HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ tại TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM

Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Lời mở đầu Theo thời gian, với tiến phát triển xã hội đa kinh tế toàn cầu sang hình thái Cơ chế thị trờng đời làm cho hoạt động tài sở hữu ngày đa dạng phức tạp, chức kiểm tra kiểm soát đòi hỏi ngày chặt chẽ nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Ơ Việt Nam, công tác kiểm tra kiểm soát đợc quan tâm Trong chế kế hoạch hoá tâp trung bao cấp, công tác kiểm tra kiểm soát đợc tổ chức cách phù hợp với chế Nhà nớc với t cách ngời quản lý vĩ mô đồng thời chủ sở hữu nắm toàn tay công tac kế toán kiểm tra nói chung, kiểm soát nội chủ yếu đợc thực thông qua tự kiểm tra Từ đại hội đảng lần thứ VI, Việt Nam có bớc chuyển đổi to lớn cải cách kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng có điều tiết nhà nớc Quá trình đổi đa Việt Nam bớc vơn lên đạt đợc nhiều thắng lợi kinh tế phát triển xã hội Nhà nớc cố gắng tạo dựng môi trờng pháp lý, hành lang pháp luật kinh tế rõ ràng bình đẳng cho thành phần kinh tế Song đề đặt chế thị trờng cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực vơn lên từ thân mình, phải tự tìm hiểu thông tin quản lý phải tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh đơn vị Do nhà quản trị phải có định phơng pháp quản lý đắn để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu Một công cụ để giúp cho nhà quản trị có đợc thông tin xác kịp thời để định đắn nhằm đảm bảo công tác kiểm tra kiểm soát đợc thờng xuyên hiệu hệ thống kiểm soát nội Qua trình học tập tìm hiểu thực tế tổng công ty xi măng hệ thống kiểm soát nội bộ, em nhận thấy yếu tố tích cực mặt hạn chế công tác kiểm tra kiểm soát nội Để nâng cao hiệu công tác quản lý tổng công ty xi măng nói riêng doanh nghiệp nói chung cần phải xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Do em chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tổng công ty xi măng Việt Nam Nội dung đề tàI gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Phần II: Thực trạng kiểm soát nội tổng công ty xi măng Việt Nam Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Phần III Phơng hớng xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tổng công ty xi măng Việt Nam Để hoàn thành đề tà em nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình phòng kế toán tổng công ty xi măng hớng dẫn, bảo tận tình cô giáo thạc sĩ: Nguyễn Thị Hồng Thuý Nhng nhiều hạn chế chuyên môn nên đề tài chắn nhiêu hạn chế sai sót, em mong nhận đợc dẫn thầy cô giáo để giúp em hoàn thiện đề tài m xin chân thành cảm ơn! Phần I Cơ sở lý luận chung hệ thống kiểm soát nội I Bản chất hệ thống kiểm soát nội Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra, kiểm soát luân giữ vai trò quan trọng qúa trình quản lý đợc thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội toàn sách, thủ tục kiểm soát đơn vị thiết lập trì nhằm điều hành toàn hoạt đông đơn vị nhằm đảm bảo mục tiêu sau: - Bảo vệ tàI sản đơn vị - Bảo đảm độ tin cậy thông tin Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t - Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý - Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Theo liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm soát hệ thống sách thủ tục nhằm bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động Theo VSA 400, hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị đợc kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận sai sót để lập báo cáo tài trung thực hợp lý nhằm bảo vệ quản lý, sử dụng có hiệu tàI sản đơn vị Nh vậy, kiểm soát nội chức thờng xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu công việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thức hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị: 1/ Bảo vệ tài sản đơn vị Tài sản đơn vị bảo gồm tài sản hữu hình tài sản vô hình, chúng bị đánh cắp, lạm dụng vào mục đích khác bị h hại không đợc bảo vệ hệ thống kiểm soát thích hợp Điều tơng tự xảy tài sản phi vật chất khác nh sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng 2/ Bảo đảm độ tin cậy thông tin Thông tin kế toán, tài máy kế toán xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Nh thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tịn cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dụng chủ yếu hoạt động kinh tế, tài 3/ Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý Hệ thống kiểm soát nội đợc thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải đợc tuân thủ mức Cụ thể hệ thống kiểm soát nội cần: Duy trì kiểm tra việc tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Ngăn chặn phát kịp thời nh xử lý sai phạm gian lận hoạt động doanh nghiệp Đam bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, xác nh việc lập báo cáo tài trung thực khách quan 4/ Bảo đảm hiệu hoạt động năn lực quản lý Các trình kiểm soát đơn vị đợc thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thờng đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp đợc thực với chế giám sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiệp Tuy nằm thể thống song bốn mục tiêu có mâu thuẫn với nh tính hiệu hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy Nh hệ thống kiểm soát nội dù đợc thiết kế hoàn hảo đến đâu ngăn ngừa hay phát sai phạm xảy ra, hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội Theo VSA 400, hạn chế gồm: Ban giám đốc thờng yêu cầu chi phí cho hệ thông