MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU doc

Vì vậy em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán công nợ phải thu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng ” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.. Kết cấu của chuyên đề Kết cấu chuyên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoàn thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học Công

Nghiệp TPHCM Đặc biệt là cô giáo Võ Thị Minh đã hướng dẫn em hoàn thành

bài chuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của công

ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng Đặc biệt là phòng kế toán đã giúp

đỡ và hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc

Ngày 15 tháng 6 năm 2015

SINH VIÊN THỰC HIỆN

Lê Văn Khôi

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2015

GIẢNG VIÊN

NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN

Ngày … Tháng … năm 2015

GIẢNG VIÊN

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán Phải thu khách hàng 8

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khác 11

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán khoản dự phòng phải thu khó đòi 13

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự kế toán của nhật kí chung 14

Sơ đồ 1.5 Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: 15

Sơ đồ 1.6 Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ 16

Sơ đồ 1.7.: Sơ đồ kế toán hình thức nhật ký sổ cái: 16

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế toán hình thức kế toán trên máy vi tín 17

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lí của công ty 19

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 22

Sơ đồ 2.1 : Quy trình ghi sổ theo “Chứng từ- ghi sổ” 24

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 3

NHẬN XÉT CỦA hội đồng phản biện 4

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ 6

MỤC LỤC 7

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Phương pháp nghiên cứu 2

3.1 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 2

3.2 Hệ thống phương pháp kế toán 2

3.3 Phương pháp so sánh 2

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

5 Kết cấu của chuyên đề 3

CHƯƠNG 1 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 4

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG NỢ PHẢI THU 4

1.1.1 Khái niệm nợ phải thu 4

1.1.2 Phân loại nợ phải thu 4

1.1.3 Nội dung và nguyên tắc kế toán công nợ trong doanh nghiệp 4

1.1.3.1 Nội dung kế toán công nợ phải thu 4

1.1.3.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 5

1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 6

1.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 6

1.2.1.1 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng 6

1.2.1.2 Kế toán tổng hợp phải thu của khách hàng 7

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán Phải thu khách hàng 8

1.2.2 Kế toán các khoản phải thu khác 9

1.2.2.1 Kế toán chi tiết các khoản phải thu khác 9

1.2.2.2 Kế toán tổng hợp các khoản phải thu khác 9

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khác 11

1.2.3 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 12

1.2.3.1.Tài khoản sử dụng 12

1.2.3.2 Chứng từ sử dụng 12

1.2.3.3 Sổ sách sử dụng 12

1.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 13

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán khoản dự phòng phải thu khó đòi 13

1.4 SỔ SÁCH SỬ DỤNG CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 13

1.4.1 Hình thức nhật ký chung 14

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự kế toán của nhật kí chung 14

1.4.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 15

Sơ đồ 1.5 Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: 15

1.4.3 Hình thức nhật ký - chứng từ 16

Sơ đồ 1.6 Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ 16

1.4.4 Hình thức nhật ký sổ cái 16

Sơ đồ 1.7.: Sơ đồ kế toán hình thức nhật ký sổ cái: 16

1.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 16

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế toán hình thức kế toán trên máy vi tín 17

CHƯƠNG 2 18

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI GIANG THẮNG 18

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI GIANG THẮNG 18

2.1.1 Thành lập 18

2.1.2 Vốn điều lệ : 5.500.000.000 đồng 18

2.1.3 Quyết định thành lập 18

2.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 18

2.1.5 Ngành nghề kinh doanh 18

2.1.6.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 18

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lí của công ty 19

2.1.7 Tổ chức bộ máy kế toán 21

2.1.7.1 Cơ cấu phòng kế toán 21

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 22

2.1.7.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 22

2.1.8 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 23

Sơ đồ 2.1 : Quy trình ghi sổ theo “Chứng từ- ghi sổ” 24

2.1.9 Các chính sách khác: 25

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI GIANG THẮNG 26

2.2.1 Kế toán chi tiết nợ phải thu khách hàng 26

* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 26

2.2.2 Kế toán tổng hợp nợ phải thu khách hàng .33

2.2.2.1.Chứng từ sử dụng 33

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 33

2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 33

2.2.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 33

2.2.3 Kế toán phải thu khác 41

2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 41

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 41

2.2.3.3.Sổ sách sử dụng 41

2.2.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 42

CHƯƠNG 3 50

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU

TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI GIANG THẮNG 50

3.1.NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG 50

3.1.2 Nhược điểm 51

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 52

KẾT LUẬN 55

TÀI LIỆU THAM KHẢO 56

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Nước ta là một nước đang phát triển, nền kinh tế vẫn còn đang trong giai đoạn thực hiện các chính sách đổi mới nhằm tạo ra những bước chuyển mạnh mẽ, đưa nước ta thành một nước công nghiệp Để thực hiện mục tiêu công nghiệp hoá - hiện đại hóa đất nước, xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN thì nền kinh

