn 139,28 tỉ, 26% tổng d nợ - D nợ QD 453,31 tỉ - D nợ QD 258,1 tỉ - D nợ hạn b»ng 745,79924tØ b»ng 96,4% tỉng d nỵ - D nỵ hạn 25,61076tỉ, 3,6% tổng d nợ * Trong năm 2000, cán kiểm tra theo kế hoạch ®Ị ®· kiĨm tra ®ỵc: - VỊ d nỵ ngắn hạn kiểm tra đợc tổng số d nợ khách hµng lµ 234,513643 tØ, tøc lµ b»ng 40,99% tỉng d nợ ngắn hạn năm 1999 Trong đó: + D nợ ngắn hạn phòng GD kim liên đợc kiểm tra 18,6343 tỉ đ + D nợ ngắn hạn phòng GD cát Linh đợc kiểm tra 10,5621 tỉ đ + D nợ ngắn hạn QD trung tâm đợc kiểm tra 164,408205 tỉ đ + D nợ ngắn hạn quốc doanh trung tâm đợc kiểm tra 40,909037 tỉ đ - Về số d nợ trung dài hạn đợc kiểm tra: 64,347646 tỉ đ 46,2% tổng d nợ trung dài hạn năm 1999 Trong đó: - 79 - + D nợ trung dài hạn đợc kiểm tra phòng GD Kim Liên 13,5 tỉ đ + D nợ trung dài hạn đợc kiểm tra phòng GD Cát Linh 7,5 tỉ đ + D nợ trung dài hạn đợc kiểm tra phòng Quốc doanh trung tâm 22,272 tỉ đ + D nợ trung dài hạn đợc kiểm tra phòng tín dụng Quốc doanh trung tâm 21,075646 tỉ đ - Về số d nợ khối QD đợc kiểm tra 198,9655191 tỉ đ 77,1% tổng d nợ khối QD, : + Số d nợ khối QD đợc kiểm tra trung tâm 183,4385192 tỉ đ + Số d nợ khối QD đợc kiểm tra phòng GD 15,527 tỉ đ - Về số d nợ khối QD đợc kiểm tra băng97,524037 tỉ đ 21,52% tổng d nợ QD, đó: + D nợ QD đợc kiểm tra trung tâm 70,181037 tỉ đ + D nợ QD đợc kiểm tra hai phòng GD 27,343 tỉ đ - Về tỉ lệ hạn đợc kiểm tra tổng nợ hạn 1999 ngân hàng: đà kiểm tra 100% nợ hạn hoạt động kinh doanh tín dụng ngân hàng * Qua kiểm tra, tổ KTKTNB tín dụng đà phát đợc đa nhận xét số nợ hạn ngân hàng tập trung chủ yếu phận cho vay ngắn hạn khối kinh tế quốc doanh, 18,3687 tỉ đ chiếm 71,7% tổng nợ hạn Ngân hàng Số lại đợc phân bổ nh sau: Nợ hạn ngắn hạn phòng GD kim liên 1,0115 tỉ đ Nợ hạn ngắn hạn phòng GD Cát Linh 2,411 tỉ đ Nợ hạn trung dài hạn hai phòng GD Kim Liên, Cát Linh nợ hạn (cả ngắn, trung dài hạn khối QD, NQD trung tâm) 3,82126 tỉ đ Qua kiểm tra với phát này, thông tin quan trọng để cán kiểm đa nhận xét đánh giá đắn báo cáo biên kiểm tra trình Giám đốc chuyển phòng kinh doanh, sở đa phơng hớng ,nhiệm vụ kÕ ho¹ch kinh doanh ë kú tíi cđa l·nh đạo Ngân hàng c Những dạng sai phạm chủ yếu qua kiĨm tra, kiĨm to¸n - 80 - Xt ph¸t từ quan điểm cho sai phạm , dù chủ quan hay khách quan gây rủi ro kinh doanh Ngân hàng, sai phạm phải đợc đa cách khách quan làm sở cho việc đa kiến nghị, đề xuất trình Giám đốc phòng kinh doanh, nhằm mục tiêu quan trọng phòng ngừa hạn chế rủi ro kinh doanh tín dụng, góp phần bảo đảm an toàn hoạt động Ngân hàng Thực theo quan điểm ,trong báo cáo kiĨm tra tÝn dơng cđa c¸n bé tỉ KTKTNB tÝn dụng đà đề cập đến sai phạm chủ yếu nh sau: - Về hồ sơ vay vốn khách hàng: Một số thủ tục hồ sơ pháp lí cha đầy