kiểm soát nội không vợt lợi ích mà hệ thống mang lại Phần lớn công tác kiểm tra nội thờng tác động đến nghiệp vụ lặp lặp lại mà không tác động đến nghiệp vụ bất thờng Sai sót ngời thiếu ý, đãng chí, sai sót xét đoán không hiểu rõ yêu cầu công việc Khả vợt tầm kiểm soát hệ thống kiểm soát nội có thông đồng ngời ban giám đốc hay nhân viên với ngời khác hay đơn vị Khả ngời chịu trách nhiệm thực kiểm soát nội lạm dụng đặc quyền Do biến động tình hình, thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vị phạm I Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Để đáp ứng yêu cầu quản lý nh đảm bảo hiệu hoạt động đơn vị tổ chức cần xây dựng không ngừng củng cố hệ thống kiểm Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t soát nội với bốn yếu tố chính: môi trờng kiểm soát, hệ thống thông tin (hệ thống kế toán), thủ tục kiểm soát kiểm toán nội Môi trờng kiểm soát Môi trờng kiểm soát khái niệm bao gồm toàn nhân tố bên bên đơn vị có tính môi trờng tác động đến việc thiết kế, hoạt động sử lý liệu loại hình kiểm soát nội Theo VSA 400 môi trờng kiểm soát nhận thức, quan điểm, quan tâm hành động thành viên hội đồng quản trị, ban giám đốc hệ thống kiểm soát nội đơn vị Môi trờng kiểm soát có ảnh hởng trực tiếp đến hiệu thủ tục kiểm soát, môi trờng kiểm soát mạnh hỗ trợ đáng kể cho thủ tục kiểm soát cụ thể Tuy nhiên môi trờng kiểm soát mạnh không đồng nghĩa với hệ thống kiểm soát nội mạnh Môi trờng kiểm soát mạnh tự cha đủ đảm bảo tính hiệu toàn hệ thống kiểm soát nội Các nhân tố thuộc môi trờng kiểm soát chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ nhận thức nh hành động nhà quản lý doanh nghiệp Trên thực tế, tính hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát hoạt động tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào nhà quản lý doanh nghiệp Nếu nhà quản lý cho công tác kiểm tra, kiểm soát quan trọng thiếu đợc hoạt động đơn vị thành viên đơn vị có nhận thức đắn hoạt động kiểm tra, kiểm soát tuân thủ qui định nh chế độ đề Ngợc lại, hoạt động kiểm tra, kiểm soát bị cọi nhẹ từ phía nhà quản lý chắn qui chế kiểm soát nội không đợc vận hành cách có hiệu thành viên đơn vị 1.1 Đặc thù quản lý Các đặc thù quản lý đề cập tới quan điểm khác điều hành hoạt động doanh nghiệp nhà quản lý Các quan điểm ảnh hởng trực tiếp đến sách, chế độ, qui định cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp Bởi nhà quản lý đặc biệt nhà quản lý cấp cao phê chuẩn định, sách thủ tục kiểm soát áp dụng doanh nghiệp 1.2 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức máy quản lý tổng hợp phận đợc chuyên môn hoá với trách nhiệm, quyền hạn định có mối liên hệ mật thiết với nhau, nhằm thực chức quản lý Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Cơ cấu tổ chức đợc xây dựng hợp lý doanh nghiệp góp phần tạo môi trờng kiểm soát tốt Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo hệ thống xuyên suốt từ xuống dới việc ban hàn định, triển khai định nh kiểm tra, giám sát việc thực định toàn doanh nghiệp Một cấu tổ chức hợp lý góp phần ngăn ngừa có hiệu hành vi gian lận sai sót hoạt động tài kế toán doanh nghiệp Một cấu tổ chức hợp lý phải thiết lập điều hành kiểm soát toàn hoạt động lĩnh vực doanh nghiệp cho không bị chồng chéo bỏ trống: thực phân chia tách bạch chức năng, bảo đảm độc lập tơng đối phận, tạo khả kiểm tra, kiểm soát lẫn bớc thực công việc Nh vậy, để thiết lập cấu tổ chức thích hợp có hiệu quả, nhà quản lý phải tuân thủ nguyên tắc sau: thiết lập đợc điều hành kiểm soát toàn hoạt động doanh nghiệp, không bỏ sót lĩnh vực nào, đông thời chồng chéo phận Thực phân chia rành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ bảo quản tài sản Đảm bảo độc lập tơng đối phận nhằm đạt đợc hiệu cao hoạt động phận chức 1.3 Chính sách nhân Sự phát triển doanh nghiệp găn liền với đội ngũ nhân viên họ nhân tố quan trọng môi trờng kiểm soát nh chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Nếu nhân viên có lực tin cậy, nhiều trìn kiểm soát không cần thiết phải thực mà đảm bảo đợc mục tiêu đề kiểm soát nội Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát chặt chẽ nhng với đội ngũ nhân viên lực công việc thiếu trung thực phẩm chất đạo đức hệ thống kiểm soát nội phát huy hiệu Tóm lại, với lý nêu trên, nhà quản lý doanh nghiệp cần có sách cụ thể rõ ràng tuyển dụng, đào tạo, xếp, đề bạt, khen thởng, kỷ luật nhân viên Việc đào tạo, bố trí nhân cán đề bạt nhân Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t phải phù hợp với lực chuyên môn phẩm chất đạo đức, đồng thời phải mang tính kế tục liên tiếp 1.4 Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch dự toán, bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu t, sữa chữa tài sản cố định, đặc biệt kế hoach tài gồm ớc tính cân đối tình hình tài chính, kết hoạt động luân chuyển tiền tơng lai nhân tố quan trọng môi trờng kiểm soát Nếu việc lập thực kế hoạch đợc tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch dự toán trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu Vì thực tế nhà quản lý thờng quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hởng đến kế hoạch lập nhằm phát vấn đề bất thờng xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời 1.5 Uỷ ban kiểm soát Uỷ ban kiểm soát bao gồm ngời máy lãnh đạo cao đơn vị nh thành viên hội đồng quản trị nhng không kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát Uỷ ban kiểm soát thờng có nhiệm vụ quyền hạn sau: Giám sát chấp hành luật pháp công ty Kiểm tra