Thi hành pháp luật về thu chi ngân sách địa phương trên địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn ThS. Luật

Chi ngân sách nhà nước là hoạt động được tiến hành bởi các chủ thể quyền lực gồm hai nhóm: - Nhóm chủ thể đại diện cho Nhà nước thực hiện việc quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS ĐINH DŨNG SỸ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các kết quả nêu trong Luận văn chưa được công bố trong bất kỳ công trình nào khác Các số liệu, ví dụ và trích dẫn trong Luận văn đảm bảo tính chính xác, tin cậy và trung thực Tôi đã hoàn thành tất cả các môn học và đã thanh toán tất cả các nghĩa vụ tài chính theo quy định của Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội

Vậy tôi viết Lời cam đoan này đề nghị Khoa Luật xem xét để tôi có thể bảo vệ Luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

NGƯỜI CAM ĐOAN

Phạm Thị Tân

MỤC LỤC

Trang

Trang phụ bìa

Lời cam đoan

Mục lục

Danh mục các từ viết tắt

Danh mục sơ đồ

MỞ ĐẦU 1

Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THU CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 5

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 5

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của ngân sách nhà nước 5

1.1.2 Khái quát về ngân sách địa phương 13

1.2 CẤU TRÚC PHÁP LUẬT VỀ THU CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 20

1.2.1 Phân cấp quản lý ngân sách 23

1.2.2 Phân cấp thu ngân sách địa phương 26

1.2.3 Phân cấp chi ngân sách địa phương 28

Tiểu kết chương 1 31

Chương 2: THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THU CHI NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 32

2.1 THU CHI NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI, NHỮNG VẤN ĐỀ CÓ TÍNH ĐẶC THÙ 32

2.1.1 Khái quát về thủ đô Hà Nội 32

2.1.2 Thực trạng pháp luật về thu chi ngân sách địa phương trên địa bàn thành phố Hà Nội 40

2.1.3 Thực trạng quy định pháp luật về phân cấp ngân sách 46

2.2 THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 52

2.2.1 Thực trạng về lập dự toán thu ngân sách 52

2.2.2 Chấp hành dự toán thu ngân sách địa phương 56

2.2.3 Quyết toán thu ngân sách địa phương 56

2.3 THỰC TRẠNG THI HÀNH PHÁP LUẬT CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 57

2.3.1 Bảo đảm nguyên tắc công khai minh bạch trong chấp hành dự toán chi ngân sách 57

2.3.2 Chi thường xuyên 59

2.3.3 Chi đầu tư phát triển 63

Tiểu kết chương 2 66

Chương 3: KIẾN NGHỊ VỀ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ TỔ CHỨC THI HÀNH PHÁP LUẬT THU CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 68

3.1 ĐỊNH HƯỚNG ĐẢM BẢO VIỆC THỰC HIỆN CÁC NGUYÊN TẮC TRONG THU CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 68

3.2 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 72

3.2.1 Phương hướng tăng cường công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố 72

3.2.2 Về quá trình lập, chấp hành, quyết toán ngân sách 73

3.3 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 78

3.3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật về chi thường xuyên 79

3.3.2 Định hướng hoàn thiện pháp luật về chi đầu tư phát triển 80

KẾT LUẬN 84

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

GDP: Tổng sản phẩm quốc nội HĐND: Hội đồng nhân dân NN: Nhà nước

NS: Ngân sách NSĐP: Ngân sách địa phương NSNN: Ngân sách nhà nước NSTW: Ngân sách trung ương TW: Trung ương

UBND: Ủy ban nhân dân

DANH MỤC SƠ ĐỒ

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân sách có vị trí vai trò vô cùng quan trọng đối với sự phát triển kinh

tế, chính trị văn hóa xã hội của một đất nước Luật ngân sách 2002 được Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ 2 Quốc Hội khóa XI Hiện tại luật ngân sách đã được áp dụng trên thực tiễn hơn

10 năm Nội dung chủ yếu bao gồm những quy định về nhiệm vụ quyền hạn của Quốc hội, Chính phủ, các cơ quan ban ngành trong công tác quản lý ngân sách; nguồn thu và nhiệm vụ chi của các cấp ngân sách, lập dự toán ngân sách; kế toán, kiểm toán và quyết toán ngân sách… trong đó nội dung trọng tâm là việc phân chia nguồn thu và nhiệm vụ chi cho các cấp ngân sách theo hướng nâng cao vai trò của ngân sách địa phương

Sự phát triển của địa phương góp phần quan trọng vào sự phát triển chung của đất nước Cũng tương tự như vậy, ngân sách địa phương là nền tảng cho ngân sách nhà nước, là phân cấp của ngân sách trung ương Vị trí và vai trò của ngân sách địa phương ngày càng được khẳng định Cũng như sự tác động của ngân sách nhà nước đối với sự phát triển của một quốc gia, ngân sách địa phương cũng góp phần không nhỏ vào sự phát triển của một địa phương.Do đó trong thời gian qua, công tác quản lý ngân sách địa phương ngày càng trở nên quan trọng Với tư cách là trung tâm kinh tế, văn hóa, chính trị của cả nước, thủ đô Hà Nội đã nhận thức được vai trò quan trọng của ngân sách địa phương và sớm đã có những chính sách nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và đầu tư ngân sách địa phương Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, một phần do sự thay đổi của tình hình mới làm cho một số quy định của pháp luật không còn phù hợp, một mặt do vị trí và vai trò đặc thù của Hà Nội nên trong thời gian qua việc thực hiện pháp luật về thu chi ngân sách địa phương

trên địa bàn Hà Nội đã bộc lộ một số bất cập nhất định, làm ảnh hưởng tới sự phát triển của thủ đô

Trước tình hình đó tác giả chọn đề tài “Thi hành pháp luật về thu chi ngân sách địa phương trên địa bàn thành phố Hà Nội” nhằm phân tích thực

trạng áp dụng các quy định của pháp luật về thu chi ngân sách địa phương trên địa bàn thành phố Hà Nội, chỉ ra một số kết quả, hạn chế và nguyên nhân

từ đó nêu ra các giải pháp khắc phục

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu của đề tài là qua nghiên cứu pháp luật về thu chi ngân sách địa phương cũng như thực tiễn áp dụng pháp luật về thu chi ngân sách địa phương trên địa bàn thành phố Hà Nội từ đó đề xuất một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn pháp luật về thu chi ngân sách địa phương