đủ, số đơn vị vay cha đảm bảo t cách pháp nhân, việc xắp sếp loại hồ sơ cha đúng,gây khó khăn trình kiểm tra - Về phơng diện thẩm định dự án: Qua kiểm tra có dự án vay cha đủ điều kiện, đặc biệt chất lợng công tác thẩm định cha cao, thẩm định khả tài khách hàng cha xác, có trờng hợp số cán tín dụng nhầm lẫn "nguồn" " sử dụng vốn" bảng tổng kết tài sản khách hàng dẫn đến xác định nhu cầu vay khách hàng sai - Về việc xác định thời hạn vay: số hồ sơ khách hàng, cán tín dụng xác định thời hạn vay cha xát thực tế, cha phù hợp với quy trình luân chuyển vật t hay quy trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm khách hàng, thờng xác định thời hạn vay dài trình luân chuyển vật t, quy trình sản xuất kinh doanh khách hàng Điều gây thiệt hại chủ yếu cho Ngân hàng, chẳng hạn trờng hợp tháng12-1999 hết vòng quay luân chuyển vốn sản xuất khách hàng thời điểm khách hàng có doanh thu, Ngân hàng định kì hạn nợ xác khách hàng có thu nhập, nộp vào Ngân hàng vào tài khoản cho vay Ngân hàng, Ngân hàng thu đợc nợ hạn Ngợc lại, Ngân hàng định kì hạn nợ cho khách hàng sai trờng hợp khách hàng có doanh thu nhng không nộp vào tài khoản cho vay ngân hàng mà lại dùng để đầu t vào lĩnh vực khác, đến kì hạn trả nợ rõ ràng khách hàng trả nợ đợc, thực tế cha hết chu kì sản xuất kinh doanh ( hay đà qua chu kì sản xuất kinh doanh cũ) Điều hay gặp NHTM nói chung ngân hàng công thơng Đống Đa nói riêng, vấn đề đà đợc cán kiểm tra quan tâm ý kiểm tra, kiểm toán - Xử lí nợ hạn số trờng hợp cha đầy đủ kịp thời.Việc gia hạn nợ do"cả nể" "giữ khách" ®· thùc hiƯn khong ®óng quy chÕ - 81 - Nhà nớc cha thẩm định, xem xét kỹ lí gọi "khách quan" khách hàng Công tác kiểm tra sau phòng kinh doanh cha thực nghiêm túc chu đáo Dẫn tới sau kiểm tra, có "sai" "thiếu" nghiêm trọng hồ sơ khâu thẩm định mà đà đợc tổ kiêm tra tín dụng phát Hiện tợng ỷ lại vào phận kiểm tra phổ biến cần phải có biện pháp tháo gỡ - L·i treo tån ®äng chđ u thc kinh tÕ Ngoài quốc doanh chậm đợc thu hồi, nhiều khoản vay đà hết hạn từ lâu nhng cha thu đợc gốc phần lÃi định, chờ xử lí tài sản chấp (trong việc xử lí TSTC gặp nhiều khó khăn điều kiện khác nhau) - Một tồn lớn tØ lƯ sư dơng vèn míi sư dơng hÕt 54,2% nguồn vốn huy động vào cho vay, tỉ lệ thấp mà ngân hàng cần có biện pháp tăng quy mô sử dụng vốn nhiên cần ý đến mặt chất lợng nghiệp sử dụng vốn đảm bảo an toàn kinh doanh Ngân hàng d Biện pháp tổ kiểm tra tín dụng sai phạm thờng xuyên xảy Tuỳ theo mức độ vi phạm quy chế cán tín dụng sai sót hồ sơ vay vốn (việc định giá TSTC cán tín dụng, việc định kỳ hạn nợ, gia hạn nợ, tính toán tiêu) mà kết hợp với quy chế quy định Tổng Giám đốc, Giám đốc Chi nhánh quyền hạn trách nhiệm cán tổ kiểm tra tín dụng mà cán kiểm