giám sát công việc kiểm toán viên nội Giám sát tiến trình lập báo cáo tài Dung hoà bất đồng (nếu có) ban giám đốc với kiểm toán viên bên 1.6 Môi trờng bên Môi trờng kiểm soát chung doanh nghiệp phụ thuộc vào nhân tố bên Các nhân tố không thuộc kiểm soát nhà quản lý nhng có ảnh hởng lớn đến thái độ, phong cách điều hành nhà quản lý nh thiết kế vận hành qui chế thủ tục kiểm soát nội Thuộc nhóm nhân tố bao gồm: kiểm soát quan chức nhà nớc, ảnh hởng chủ nợ, môi trờng pháp lý, đờng lối phát triển đất nớc Hệ thống kế toán Hệ thống thông tin chủ yếu hệ thống kế toán đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán Trong đó, trình lập luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng công tác kiêm soát nội doanh nghiệp Hệ thống chúng từ sổ sách kế toán công cụ phản ánh nghiệp vụ kinh tế, chúng gồm khoản mục đa dạng nh hoá đơn bán hàng, đơn đặt mua hàng, sổ phụ, sổ nhật ký ban hàng chứng từ bút toán gốc sổ sách mà nghiệp vụ kinh tế đợc phản ánh quan trọng, nhng tính không đầy đủ chứng từ thờng gây vấn đề lớn kiểm soát Chứng từ thực chức chuyển giao thông tin toàn tổ chức công ty Chứng từ đầy đủ để cung cấp đảm bảo hợp lý tất tài sản đợc kiểm soát đắn tất nghiệp vụ kinh tế đợc ghi sổ xác Khi sử dụng chứng từ sổ sách phải đảm bảo nguyên tắc sau: Phải đợc đánh số liên tiếp để dẽ dàng kiểm soát chứng từ bị thiếu Phải đợc lập vào lúc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau sớm tốt Khi thời gian xa độ tin cậy sổ sách giảm hội để có sai lầm tăng Phải đủ đơn giản để đảm bảo chúng rõ ràng dễ hiểu Hệ thống tài khoản đợc thiết lập để phân loại nghiệp vụ kinh tế thành tài khoản riêng biệt báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối tài sản Sơ đồ tài khoản công cụ kiểm soát quan trọng cung cấp bố cục để xác định thông tin trình bày cho ban quản trị ngời sử dụng báo cáo tài Nó phải bao gồm đủ thông tin phép trình bày báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc kế toàn đợc thừa nhận Sơ đồ tài khoản có ích việc ngăn ngừa sai sót phân loại sai mô tả xác chuẩn mực loại nghiệp vụ kinh tế phải đợc xếp vào tài khoản Điều đặc biệt quan trọng mô tả phải phân biệt rõ ràng tài sản, vốn, hàng tồn kho khoản mục chi phí chúng loại chủ yếu mà ngời bên sử dụng báo cáo tài quan tâm Mục đích hệ thống kế toán tổ chức nhân biết, thu thập, phân loại, ghi sổ báo cáo nghiệp vụ kinh tế tài tổ chức đó, thoả mãn chức thông tin kiểm tra hoạt động kế toán hệ thông kế toán hữu hiệu phải bảo đảm mục tiêu kiểm soát chi tiết sau: Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Tính có thực: cấu kiểm soát không cho phép ghi chép nghiệp vụ thực vào sổ sách đơn vị Sự phê chuẩn: bảo đảm nghiệp vụ xảy phải đợc phê chuẩn hợp lý Tính đầy đủ: bảo đảm việc phản ánh trọn vẹn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sự đánh giá: bảo đảm sại phạm việc tính toán khoản giá phí Sự phân loại: bảo đảm nghiệp vụ đợc ghi chép theo sơ đồ tàI khoản ghi nhân đắn laọi sổ sách kế toán Tính kỳ: bảo đảm việc ghi sổ nghiệp vụ phát sinh đợc thực kịp thời theo quy định Quá trình chuyển sổ tổng hợp xác: số liệu kế toán đợc ghi vào sổ phảo đớc tổng cộng chuyển sổ đắn, tổng hợp xác báo cáo tài doanh nghiệp Các thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm soát quy chế thủ tục nhà quản lý thiết lập thực nhằm đạt đợc mục tiêu quản lý cụ thể Theo VSA 400 thủ tục kiểm soát quy chế thủ tục ban lãnh đạo đơn vị thiết lập đạo thực đơn vị nhằm đạt đợc mục tiêu quản lý cụ thể Các thủ tục kiểm soát chủ yếu bao gồm: Lập, kiểm tra, so sánh phê duyệt số liệu, tài liệu liên quan đến đơn vị Kiểm tra tính xác số liệu tính toán Kiểm tra chơng trình ứng dụng môi trờng tin học Kiểm tra số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Kiểm tra phê duyệt tài liệu kế toán Đối chiếu số liệu với bên So sánh, đối chiếu kết kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán Gới hạn việc tiệp cận trực tiếp với tài sản tài liệu kế toán Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Phân tích, so sánh số liệu thực tế với dự toán, kế hoạch Các thủ tục kiểm soát thiêt lập đơn vị dựa ba nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Nguyên tắc phân công phân nhiệm: theo nguyên tắc này, trách nhiệm công việc cần đợc phân chia cụ thể cho nhiều phận cho nhiều ngời phận Việc phân công, phân nhiệm rõ ràng tạo chuyên môn hoá công việc, sai sót xảy xảy thờng dễ phát có kiểm tra chéo Trong phân công phân nhiệm cần tránh hai xu hớng tập trung phân tán Quá tập trung dễ dẫn đến lạm quyền, phân tán dễ dẫn đến định quản lý không đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời khong chuẩn xác, từ cấp có thẩm quyền khong nắm đợc thông tin Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nguyên tắc qui định cách lý thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vị lạm dụng quyền hạn Ba cách ly quan trọng cân lu ý là: - Cách ly quyền phê chuẩn nghiệp vụ với việc thực nghiệp vụ kinh tế để tránh lạm dụng quyền hạn sử dụng nguồn lực cách tuỳ tiện - Cách ly việc bảo quản tàI sản với kế toán: ngời thực hai chức có nhiều rủi ro bán tài sản để thu lợi cá nhân điều chỉnh sổ sách để trốn tránh trách nhiêm - Cách ly chức thực nhiệm vụ kiểm soát nghiệp vụ, có nh chức kiểm soát có tác dụng việc thực nghiệp vụ nghiêm túc Để đảm bảo thực nguyên tắc này, điều - điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc, quy định: cán kế toán đơn vị quốc doanh, công ty hợp doanh, đơn vị có sử dụng kinh phí nhà nuớc đoàn thể không đợc kiêm nhiệm