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu về các quy định về thu chi ngân sách địa phương cũng như công tác quản lý thu chi ngân sách địa phương trên địa bàn thành phố Hà Nội theo chu trình ngân sách trong công tác quản lý thu và theo lĩnh vực trong công tác quản lý chi Quy định về công tác lập dự toán ngân sách, chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách Đề tài cũng tìm hiểu quy định cũng như thực trạng về công tác phân cấp quản lý ngân sách trên địa bàn thành phố Hà Nội, phân cấp quản lý nguồn thu và nhiệm vụ chi

4 Tình hình nghiên cứu

Liên quan tới vấn đề thu chi ngân sách địa phương và ngân sách trên địa bàn thành phố Hà Nội chưa có công trình nghiên cứu nào ở phạm vi nước ngoài, những công trình nghiên cứu trong nước bao gồm:

Điều hoà ngân sách giữa Trung ương và địa phương (tác giả Bùi

Đường Nghiêu, Võ Thành Hưng, Nguyễn Minh Tân) – sách tham khảo

Phân cấp ngân sách cho chính quyền địa phương thực trạng và giải pháp (tác giả Lê Chi Mai) - sách chuyên khảo

Kiểm toán chi ngân sách địa phương, một số vấn đề cần lưu ý trong kiểm toán tổng hợp (tác giả Nguyễn Thị Hương) – Tạp chí

Kiểm toán ngân sách địa phương theo Luật ngân sách nhà nước sửa đổi - những vướng mắc đặt ra khi cần giải quyết (tác giả Lê Thanh Nhã) – Tạp chí

Về phân cấp chi ngân sách nhà nước cho chính quyền địa phương (tác

giả Phạm Thị Thanh Vân) – Tạp chí

Pháp luật về giám sát tài chính đối với chi đầu tư công của ngân sách địa phương và thực tiễn áp dụng tại thành phố Hải Phòng (tác giả Phạm

Công Lưu; Nghd: PGS.TS Đinh Dũng Sỹ) – Luận văn thạc sĩ Luật

Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách địa phương tỉnh Bắc Giang (tác giả Ngụy Kim Phương;

Nghd.: TS Nguyễn Thị Minh Tâm) - Luận văn thạc sĩ kinh doanh và quản lý

Quản lý nguồn thu chi ngân sách Nhà nước tại chính quyền cấp xã, phường, thị trấn trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng giai đoạn hiện nay (tác giả Vũ Minh

Thông; Nghd.: TS Trần Đức Vui) – Luận văn thạc sĩ kinh doanh và quản lý 2012

Quản lý và sử dụng kinh phí ngân sách địa phương tại các cơ quan hành chính Nhà nước, đơn vị sự nghiệp trên địa bàn Lâm Đồng (tác giả

Nguyễn Văn Ngọc; Nghd.: TS Trần Đức Vui) – Luận văn thạc sĩ kinh doanh

và quản lý 2012

Hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố HàNội đến năm 2010 (tác giả Nguyễn Thị Hải Yến; Nghd.: TS Lê Văn Hoạt)

– Luận văn thạc sĩ kinh doanh và quản lý

Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ngân sách trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn huyện Đông Anh - TP Hà Nội (tác giả Nguyễn

Việt Dũng; Nghd.: TS Nguyễn Thị Anh Thu) – Luận văn thạc sĩ kinh doanh và quản lý

Các công trình nghiên cứu ở cấp luận văn về thu chi ngân sách đều là những công trình nghiên cứu thuộc lĩnh vực kinh tế, ở góc độ pháp lý mới chỉ có

công trình của thạc sĩ Phạm Công Lưu nghiên cứu về vấn đề giám sát chi đầu tư công tại địa bàn thành phố Hải Phòng Ngoài ra có một số sách tham khảo của tác giả Bùi Đường Nghiêu và Lê Chi Mai Có thể nói đề tài “Thi hành pháp luật

về thu chi ngân sách địa phương trên địa bàn thành phố Hà Nội” là một đề tài mới nghiên cứu về thu chi ngân sách địa phương từ góc độ pháp lý

5 Tính mới và đóng góp của đề tài

Trong lĩnh vực ngân sách, các công trình nghiên cứu trước đây phần lớn xuất phát xuất phát từ góc độ kinh tế chứ không xuất phát từ góc độ pháp

lý Đề tài này nghiên cứu về quy định của pháp luật trong việc thu chi ngân sách địa phương tại thành phố Hà Nội, từ đó đưa ra một số nhận xét nhằm nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách địa phương cũng như biện pháp nhằm cân đối thu chi ngân sách

Về mặt khoa học, đề tài hệ thống lại những vấn đề pháp lý liên quan tới thu chi ngân sách địa phương tạo cơ sở dữ liệu tra cứu cho những công trình liên quan nghiên cứu sau này Về thực tiễn, đề tài nghiên cứu việc áp dụng quy định của pháp luật trên địa bàn thành phố sau đó chỉ ra những thành tựu

để địa phương tiếp tục phát huy và những hạn chế để địa phương khắc phục, cũng như các giải pháp để địa phương áp dụng nhằm nâng cao hiệu quả thu chi ngân sách tại địa phương

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung luận văn gồm ba chương

Chương 1: Một số vấn đề lý luận về pháp luật thu chi ngân sách địa phương Chương 2: Thực tiễn thi hành pháp luật về thu chi ngân sách trên địa

bàn thành phố Hà Nội

Chương 3: Kiến nghị về hoàn thiện pháp luật và tổ chức thi hành pháp

luật thu chi ngân sách địa phương trên địa bàn thành phố

Hà Nội

Chương 1

MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN

VỀ PHÁP LUẬT THU CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của ngân sách nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm

Trong hệ thống tài chính, ngân sách nhà nước (NSNN) là bộ phận chủ đạo, là điều kiện vật chất quan trọng để thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước

do hiến pháp quy định, nó còn là công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều tiết vĩ

mô nền kinh tế xã hội, tạo ra sự cân bằng, là tiền đề cho sự phát triển kinh tế

Có thể nhận thấy NSNN luôn gắn liền với bản chất của nhà nước và quá trình thực hiện những chức năng, nhiệm vụ của nhà nước, NSNN là khâu chủ đạo đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc duy trì sự tồn tại của bộ máy quyền lực nhà nước NSNN là sự phản ánh tổng thể các mối quan hệ về kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể khác trong việc phân phối các đại lượng giá trị tiền tệ trong xã hội Bằng sức mạnh quyền lực của mình nhà nước chuyển dịch một bộ phận thu nhập của các chủ thể khác nhau thành thu nhập của nhà nước rồi phân phối, chuyển dịch khoản thu nhập đó đến đối tượng sử dụng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình

Ngân sách trong tiếng Anh là “Budget” có nghĩa là túi tiền, từ thế kỷ 17 thuật ngữ “budget” được dùng để ám chỉ ngân sách hay túi tiền của nhà Vua Ngày nay về khía cạnh học thuật, thuật ngữ này có hàm nghĩa chỉ các khoản thu và các khoản chi của Nhà nước trong một thời gian nhất định, được thể chế hóa bằng một đạo luật do cơ quan lập pháp quyết định Tuy NSNN có ý chỉ các hoạt động thu chi tài chính của bộ máy công quyền nhưng các hoạt động này đều phản ánh những mối quan hệ giữa Nhà nước, các cơ quan của

nó với rất nhiều chủ thể khác trong xã hội như tổ chức, cá nhân, chính phủ nước ngoài hay các tổ chức quốc tế Nói cách khác, NSNN là bức tranh phản ánh mối quan hệ giữa nhà nước với các chủ thể khác trong quá trình phân phối các nguồn lực tài chính [39, tr.24]

Thuật ngữ NSNN đã xuất hiện từ lâu, ban đầu thuật ngữ này được sử dụng với mục đích chỉ những khoản thu và chi mang tính chất công thuộc về nhà nước, do nhà nước thực hiện Trải qua thời gian, thuật ngữ NSNN đã trở nên phổ biến trong khoa học và thực tiễn, với ngụ ý đề cao ý thức chính trị của dân chúng trong việc đóng thuế cho quốc gia, góp phần chia sẻ gánh nặng chi tiêu với chính phủ Ở mỗi quốc gia khác nhau, thuật ngữ này lại được giải thích với những cách thức khác nhau [39]

Theo cuốn từ điển bách khoa toàn thư của Liên Xô “cũ’’ thì ngân sách là: Bảng liệt kê các khoản thu chi bằng tiền trong giai đoạn nhất định của nhà nước Mọi kế hoạch thu chi bằng tiền bất kỳ một cơ quan, cá nhân nào trong một giai đoạn nhất định

Cuốn tư liệu xanh của Pháp được ấn hành nhằm hướng dẫn một số luật định tài chính và thuế, trong đó NS được hiểu là:Chứng từ dự kiến cho phép các khoản thu chi hàng năm của nhà nước.Toàn bộ tài liệu kế toán mô tả, trình bày các khoản chi phí của NN trong một năm.Toàn bộ các khoản trình bày tiền mà một Bộ được cấp trong một năm

Tại Việt Nam, theo Luật Ngân sách Nhà nước đã được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 16 tháng 12 năm 2002 định nghĩa: Ngân sách Nhà nước

là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước [33]

Luật ngân sách nhà nước năm 2002 cũng quy định ngân sách Nhà nước bao gồm Ngân sách Trung ương và Ngân sách địa phương Ngân sách Trung

ương là ngân sách của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ và các cơ quan khác ở trung ương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân [33]

Như vậy, tuy cách giải thích khác nhau nhưng có thể nhận thấy các quốc gia đều thống nhất rằng nói tới NSNN là nói tới hai loại hình hoạt động tài chính cơ bản của Nhà nước đó là hoạt động thu ngân sách, chi tiêu ngân sách của bộ máy công quyền, biểu hiện dưới các khoản thu và khoản chi của NSNN Xét dưới góc độ lý luận, các khoản thu và khoản chi tuy có mục đích

và cơ chế thực hiện khác nhau nhưng giữa chúng có mối liên hệ biện chứng với nhau, phụ thuộc vào nhau và tương tác lẫn nhau

1.1.1.2 Đặc điểm của ngân sách nhà nước

Mỗi chủ thể trong xã hội đều có nhu cầu chi tiêu để phục vụ sự tồn tại

và hoạt động của mình, vì thế nên trong xã hội tồn tại nhiều loại ngân sách khác nhau Ngân sách nhà nước cũng là một trong số những loại ngân sách

đó Nhưng ngân sách nhà nước có những đặc điểm riêng biệt để phân biệt với những loại hình ngân sách khác, cụ thể là

Thứ nhất, NSNN là một kế hoạch tài chính khổng lồ nhất cần được quốc hội biểu quyết thông quan trước khi thi hành Đặc điểm này cho ta thấy việc thiết lập NSNN không chỉ là vấn đề kỹ thuật nghiệp vụ kinh tế mà còn là vấn đề mang tính pháp lý (nghĩa là phải trải qua giai đoạn xem xét, biểu quyết thông qua tại quốc hội giống như việc ban hành một đạo luật để làm phát sinh quyền và nghĩa vụ pháp lý nhất định cho các chủ thể tham gia vào hoạt động ngân sách) Do NSNN bắt buộc phải được quốc hội biểu quyết thông qua như một kỹ thuật pháp lý nên NSNN khác hẳn với các loại NS thông thường (ví

dụ như NS gia đình, NS của các tổ chức kinh tế ) Sự khác biệt thể hiện ở chỗ, NSNN vừa phản ánh các hành vi kinh tế, vừa thể hiện các hành vi pháp lý của các chủ thể có thẩm quyền Trong khi đó, các loại NS của các chủ thể khác

chỉ phản ánh các hành vi kinh tế mang tính chất kỹ thuật tài chính mà không cần phải đệ trình cho một cơ quan lập pháp nào phê chuẩn trước khi đem ra thực hiện trên thực tế

Thứ hai, NSNN không phải là một bản kế hoạch tài chính thuần túy mà còn là một đạo luật thường niên Theo thông lệ, sau khi bản dự toán NSNN đã được soạn thảo bởi cơ quan hành pháp thì nó sẽ được chuyển sang cho cơ quan lập pháp xem xét quyết định và ban bố dưới hình thức một văn bản quy phạm pháp luật để thi hành Quá trình “luật hóa” bản dự toán NSNN tại cơ quan lập pháp thể hiện sự khác biệt về phương diện pháp lý giữa NSNN với các loại NS của các chủ thể khác Sở dĩ có sự khác biệt này là vì NSNN có vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng đối với sự phát triền kinh tế, ổn định chính trị của một đất nước Việc chuyển hóa bản dự toán NSNN thành một đạo luật chẳng những sẽ giúp cho Quốc hội kiểm soát được chính phủ trong quá trình thu chi NSNN nhằm đảm bảo quyền lợi cho toàn thể dân chúng mà còn làm cho bản kế hoạch tài chính quan trọng bậc nhất này có thể được thực hiện dễ dàng hơn trong thực tế vì nó được đảm bảo thực hiện như một đạo luật

Thứ ba, NSNN là kế hoạch tài chính của toàn thể quốc gia được trao cho Chính phủ tổ chức thực hiện nhưng phải đặt dưới sự giám sát trực tiếp của Quốc hội Việc thiết lập quyền giám sát của Quốc hội đối với hoạt động thi hành NS của chính phủ đã trở thành nguyên tắc hiến định, thực chất là nhằm kiểm soát nguy cơ lạm quyền của cơ quan hành pháp trong quá trình thực thi NSNN Sự kiểm soát thường xuyên của Quốc hội đối với chính phủ trong lĩnh vực này cũng là phương cách để củng cố và đề cao tính dân chủ, công khai, minh bạch trong hoạt động tài chính của nhà nước, góp phần quản trị tốt nền tài chính công trong đó dân chúng đóng vai trò quyết định Đây chính là một trong những đặc điểm quan trọng giúp ta phân biệt NSNN với các loại NS của các chủ thể khác như NS của các tổ chức kinh tế, tổ chức

chính trị - xã hội, NS cá nhân hay NS hộ gia đình Sự khác biệt thể hiện ở chỗ, việc lập và thi hành NSNN rất cần có sự tham gia kiểm soát của dân chúng (trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua Quốc hội) với mục đích nhằm bảo

vệ lợi ích chung, trong khi đối với các loại NS của các chủ thể khác thì nhà nước cần phải để chi chính chủ thể đó tự quyết định và tự chịu trách nhiệm nếu hậu quả sảy ra cho mình trong quá trình xây dựng và thực thi NS trên cơ

sở tôn trọng quyền tự định đoạt đối với lợi ích riêng của các chủ thể đó Trong trường hợp cần thiết, việc thi hành NS của các chủ thể không phải nhà nước cũng chỉ chịu sự kiểm tra, giám sát của một số cơ quan hành pháp nhưng cũng chỉ giới hạn trong một phạm vi hợp lý theo quy định của pháp luật

Thứ tư, NSNN được thiết lập và thực thi hoàn toàn vì mục tiêu mưu cầu lợi ích chung cho toàn thể quốc gia, không phân biệt người thụ hưởng lợi ích đó là ai, thuộc thành phần kinh tế nào Lợi ích chung là yếu tố ảnh hưởng mang tính quyết định đến việc tiến hành các nghiệp vụ tài chính của chính phủ mà ở đó chính phủ luôn tìm cách thỏa mãn tối đa yêu cầu có nhiệm vụ chi, tiêu đã được hoạch định và cho phép thực hiện bởi Quốc hội Đôi khi vì mục tiêu thỏa mãn lợi ích chung của toàn quốc gia mà chính phủ buộc phải tiến hành những nhiệm vụ chi không chắc chắn đem lại một lợi ích cụ thể nào cho riêng mình, ví dụ như việc trợ cấp cho nhân dân các vùng

bị thiên tai, địch họa hay việc tài trợ cho các doanh nghiệp trong nước bằng các biện pháp trợ giá nhằm phục hồi một ngành sản xuất quan trọng nào đó của đất nước Đặc điểm này khiến cho NSNN khác biệt đáng kể với NS của các tổ chức khác, các cá nhân hay hộ gia đình bởi lẽ NS của các chủ thể này liên quan trực tiếp đến lợi ích riêng tư của mỗi chủ thể đó và bao giờ chúng cũng được thiết lập, thực hiện vì mục tiêu đem lại những lợi ích cụ thể cho chính họ Nhìn chung, điểm khác biệt này giữa NSNN với NS của tư nhân thể hiện ở chỗ nếu khoản chi tiêu nào đó không đem lại một lợi ích kinh tế

cụ thể nào cho tư nhân thì họ sẽ không bao giờ thực hiện và không bắt buộc phải thực hiện, trong khi chính phủ vì mưu cầu lợi ích chung nên có thể phải thực hiện những khoản chi rõ ràng không đem lại các lợi ích kinh tế cho mình Đặc điểm này giúp ta phân biệt rõ hơn địa vị và vai trò của chính phủ

so với tư nhân trong nền kinh tế - xã hội đương đại

Thứ năm, NSNN luôn phản ánh mối tương quan giữa quyền lập pháp

và quyền hành pháp trong quá trình xây dựng và thực hiện NS Mối tương quan này thường nghiêng về phía cơ quan lập pháp, bởi lẽ vai trò áp đảo của

cơ quan lập pháp so với cơ quan hành pháp trong lĩnh vực ngân sách đã được ghi nhận trong hiếp pháp và đạo luật NSNN ở mỗi quốc gia như một nguyên tắc cơ bản của nền tài chính công hiện đại Tuy nhiên, trong thực tiễn đôi khi

sự giảm sút vai trò của cơ quan lập pháp trong thời điểm nào đó sẽ khiến cho mối tương quan quyền lực giữa hai cơ quan này có xu hướng nghiêng về phía

cơ quan hành pháp Khi đó, nếu cơ quan hành pháp không biết tự kiềm chế để làm tốt bổn phận của người thừa hành của cơ quan lập pháp thì có thể khiến cho việc quản trị nền tài chính công trở nên kém dân chủ và thiếu minh bạch hơn Đây cũng là một trong những dấu hiệu quan trọng để phân biệt giữa NSNN với NS của các chủ thể khác, vốn dĩ chẳng dính dáng gì đến mối tương quan giữa quyền lập pháp và quyền hành pháp [39, tr.20]

1.1.1.3 Khái niệm và đặc điểm của thu chi ngân sách nhà nước

Thu chi ngân sách là hoạt động chính của hệ thống ngân sách nhà nước Các quy định của pháp luật về NSNN phần lớn đều đề cập tới hoạt động thu chi NS, nguyên tắc, trình tự và định mức thu chi…

Hoạt động thu ngân sách nhà nước là hoạt động tạo lập nguồn vốn của NSNN Thu Ngân sách Nhà nước bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào Ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Về mặt bản chất, thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội

phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu chi tiêu của mình Thu NSNN chỉ bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp

Theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật ngân sách năm 2002 thì: “Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức cá nhân; các khoản viện trợ; và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật” [33] Việc

thu ngân sách nhà nước nhằm huy động một bộ phận giá trị sản phẩm xã hội,

vì vậy hoạt động này luôn gắn chặt với thực trạng kinh tế của đất nước, với mức độ phát triển của nền kinh tế Hoạt động thu ngân sách nhà nước được thực hiện thông qua hai cơ chế pháp lý điển hình là bắt buộc và tự nguyện, trong đó cơ chế bắt buộc được xem là chủ yếu Cơ chế bắt buộc được áp dụng trong trường hợp Nhà nước tiến hành tập trung các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí vào NSNN, còn cơ chế tự nguyện được Nhà nước áp dụng trong trường hợp cần huy động các khoản tiền viện trợ của nước ngoài, của các tổ chức quốc

tế hay các khoản đóng góp tự nguyện khác của công chúng cho Nhà nước

Thu NSNN không thể được tiến hành một cách tùy tiện mà phải thực hiện trong khuôn khổ pháp luật Để thực hiện hoạt động thu ngân sách, Nhà nước phải ban hành các văn bản pháp luật quy định về hình thức thu cũng như nội dung thu Nhà nước được phép thu những khoản thu đã được luật hóa và chỉ thực hiện quyền thu đó trong khuôn khổ pháp luật, các cấp, các ngành không được tự ý đặt ra các khoản thu trái pháp luật

Chủ thể tham gia vào hoạt động thu ngân sách Nhà nước gồm hai nhóm:

- Chủ thể đại diện cho Nhà nước trong việc thực hiện quyền thu bao gồm các cơ quan Nhà nước như cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan hải

quan… Chịu trách nhiệm quản lý, đôn đốc, tổ chức việc thu, nộp và trực tiếp đứng ra tập trung các khoản thu, nộp vào ngân sách Nhà nước

- Chủ thể đóng góp khoản thu ngân sách theo nghĩa vụ hoặc dựa trên tinh thần tự nguyện Bao gồm các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp các khoản bắt buộc vào ngân sách nhà nước hoặc tự nguyện đóng góp tiền cho Nhà nước

Vậy thu NSNN là việc nhà nước huy động những khoản tiền vào NSNN

để thỏa mãn những nhu cầu chi tiêu của nhà nước, được thực hiện thông qua hình thức bắt buộc hoặc tự nguyện theo những quy định của pháp luật hiện hành bởi các chủ thể thực hiện quyền thu đối với các chủ thể đóng góp

Khác với thu NSNN, chi NS là hoạt động phân phối sử dụng nguồn NSNN Chi ngân sách nhà nước là hoạt động nhằm sử dụng quỹ ngân sách, là quá trình phân phối nguồn tiền tệ nằm trong quỹ NSNN để chi vào những mục đích khác nhau Chi ngân sách là phân phối và sử dụng quỹ NSNN theo

dự toán ngân sách đã được chủ thể quyền lực quyết định nhằm duy trì sự hoạt động của bộ máy nhà nước và đảm bảo nhà nước thực hiện được các chức năng của mình [39]

Theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật ngân sách nhà nước năm 2002

thì: “Chi ngân sách nhà nước bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật” [33] Như vậy: Chi ngân sách nhà nước là hoạt động nhằm sử dụng

quỹ ngân sách, là quá trình phân phối nguồn tiền tệ nằm trong quỹ ngân sách nhà nước để chi dùng vào những mục đích khác nhau Từ đó chi ngân sách nhà nước chỉ được tiến hành trên cơ sở pháp luật và theo kế hoạch chi ngân sách cũng như phân bổ ngân sách do cơ quan quyền lực nhà nước quyết định Hoạt động chi ngân sách nhà nước nhằm vào mục tiêu thỏa mãn nhu cầu về tài chính cho sự vận hành của bộ máy nhà nước, đảm bảo cho Nhà nước thực hiện được các chức năng nhiệm vụ của mình

Chi NSNN là hoạt động phân phối và sử dụng quỹ NSNN, hoạt động này chỉ có thể thực hiện trên cơ sở quy định pháp luật và dự toán ngân sách

do cơ quan quyền lực nhà nước quyết định Đây là một nội dung quan trọng quyết định đến hiệu quả quản lý nhà nước của bộ máy nhà nước nên nó phải được thông qua theo nguyên tắc tập thể bằng một quá trình nghiêm ngặt Mọi hoạt động chi ngân sách phải được thực hiện trên cơ sở dự toán do quốc hội

và hội đồng nhân dân các cấp quyết định

Chi ngân sách nhà nước là hoạt động được tiến hành bởi các chủ thể quyền lực gồm hai nhóm:

- Nhóm chủ thể đại diện cho Nhà nước thực hiện việc quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN gồm Bộ tài chính, Sở tài chính cấp tỉnh, phòng tài chính cấp huyện, Sở kế hoạch đầu tư và kho bạc nhà nước

- Nhóm chủ thể có thể sử dụng ngân sách nhà nước bao gồm: các cơ quan nhà nước, kể cả cơ quan hành chính sự nghiệp thực hiện khoán biên chế

và kinh phí quản lý hành chính; các đơn vị, kể cả đơn vị sự nghiệp; các chủ

dự án sử dụng kinh phí NSNN

Mục tiêu cơ bản của chi NSNN là đáp ứng nhu cầu về tài chính cho sự hoạt động của bộ máy nhà nước, đảm bảo cho nhà nước thực hiện được chức năng và nhiệm vụ của mình Ngoài ra, thông qua việc thể chế hóa bằng pháp luật đối với các hoạt động chi ngân sách, Nhà nước còn hướng đến những mục tiêu khác, trong đó bao gồm mục tiêu quản lý hiệu quả việc sử dụng công quỹ tăng cường kỷ luật ngân sách, tạo cơ sở pháp lý cho việc xử lý các hành

vi vi phạm pháp luật về NS góp phần hạn chế tình trạng tham nhũng, lãng phí tài sản nhà nước

1.1.2 Khái quát về ngân sách địa phương

1.1.2.1 Khái niệm thu chi ngân sách địa phương

Theo quy định của pháp luật hiện hành ngân sách địa phương bao gồm

ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân NSĐP được phân cấp nguồn thu bảo đảm chủ động trong thực hiện những nhiệm vụ được giao; tăng cường nguồn lực cho NS xã; hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa NS các cấp chính quyền địa phương phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh và trình độ quản lý của mỗi cấp trên dịa bàn [7]