tế cần phát triển ổn định, vững chắc, phấn đấu đạt được chỉ tiêu tăng trưởng kinh tế

kế hoạch đã đề ra Do đó nhà nước ta thực hiện chính sách kinh tế mở cửa và hội nhập để tồn tại trong nền kinh tế hiện nay thì các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao vị thế của mình để có thể tồn tại và phát triển

Để có thể đứng vững trước những cạnh tranh khốc liệt, các doanh nghiệp Việt Nam đang có những bước chuyển biến mạnh mẽ cả về hình thức, quy mô lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng dù có phát triển đến mức nào, ở loại hình doanh nghiệp đi chăng nữa thì doanh nghiệp cũng phải chú ý đến hiệu quả kinh doanh

đó là điều cơ bản để doanh nghiệp tồn tại và phát triển Muốn vậy điều trước tiên là phải tạo được chữ tín

Trong hoạt động kinh doanh thì việc mua hàng và bán hàng được diễn ra hàng ngày và chiếm khối lượng lớn công việc do đó thường xuyên phát sinh các nghiệp

vụ phải thu và phải trả Mặt khác nghiệp vụ thanh toán liên quan với các nghiệp vụ quỹ và nghiệp vụ tạo vốn Vì vậy để tránh việc chiếm dụng vốn, đảm bảo thu chi trong kì, kế toán phải thu đóng vai trò không nhỏ Nếu giải quyết tốt nghiệp vụ này sẽ tạo thuận lợi cho quá trình thu mua và tiêu thụ hàng hóa và hơn thế nữa sẽ tạo được niềm tin lớn cho các bên kinh doanh Như vậy có thể nói nghiệp vụ phải thu và phải trả có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp,

nó góp phần duy trì sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Khi tiếp xúc với thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng em nhận thấy rằng, kế toán phải thu, phải trả tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng có nhiều điểm khác biệt với loại hình sản xuất, thương mại, Do đó người kế toán phải rất linh hoạt và biết sắp xếp công

việc hợp lí để các công việc được thực hiện theo đúng kế hoạch và thuận lợi nhất

Vì vậy em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán công nợ phải thu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng ” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Hệ thống hóa các vấn đề lí luận có liên quan đến công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng

Đánh giá thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng

Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng

3 Phương pháp nghiên cứu

3.1 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp

Điều tra, thống kê các nghiệp vụ tại phòng kế toán thông qua các bảng biểu, báo cáo được công bố về những kết quả đạt được

Phỏng vấn, trao đổi với những người có liên quan là các kế toán viên đặc biệt

là kế toán công nợ phải thu

Phương pháp trực quan là quan sát công việc của kế toán

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng: Công tác kế toán của doanh nghiệp

Phạm vi

- Không gian: Nghiên cứu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng

-Thời gian: Các số liệu được khảo sát, thu thập năm 2014, và đề xuất giải pháp cho các năm tiếp theo.

5 Kết cấu của chuyên đề

Kết cấu chuyên đề gồm 3 chương

Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán công nợ phải thu tại doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng

Chương 3 : Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu tại công

ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TRONG

DOANH NGHIỆP

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG NỢ PHẢI THU

1.1.1 Khái niệm nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn vị trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cá nhân khác trong quá trình kinh doanh

Trong quá trình kinh doanh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, sản phẩm cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán tiền sẽ hình thành khoản nợ phải thu Noài ra nợ phải thu còn phát sinh trong trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trứoc tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,…Như vậy, nợ phải thu chính là tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ

1.1.2 Phân loại nợ phải thu

- Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải thu dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếp vào nợ phải thu dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải thu: Phải thu khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ; phải thu nội bộ; các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,… phải thu khác

1.1.3 Nội dung và nguyên tắc kế toán công nợ trong doanh nghiệp

1.1.3.1 Nội dung kế toán công nợ phải thu

- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụng của

doanh nghiệp đối với khách hàng Đây thường là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ khoản nợ phải thu của doanh nghiệp

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa đơn

vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêng trong một công ty, tổng công ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về các khoản chi hộ, các khoản phân phối trong nội bộ…theo qui chế tài chính của từng đơn vị

- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người lao động trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những yêu cầu trong các giao dịch kinh tế

- Phải thu khác

1.1.3.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Nợ phải thu được theo dõi chặt chẽ chi tiết theo từng đối tượng phải thu Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, phải theo dõi theo cả đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo qui định tài chính hiện hành

- Phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản)

Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá

nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn

cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích

hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ cụ thể

- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp

1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

1.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

1.2.1.1 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu thu, hóa đơn, phiếu xuất kho,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng,…

Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

1.2.1.1.1.Chứng từ kế toán.