làm thủ kho, thủ quĩ, tiếp liệu công tác vật chất khác Lãnh đạo đơn vị, kể lãnh đạo công tác tài chính, kế toán đơn vị nêu không đợc bố trí ngời thân gia đình làm công tác tài kế toán, thủ kho, thủ quỹ đơn vị Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn 10 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t - Ban tổng giám đốc tổng công ty đặc biệt tổng giám đốc thực có phẩm chất cần thiết nhà quản lý, đạo đức cá nhân, lực tổ chức khả chuyên môn Tổng giám đốc động đoán, liem coi công tác kiểm tra, kiểm soát nh nhân tố ảnh hởng quan trọng tổng công ty khuyến khích hoạt động - Tổng công ty có đội ngũ cán công nhân viên có trình độ, có trách nhiệm công việc, có phẩm chất đạo đức liêm chính, có lực thực Đặc biệt đội ngũ nhân viên kế toán, họ có trình độ nghiệp vụ coi trọng đạo đức nghề nghiệp - Cơ cấu tổ chức máy quản lý tổng công ty hợp lý, phù hợp với quy mô tổng công ty, phận đợc phân cấp phân công rõ ràng, phòng ban có nhiệm vụ kiểm soát hoạt động liên quan đến lĩnh vực phụ trách - Công tác kế hoạch đợc thực chặt chẽ, kế hoạch tổng thể kế hoạch riêng cho lĩnh vực, phận, khâu thu thập thông tin để đa kế hoạch đến khâu kiểm soát thực kế hoạch, dự toán đợc lập theo quy định nhà nớc - Chính sách nhân thực lôi kéo đợc cán công nhân viên tổng công ty tự giác nhiệt tình công việc, phát huy đợc khả nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho họ làm việc huy động đợc họ vào trình kiểm soát - Công tác kế toán tổng công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, áp dụng kế toán máy nên giải phóng đợc lao động kế toán khỏi công việc ghi chép nhan chán công tác kế toán đạt hiệu cao, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho tổng giám đốc đối tợng cần thông tin khác Các nghiệp vụ kế toán đợc tổ chức chặt chẽ nên công tác kiểm soát đợc thực hiên tốt, đồng thời với nghiệp vụ - Thực tốt nguyên tắc phân công, phân nhiệm nguyên tắc phê chuẩn uỷ quyền - Kiểm soát vật chất tài sản đợc quan tâm thích đáng, bảo vệ an toàn tài sản - Công tác kiểm soát số nghiệp vụ trọng yếu có tác dụng tích cực việc bảo vệ tài sản tổng công ty, đặc biệt tài sản cố định 37 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Mặc dù có mặt tích cự nh công tác kiểm soát nội song công tác kiểm soát nội tổng công ty có hạn chế: - Tổng công ty cha xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ, thiếu sót lớn điều kiện để nhận biết tồn hệ thống kiểm soát nội có tồn quy chế kiểm soát nội - Tổng công ty xây dựng ban kiểm soát, đề nhiệm vụ chức song hình thức thực tế cha vào hoạt động Vì vậy, biện pháp, thủ tục kiểm soát độc lập cha đem lại hiệu thiết thực cho tổng công ty - Tổng công ty cha xây dựng phòng kiểm toán nội độc lập Có thể nói thiếu sót lớn kiểm toán nội giúp nhà quản lý kiểm tra đánh giá hoạt động tổng công ty đơn vị thành viên Ngoài kiểm toán nội giúp tổng công ty tiết kiệm khoan chi phí thuê kiểm toán độc lập hàng năm - Đối với tàI sản cố định: việc kiểm soát nặng mục đích bảo vệ tàI sản mà quan tâm tới phân tich hiệu sử dụng tàI sản, quan tâm tới biện pháp quản lý biên pháp sử lý - Đối với vốn tiền tổng công ty không quy định giới hạn tồn quỹ tiền mặt, điều dẫn đến rủi ro lợng tiền tồn quỹ nhiều sử dụng cho mục đích khác ngoàI tổng công ty Tóm lại, công tác kiểm soát nội tổng công ty tốt số nhân tố tích cực nh ý thức nhân viên, thái độ tổng giám đốc công tác kiểm tra, kiểm soát, cấu tổ chức hợp lý, công tác kế hoạch tốt nhng hoạt động kiểm soát nội tổng công ty nhiều thiếu sót cha đem lại hiệu thực II Phơng hớng xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tổng công ty xi măng Nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội - Nguyên tắc hoạt động liên tục: hệ thống kiểm soát nội đợc xây dựng phảI hoạt động liên tục thể vận hành liên tục quy chế kiểm soát hoạt động đơn vị - Nguyên tắc huy động: hệ thống kiểm soát nội phảI huy động đợc toàn cán công nhân viên đơn vị, tất cấp vào trình kiểm soát, ngời, phận tự kiểm soát tốt - Nguyên tắc phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soat nội 38 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Thông thờng để đánh giá hiệu hoạt động, ngời ta quan tâm đến hiệu quả, so sánh chi phí hiệu Đối với việc xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, chi phí bỏ đo lờng rõ nhng kết rõ ràng kịp thời, mức độ quan tâm đến hoạt động kiểm soát nội trì hoạt động thờng bị hạn chế Do đo tổng giám đốc tổng công ty cần đánh giá hiệu trớc mắt lâu dài hệ thống kiểm soát nội Xây dựng quy chế kiểm soát nội Quy chế kiểm soát nội vận hành liên tục quy chế hoạt động đơn vị sở để nhận biết tồn hệ thống kiểm soát nội Mức độ tuân thủ quy chế cho ta biết hiệu lực hệ thống kiểm soát nội Quy chế kiểm soát nội bao gồm: - Những quy định chung: nêu lên vai trò hệ thống kiểm soát nội bộ, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội trách nhiệm cấp, phận, cá nhân hoạt động kiểm soát nội - Quy chế quản lý tài chính: Căn vào quy chế quản lý tài nhà nớc ban hành đặc thù riêng đơn vị để xây dựng quy chế quản lý tài cho đơn vị mình, bao gồm quy chế quản lý lĩnh vực: Quy chế quản lý tiền mặt, quy chế quản lý vật t, quy chế quản lý tài sản cố định trích khấu hao tài sản cố định, quản lý sử dụng vốn, tài sản, quản lý công nợ, quy định xác đinh doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Xây dựn phận kiểm toán nội 3.1 Các nguyên tắc xây dựng máy kiểm toán nội 3.1.