NSĐP có vai trò vô cùng quan trọng đối với sự phát triển của địa phương nói riêng và của cả nước nói chung NSĐP cung cấp các phương tiện, vật chất nhằm đảm bảo cho sự tồn tại và hoạt động của bộ máy chính quyền ở địa phương Mặt khác NSĐP cũng góp phần làm lành mạnh hóa tài chính địa phương và tài chính quốc gia, là công cụ đặc biệt để địa phương quản lý các hoạt động kinh tế, xã hội ở địa phương

Cũng giống như NSNN, thu NSĐP tức là việc địa phương huy động những khoản tiền vào NS nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu của địa phương Hoạt động thu được diễn ra theo quy định chung của pháp luật về NS, đồng thời phải phù hợp với hướng dẫn, quy định của NS cấp trên trực tiếp Thu NSĐP giúp chính quyền địa phương thực hiện kiểm tra, kiểm soát, điều chỉnh các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đảm bảo cho các hoạt động này

đi theo đúng hành lang pháp luật, chống các hành vi hoạt động kinh doanh trái pháp luật, trốn lậu thuế, qua đó tác động trực tiếp tới quá trình sản xuất kinh doanh ở cơ sở, tạo động lực phát triển Mặt khác, thu NSĐP cũng đồng thời tác động tới các mặt xã hội như: đảm bảo công bằng giữa những người có nghĩa vụ đóng góp NS, hỗ trợ cho các đối tượng nộp, hỗ trợ cho các lĩnh vực sản xuất kinh doanh gặp khó khăn, hoặc thuộc diện ưu tiên theo chính sách của nhà nước thông qua việc xét miễn giảm, dãn số thuế Ngoài ra việc áp dụng đúng những hình thức thu phạt hành chính đối với các cá nhân, tổ chức

vi phạm trên các lĩnh vực góp phần đảm bảo trật tự an toàn xã hội, giữ gìn

môi trường Nói cách khác, thu ngân sách địa phương là phương thức tạo lập nguồn quỹ giúp chính quyền địa phương có nguồn lực tài chính để thực hiện nhiệm vụ của mình

Khái niệm chi ngân sách địa phương là toàn bộ các khoản chi của chính quyền địa phương được thực hiện trong một thời kỳ để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình Cũng như chi ngân sách nhà nước Chi ngân sách địa phương là hoạt động nhằm sử dụng quỹ ngân sách, là quá trình phân phối nguồn tiền tệ nằm trong quỹ ngân sách của địa phương để chi dùng vào những mục đích khác nhau Chính vì vậy, chi ngân sách địa phương cũng mang những đặc điểm như chi ngân sách nhà nước như phải tuân thủ các quy định của pháp luật, được thực hiện bởi chủ thể đặc biệt là cơ quan nhà nước ở địa phương Ngược lại với thu ngân sách địa phương, chi ngân sách địa phương là phương thức nhà nước sử dụng để phân phối, giải ngân nguồn quỹ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của địa phương

Như vậy, thu chi ngân sách địa phương là hoạt động của ngân sách địa phương trong quá trình tạo lập và phân phối nguồn quỹ từ ngân sách trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của chính quyền địa phương, cũng như tạo nguồn lực làm cơ sở để phát triển địa phương Thu chi ngân sách địa phương là một bộ phận của thu chi ngân sách nhà nước, do đó nó mang đầy đủ những đặc điểm của thu chi ngân sách nhà nước, phải thực hiện theo những quy định cụ thể của pháp luật, được tiến hành bởi chủ thể đặc biệt là cơ quan nhà nước có thẩm quyền Bên cạnh đó thu chi NSĐP cũng có những đặc điểm riêng biệt, như chỉ được tiến hành trong phạm vi của địa phương, mang tính chất địa phương Thu chi NSĐP được vận dụng linh hoạt tại từng địa phương nên nó sẽ mang đặc điểm của địa phương mình Tóm lại thu chi ngân sách địa phương là phương thức mà chính quyền địa phương sử dụng để tạo lập và phân phối nguồn quỹ nhằm thực hiện chức năng và chính quyền của địa phương

1.1.2.2 Khái niệm, đặc điểm quản lý thu chi ngân sách địa phương

Khái niệm quản lý được sử dụng rộng rãi trong nhiều lĩnh vực như kinh

tế, chính trị, văn hóa, xã hội…trong luật học, theo từ điển luật học NXB từ điển bách khoa, quản lý theo nghĩa rộng: làm cho hoạt động tư duy của từng người riêng lẻ, hoạt động của các tổ chức với những cơ chế khoa học, tiến hành phù hợp với mục đích, lợi ích chung nhằm đạt được hiệu quả tốt nhất, nhiều nhất, ít chi phí nhất, trong thời gian ngắn nhất Quản lý được thực hiện dưới các dạng quản lý nhà nước, quản lý của tổ chức chính trị, xã hội, quản lý của tổ chức nghề nghiệp, quản lý tổ chức kinh doanh, sản xuất dịch vụ, quản

lý của các tổ chức, lực lượng chuyên trách [9]

Xét về phương diện cấu trúc, quản lý thông thường gồm hệ thống các yếu tố được trình bày theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Cấu trúc của quản lý

(Nguồn: Bộ tư pháp (2006), Từ điển luật học, NXB Từ điển Bách Khoa,

NXB Tư pháp, Hà Nội)

Ngân sách địa phương là một phân cấp của ngân sách nhà nước, hoạt động thu chi ngân sách địa phương cũng là một nội dung trong hoạt động quản lý ngân sách nhà nước, vì vậy hoạt động quản lý thu chi ngân sách địa phương cũng phải tuân theo những nguyên tắc, quy định về quản lý thu chi ngân sách nhà nước nói chung

Quản lý

Công cụ quản lý

Cơ chế quản lý

Mục tiêu quản lý Chủ thể quản lý

Nội dung quản lý

 Khái niệm, đặc điểm quản lý chi ngân sách

Quản lý chi NS là nội dung quan trọng của quản lý tài chính, tăng cường quản lý chi, đảm bảo sự điều hành tiền vốn tài chính được an toàn, tin cậy, chuẩn xác, hiệu quả cao là khâu chủ chốt nâng cao chất lượng quản lý tài chính cũng là biện pháp quan trọng quán triệt có hiệu quả mục tiêu chính sách nhà nước.Quản lý chi NS là một bộ phận quan trọng trong công tác quản lý nhà nước nói chung, được tiến hành bởi cơ quan nhà nước thông qua các cơ quan của mình, bằng những công cụ nhất định để đạt được mục tiêu phân bổ

có hiệu quả nguồn lực tài chính và nâng cao hiệu quả của hoạt động cung cấp hàng hóa công, hướng tới đảm bảo hoạt động của bộ máy nhà nước và không ngừng đẩy mạnh phát triển nền kinh tế Từ đó có thể suy ra:

Quản lý chi NS có thể được hiểu là khái niệm phản ánh hoạt động tổ chức, điều khiển và đưa ra quyết định của nhà nước đối với quá trình phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính từ quỹ NSNN nhằm thực hiện tốt các chức năng kinh tế, xã hội của nhà nước

Hoạt động chi NS có những đặc điểm riêng biệt để phân biệt với hoạt động quản lý tài chính khác cụ thể là:

Thứ nhất, hoạt động quản lý chi NS luôn được thực hiện bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, dựa trên cơ sở quyền lực chính trị của nhà nước Điều này xuất phát từ việc chi NS vốn dĩ là một hoạt động tài chính của nhà nước, phục vụ và gắn liền với lợi ích của nhà nước và cộng đồng xã hội nên việc hi NS như thế nào, quản lý ra sao cần phải do nhà nước quyết định

và thực hiện thông qua các cơ quan của mình

Thứ hai, quản lý chi NS vừa mang tính chất là một hoạt động quản lý hành chính của nhà nước, vừa có tính chất như một hành vi quản trị về tài chính nhà nước Tính chất quản lý hành chính được thể hiện ở chỗ hoạt động quản lý chi NS dựa vào quyền lực công, các cơ quan nhà nước có thẩm quyền

có thể thực hiện hành vi kiểm soát đối với hoạt động chi NS, khi cần thiết các

cơ quan quản lý có thể áp dụng các chế tài hành chính đối với những chủ thể

do những hành vi vi phạm pháp luật của họ trong quá trình sử dụng NS Tính chất quản trị tài chính đặc biệt này thể hiện ở việc chi NS cũng tương tự như việc một chủ thể khác trong xã hội tự quản trị tài chính của mình, nếu xét ở góc độ này thì việc quản lý chi NS được nhìn nhận chủ yếu thông qua những biện pháp mang tính kỹ thuật nghiệp vụ của quản trị tài chính như kế toán, kiểm toán và quyết toán… hơn là những hành vi mang tính chất hành chính, đây cũng là một đặc trưng cơ bản giúp phân biệt hoạt động quản lý chi NS với hoạt động quản lý tài chính của các chủ thể khác không phải nhà nước

Thứ ba, quản lý chi NS là một hoạt động mang tính công vụ, do đó luôn được thể chế hóa bằng pháp luật và được giám sát bởi những cơ quan quyền lực nhà nước Quản lý chi NS là hoạt động có ý nghĩa vô cùng to lớn đối với hoạt động chi NS nói riêng cũng như đối với toàn bộ hoạt động nhà nước nói chung, quản lý hiệu quả góp phần làm cho NS được sử dụng đúng mục đích,mang lại hiệu quả tối ưu, với vai trò đặc biệt như vậy nên quản lý chi NS được giao cho một số cơ quan có thẩm quyền đảm nhận và việc quản

lý NS phải được thể chế bằng pháp luật và được giám sát chặt chẽ bởi cơ quan quyền lực nhà nước ở trung ương và ở địa phương

Quản lý chi ngân sách chính là quản lý hoạt động phân phối và sử dụng quỹ ngân sách, đây là công tác hết sức quan trọng nhằm đảm bảo hiệu quả cũng như tính đúng đắn của hoạt động chi ngân sách

Cũng như quản lý chi NS, quản lý thu NS cũng là một trong những nội dung quan trọng của quản lý tài chính Là hoạt động kiểm soát nghĩa vụ thu, nộp ngân sách của các đối tượng nộp Quản lý thu ngân sách tốt góp phần tạo

lập nguồn kinh phí ổn định và chắc chắn cho hoạt động của bộ máy nhà nước cũng như sự phát triển kinh tế - xã hội

Theo nghĩa rộng, quản lý thu NS là hoạt động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật thu Ngân sách, tổ chức thực hiện pháp luật thu và kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thu Theo nghĩa hẹp, quản lý thu NS là hoạt động của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực kiểm tra, đối chiếu, xử lý tình hình thu – nộp Ngân sách cũng như trong lĩnh vực hạch toán kế toán và báo cáo quyết toán thu NS Quản lý thu ngân sách còn được xem là quản lý các hình thức động viên đối tượng nộp ngân sách thực hiện nghĩa vụ của mình Như vậy, quản lý thu ngân sách chính là việc cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra và giám sát quá trình tạo lập nguồn thu của ngân sách

Quản lý thu NSĐP là hoạt động của chính quyền địa phương trong lĩnh vực kiểm tra, đối chiếu, xử lý tình hình thu – nộp ngân sách của đối tượng nộp ngân sách do địa phương quản lý Nói cách khác đây là hoạt động kiểm soát của địa phương trong chu trình thu ngân sách Quản lý thu NSĐP cũng mang những đặc điểm như quản lý tài chính và quản lý chi ngân sách

đó là quản lý thu ngân sách cũng được thực hiện bởi các cơ quan nhà nước

có thẩm quyền, dựa trên cơ sở quyền lực chính trị của nhà nước; đây là hoạt động vừa mang tính quản lý hành chính vừa mang tính quản lý tài chính; hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước cũng như ngân sách địa phương được giám sát chặt chẽ bởi cơ quan quyền lực nhà nước cùng cấp và của cấp trên trực tiếp

Để hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước cũng như quản lý thu ngân sách địa phương đạt hiệu quả, trong quá trình thực hiện các chủ thể cần tuân theo những yêu cầu cụ thể như phải đảm tập trung một bộ phận nguồn lực tài chính của địa phương vào tay chính quyền để trang trải các khoản chi

phí cần thiết của địa phương trong từng giai đoạn nhất định; đảm bảo khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu của NS ngày càng lớn; coi trọng yêu cầu công bằng xã hội, đảm bảo thực hiện nghiêm túc, đúng đắn chính sách, chế độ thu do cơ quan có thẩm quyền ban hành Bên cạnh đó để công tác thu cũng như quản lý thu đạt hiệu quả cần xác lập được cách thức quản lý và sử dụng các công cụ quản lý thích hợp trong quá trình thu NS, trong đó phổ biến là biện pháp xác lập một hệ thống chính sách thu đồng bộ phù hợp với thực trạng của nền kinh tế nhằm bảo đảm nguồn thu trước mắt cho nhà nước đồng thời thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài; trên cơ sở chính sách, chế độ thu gắn với hoạt động kinh tế cần xây dựng kế hoạch thu sát, đúng, phù hợp với diễn biến thực tế, khách quan của tình hình kinh tế hàng năm; xây dựng quy trình thu cho từng loại thu cụ thể Nhìn chung, quản lý thu ngân sách là công tác quan trọng góp phần đảm bảo nguồn thu ổn định của ngân sách nhà nước Việc thực hiện quản lý nguồn thu cần đáp ứng được những yêu cầu nhất định đảm bảo công tác thu có hiệu quả