tra tín dụng có thể: - Gặp gỡ trực tiếp trao đổi với cán tín dụng, giúp đỡ, nhắc nhở sai sót (nếu có) cán tín dụng, từ đề ngị cán tín dụng sửa chữa, đảm bảo quy tắc tín dụng nguyên lí kế toán (phân tích khả tà khách hàng, nhu cầu vay vốn khách hàng), quy chế tín dơng hiƯn hµnh - Trùc tiÕp kiĨm tra viƯc thùa quy trình nghiệp vụ tín dụng cán tín dụng, trực tiếp đối chiếu công nợ với khách hàng phòng Giao dịch phòng kinh doanh (nơi giao dịch khách hàng cán tín dụng), đảm bảo tính xác, khách quan định cho vay Ngân hàng - Trong trờng hợp gặp gỡ trao đổi có ý kiến với cán tín dụng mà sai phạm liên tiếp xảy kiểm toán viên có biện pháp cao hơn: kiến nghị với cấp lÃnh đạo vi phạm để tìm biện pháp giải hậu sai phạm xử lí cán tín dụng Trên biện pháp quan trọng để khắc phục sai phạm đảm bảo cho Ngân hàng hoạt động nguyên tắc, quy chế, quy định - 82 - Nhà nớc pháp luật , biện pháp thực có ý nghĩa việcgóp phần giảm tỉ lệ nợ qúa hạn Ngân hàng từ 3,6%(1999) xuống 2.4% tổng d nợ ngân hàng (2000) e Những đóng góp tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng với cơng vị kiểm toán nội NHCTVN - Thực theo định số 066, hội đồng quản trị NHCTVN ban hành quy chế tổ chức hoạt độngcủa máy KTKT&XKT NHCTVN về: Làm đầu mối có đoàn kiểm tra, kiểm toán tra đến làm việc đơn vị " ( Điều 11 định ) Và "Tiếp nhận giải đơn th khiếu nại, tố cáo tổ chức cá nhân, tổ chức tiếp công dân đến khiếu nại, tố cáo nội dung có liên quan đến hoạt động NHCTVN cán NHCT theo luật khiếu nại tố cáo quy định Chính phủ, Thống đốc NHNN TGĐNHCTVN ( Điều 11 định ) Tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng Chi nhánh NHCTĐĐ đà thực chức nhiệm vụ mình, tạo điều kiện để đoàn tra, kiểm tra NHNN tra Nhµ níc hoµn thµnh kÕ hoach, nhiƯm vơ Trong năm 1999 2000 có hai đoàn tra, kiĨm tra cđa tra Nhµ níc vµ NHCTVN tíi kiểm tra đơn vị công tác tín dụng nghiệp vụ bảo lÃnh, nhiệm vụ quan trọng đoàn kiểm tra thực kiểm tra NHTM Khi kiểm tra trực tiếp phòng kinh doanh, đoàn kiểm tra đà phối hợp với phòng KTKTNB Ngân hàng để có đợc thông tin đáng tin cậy, nâng cao hiệu chất lợng nhiệm vụ kiểm tra Về phía Ngân hàng, lÃnh đạo cán phòng kiểm tra nội đà tạo điều kiện giúp đỡ đoàn hoành thành nhiệm vụ, đặc biệt tổ kiểm tra tín dụng đà cung cấp số liệu cần thiết theo yêu cầu đoàn kiểm tra có thông qua ý kiến ban lÃnh đạo tiếp đoàn nguyên tắc Sau kiểm tra đoàn, tổ KTKTNB tín dụng đà kịp thời chấn chỉnh hoạt động có theo dõi, đôn đốc tăng cờng phòng kinh doanh (Cả trung tâm phòng Giao dịch) - Đối với công tác kiểm tra theo trng tập Trung ơng: đầu năm 2001, theo đề cơng kiểm tra, phúc tra nghiệp vụ tín dụng, bảo lÃnh Kiểm tra chỗ đơn vị thành viên NHCTVN ngày 20-2-2001 cán kiểm tra tín dụng đà tham gia hoàn thành