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động kinh tế quốc dân phải tuân theo pháp luật chịu cho phối pháp luật Chính mà việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội tổng công ty phải tuân theo pháp luật không với lý mà tổng công ty doanh nghiệp nhà nớc nên phải thực nguyên tắc cách hoàn thiện Để thực nguyên tắc này, kiểm toán nội tổng công ty phải đáp ứng yêu cầu sau: 39 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t - Hoạt động kiểm toán nội phải tuân thủ tuyệt đối hiến pháp, pháp luật nhà nớc với tính chấ đơn vị sở chịu kiểm tra thờng xuyên liên tục quan chức nhà nớc - Trong trờng hợp hoạt động kiểm toán nội phát sai phạm trọng yếu có liên quan tới lợi ích quốc gia phải báo cáo cho quan luật pháp có thẩm quyền để ngăn ngừa xử lý sai phạm Là đơn vị trực thuộc xây dựng, chịu đạo trực tiếp thực thi sách nhà nớc, công cụ điều tiết kinh tế nhà nớc nên hoạt động tổng công ty phải tuân thủ theo hiến pháp pháp luật hành, nh việc chấp hành sách nhà nớc kế hoạch đợc giao hoạt động chung khác Kiểm toán nội phận tổng công ty hoạt động phận phải tuân thủ nguyên tắc chung đó, nữa, kiểm toán nội có vai trò quan trọng giúp ban giám đốc việc quản trị doanh nghiệp đồng thời cánh tay giám sát hoạt động tổng công ty với chủ quản Nên phận kiểm toán nội xây dựng có mối liên hệ để phát huy quyền lực kiểm toán nội để kiểm toán nội hoạt động hiệu hơn? 3.1.2 Nguyên tắc hoạt động độc lập Đây nguyên tắc phải có hệ thống kiểm toán nội để đảm bảo hoạt động có hiệu phát huy hết tác dụng hệ thống kiểm toán nội Theo đó, kiểm toán viên nội phải độc lập với hoạt động hay phận mà họ kiểm toán phải thực công việc cách khách quan Bộ phận kiểm toán nội phải có mo hình tổ chức phù hợp phép họ tiến hành kiểm toán hoạt động cách có hiệu báo cáo kết kiểm toán cách khách quan Ngời phụ trách kiểm toán nội phải đợc hỗ trợ cụ thể với chức kiểm toán nội Tính độc lập sở pháp lý để sau kiểm toán nhà nớc kiểm toán độc lập định sử dụng kết kiểm toán nội Vai trò ngời phụ trách kiểm toán viên nội có ý nghĩa to lớn, họ phải có địa vị quyền hạn tơng xứng để chứng tỏ hỗ trợ cam kết cấp lãnh đạo cao đảm bảo cho hoạt động kiểm toán nội độc lập Có hai khía cạnh tính độc lập kiểm toán nội tổng công ty là: 40 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Kiểm toan vội quyền lực nột trách nhiệm hoạt động mà kiểm toán Kiểm toán nội không đợc giao bất c nhiệm vụ trái ngợc với trách nhiệm mà ảnh hởng đến tính khách quan tạo định kiến không tốt hoạt động đợc kiểm toán Kiểm toán nội không bị ảnh hởng bới áp lực mặt tổ chức mà có thể: - Làm hạn chế lựa chọn lĩnh vực quan trọng cho việc kiểm toán giới hạn phạm vi kiểm toán - Cản trở việc sử dụng hồ sơ, thông tin quan trọng tiếp xúc với nhân viên đơn vị - Làm hạn chế khả lập báo cáo báo cáo trực tiếp với cấp lãnh đạo cao ngời phụ trách kiểm toán nội - Không khuyến khích việc liên lạc cản trở việc tiếp xúc với ngời phụ trách kiểm toán nội cấp lãnh đạo cao Các hoạt động kiểm toán nội thờng phải đợc thực đợc đạo phận đơn vị với lý điều đem lại khả lớn cho độc lập Điều giúp cho kiểm toán viên trì đợc kỹ chuyên môn cần thiết, việc tập hợp phát kiểm toán để đánh giá ảnh hởng chúng đơn vị sở quy mô rộng việc phối hợp nhằm tránh trùng lặp chép hoạt động kiểm tra Đó số khía cạnh đề cập tính độc lậpcủa kiểm toán nội ảnh hởng tới hệ thống kiểm toán nội việc xây dựng hệ thống kiểm toan nội tổng công ty, muốn kiểm toán nội hoạt động thực có hiệu nguyên tắc định phải đợc tuân thủ 3.1.3 Nguyên tắc phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động đơn vị Kiểm toán nội đợc coi nh dich vụ, đợc thực cho hoạt động quản lý đơn vị Bộ phận kiểm toán nội phải phân công công việc cách tập thể riêng cho nhân viên có kiến thức kĩ kinh nghiệm cần thiết để thực trách nhiệm đợc giao cách có hiệu Chất lợng thực hoạt đông kiểm toán nội có liên quan trực tiếp đến chất lợng phơng hớng, trình độ trách nhiệm ngời đợc phân công thực kiểm toán Bộ phận kiểm toán nội phải có đợc 41 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t kỹ kiểm toán kiến thức chuyên môn cho việc hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán đợc giao Một vấn đề quan trọng mà kiểm toán nội phải đối mặt khả nâng cao kỹ nguồn lực để theo kịp thay đổi đem lại đóng góp tích cực nhiều cho đơn vị Do cần phảI sử dụng hàng loạt kỹ chức kiểm toán nội đại thiếu tiêu chuẩn cụ thể kỹ thuật kiểm toán nên khó đa kết luận thành thạo chuyên môn nhân viên thông qua việc xem xét liệu nhân viên Chính lẽ đó, kinh nghiệm làm việc nhân tố quan trọng việc lựa chọn đội ngũ nhân việ kiểm toán việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội Nguyên tắc phù hợp với đặc điểm tổ chức việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội thể việc tuyển chọn số lợng nhân viên kiểm toán nội Đây vấn đề quan trọng việc xây dựng kiểm toán nội bộ, đề cập đến vấn đề không liên quan đến đặc điểm tổ chức tổng công ty mà liên quan tới tính chất hoạt động tổng công ty Một số lợng nhân viên kiểm toán nội nh đợc coi thích hợp mang lại hiệu cao cho hoạt động kiểm toán nội bộ? Số lợng phải đủ để thực khối lợng công việc kiểm toán, trình độ nhân việ đợc lựa chọn nh nào, điều phụ thuộc nhiều vào trình độ quản lý tổ chức ban giám đốc Bất kỳ yếu tố yếu tố bị xem nhẹ không đợc thực cách mức đợc xem có ảnh hởng lớn tới hoạt động hệ thống kiểm toán nội Về vấn đề thực tế xây dựng hệ thống kiểm toán nội tổng công ty điều quan trọng việc tính toán số lợng kiểm toán viên cho hợp lý, đồng thời với tính chất hoạt động kinh doanh tổng công ty nh