- Phiếu chi: Mẫu số: 02-TT

- Hóa đơn: Mẫu s ố: 01GTKT3/001

- Phiếu xuất kho: Mẫu số:02 - VT

- Phiếu nhập kho: Mẫu số:01- VT

1.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 1311- Phải thu khách hàng ngắn hạn

Tài khoản 1312- Phải thu khách hàng dài hạn

Sổ kế toán

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua: Mẫu số S13- DNN

- Bảng tổng hợp công nợ với người mua.

1.2.1.1.3 Quy trình kế toán chi tiết phải thu khách hàng.

1.2.1.2 Kế toán tổng hợp phải thu của khách hàng

1.2.1.2.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 131 - Phải thu của khách hàng

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng Có

SDĐK: Số tiền còn phải thu khách hàng

vào đầu kỳ

SPS: - Số tiền phải thu khách hàng về sản

phẩm hàng hoá đã giao, bất động sản đầu

tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và

được xác định là đã bán trong kỳ.

- Số tiền thừa đã trả lại cho khách hàng

-SDCK: Số tiền còn phải thu khách hàng

CK

SD ĐK: Số tiền khách hàng ứng trước còn ở đầu kỳ

- Doanh thu của hàng đã bán bị người mua trả lại

S DCK: Số tiền khách hàng ứng trước còn ở CK

Bảng tổng hợp công nợ với người mua

Phiếu chi

Giấy báo có ngân hàng

1.2.1.2.3 Sổ sách kế toán

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái

1.2.1.2.4 Sơ đồ hạch toán

511 TK131 111,112

(1) (2)

3331

635

711 (3) (4b)

515 331

(4a) (5)

139,642 413 (8)

(6)

004

(7)

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán Phải thu khách hàng

Ghi chú:

(1) Bán hàng chưa thu tiền

(2) Thu nợ khách hàng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

(3) Thu nhập do thanh lý nhượng bán chưa thu tiền

(4) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng

(5) Bù trừ công nợ

(6) Chênh lệch tỉ giá tăng khi đánh giá lại khoản mục phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ

(7) Chênh lệch tỉ giá giảm khi đánh giá lại khoản mục phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ

(8) Xử lý xóa sổ nợ khó đòi

1.2.2 Kế toán các khoản phải thu khác

1.2.2.1 Kế toán chi tiết các khoản phải thu khác

1.2.2.1.1 Chứng từ kế toán.

- Phiếu chi: Mẫu số: 02-TT

- Hóa đơn: Mẫu số: 01GTKT3/001

- Phiếu xuất kho: Mẫu số:02 - VT

- Phiếu nhập kho: Mẫu số:01- VT

1.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 1388: Phải thu khác

1.2.2.1.3 Sổ kế toán

- Sổ chi tiết thanh toán khoản phải thu khác : Mẫu số S13- DNN

- Bảng tổng hợp công nợ với người mua

1.2.2.1.4 Quy trình kế toán chi tiết phải thu khác

1.2.2.2 Kế toán tổng hợp các khoản phải thu khác

Nợ TK 138- Phải thu khác Có

- Giá trị tai sản thiếu chờ giải quyết

- Phải thu của các nhân viên, tập

thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài

sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và

có biên bản xử lý ngay

- Số tiền phải thu về các khoản

phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà

nước

- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi

nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư

tài chính

- Các khoản nợ phải thu khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- Kết chuyển các khoản phải thu về

cổ phần hoá công ty nhà nước

- Số tiền đã thu được thuộc các khoản nợ phải thu khác

Số dư nợ: Các khoản nợ khác chưa thu được (cá biệt có thể có số dư bên có:

Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phả thu)

1.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng

- Chứng từ gốc

Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa

Biên bản kiểm kê quỹ

Biên bản xử lý tài sản thiếu

TK 334,1388 Quyết định xử lý tài sản

1.2.3 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi.

