THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VẠN CƯỜNG

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo trực tiếp Quan hệ báo cáo, tham mưu Quan hệ phối hợp thực hiện BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY CÁC PHÒNG BAN NGHIỆP VỤ CHỈ HUY TRƯỞNG CÔNG TRƯỜNG BỘ PHẬN KCS BỘ PHẬN

DANH SÁCH SINH VIÊN THỰC TẬP NHÓM 08

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Thanh Hóa, ngày tháng năm 2015

Giáo viên hướng dẫn

(Kí, ghi rõ họ tên)

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Thanh Hóa, ngày tháng năm 2015

Giáo viên phản biện

(Kí, ghi rõ họ tên)

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VẠN CƯỜNG 1

1.1Thành lập 1

1.1.1Tên công ty 1

1.1.2 Địa chỉ trụ sở chính 1

1.1.3 Vốn điều lệ .1

1.1.4 Doanh nghiệp thành lập theo : 1

1.1.5 Ngành nghề kinh doanh 1

1.1.6 Tài khoản giao dịch 1

1.1.7 Số lượng cán bộ công nhân viên làm việc thườngxuyên tại công ty 2

1.1.7.1Tổng số cán bộ công nhân viên 2

1.1.7.2Hợp đồng lao động 2

1.2Tình hình tổ chức của doanh nghiệp 2

1.2.1Cơ cấu chung 2

1.2.2 Tổ chức hiện trường 4

1.2.3 Quan hệ giữa trụ sở và hiện trường: 6

1.2.4 Cơ cấu phòng kế toán 6

1.3Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh 8

1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp 9

1.4.1 Chế độ kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp 9

1.4.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 10

1.4.4 Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ 10

THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VẠN CƯỜNG 11

2.1 Kế toán tiền mặt 11

2.1.1 Chứng từ sử dụng 11

2.1.2 Tài khoản sử dụng 11

2.1.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 11

2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 14

2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 14

2.1.4.2 Sổ kế toán sử dụng 14

2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 18

2.2.1 Chứng từ sử dụng: 18

2.2.2 Tài khoản sử dụng: 18

2.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng 18

2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 20

2.2.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 20

2.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 21

2.3 Kế toán các khoản phải thu: 26

2.3.1 Chứng từ sử dụng: 26

2.3.2 Tài khoản sử dụng: 26

2.3.3 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng 26

2.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 27

2.3.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 27

2.3.3.2 Sổ kế toán sử dụng 29

2.4 Kế toán thuế GTGT: 38

2.4.2 Tài khoản sử dụng: 38

2.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 39

2.4.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 39

2.4.3.1.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 39

2.4.3.1.2 Ghi sổ kế toán: 40

2.4.3.2 Kế toán thuế phải nộp nhà nước 44

2.4.3.2.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44

2.4.3.2.2 Sổ sách kế toán sử dụng 44

2.5 Kế toán chi phí trả trước dài hạn 49

2.5.1 Chứng từ sử dụng 49

2.5.2 Tài khoản sử dụng 49

2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 49

2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 49

2.5.3.2 Sổ kế toán sử dụng 50

2.6 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: (Theo pp kê khai thường xuyên) 55