tính chất phân tán địa lý đơn vị thành viên đòi hỏi hệ thống kiểm toan nội phải đợc phân quyền mức gắn với trách nhiệm công việc thực công việc đợc giao 3.1.4 Nguyên tắc hiệu tổ chức hoạt động kiểm toán nội Bất hệ thống đợc xây dựng nhằm hớng tới mục đích cụ thể Trong kiểm toán, mục đích đặt tính hiệu công tác tham vấn giúp nhà lãnh đạo quản trị doanh nghiệp, nguyên tắc hệ thống đợc xây dựng không đạt đợc mục đích đề mà gây lãng phí kinh phí hoạt động nh nhân tổ chức 42 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Bàn vấn đề việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội tổng công ty xi măng liên quan tới nhiều vấn đề khác nh: nhân tổ chức kiểm toán nội bộ, trình độ nhân viên kiểm toán nội tất có mối liên hệ mật thiết định lẫn nhau, không yếu tố đợc coi nhẹ không yếu tố đợc bỏ qua Với nguồn lực xác định yêu cầu đặt kiểm toan nội phải đem lại chất lợng hoạt động cao Vân đề đặt cho kiểm toán nội lập kế hoạch phải chọn đợc điểm xung yếu nhất, chỗ dễ có sai phạm nhất, lựa chọn phơng pháp kiểm toán phù hợp với đối tợng kiểm toán đồng thời với chi phí hoạt động nhỏ Nhìn chung, hệ thống kiểm toán nội hoạt động đợc coi có hiệu với đội ngũ kiểm toán viên hợp lý, công việc kiểm toán đợc thực đầy đủ mang lại nhìn khách quan đắn thực trạng hoạt động kinh doanh đơn vị kinh tế sở với chi phí kiểm toán thấp Đây mục tiêu mà phận kiểm toán nội phải hớng tới trình hoạt động nh xây dựng Đó số nguyên tắc cần hớng tới trình xây dng hệ thống kiểm toán nội tổng công ty xi măng, nguyên tắc bị xem nhẹ không đạt đợc trình xây dựng phận kiểm toán nội đợc xem thất bại việc xây dựng 3.2 Xây dựng phận kiểm toán nội 3.2.1 Xây dựng mô hình tổ chức Từ thực tế tìm hiểu đặc điểm tổ chức kiểm toán nội số tổng công ty Việt Nam nay, vào định, thông t nhà nớc hớng dẫn thành lập máy kiểm toán nội bộ, từ đặc điểm tổ chức hoạt động tổng công ty xi măng máy kiểm toán nội tổng công ty xi măng xây dựng theo quan điểm máy kiểm toán trực thuộc đạo ban giám đốc Theo quan điểm tổng công ty phòng kiểm toán nội Phòng đợc tổ chức độc lập với phòng, ban chức khác tổng công ty chịu đạo, lãnh đạo trực tiếp tổng giám đốc Mô hình máy kiểm toán nội tổng công ty xi măng 43 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Hội Hội đồng đồng quản quản trị trị Cơ Cơ quan quan tổng tổng giám giám đốc đốc Bộ Bộ phận phận kiểm kiểm toán toán Các Các phòng phòng (ban) (ban) khác khác Các Các phòng phòng (ban) (ban) đơn đơn vị vị kinh kinh tế tế cơ sở sở Bộ phận kiểm toán nội đợc tổ chức thành phòng kiểm toán nội đứng đầu trởng phòng kiểm toán nội tổng giám đốc bổ nhiệm, trởng phòng nh kiểm toán viên khác nhận nhiệm vụ kiểm toán nội bộ, không kiêm nhiệm công việc quản lý khác tổng công ty Mô hình tổ chức phòng kiểm toán nội tổng công ty xi măng 44 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Tr Trởng ởng phòng phòng kiểm kiểm toán toán nội nội bộ Kiểm Kiểm toán toán viên viên nội nội bộ Kiểm Kiểm toán toán viên viên nội nội bộ Kiểm Kiểm toán toán viên viên nội nội bộ Kiểm Kiểm toán toán viên viên nội nội bộ Về số lợng kiểm toán viên nội bộ: tổng công ty có 15 đơn vị thành viên hạch toán độc lập, vào số lợng công việc ớc tính tổng công ty đơn vị thành viên phận kiểm toán nội tổng công ty xi măng cần thiết biên chế thành viên có trởng phòng chịu trách nhiệm chung bốn nhân viên kiểm toán Ngoài ra, để thực tốt công tác kiểm toán phận kiểm toán nội có cộng tác viên chuyên gia, chuyên viên số lĩnh vực khác 3.2.2 Tổ chức máy kiểm toán nội tổng công ty xi măng Theo mô hình kiểm toán nội xây dựng máy kiểm toán nội tổng công ty xi măng đợc tổ chức thành phòng kiểm toán nội trực thuộc tổng giám đốc Theo máy kiểm toán viên gồm: trởng phòng kiểm toán, kiểm toán viên chuyên gia, chuyên viên số lĩnh cụ thể Về cụ thể, tổ chức phận kiểm toán nội tổng công ty xi măng đợc mô tả nh sau: a) Trởng phòng kiểm toán nội Đứng đầu phận kiểm toán nội trởng phòng kiểm toán tổng giám đốc tổng công ty bổ nhiệm sau có ý kiên văn tổng cục quản lý vốn tài sản nhà nớc doanh nghiệp Trởng phòng kiểm 45 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t toán ngời ký chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc pháp luật báo cáo kiểm toán nội Trởng phòng kiểm toán có nhiệm vụ quyền hạn: - Chủ động xây dựng kế hoạch lập chơng trình kiểm toán nội hàng năm - Tổ chức kiểm toán nội tổng công ty, đơn vị thành viên theo nhiệm vụ kế hoạch chơng trình kiểm toán nội đợc tổng giám đốc phê duyệt - Quản lý, bố trí, phân công việc cho kiểm toán viên, cán làm công tác kiểm toán nội thực biện pháp đào tạo, huấn luyện kiểm toán viên, cán làm công tác kiểm toán, đảm bảo không ngừng nâng cao trình độ lực công tác kiểm toán viên - Kiến nghị thay đổi sách, đờng lối nhằm nâng cao hiệu quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tổng công ty đơn vị thành viên - Khi phát thấy tợng vi phạm pháp luật định tráI với chủ trơng, sách, chế độ phải có trách nhiệm báo với cấp có thẩm quyền để giải kịp thời b) Kiểm toán viên nội * Về tuyển chọn kiểm toán viên nội bộ: Theo mô hình tổ chức, phận kiểm toán nội biên chế thành viên gồm trởng phòng kiểm toán thành viên Việc tuyển chọn kiểm toán viên thực việc tuyển chọn từ nội tổng công ty từ bên phải đảm bảo ngời đợc chọn phải ngời có trình độ lực đảm đơng công việc Việc tuyển chọn đợc tiến hành thông qua hình thức xét lực công tác, chuyên môn công tác phù hợp chuyên môn với phận kiểm toán nội việc tuyển chọn từ nội phổ thông thi tuyển dới giúp đỡ kiểm