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

- Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi

- Số dự phòng phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản

(3) Xóa nợ các khoản phải thu khó đòi

(4) Những khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa nợ, nay thu hồi lại được

1.4 SỔ SÁCH SỬ DỤNG CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

Ở các doanh nghiệp việc sử dụng loại sổ nào trong hạch toán nguyên vật liệu

là tùy thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng.Theo chế độ kế toán hiện hành có thể sử dụng một trong các hình thức sổ kế toán sau:

1.4.1 Hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, định kì:

Quan hệ đối chiếu:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự kế toán của nhật kí chung

Chứng từ gốc

Sổ nhật kí đặc

biệt

Sổ nhật kí chung

Thẻ sổ kế toán chi tiết

Sổ cái

Bảng CĐ số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

1.4.3 Hình thức nhật ký - chứng từ

Sơ đồ 1.6 Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

1.4.4 Hình thức nhật ký sổ cái

Sơ đồ 1.7.: Sơ đồ kế toán hình thức nhật ký sổ cái:

1.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

tiết

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Nhật kí – sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán

Phần mềm kế toán

Máy vi tính

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế toán hình thức kế toán trên máy vi tín

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI GIANG THẮNG

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI GIANG THẮNG

2.1.1 Thành lập

Tên tiếng việt : Công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng

Trụ sở chính : 25K3 - TT Rừng Thông - Đông Sơn - Thanh Hóa

Điện thoại : 0986168033

Email : Quyluongth@gmail.com

Tài khoản giao dịch 50110000254613 tại ngân hàng TMCP Á Châu

Mã số thuế : 2801904353

2.1.2 Vốn điều lệ : 5.500.000.000 đồng

2.1.3 Quyết định thành lập

Công ty TNHH sản xuất và TM Giang Thắng được thành lập theo giấy phép số 2801904353 do sở kế hoạch và đầu tư Thanh Hóa cấp ngày 08/ 06/ 2000

2.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

2.1.5 Ngành nghề kinh doanh

Công ty TNHH sản xuất và TM Giang Thắng là một công ty có lĩnh vực hoạt động kinh doanh đa ngành được phép hành nghề trên các lĩnh vực sau:

- Khai thác, chế biến đá

- Khai thác cát, sỏi

- Kinh doanh thiết bị công nghệ, vật liệu xây dựng

- Kinh doanh đá, gạch ốp lát……

- Xây dựng Nhà , các công trình dân dụng, công nghiệp…

2.1.6.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty gồm:

- Ban Giám đốc Công ty có một giám đốc và hai phó giám đốc

- Năm phòng ban trực thuộc gồm có:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lí của công ty

*Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý

- Giám đốc:

Là người đại diện theo pháp luật của công ty, là người quyết định cuối cùng mọi việc của công ty sau khi đã được sự thoả thuận của hội đồng thành viên công ty

- Phó Giám đốc sản xuất:

Dưới quyền Giám đốc, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc Có toàn quyền quyết định những phần việc liên quan đến sản xuất, nhất là các quyết định về kỹ thuật, công nghệ nhân sự, thiết bị máy móc, bố trí đường truyền nhằm sản xuất

Phòng tô chức hành chính

Phòng kinh doanh

Phòng tài chính-kế toán

có hệ thống, hiệu quả, năng suất, chất lượng Trực tiếp quản lý các phòng ban chuyên môn đến từng tổ sản xuất.

- Phó Giám đốc kinh doanh:

Dưới quyền Giám đốc, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc Quan hệ trực tiếp với khách hàng, với các đầu mối cung cấp vât tư nguyên phụ liệu và tiêu thụ sản phẩm Có toàn quyền quyết định các vấn đề liên quan đến kinh doanh nhằm đảm bảo sản xuất ổn định, tiêu thụ tốt sản phẩm hàng hoá, doanh thu kông ngừng tăng trưởng Trực tiếp quản lý các phòng ban như: Tổ chức hành chính, Kinh doanh, Tài vụ đến cửa hàng quảng bá và tiêu thụ sản phẩm

- Phòng Kế hoạch vật tư:

Trong hệ thống tổ chức quản lý sản xuất của Công ty thi công tác kế hoạch vật tư đóng vai trò trung tâm chủ đạo mang tính chi phối của công tác quản lý khác

- kế hoạch sản xuất là điểm xuất phát mọi hoạt động của công ty

Chịu trách nhiệm điều phối kế hoạch sản xuất cho các phân xưởng và đến các tổ sản xuất Nhập nguyên phụ liệu, xuất thành phẩm đúng với tác nghiệp và hợp đồng với khách hàng, xây dựng kế hoạch sản xuất cụ thể của công ty, đề xuất đơn giá các mã hàng

- Phòng kỹ thuật KCS, thiết bị:

Chịu trách nhiệm toàn bộ về kỹ thuật trước Ban Giám đốc về kỹ thuật của các

lô hàng sản xuất tại công ty, thiết kế chế thử mẫu mã theo kế hoạch sản xuất, xây dựng các đường truyền công nghệ cho các đơn hàng sản xuất, chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm cuối cùng và kiểm soát quá trình sản xuất, kiểm soát và quản

lý các thiết bị của các phân xưởng

- Phòng tổ chức hành chính:

Chịu trách nhiệm giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên công ty, thực hiện bổ nhiệm, miễn nhiệm, thuyên chuyển, sát hạch, thưởng phạt của cán bộ công nhân viên, tuyển lao động và có kế hoạch đào tạo lao động mới, quản lý hồ sơ lao động của toàn công ty

- Phòng kinh doanh tổng hợp:

Chịu trách nhiệm về công tác bán hàng của công ty, xây dựng phương án sản

xuất kinh doanh, tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, quản lý và giám sát công tác giới thiệu sản phẩm.

- Phòng tài chính- kế toán

Chịu trách nhiệm cập nhật mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm về mọi kết quả trước giám đốc, phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ty theo từng quý, năm Kiểm tra, kiểm soát việc thu chi, thanh toán các khoản nợ, theo dõi tình hình công nợ của khách hàng Phân tích tình hình tài chính trong công ty, đánh giá hiệu quả SXKD của công ty Cuối quý, kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán để trình lên ban lãnh đạo về tình hình thực hiện kinh doanh của công ty

Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực quản lí tài chính, công tác hạch toán kế toán trong toàn bộ công ty theo đúng chuẩn mực kế toán, quy chế tài chính và pháp luật nhà nước Tham mưu đề xuất với giám đốc công ty ban hành các quy chế tài chính phù hợp với nhiệm vụ SXKD của đơn vị, xây dựng các định mức kinh tế, định mức chi phí, xác định giá thành bảo đảm kinh doanh có hiệu quả

- Quản đốc phân xưởng:

Chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về toàn bộ hoạt động của phân xưởng, nhận kế hoạch sản xuất từ bộ phận kế hoạch và lập kế hoạch sản xuất cho từng tổ, thực hiện chế độ giao ban, báo cáo với ban lãnh đạo công ty về các mặt hoạt động của phân xưởng, đấu mối với các phòng ban để thực hiện sản xuất đúng

kế hoạch của phân xưỏng, quản lý lao động ở từng tổ sản xuất, đề nghị lên Ban Giám đốc và Hội đồng thi đua khen thưởng, kỷ luật đối với tập thể cán bộ công nhân của công ty

2.1.7 Tổ chức bộ máy kế toán

2.1.7.1 Cơ cấu phòng kế toán

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

:Quan hệ đối chiếu

2.1.7.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người tổ chức chỉ đạo mọi mặt

công tác kế toán, tài chính của các công ty trong toàn công ty về hoạt động của các nhân viên kế toán Kế toán trưởng có quyền đề xuất với giám đốc về các quyết định tài chính phù hợp với SXKD của đơn vị, tổ chức, kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính, tổ chức quản lí chứng từ kế toán, quy định kế toán lưu chuyển chứng từ, ghi chép sổ sách và lập báo cáo kế toán để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc trong việc điều hành SXKD của DN

Kế toán nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất, tồn

nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa Tổng hợp phiếu xuất kho cho từng đơn hàng để tính giá thành sản phẩm và có sự điều tiết hợp lí để không ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh

Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tinh hình bán hàng, xác định doanh

thu tiêu thụ

Kế toán thanh toán công nợ: Theo dõi và thanh toán tiền lương và các

khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên, theo dõi tình hình tạm ứng các khách hàng của công ty Ngoài ra còn lập phiếu thu, chi tiền mặt theo chứng từ và cuối

Kế Toán Trưởng

Kế Toán Nguyên Vật

Liệu

Kế Toán Thanh Toán

Công Nợ

KẾ TOÁN BÁN HÀNG

THỦ QUỸ

tháng lập báo cáo quyết toán sổ quỹ tiền mặt.

Thủ quỹ : Có nhiệm vụ, chi tiền mặt, quản lí tiền mặt, ngân phiếu, ghi chép

quỹ và báo cáo sổ quỹ hàng ngày

2.1.8 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : chứng từ ghi sổ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi vào cuối tháng Đối chiếu ,kiểm tra

Sơ đồ 2.1 : Quy trình ghi sổ theo “Chứng từ- ghi sổ”