2.6.1 Chứng từ sử dụng 55

2.6.2 Tài khoản sử dụng 55

2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 55

2.6.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55

2.6.3.2 Ghi sổ kế toán: 56

2.7 Kế toán tài sản cố định 62

2.7.1 Chứng từ sử dụng 62

2.7.2 Tài khoản sử dụng 62

2.7.3.1 Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm: 63

2.7.3.2 Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển: 64

2.7.3.3 Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý 65

2.7.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 66

2.7.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 67

2.7.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 67

2.8 Kế toán khấu hao tài sản cố định 72

2.8.1 Chứng từ sử dụng: 72

2.8.2 Tài khoản sử dụng: 72

2.8.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: 72

2.8.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 72

2.8.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 72

2.8.4.2 Ghi sổ kế toán: 73

2.9 Kế toán các khoản vay ngắn hạn 78

2.9.1 Chứng từ sử dụng 78

2.9.2.Tài khoản sử dụng: 78

2.9.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 78

2.9.4 Ghi sổ kế toán 79

2.10 Kế toán phải trả người bán: 84

2.10.1 Chứng từ sử dụng: 84

2.10.2 Tài khoản sử dụng: 84

2.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 85

2.10.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 85

2.11 Kế toán tiền lương 90

2.11.1 Nguyên tắc phân phối: 90

2.11.2 Chứng từ sử dụng 90

2.11.3 Tài khoản sử dụng 90

2.11.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 91

2.12 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 96

2.12.1 Chứng từ sử dụng: 96

2.12.2 Tài khoản sử dụng: 96

2.12.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 96

2.12.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 96

2.12.3.2 Ghi sổ kế toán: 97

2.13.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 102

2.13.1 Chứng từ sử dụng 102

2.13.2 Tài khoản sử dụng 102

2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 102

2.13.3.2 Ghi sổ kế toán: 103

2.14 Kế toán giá vốn hàng bán 107

2.14.1 Chứng từ ghi sổ 107

2.14.2 Tài khoản sử dụng 107

2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 107

2.14.3.1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ: 107

2.14.3.2 Ghi sổ kế toán: 107

2.15.Kế toán chi phí tài chính 112

2.15.2 Tài khoản sử dụng 112

2.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 112

2.15.3.1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 113

2.15.3.2 Ghi sổ kế toán 113

2.16 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: 118

2.16.1 Chứng từ sử dụng: 118

2.16.2 Tài khoản sử dụng 118

2.16.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng như sau: 118

2.16.4 Ghi sổ kế toán: 118

2.17 Chi phí khác: 123

2.17.1 Chứng từ sử dụng 123

2.17.2 Tài khoản sử dụng 123

2.17.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 123

2.17.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 123

2.17.2.3.1 Ghi sổ kế toán 124

2.18 Kế toán chi phí thuế TNDN: 129

2.18.1 Chứng từ sử dụng 129

2.18.2 Tài khoản sử dụng 129

2.18.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 129

2.18.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 129

2.18.3.2 Ghi sổ kế toán: 129

2.19 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 133

2.19.1.Chứng từ sử dụng 133

2.19.3.2 Ghi sổ kế toán 134

2.20 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối 139

2.20.1.Chứng từ sử dụng 139

2.20.2 Tài khoản sử dụng 139

2.20.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 139

2.20.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 139

2.20.3.2 Ghi sổ kế toán 139

2.21 Lập báo cáo tài chính 142

2.21.1 Bảng cân đối số phát sinh (Phụ lục 02) 142

2.21.2 Bảng cân đối kế toán (Phụ lục 02) 142

2.21.2.1 Phần tài sản 142

2.21.2.2 Phần nguồn vốn 145

2.21.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Phụ lục 02) 147

2.21.4 Báo Cáo lưu chuyển tiền tệ (Phụ lục 02) 148

2.21.5 Thuyết minh BCTC (không lập) 153

2.22 Lập báo cáo thuế GTGT 153

2.22.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào 153

2.22.2 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra 154

2.22.3 Tờ khai thuế GTGT 154

2.23 Lập báo cáo thuế TNDN 155

2.23.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN 155

2.23.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN 156

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 157

PTHT Vạn Cường 157

3.1.1 Ưu điểm 157

3.1.2 Tồn tại chủ yếu 158

3.2 Gỉai pháp hoàn thiện tổ chức kế toán của Doanh nghiệp 158

3.2.1 giải pháp 1 : trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất 158

3.2.2 giải pháp 2 : cần lập chi tiết tài khoản 642 158

3.2.2.1 chi phí máy thi công 158

3.2.2.2 chi phí nguyên liệu xây lắp trực tiếp 159

3.2.3 công tác hoàn thành, bàn giao công trình xây lắp 159

TÀI LIỆU THAM KHẢO 160

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VẠN CƯỜNG

1.1 Thành lập

1.1.1 Tên công ty

- Tên tiếng việt : Công ty TNHH đầu tư thương mại và PTHT Vạn Cường

- Tên viết tắt : Công ty Vạn Cường

1.1.4 Doanh nghiệp thành lập theo :

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2602002129 ngày 04/3/2008 của Sở

kế hoạch và đầu tư Thanh Hóa cấp

- Giấy phép đăng ký kinh doanh thay đổi lần 02 số 2801137063 ngày 29/6/2012của Sở kế hoạch và đầu tư Thanh Hóa cấp

- Kinh doanh điện năng

1.1.6 Tài khoản giao dịch

Công ty có tài khoản giao dịch là 5011.0000.433.324 tại Ngân hàng TMCP Đầu

tư & Phát Phát triển Việt Nam chi nhánh Thanh Hóa

nhánh Thanh Hóa.