toán viên nhà nớc chuyên gia tài việc tuyển chọn từ bên * Về tiêu chuẩn kiểm toán viên: Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên nội có quan hệ mật thiết tối quan trọng hoạt động hệ thống kiểm toán nội sau Một hệ thống kiểm toán nội tốt phải xuất phát hệ thống kiểm toán viên nội có đủ trình độ lực kiểm toán, phảI có đủ tiêu 46 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t chuẩn đặt đạo đức nghề nghiệp nh trình độ chuyên môn Theo đó, ngời đợc chọn cần phải có đủ tiêu chuẩn sau: - Có phẩm chất chung thực, khách quan, cha có tiền án cha bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tàI kế toán - Đã tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán quản trị kinh doanh - Đối với việc tuyển chọn kiểm toán viện nội từ bên đơn vị phải đảm bảo tiêu chí công tác lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán năm trở lên, có năm làm việc tổng công ty đơn vị thành viên trực thuộc tổng công ty - Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán, kiểm toán nội theo nội dung chơng trình thống tài Với tiêu thức việc tuyển chọn đội ngũ kiểm toán viên nội đảm bảo đợc đội ngũ kiểm toán viên nội có đủ trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp để đảm đơng nhiệm vụ kiểm toán đợc giao Đồng thời, tiêu thức đặt hợp lý với tình hình tổng công ty xi măng nay, việc tuyển chọn bảo gồm tuyển chọn tổng công ty bên tổng công ty Bên tổng công ty hoàn toàn có ứng viên đủ tiêu chuẩn đề ra, điều quan trọng cần thiết trởng phòng kiểm toán nội phảI cán có đạo đức, kinh nghiệm, lực trình độ chuyên môn công tác tổng công ty Về trách nhiệm kiểm toán viên nội Tổ chức máy kiểm toán nội phải thực đem lại lợi ích thiết thực, hoạt động kiểm toán nội phải hiệu hiệu Muốn vậy, máy kiểm toán nội cần thiết phảI găn trách nhiệm kiểm toán viên nội bộ, có nh đảm bảo đợc tính pháp lý cá nhân nghiệp vụ nh nâng cao hiệu hoạt động chung công việc kiểm toán Theo đó, kiểm toán viên nội phải có trách nhiệm sau: - Kiểm toán viên nội phải thực theo kế hoạch kiểm toán đợc tổng giám đốc phê duyệt chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc chất lợng, tính trung thực, tính hợp lý báo cáo kiểm toán thông tin tài chính, kế toán đợc kiểm toán 47 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t - Trong trình thực công việc kiểm toán, kiểm toán viên phảI tuân thủ luật pháp, tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp, sách, chế độ hành nhà nớc - Kiểm toán viên nội phải khách quan, đề cao tính độc lập hoạt động kiểm toán Không ngừng nâng cao lực chuyên môn, cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp - Tuân thủ nguyên tắc bảo mật số liệu, tài liệu đợc kiểm toán trừ có yêu cầu quan chức có thẩm quyền Về quyền hạn kiểm toán viên nội Do kiểm toán nội công việc đòi hỏi trình độ chuyên môn cao nhiều nhân tố liên quan trình thực nhiệm vụ kiểm toán mình, kiểm toán viên nội cần phải có quyền hạn để hoàn thành nhiệm vụ đề Bên cạnh sách đãi ngộ hợp lý vật chất tình thần, kiểm toán viên nội cần có quyền hạn sau để thực nhiệm vụ kiểm toán cuả cách thuận lợi: - Độc lập chuyên môn nghiệp vu Khôn bị chi phối, không bị can thiệp thực hoạt động kiểm toán trình bày ý kiến báo cáo kiểm toán - Có quyền yêu cầu phận, cá nhân đợc kiểm toán phận có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm toán - Đợc ký xác nhận báo cáo kiểm toán nội cá nhân tiến hành, chịu trách nhiệm thực theo nhiệm vụ kiểm toán đợc giao - Nêu ý kiến đề xuất, giảI pháp, kiến nghị, ý kiên t vấn cho việc cải tiến, hoàn thiện công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm ngăn ngừa sai sót, gian lận, việc làm sai trái đơn vị - Đợc bảo lu ý kiến trình bày báo cáo kiểm toán viên nội Đợc quyền đề nghị quan cấp trên, quan chức nhà nớc xem xet lại quyêt định tổng giám đốc việc bãi nhiệm kiểm toán viên nội Với quyền hạn kiểm toán viên nội hoàn toàn có đủ sở pháp lý điều kiện để thực công việc kiểm toán cách tốt nhất, đồng thời gắn với quyền lợi kinh tế vị trí Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 4.1 MôI trờng kiểm soát 48 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t a Đặc điểm phong cách quản lý Cách quản lý trung tâm môi trờng kiểm soát, ảnh hởng đến đặc điểm toàn đơn vị Nh trình bày tổng giám đốc tổng công ty ngời có đạo đức có trình độ lực khinh doanh, ông tìm phơng thức quản lý thích hợp nhất, gần gũi quan tâm động viên cán công nhân viên chức hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao tạo đợc không khí thi đua làm việc tổng công ty nh đơn vị thành viên b Cơ cấu tổ chức Là đơn vị hoạt động rộng khắp ba miền, lại kinh doanh nhiều lĩnh vực, tổng giám đốc lại thơng xuyên công tác phó tổng giám đốc cần phải thờng xuyên thay Vì vậy, để công tác quản lý hoàn thiện phòng ban nên giao bớt cho phó tổng giám đốc chuyên môn phụ trách c Đối với số yếu tố khác nh lập kế hoạch hay sách nhân cần tiếp tục phát huy Đối với sách nhân cần ý thực sách đa không đơn đa sách 4.2 Đối với tổ chức công tác kế toán Phòng kế toán cần chủ động có kế hoạch thực việc đối chiếu, kiểm tra, nên in sổ hàng tháng, hàng quý để nắm bắt đợc số liệu tháng, quý để đối chiếu phát kịp thời chênh lệch Trởng phòng kế toán cần thờng xuyên thực việc kiểm tra, giám sát việc thực sách, chế độ nhà nớc, kiểm tra việc thực nhân viên Thực điều kiện với việc tổ chức công tác kế toán hợp lý tăng cờng công tác tự kiểm tra, kiểm soát cua hệ thống kế toán 49 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Kết luận Có thể nói