nhiệm vụ Trong năm 2000 chi nhánh NHCTĐĐ đà tiến hành kiểm tra chéo số chi nhánh khác theo thị, kế hoạch NHCTVN Tóm lại, với phát triển hệ thống NHTM, Chi nhánh NHCTĐĐ hoàn thiện khẳng định chỗ đứng - 83 - thơng trờng Sự đời phận KTKTNB Ngân hàng đà đóng góp phần không nhỏ việc đảm bảo hiệu qủa kinh doanh Ngân hàng, nâng cao uy tín tính chủ động Ngân hàng công thơng Đống Đa Trong kinh tế thị trờng không dám đợc có tổ chức nào, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thực hoàn hảo, tức có mặt mạnh, điểm tốt, cống hiến đóng góp mà yếu điểm, tồn định, phòng kiểm tra nội chi nhánh NHCTĐĐ không nằm phạm vi này, quan điểm 3.2 Những hạn chế cần khắc phục công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa Những hạn chế tổ kiểm tra tín dụng chủ yếu mặt sau: - Kết kiểm toán cha cao - Mô hình tổ chức chế cha dầy đủ, cha phát huy hết tính chủ động, độc lập công tác kiểm tra - Công tác kiểm soát từ xa chậm đổi mới, hiệu hiệu quả, thiếu kịp thời, cha áp dụng công nghệ tin học vào kiểm tra - Hoạt động kiểm toán cha thực đợc đầy đủ, dừng lại mức độ phản ánh, cha thực đợc triệt để chức kiểm toán - Sự phối hợp kiĨm tra, ph¸p chÕ víi tỉ kiĨm tra tÝn dơng cha chặt chẽ, cha làm tốt công tác tự kiĨm tra nghiƯp vơ vµ KTKTNB - Mét sè tån khác Để có biện pháp khắc phục, hÃy phân tích kỹ tồn a Hạn chế kết kiểm toán : - Nh phần đầu đề cập tới kết đạt đợc trình, kiểm tra, kiểm toán, đà đạt đợc tiêu lớn số hồ sơ đà đợc kiểm toán (91hồ sơ) đà khắc phục đợc nhiều tồn công tác nghiệp vụ tín dụng kỳ trớc, thành tích đáng khích lệ song kết kiểm tra số hạn chế nh sau: -D nợ tín dụng năm 1999 Ngân hàng cha đợc kiểm tra hết tỉng sè cịng nh c¬ cÊu tÝn dơng, thĨ là: + Tổng số d nợ đợc kiểm toán 298,861289 tỉ đ 42% số d nợ năm 1999 Ngân hàng thực đợc + Về nợ hạn: nợ hạn năm 1999, theo kế hoạch kiểm toán năm 2000, tổ kiểm toán tín dụng đà kiểm toán đợc 100% nợ hạn - 84 - tồn tại, song vấn đề đáng nói số nợ hạn tình trạng cao, dặc biệt số nợ hạn cho vay ngắn hạn khối kinh tế quốc doanh đợc kiểm toán so với số nợ ngắn hạn đợc kiểm toán 7,83% ( tức 18,367 tỉ đ 100/234,513643 tỉ đ) Một câu hỏi đợc đặt có kiểm soát sau trình cấp tín dụng (thuộc thẩm quyền và trách nhiệm lÃnh đạo phòng kinh doanh) Và có trình kiểm tra tín dụng tổ kiểm toán tín dụng mà tỉ lệ nợ hạn cao, nh việc đầu t cho vay ngắn hạn khu vực quốc doanh có tỷ lệ nợ hạn cao nh vậy? Đây không cho câu hỏi đặt cho cấp lÃnh đạo ngân hàng mà thuộc trách nhiệm phải làm sáng tỏ cán kiểm toán tín dụng phòng kiểm tra, kiểm toán nội Ngân hàng b Hạn chế mô hình tổ chức chế hoạt ®éng cđa bé phËn kiĨm tra, kiĨm to¸n néi bé chi nhánh Thật vậy! Mô hình tổ chức chế hoạt động phận kiểm toán nội cha đầy đủ làm giảm tính chủ động, độc lập công tác kiểm tra, kiểm toán Nh đà đề cập phần mô hình tổ chức máy hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán ngân hàng, phòng kiểm tra, kiểm toán nội ngân hàng hoạt động với chuyên môn kiểm tra, kiểm toán chịu giám sát đạo hệ thống kiểm tra, kiểm toán xét khiếu tố NHCTVN nhng thẩm quyền quản lý hành điều hành trực tiếp lại thuộc Giám đốc Chi nhánh Mặc dù đà có quan tâm, nhìn nhận đắn vai trò công tác kiểm toán nội lÃnh đạo Ngân hàng song điều cha đợc thể chế hoá, cha có chế phù hợp đảm bảo đầy đủ quyền hạn trách nhiệm phận Việc cha trao quyền độc lập kiểm tra, kiểm toán cách nghiêm túc lĩnh vực cho tổ kiểm toán tín dụng nói riêng cha trao quyền độc lËp cho bé phËn kiĨm tra, kiĨm to¸n néi bé NHTM nói chung dẫn đến khó khăn lớn Ngân hàng đợc xử lý thiếu tính đồng giảm tính tập thể c Công tác kiểm soát từ xa việc áp dụng công nghệ tin học kiểm tra, kiểm toán hạn chế Hiện nay, Ngân hàng việc áp dụng công nghệ thông tin dừng lại chơng trình hạch toán kế toán, chuyển tiền, tạo cân đối, việc áp dụng tin học vào công tác kiểm tra, kiểm toán nội nhiều bất cập Việc nối mạng để liên lạc, cung cấp thông tin kiểm tra, kiểm toán phòng kiểm tra, kiểm toán với phòng nghiệp vụ phòng kiểm tra, kiểm toán chi nhánh với Trung ơng cha đợc thực Hiện Ngân hàng đà có chủ chơng - 85 - giai đoạn áp dụng công nghệ tin học vào kiểm tra, kiểm toán, công tác kiểm soát từ xa gặp hạn chế định Cụ thể công tác kiểm tra, kiểm soát Ngân hàng chủ yếu phơng thức kiểm tra chỗ, gây tăng chi phí cho Ngân hàng Mặt khác rủi ro xuất phát từ sai phạm nghiệp vụ không đợc phát ngăn chặn kịp thời dẫn đến rủi ro kiểm tra cao Đây mặt hạn chế mà ngân hàng nên có biện pháp khắc phục nhằm đảm bảo chất lợng công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụngnói riêng mặt nghiệp vụ khác Ngân hàng nói chung d Chức hoạt động kiểm toán cha đợc thực đầy đủ Hoạt động kiểm toán cha đợc thực đầy đủ, dừng lại mức độ phản ánh Thực trạng không tồn riêng NHCTĐĐ mà tợng phổ biến chi nhánh khác, đơn vị khác (trừ phòng kiểm tra, kiểm toán nội đóng trụ sở NHCTVN số đơn vị khác thực tơng đối nghiêm túc công tác này) Chức công tác kiểm toán nội nói riêng công tác kiểm toán nói chung kiểm tra, xác nhận đánh giá cách nghiêm túc, trung thực thông tin đợc cung cấp phận nghiệp vụ đợc kiểm tra Mặt khác sản phẩm sau kiểm tra, kiểm toán phải báo cáo đợc trình bày với đánh giá xúc tích thực trạng tổng thể hoạt động kinh doanh đơn vị nói chung kết tổ chức nói riêng Cũng xuất phát từ việc quyền hạn phạm vi thẩm quyền phận đợc trao giới hạn định tránh đợc tình trạng báo cáo dừng lại mức độ phản ánh cách chung chung Hạn chế cần phải đợc khắc phục đảm bảo chức năng, nhiệm vụ hoạt động kiểm toán đợc