1.1.7 Số lượng cán bộ công nhân viên làm việc thườngxuyên tại công ty

1.1.7.1 Tổng số cán bộ công nhân viên

182 người, trong đó :

- Kỹ sư các ngành : 23 người

- Cử nhân kinh tế ( kế toán ) : 3 người

- Cao đẳng thủy lợi, xây dựng giao thông : 6 người

- Trung cấp kế toán : 2 người

- Nhân viên, công nhân kỹ thuật các ngành : 148 người

1.1.7.2 Hợp đồng lao động

- Lao động thường xuyên : 82 người

- Lao động thời vụ : 100 người

1.2 Tình hình tổ chức của doanh nghiệp

1.2.1 Cơ cấu chung

Công ty TNHH đầu tư thương mại và phát triển hạ tầng Vạn Cường là mộtdoanh nghiệp trẻ năng động và phát triển, với một sự ổn định và vững mạnh về nhiềumặt Bao gồm một bộ máy hợp lý và gọn nhẹ trên cơ sở trực tuyến tham mưu, mọinhiệm vụ được thực hiện theo một tuyến chỉ huy, quản lý chỉ đạo chặt chẽ từ trênxuống Cấp dưới nhận mệnh lệnh thi hành và báo cáo phản hồi kết quả lên cấp trên.Giám đốc nhận thông tin và điều hành theo một cơ chế thống nhất nhằm đảm bảo hoạtđộng sản xuất được thông suốt, theo cơ chế thông thoáng và đạt hiệu quả cao, luônchiếm được uy tín trên thương trường, đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng và các đốitác một cách nhanh chóng và đúng pháp luật

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo trực tiếp

Quan hệ báo cáo, tham mưu

Quan hệ phối hợp thực hiện

BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY

CÁC PHÒNG BAN NGHIỆP VỤ

CHỈ HUY TRƯỞNG CÔNG TRƯỜNG

BỘ PHẬN KCS

BỘ PHẬN KỸ

THUẬT

BỘ PHẬN THÍ NGHIỆM

BẢO VỆ

BỘ PHẬN

VẬT TƯ

BỘ PHẬN KẾ TOÁN –

THỦ KHO

ATLĐ

CB KỸ THUẬT

Chỉ huy trưởng công trường :

Là người được Ban giám đốc công ty ủy quyền để thực hiện, quyết định,điều hành mọi hoạt động trên công trường

Là người chỉ đạo điều hành mọi hoạt động trên công trường Chịu tráchnhiệm trước Ban giám đốc về chất lượng, tiến độ thi công của công trường Báocáo khối lượng, tiến độ thực hiện hàng tháng về các phòng ban và Ban giám đốccông ty Là người chịu trách nhiệm trong công tác điều động nhân lực, thiết bị, tàichính trên công trường để phục vụ thi công công trình Chịu trách nhiệm trước chủđầu tư, tư vấn giám sát về chất lượng công trình

Bộ phận kỹ thuật

Là các cán bộ được phân công chuyên sâu về mặt kỹ thuật, được Ban giámđốc giao nhiệm vụ theo dõi công việc thi công tại hiện trường Căn cứ vào hồ sơthiết kế được duyệt, giám sát việc thi công theo đúng hồ sơ thiết kế và đảm bảoyêu cầu kỹ thuật thi công

Thương xuyên theo dõi, kiểm tra công tác thi công tại hiện trường, nếu cócác khiếm khuyết trong công tác kỹ thuật thi công, phải yêu cầu các tổ đội thicông sữa chữa ngay các khiêm khuyết theo đúng yêu cầu kỹ thuật và hồ sơ thiếtkế

Bộ phận KCS :

Thay mặt Ban giám đốc kiểm tra các hạng mục đã hoàn thành, đối chiếu với

hồ sơ thiết kế và yêu cầu kỹ thuật, nếu đảm bảo chất lượng kỹ thuật thì mới tiếnhành nghiệm thu, nếu chưa đảm bảo thì phải đề nghị sữa chữa ngay và báo về banchỉ huy để có biện pháp khắc phục

Kiểm tra chất lượng vật tư vật liệu đưa vào thi công, nếu đảm bảo đúngchủng loại, chất lượng yêu cầu mới đưa vào thi công Sau khi thi công đạt các yêucầu chất lượng, kỹ thuật mới tiến hành nghiệm thu

Bộ phận thí nghiệm :

Thay mặt Ban giám đốc, kiểm tra chất lượng các loại vật tư, vật liệu đưa thicông, nếu đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, đạt các tiêu chuẩn quy định thì mới cho đưavào thi công Phối hợp với ban chỉ huy, bộ phận ksc để kiểm tra chất lượng các

nghiệm thu và báo yêu cầu nghiệm thu với chủ đầu tư và tư vấn giám sát.