hệ thống kiểm soát nội công cụ quan trọng quản lý kinh tế tài Trong nên kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt nh doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải đảm bảo có hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Do vậy, việc xây dựng, đổi hoàn thiện công cụ nhu cầu thiết yếu quản lý, tiền đề quan trọng công tác điều hành sản xuất kinh doanh đơn vị Qua trình nghiên cứu thực tế tổng công ty xi măng hệ thống kiểm soát nội ta thấy đợc mặt tích cực mặt hạn chế hệ thống Hy vọng thời gian tới tổng công ty hoàn thiện nữ hệ thống kiểm soát đơn vị Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình phòng ban tổng công ty xi măng, hớng dẫn bảo tận tình cô giáo thạc sĩ: Nguyễn Thị Hồng Thuý giúp em hoàn thành để tài Tài liệu tham khảo 50 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Giáo trình lý thuyết kiểm toán trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Giáo trình kiểm toán tài trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Kiểm toán AVLINA.ASRENS nhà xuất thống kê Tạp chí kiểm toán số năm 2002 Thông t sô 52/1998 TT BTC ngày14/04/1998 Công văn số 287 TC TCDN ngày 3/8/1998 Thông t số 171 TT BTC ngày 22/12/1998 Kiểm toán nội PGS-PTS Đặng Văn Thanh PTS Lê Thị Hoà - nhà xuất tài Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 51 [...]... năm Phần III Phơng hớng xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng việt nam I Đánh giá về công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng Mặc dù là một tổng công ty lớn với số lợng lớn các đơn vị thành viên, hệ thống kiểm soát nội bộ vẫn còn thiếu một số yếu tố căn bản song công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại tổng công ty cũng đã đạt đợc một số mục tiêu... đã làm ảnh hởng đáng kể tới hệ thống kiểm soát nội bộ của tổng công ty Kiểm toán nội bộ là một nhân tố cơ bản trong môI trờng kiểm soát, bộ phận này thực hiện công việc giám sát, đánh giá về toàn bộ hoạt động của đơn vị, trong đó có cả hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ giúp tổng công ty có những thông tin kip thời chính xác về hoạt động nói chung và hể thống kiểm soát nói riêng để điều chỉnh,... xi măng thành tổng công ty xi măng Việt Nam và đến ngày 14/11/1994, thủ tớng chính phủ đã có quyết định số 670/TTg của chính phủ về việc thành lập tổng công ty xi măng Việt Nam theo quyết định 91/TTg của chính phủ ngày 07/03/1994 Tổng công ty xi măng Việt Nam có ban cán sự đảng, có HĐQT và đợc chính phủ xếp hạng doanh nghiệp đặc biệt Kết thúc năm 1995, tổng công ty xi măng Việt Nam đã hoàn thành kế... để đảm bảo quá trình tổng hợp là chính xác 21 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Phần II: thực trạng về kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng việt nam I Quá trình hình thành và phát triển của tổng công ty Xi măng là một trong những cơ sở công nghiệp đợc hình thành và phát triển sớm nhất ở Việt Nam Cái nôi đầu tiên của nghành xi măng Việt Nam là nhà máy xi măng Hải Phòng, đợc khởi công xây dung ngày... soát nội bộ 1 Tổ chức bộ máy quản lý Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý là một bộ phận quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ Khi xác lập cơ cấu tổ chức của tổng công ty cũng là lúc hình thành một biện pháp kiểm tra, kiểm soát tự động giữa các bộ phận Bộ máy quản lý của tổng công ty xi măng đợc mô tả nh sau: 25 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t Hội Hội đồng đồng quản quản trị trị Cơ Cơ quan quan tổng tổng... là chịu sự chỉ đạo của ban kiểm soát Mô hình 1: mô hình bộ máy kiểm toán nội bộ trực thuộc hội đồng quản trị Hội Hội đồng đồng quản quản trị trị Ban Ban kiểm kiểm soát soát Cơ Cơ quan quan tổng tổng giám giám đốc đốc Các Các bộ bộ phận phận khác khác Bộ Bộ phận phận kiểm kiểm toán toán nội nội bộ bộ Cơ Cơ quan quan quản quản lý lý cấp cấp trung trung gian gian Cán Cán bộ bộ quản quản lý lý cấp cấp... năng kiểm tra, đánh giá và giám sát thích hợp va hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Là một trong những nhân tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thờng xuyên về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm soát nội bộ Bộ phận kiểm. .. yếu tố trên, công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổng công ty còn chịu ảnh hởng của những yếu tố bên ngoài doanh nghiệp nh pháp luật, các chế độ, chính sách của nhà nớc, ảnh hởng của các chủ nợ Mặt khác công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổng công ty còn đợc tăng cờng bởi: kiểm toán của kiểm toán nhà nớc, kiểm tra của cục quản lý vốn và tài sản nhà nớc, thanh tra bộ tàI chính, bộ xây dựng Do... sung, để có đợc một hệ thống kiểm soát nội bộ thích hợp và có hiệu quả Ngoài ra kiểm toán nội bộ còn góp phần làm giảm chi phí kiểm toán thuê ngoài Vì vậy vấn đề quan trọng hiện nay của tổng công ty đó là thiết lập một bộ phận kiểm toán nội bộ 29 Ketnooi.com kt ni cụng dõn in t 5 Ban thanh tra Tổng công ty đã xây dựng đợc một ban thanh tra, có nhiệm vụ kiểm tra các hoạt động của bộ máy giúp việc và... trên, bộ phận kiểm toán phải tuyển chọn đợc những ngời có trình độ nghiệp vụ tơng xứng Thứ sáu: thẩm tra các thủ tục kiểm soát để xác định tính thích hợp và u việt của nó Kiểm tra tính hiệu quả và tính pháp lý của qui chế kiểm soát nội bộ đồng thời có kiến nghị hoàn thiện các qui chế này Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ đồng thời kiểm toán nội bộ phải thực hiện việc giám sát thực hiện các qui chế kiểm