thực triệt để e Hạn chế phối hợp kiểm tra, pháp chế với phòng kinh doanh tín dụng Hiện tợng xảy nh kết thuộc mặt chất mà tự thân mối quan hệ ngời kiểm tra ngời bị kiểm tra nảy sinh Bởi lẽ công việc đối tợng vốn tôn trọng nguyên tắc "bí mật" độc lập không muốn có lực lợng bên khách quan tác động Do đó, lực lợng bên đủ thẩm quyền đợc trao quyền cách đầy đủ có khả khai thác đợc cung cấp thông tin từ đối tợng bị kiểm tra Tuy nhiên đà đợc xác lập phận thuộc quản lý Giám đốc hoạt động với nhiệm vụ kiểm tra, kiểm toán mặt nghiệp vụ Ngân hàng song mặt, tính phức tạp nghiệp vụ tín dụng, mặt khác tính độc lập cha đợc đảm bảo tong kiểm ta, kiểm toán mà - 86 - phối hợp mối quan hệ kiểm toán viên tín dụng với cán tín dụng cha đạt đợc kết toàn diện f, Những tồn khác Ngoài tồn trên, tổ kiểm toán tín dụng ngân hàng gặp khó khăn sau: * Khó khăn phối hợp với ngân hàng việc xử lý TSTC, xử lý nợ tồn đọng (nợ hạn nợ khó đòi) để thu vốn vay cho ngân hàng Khó khăn náy đợc cụ thể nh sau: - Một số khách nợ kinh doanh bình thờng nhng thiện trí trả nợ cho Ngân hàng Ngân hàng đà gửi hồ sơ đến trung tâm bán đấu giá đà tìm đợc khách hàng mua nhng không bán đợc trung tânm yêu cầu phải có uỷ quyền chủ tài sản - Đối với nợ khó thu: thị trờng giá nhà đất biến động nhng tà sản chấp khu vực ngoại thànhvẫn ráat khó bán, bán đợc khó thu hồi gốc lÃi cho Ngân hàng - Đối với nợ khả thu hồi:Một số khách hàng bỏ trốn, vào tù đà sử dụng tài sản chấp hai Ngân hàng dẫn đến việc thu hồi nợ cho Ngan hàng gặp nhiều khó khăn - Một số trờng hợp Toà án đà xử, án có hiệu lực thi hành, hồ sơ đà chuyển sangcơ quan thi hành án nhng đến sán cha đợc thực * Về chế độ thông tin kiểm tra tại: - Thông tin tới phòng kiểm tra, kiểm toán nội chậm, đặc biệt thông tin kinh doanh hàng ngày Đây nguyên nhân dẽ dẫn đến hoạt động kiểm soát xa dời thực tiễn, máy móc, cứng nhắc Vai trò kiểm tra, kiểm toán chi nhánh tham gia vào chiến lợc kinh doanh theo không cao, chất lợng công tác kiểm tra, kiểm toán nội bị hạn chế - Một số dự án lớn đợc đầu t chi nhánh, tổ kiểm tra, kiểm toán nội tín dụng cha có điều kiện tham gia, mặt khác xu chung đầu t tín dụng tiến tới trọng tâm, trọng điểm thông qua dự án chiến lợc phát triển, công tác thẩm định đầu t bớc khởi đầu định chất lợng tín dụng Do tổ kiểm tra, kiểm toán nội tín dụng cần có biện pháp để hoàn thiện chế độ thông tin kiểm tra, kiểm toán nhằm nâng cao chất lợng công tác KTKTNB hoạt động tín dụng Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa Tóm lại, cho dù xuất phát từ nguyên nhân chủ quan hay khách quan, tồn công tác kiểm tra, kiểm toán tín dụng ngân hàng phải tìm biện pháp khắc phục Việc khắc phục tồn có ý nghĩa với thân phòng kiểm tra, kiểm toán Ngân hàng việc đảm bảo