Bộ phận vật tư :

Căn cứ trên nhu cầu vật kế hoạch thực hiện để chủ động mua bán vật tư vềcung cấp kịp thời và điều động thiết bị phục vụ thi công Chịu trách nhiệm về chấtlượng, nguồn gốc, số lượng cung ứng các loại vật tư vật liệu đưa vào thi công

Bộ phận kế toán – thủ kho :

- theo dõi công nợ, thu chi trên công trường

- theo dõi xuất nhập vật tư trên công trường

- có kế hoạch vốn thường xuyên đảm bảo thi công không bị dán đoạn

- theo dõi, làm lương và phát lương cho cbcn trên công trường

Bộ phận bảo vệ:

kiểm tra , bảo đảm an ninh trật tự ,bảo vệ tài sản trên công trường

Cán bộ kĩ thuật trực tiếp thi công:

Nghiên cứu hồ sơ, lâp phương án thi công cụ thể cho từng hạng mục côngviệc sẽ thi công Lập tiến độ chi tiết từng hạng mục thi công để có kế hoạch cungcấp vật tư vật liệu và điều động nhân lực ,thiết bị phù hợp

Theo dõi quá trình thi công trực tiếp của các tổ đội sản xuất, đảm bảo đúngcác yêu cầu chất lượng, kĩ thuật

Có nhật kí ghi chép thi công từng ngày Phối hợp với các bên liên quan đểnghiệm thu từng hạng mục xây lắp đã hoàn thành

Các tổ sản xuất:

Là bộ phận trực tiếp thi công các hạng mục công trình

Chịu sự điều hành của Ban chỉ huy, cán bộ kỹ thuật để thi công các hạngmục công trình theo đúng hồ sơ thiết kế, đảm bảo chất lượng yêu cầu

Có thể chia ra nhiều tổ, mỗi tổ phụ trách một hạng mục hoặc một giai đoạnthi công, sao cho quá trình thi công thuận lợi, nhịp nhàng

Bộ phận ATLĐ :

Tham gia lập biện pháp, phương án đảm bảo an toàn khi thi công từng loạicông việc Theo dõi và chịu trách nhiệm về công tác an toàn trong suốt quá trìnhthi công Thường xuyên kiểm tra công tác an toàn ở các tổ đội sản xuất, nếu có bộphận nào chưa thực hiện thì nhắ nhở kịp thời hoặc có quyền dừng thi công khắcphục Cấp phát kịp thời các trang bị, bảo hộ cho người lao động cho phù hợp từngcông việc cụ thể

Dưới sự chỉ đạo của ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ, phối hợp cùngchỉ huy trưởng lập ra kế hoạch, tiến độ thi công phù hợp Trong quá trình thi công,ban chỉ huy công trưởng thường xuyên phối hợp với các phòng ban để giải quyếtcác vấn đề liên quan đến thi công.

Hàng tuần, hàng tháng, chỉ huy trưởng công trường trình báo công trình báocáo về trụ sở : tiến độ thi công theo kế hoạch đã vạch ra; chất lượng thi công; kếhoạch về tài chính, vật tư, thiết bị phục vụ thi công

Trên cơ sở báo cáo từ ban chỉ huy công trường, các phòng ban sẽ can đối,tính toán va tham mưu cho ban giám đốc, để có kế hoạch cung cấp kịp thời phục

vụ thi công

Ban giám đốc thường xuyên cử cán bộ xuống kiểm tra hiện trường để theodõi quá trình thi công, nhằm xác thực các kết quả thi công và chấn chỉnh kịp thờicông tác thi công

Giữa ban giám đốc, các phòng ban và ban chỉ huy, thường xuyên họp giaoban, có các ý kiến, đề xuất để phối hợp cùng nhau thi công hoàn thành công trìnhđúng tiến độ, đạt chất lượng kỹ mỹ thuật cao nhất

