5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.3.4.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1 : Ngày 04/12/2014, Doanh nghiệp đang thực hiện hợp đồng sản xuất đá ốp cho Công ty Nội Thất Hùng Hạnh, phát hiện ra do sai quy trình phải làm lại chưa rõ nguyên nhân
Nợ TK 1381: 15.000.000
Có TK 1541 (Công ty Nội Thất Hùng Hạnh): 15.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2014 Khi công trình hoàn thành lô hàng đá ốp lát sai là do công nhân kỹ thuật đã bồi thường cho công ty bằng tiền mặt và phần còn lại công ty chịu
Nợ TK 111: 5.000.000
Có TK 1381: 5.000.000
Chứng từ : Phiếu thu 114 (phụ lục)
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12/2014 công ty kiểm tra sổ quỹ tiền mặt phát hiện thiếu 10.00.000 chưa rõ nguyên nhân
Nợ TK 1381: 10.000.000
Có TK 111: 10.000.000
Chứng từ: Phiếu chi 112 (phụ lục)
Nghiệp vụ 4: Ngày 20/12/2014 công ty phát hiện nguyên nhân thiếu tiền mặt ở sổ quỹ tiền mặt là do nhân viên thủ quỹ biển thủ công quỹ nên công ty trừ vào lương nhân viên đó
Nợ TK 334: 10.000.000
Công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng
Địa chỉ: 25K3–TT Rừng Thông–Đông Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 305
Ngày 04 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp đang thực hiện hợp đồng sản xuất đá ốp cho Công ty Nội Thất Hùng Hạnh, phát hiện ra do sai quy trình phải làm lại chưa rõ nguyên nhân
1381 1541 15.000.000 Cộng X X 15.000.000 X Ngày 04 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng
Địa chỉ: 25K3–TT Rừng Thông–Đông Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 306
Ngày 05 tháng 12 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Khi công trình hoàn thành lô hàng đá ốp lát sai là do công nhân kỹ thuật đã bồi thường cho công ty bằng tiền mặt và phần còn lại công ty chịu 111 1381 5.000.000 Cộng X X 5.000.000 X Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng
Địa chỉ: 25K3–TT Rừng Thông–Đông Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 307
Ngày 15 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty kiểm tra sổ quỹ tiền mặt phát
hiện thiếu 1381 111 10.000.000 Cộng X X 10.000.000 X Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng
Địa chỉ: 25K3–TT Rừng Thông–Đông Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 308
Ngày 20 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty phát hiện nguyên nhân thiếu tiền mặt ở sổ quỹ tiền mặt là do nhân viên thủ quỹ biển thủ công quỹ nên công ty trừ vào lương nhân viên đó 334 1381 10.000.000 Cộng X X 10.000.000 X Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng
Địa chỉ: 25K3–TT Rừng Thông–Đông Sơn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … …. …. 305 306 307 308 04/12 05/12 15/12 20/12 15.000.000 5.000.000 10.000.000 10.000.000 … … … - Cộng tháng 1.125.317.242
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: .01/12/2014... Ngày .31...tháng .12...năm .2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng
Địa chỉ: 25K3–TT Rừng Thông–Đông Sơn
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁC
(Dùng cho TK : 1381) Tài khoản: Phải thu khác
Loại tiền : VNĐ
Mẫu số S13 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu thángNgày Nợ Có Nợ Có A B C D E 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 397.255.473 - Số phát sinh trong kỳ .... .... .... ... .... .... ... .... ... 04/12 305
04/12 Doanh nghiệp đang thực hiện hợp đồng sản xuất đá ốp cho Công ty Nội Thất Hùng Hạnh, phát hiện ra do sai quy trình phải làm lại chưa rõ nguyên nhân
1541 15.000.000 15.000.000
05/12
306
05/12 Khi công trình hoàn thành lô hàng đá ốp lát sai là do công nhân kỹ thuật đã bồi thường cho công ty bằng tiền mặt và phần còn lại công ty
chịu 111 5.000.000 10.000.000
15/12 307 15/12 Công ty kiểm tra sổ quỹ tiền mặt phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân 111 10.000.000 20.000.000 20/12
308 20/12 Công ty phát hiện nguyên nhân thiếu tiền mặt ở sổ quỹ tiền mặt là do nhân viên thủ quỹ biển thủ công quỹ nên công ty trừ vào lương nhân viên đó
334 10.000.000 10.000.000
... .... .... .... ... .... .... .... ....