vai trò, vị trí tồn có ý nghĩa mà - 87 - Ngân hàng vô cần thiết, đảm bảo chất lợng toàn diện tất mặt hoạt động Ngân hàng làm sạch, lành mạnh hóa hoạt động kinh doanh Ngân hàng đảm bảo mục tiêu: phát triển, an toàn hiệu - 88 - Chơng III số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra kiểm toán nội đối vơí hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa I Sự cần thiết phải giải tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra Tín dụng chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa Trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng, rủi ro điều khó tránh khỏi, hậu rủi ro phụ thuộc lớn vào việc ngân hàng phòng ngừa hạn chế nh nào, việc làm để hạn chế rủi ro có tác dụng hiệu vấn đề thực quan trọng Đặc biệt hoạt động kinh doanh tín dụng, hoạt động đem lại nguồn thu nhập cao cho ngân hàng, song hoạt động có nhiều rủi ro Xuất phát từ quan điểm đó, việc áp dụng công cụ phơng tiện quản lý hoạt động kinh doanh tín dụng đợc lÃnh đạo Ngân hàng công thơng Đống Đa quan tâm kiểm tra, kiểm toán nội công cụ, chức quản lý quan trọng nhằm đảm bảo ổn định mặt nghiệp vụ Ngân hàng Kiểm toán nội với chức xác minh, thuyết phục để gây niềm tin cho ngời quan tâm thông tin kinh tế, chức xác minh sở cho việc thực chức quản lý lÃnh đạo ngân hàng, sở để hoạt động phòng nghiệp vụ tín dụng đạt đợc kết cao Tuy nhiên, nói nh nghĩa mặt hoạt động công tác kiểm tra, kiểm toán tín dụng tốt, hay "suôn sẻ", mà lý khác có tồn tại, nhợc điểm cần sửa đổi, khó khăn cần tháo gỡ khắc phục Những tồn nh: kết kiểm tra cha cao hay công tác kiểm soát từ xa chậm đổi mới, việc áp dụng tin học vào kiểm tra kiểm toán hạn chế, Tính độc lập kiểm toán nội cha đợc đảm bảo, phối hợp quan hệ phòng nghiệp vụ với phận kiểm tra, kiểm toán nội cha nhịp nhàng thông suốt, kiểm toán cha thực đầy đủ chức nó, dừng lại mức độ phản ánh, số khó khăn khác Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán nội mức độ ảnh hởng mặt tồn tại, khó khăn em xin đa số biện pháp nhằm khắc phục tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng, đồng thời em xin đợc đa số kiến nghị sở để thực đợc giải pháp - 89 - ... luận) Chơng 1: Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội hoạt động ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh Ngân hàng công thơng... mại Việt Nam Những hình thức kiểm toán ngân hàng thơng mại Ngày nay, ngân hàng chịu chi phối hình thức kiểm toán sau: kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội Sự tất yếu tồn kiểm toán. .. cầu kiểm toán viên bên có thông qua ý kiến cấp lÃnh đạo NHTM Bên cạnh hoạt động kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập diễn NHTM, hoạt động kiểm toán thiếu nội ngân hàng kiểm toán nội ngân hàng