1.2.4 Cơ cấu phòng kế toán

Để thực hiện nhiệm vụ và chức năng của mình phù hợp với yêu cầu quản lý,quy mô của DN, cơ cấu bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tậpchung,chịu sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của ban giám đốc

Kế toánngân hàng

Kế Toán

Thanh Toán

Có trách nhiệm tham mưu giúp giám đốc về việc uản lý tài chính, hoàn thànhnhiệm vụ do cấp trên giao cho.Có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát toàn bộ cáckhoản thu chi, việc chấp hành các chính sách kinh tế tài chính và chế độ kế toántrong công ty.Tổ chức, chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, thống kê tài chính củacông ty Đồng thời phải chịu trách nhiệm về những vấn đề có lien quan đến tàichính của công ty và chỉ đạo chuyên môn cho các nhân viên kế toán trong phòng.

 Phó phòng kiêm tổng hợp:

Tổng hợp các chi phí, tính giá thành sản phẩm

Tổng hợp và phân tích kinh tế trong công ty một cách thường xuyên đảm bảocho công tác điều hành tài chính của giám đốc, xây dựng các quy định tài chính

trình giám đốc.Tổng hợp làm báo cáo quyết toán tài chính quý, năm

 Kế toán thanh toán:

Chuyên làm công tác thanh toán các khoản chi phí phát sinh thường kỳ, theo dõi tiền gửi, tiền vay

 Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ:

Có nhiệm vụ theo dõi doanh thu bán hàng các sản phẩm của đơn vị, theo dõicác tài sản công nợ phải thu phải trả trong nội bộ công ty và ngoài công ty

 Kế toán theo dõi tiền gửi Ngân hàng:

Có nhiệm vụ giao dịch với Ngân hàng, theo dõi toàn bộ các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh có liên quan đến tài khoản tiền gửi Ngân hàng

Kế toán vật tư và TSCĐ:

Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua vận chuyển,nhập xuất và tồn kho vật liệu, tính giá thành thực tế của vật liệu thu mua và kiểm tratình hình thực hiện kế hoạch về cung ứng vật liệu về số lượng, chất lượng, mặt hàng

Hướng dẫn, kiểm tra các phân xưởng, các kho và các phòng ban thực hiện cácchứng từ ghi chép ban đầu về vật liệu, mở sổ sách cần thiết và hạch toán vật liệu đúngchế độ, phương pháp

trự và định mức tiêu hao, phát hiện và đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thiếu thừa, ứđọng, kém mất phẩm chất, xác định số lượng và giá trị vật liệu tiêu hao và phân bổchính xác chi phí này cho các đối tượng sử dụng.

Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu, lập các báo cáo về vật liệu và tiếnhành phân tích tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu

Thủ quỹ:

Cung cấp các số liệu về quỹ, đối chiếu sổ sách có liên quan đến các bộ phận kếtoán khác mở sổ theo dõi quỹ tiền mặt

Phải chịu trách nhiệm trong việc thu, chi tiền mặt, an toàn về quỹ két

1.3 Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh.

Các công trình đều do Công ty thực hiện đấu thầu và đảm bảo trúng thầu, công

ty phải chứng minh được khả năng, năng lực của mình trên mọi mặt Khả năng tổ chứcthi công, khả năng tài chính, phương tiện máy móc thi công, nhân lực, tiến độ côngtrình Tất cả các công trình tham gia đấu thầu đều phải có tiền đặt cọc hay giấy bảolãnh của ngân hàng nộp cho chủ đầu tư, tránh tình trạng đơn vị trúng thầu nhưng vì lý

do nào đó bỏ không thi công thì sẽ phải bồi thường khoản tiền đặt cọc

Do vậy trước khi làm hồ sơ dự thầu công ty phải đi thực tế hiện trường để khảosát điều kiện thi công sau đó mới bắt tay vào công việc làm hồ sơ dự thầu Qúa trìnhnày phải hết sức thận trọng, chính xác và cố gắng trúng thầu mà vẫn đảm bảo đượchiệu quả kinh tế của mỗi sản phẩm sau khi hoàn thành

Sau khi trúng thầu, hoàn thành phần ký hợp đồng, công ty bắt đầu tổ chức thicông làm sao đảm bảo tiến độ chất lượng kỹ thuật sản phẩm và an toàn lao động Mỗihạng mục công việc hoàn thành pahir có biên bản nghiệm thu sơ bộ đồng ý chuyểnbước tiếp theo do giám sát kỹ thuật bên A ký xác nhận Khi công trình hoàn thành, haibên sẽ tổ chức nghiệm thu khối lượng công trình hoàn thành, chất lượng toàn bộ côngtrình và bàn giao công trình cho chủ đầu tư vào sản phẩm Thời gian bảo hành côngtrình thường là 12 tháng tính từ đây

Hồ sơ nghiệm thu bàn giao tổng thể công trình bao gồm hồ sơ hoàn công, biênbản nghiệm thu kỹ thuật, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành Tất cả các biên

công việc.