- Cộng số phát sinh 557.317.242 432.681.715
- Số dư cuối kỳ 521.891.000
Sổ này có ... trang , đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ : ... Ngày.25. tháng .12 năm 2014 Người ghi sổ ( Ký ,họ tên) Kế toán trưởng ( Ký ,họ tên)
Công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương, P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản Phải thu khác Số hiệu: 138 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 397.255.473 ... 04/12 305
04/12 Doanh nghiệp đang thực hiện hợp đồng sản xuất đá ốp cho Công ty Nội Thất Hùng Hạnh, phát hiện ra do sai quy trình phải làm lại chưa rõ nguyên nhân
1541 15.000.000
05/12
306
05/12 Khi công trình hoàn thành lô hàng đá ốp lát sai là do công nhân kỹ thuật đã bồi thường cho công ty bằng
tiền mặt và phần còn lại công ty chịu 111 5.000.000
15/12 307 15/12 Công ty kiểm tra sổ quỹ tiền mặt phát hiện thiếu chưa
rõ nguyên nhân 111 10.000.000
20/12
308
20/12 Công ty phát hiện nguyên nhân thiếu tiền mặt ở sổ quỹ tiền mặt là do nhân viên thủ quỹ biển thủ công
quỹ nên công ty trừ vào lương nhân viên đó 334 10.000.000
………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 557.317.242 521.891.000 432.681.715 Ngày 28 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI
GIANG THẮNG 3.1.NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG
Trong xu thế đổi mới nói chung của cả nước, nhất là trong ngành công nghiệp, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển được cần phải có khả năng cạnh tranh. Một trong những yếu tố mang tính cạnh tranh và quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp đó là khách hàng. Một doanh nghiệp có nhiều khách hàng tức là doanh nghiệp đó bán được nhiều hàng và có chỗ đứng trên thị trường. Mặt khác, như ta đã biết, mục tiêu của doanh nghiệp đó là hướng tới khách hàng. Chính vì vậy, hoạt động kế toán có liên quan đến yếu tố khách hàng của doanh nghiệp phải được đặc biệt xem trọng.
Ngành sản xuất đá cơ bản trong điều kiện phát triển như hiện nay, ngày càng giữ vai trò trong quá trình tạo ra mặt hàng phục vụ tất yếu cho đời sống, phát triển và là ngành có số vốn bỏ ra khá nhiều do đó công tác hạch toán phải thu khách hàng lại càng quan trọng nhằm chống thất thoát và có thể nhanh chóng thu hồi nguồn vốn và phần lợi nhuận để tiếp tục phục vụ sản xuất kinh doanh và phát triển. Muốn thực hiện được điều đó các nhà quản lý cần phải nhờ đến công cụ - Kế toán, luôn được xác định là khâu trọng tâm trong đó kế toán công nợ là bộ phận quan trọng hàng đầu hàng với mục đích kiểm soát tốt các khoản phải thu khách hàng, tận dụng tốt nguồn lực sản xuất hiện có và kết hợp các yếu tố sản xuất – bán hàng một cách tối ưu..., giúp quản lý quỹ tiền mặt và tiền gửi theo từng mã hàng, từng đơn hàng, từng hợp đồng, từ đó đối chiếu, so sánh với số liệu định mức, tình hình bán bán và đối tượng khách hàng để tìm ra nguyên nhân chênh lệch, kịp thời đưa ra các quyết định đúng, điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu đã đề ra.
3.1.1. Ưu diểm
Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Giang Thắng đã đươc xây dựng khá khoa học và hợp lý từ khâu xuất kho đến thu tiền.công ty đã thưc hiện đươic những điếu sau:
Công ty phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa. Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản).
Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ.
- Công ty đã phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm
- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ cụ thể.
- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng. Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});