1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp

1.4.1 Chế độ kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp

Chứng từ kế toán ban thành theo chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006

1.4.2 Hình thức kế toán được áp dụng tại Doanh nghiệp

- Công ty hạch toán theo nhật ký chung

- Doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán theo năm ( Năm dương lịch từ 01/1đến 31/12),

- Kỳ kế toán theo năm

Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật kí chung

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tàikhoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng,biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào

sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiếtliên quan

Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện cácthao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệutổng hợp với số liệu chi tiết được nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra, đốichiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kếtoán ghi bằng tay

1.4.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá gốc

- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp thực tếđích danh

- Phương pháp hách toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.4.4 Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ

THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VẠN CƯỜNG

- Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng Giấy đề nghị tạm ứng

- Bảng thanh toán tiền lương

- Biên lai thu tiền

Tài khoản 111: “Tiền mặt tại quỹ”

- Tài khoản cấp 2: 1111 – Tiền mặt VNĐ

Kết cấu của Tài khoản và nội dung ghi chép:

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt nhập quỹ;

- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt xuất quỹ

- Số tiền mặt thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Số dư bên Nợ:

- Các khoản tiền còn tồn quỹ tiền mặt

Thủ tục chi tiền:

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổnggiám đốc ký duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giámđốc, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi vàchuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được kýduyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó kế toánthanh toán lưu Phiếu Chi này

Kế toán chi tiền mặt

Thủ quỹ

Kế toán trưởng và giám đốc

Kế toán thanh toán

đề nghị

Ký duyệt chi tiền

Phiếu Chi đã duyệt

Lên bảng kê

Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ sốtiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên

Kế toán thu tiền mặt

Ký duyệt

lưu đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt

2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1 : Ngày 2/5/2013 Doanh nghiệp nhận tiền từ Sở GTVT Thanh Hóa về

việc sữa chữa láng nhựa cục bộ mặt đường bỉm Sơn - Phố Cát, đã thu bằng tiềnmặt số tiền 300.000.000 đồng

Hóa đơn chứng từ có liên quan gồm : phiếu thu 0052110 ( phụ lục 01 )

Định khoản :

Nợ TK 111 : 300.000.000

Có TK 131- Sở GTVT Thanh Hóa : 300.000.000

Nghiệp vụ 2 : Ngày 01/06/2013 Doanh nghiệp gửi tiền mặt vào ngân hàng TMCP Đầu

tư & Phát triển Việt Nam chi nhánh Thanh Hóa , số tiền là 50.000.000 đồng

Hóa đơn chứng từ có liên quan gồm : phiếu chi 0061110, giấy báo Có số giao

dịch 111 ( phụ lục 01 )

Định khoản :

Nợ TK 112 : 50.000.000

Có TK 111 : 50.000.000

Nghiệp vụ 3 : Ngày 05/06 Doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt trả tiền cho Doanh nghiệp

tư nhân Khánh Đình số tiền là 25.000.000 đồng

Hóa đơn chứng từ có liên quan gồm : phiếu chi 0065110 ( phụ lục 01 )

Đơn vị: công ty TNHH đầu tư thương mại và phát triển hạ tầng Vạn Cường Mẫu số: S03a-DNN

Địa chỉ: số 69 – khối 6 – TT Rừng Thông – Đông Sơn – Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

01/06 Gửi tiền mặt vào ngân hàng

TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam chi nhánh Thanh Hóa

Đơn vị: công ty TNHH đầu tư thương mại và phát triển hạ tầng Vạn Cường Mẫu số: S03b-DNN

Địa chỉ: số 69 – khối 6 – TT Rừng Thông – Đông Sơn – Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm 2013Tên tài khoản: Tiền mặt

01/06 PC

0061110 01/06 Gửi tiền vào ngân hàngTMCP Đầu tư & Phát triển

Việt Nam chi nhánh ThanhHóa

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2013.

- Ủy nhiệm thu

- Ủy nhiệm chi

2.2.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng”

 Nội dung: Tài khoản tiền gửi ngân hàng phán ánh hiện có và tình hình biếnđộng tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của DN tại các ngân hàng, khobạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính

 Tiền gửi ngân hàng- Tiền việt nam.: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hịênđang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam

- Số tiền Việt Nam hiện còn gửi tại ngân hàng

2.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán chi tiền gửi ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản thanh lýhợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm

4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt Sau đó kế toánTGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền chongười bán,sau đó Ngân hàng sẽ gửi

toán vào sổ chi tiết TK 112

Kế toán chi TGNH

Ngân hàng

Kế toán TGNH Giám đốc

Bộ chứng từ cần thanh toán (X)

X:

Phiếu nhập kho vật tư, tài

sản Biên bản nghiệm thu Hợp đồng Biên bản thanh lý hợp đồng

Tờ trình thanh

toán

Ký, duyệt

Ủy nhiệm chi

KTT duyệt

UNC đã duyệt

Thanh toán cho KH

Lập Giấy báo Nợ

Giấy báo Nợ

Nhập liệu

N

lưu đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH

Kế toán thu tiền gửi ngân hàng

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có,

kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếuvới các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán củaDoanh nghiệp, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toánphải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

Kế toán thu TGNH

Ngân hàng

Kế toán TGNH Giám đốc

Bắt đầu

Giấy báo Có

Giấy báo Có

Đối chiếu (X)

Bộ chứng từ (X)

(X) Hợp đồng (biên bản thanh lý/

nghiệm thu) Hóa đơn

Đề nghị đối chiếu

No

Giấy Báo Có

Nhập liệu

N

Yes

lưu đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH

2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:

2.2.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/02/2013, xuất quỹ tiền mặt 150.000.000 đồng gửi vào Ngân

hàng TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam chi nhánh Thanh Hóa, căn cứ giấy báo

Có của Ngân hàng

Hóa đơn chứng từ đi kèm: Giấy báo Có (số giao dịch 222) , Phiếu Chi số

0021110 ( phụ lục 01 )

Định khoản:

Có TK 111: 150.000.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 16/10/2013 mua 1 lô nhiên liệu dầu Điezen xuất thẳng cho

công trình sữa chữa láng nhựa đường Cẩm Tú – Điền Lư, của công ty cổ phần xăngdầu Thanh Hóa giá mua trên hóa đơn số 0010160 là 20.000.000 đồng, thuế VAT 10% tất cả thanh toán bằng tiền gửi tại ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam chi nhánh Thanh Hóa

Hóa đơn chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0010160, giấy báo Nợ ( số giao dịch

Nghiệp vụ 3 : Ngày 13/11/2013 doanh nghiêp thanh toán tiền cho Tổng CTY CP bảo

hiểm Quân Đội - Cty bảo hiểm Mic Thanh Hoá bằng tiền gửi ngân hàng TMCP Đầu tư

& Phát triển Việt Nam chi nhánh Thanh Hóa số tiền 20.700.000 đồng

Hóa đơn chứng từ gồm : giấy báo Nợ số giao dịch 333 ( phụ lục 01 )

GBN,GBC,PTLãi

- Sổ nhật ký chung.

- Sổ cái TK 112

Đơn vị: công ty TNHH đầu tư thương mại và phát triển hạ tầng Vạn Cường

Địa chỉ: số 69 – khối 6 – TT Rừng Thông – Đông Sơn – Thanh Hóa Mẫu số: S03a-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

STT dòng TK ĐƯ Số hiệu Số phát sinh

13/11 Giấy báo

Nợ 333 13/11 thanh toán tiền cho Tổng CTY CP bảo hiểm Quân Đội - Cty

bảo hiểm Mic Thanh Hoá

Khương Thị Đào Nguyễn Văn Nam

Lê Ngọc Văn

Đơn vị: công ty TNHH đầu tư thương mại và phát triển hạ tầng Vạn Cường Mẫu số: S03b-DNN

Địa chỉ: số 69 – khối 6 – TT Rừng Thông – Đông Sơn – Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm 2013Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng

Nợ 333 13/11 thanh toán tiền cho Tổng CTY CP bảo hiểm Quân Đội - Cty

bảo hiểm Mic Thanh Hoá

Lê Ngọc Văn