Như vậy, quản lý thu chi ngân sách địa phương nói riêng và thu chi ngân sách nhà nước nói chung là hoạt động giám sát, kiểm soát quá trình tạo lập và phân phối nguồn quỹ từ ngân sách của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Quản lý thu chi ngân sách là biện pháp cần thiết giúp nhà nước đảm bảo hiệu quả tạo lập và sử dụng ngân sách để đáp ứng nhu cầu phát triển Công tác quản lý thu chi ngân sách cần tuân thủ những yêu cầu về trình tự, thủ tục để đạt được hiệu quả

1.2 CẤU TRÚC PHÁP LUẬT VỀ THU CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG

Ngân sách nhà nước được tổ chức thành một hệ thống thống nhất bao gồm các khâu ngân sách độc lập nhưng giữa chúng lại có mối quan hệ qua lại với nhau Ở các nước, hệ thống ngân sách thường được tổ chức phù hợp với

hệ thống chính quyền nhà nước Tại Việt Nam, tổ chức hệ thống NSNN gắn

bó chặt chẽ với việc tổ chức bộ máy nhà nước và vai trò, vị trí của bộ máy đó trong quá trình phát triển kinh tế xã hội của đất nước theo hiến pháp Cấp ngân sách được hình thành trên cơ sở cấp chính quyền nhà nước, phù hợp với

mô hình tổ chức hệ thống chính quyền nhà nước ta hiện nay

Cấu trúc pháp luật về thu chi ngân sách được phân loại theo nhiều tiêu chí, căn cứ vào hoạt động ngân sách thì cấu trúc pháp luật bao gồm pháp luật

về thu ngân sách và pháp luật về chi ngân sách; căn cứ vào quản lý ngân sách thì cấu trúc pháp luật về thu chi ngân sách bao gồm pháp luật về quản lý ngân sách và pháp luật về phân cấp ngân sách Nếu tiếp cận theo cấu trúc phpas luật bao gồm pháp luật về thu ngân sách và pháp luật về chi ngân sách thì cấu trúc pháp luật về thu chi ngân sách địa phương được chia thành pháp luật về thu ngân sách địa phương bao gồm các quy định pháp luật về thuế, phí, lệ phí, huy động nguồn vốn; và pháp luật về chi ngân sách địa phương bao gồm các quy định điều chỉnh hoạt động chi đầu tư công, hoạt động chi lương biên chế… Trong đề tài này tác giả tiếp cận theo cách phân loại thứ hai cấu trúc thu chi ngân sách địa phương bao gồm pháp luật về quản lý ngân sách và pháp luật về phân cấp ngân sách và cụ thể tác giả tập trung và những quy định của pháp luật điều chính nội dung phân cấp ngân sách

Hoạt động trong hệ thống ngân sách diễn ra theo hình thức phân công quản lý giữa các cấp ngân sách, hay còn gọi là phân cấp ngân sách Thực chất,phân cấp ngân sách chính là giải quyết mối quan hệ giữa các cấp chính quyền cả về quyền hạn và trách nhiệm đối với ngân sách Thẩm quyền đó bao gồm quyền quyết định và quyền quản lý ngân sách Quyền quyết định là thẩm quyền tự quyết về các chính sách, chế độ, định mức liên quan đến thu, chi ngân sách, chẳng hạn quyết định các nhiệm vụ chi theo nhu cầu của đại phương, ban hành sắc thuế… còn thẩm quyền quản lý gắn với việc lập kế

hoạch, tổ chức, điều hành và giám sát các hoạt động thu, chi ngân sách theo các chuẩn mực đã được cấp có thẩm quyền ban hành Thực ra, khó có thể tách biệt một cách tuyệt đối thẩm quyền quyết định và thẩm quyền quản lý ngân sách Địa phương sẽ không thể quản lý ngân sách của địa phương một cách có hiệu quả, phù hợp với thực tiễn của địa phương nếu mọi quyết định đều do trung ương đưa ra Cũng có thể nhận định rằng, phân cấp quản lý ngân sách nhà nước, thực chất là phân cấp trách nhiệm và quyền hạn giữa cơ quan hành chính nhà nước ở trung ương và cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương

Trong phân cấp ngân sách, hay phân cấp quản lý ngân sách, nội dung quan trọng nhất đó chính là phân cấp quản lý thu chi ngân sách Phân cấp quản lý thu chi ngân sách địa phương được hiểu là xác định phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của chính quyền nhà nước cấp địa phương trong việc quản lý,điều hành thực hiện nhiệm vụ thu chi của NS địa phương gắn với hoạt động kinh tế, xã hội một cách cụ thể và thiết thực nhằm tập trung đầy đủ và kịp thời, đúng chính sách, chế độ các nguồn tài chính và phân phối sử dụng các nguồn tài chính đó một cách công bằng, tiết kiệm, hợp lý và đạt hiệu quả phục vụ cho các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của địa phương

Phân cấp thu chi ngân sách địa phương còn được biết tới là sự phân cấp ngân sách giữa các cấp của ngân sách địa phương bao gồm NS cấp tỉnh, NS cấp huyện, NS cấp xã Trong đó cấp tỉnh là cấp quản lý chung có thể quy định định mức phân chia giữa cấp tỉnh và cấp huyện, cấp xã Cấp huyện trong phạm vi quản lý của mình quy định định mức cũng như sự phân chia trách nhiệm, quyền hạn về ngân sách giữa các xã trong địa bàn mình quản lý Cấp

xã là cấp cuối cùng trong hệ thống ngân sách, dựa trên mức phân chia của cấp huyện thực hiện quản lý và điều tiết NS trong địa phương do mình quản lý

Phân cấp thu chi ngân sách địa phương cũng như phân cấp thu chi ngân sách được thể hiện ở các nội dung chính sau: phân cấp về thẩm quyền ban

hành các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn,định mức thu – chi trong từng cấp; phân cấp về vật chất; phân cấp về quy trình NS – quan hệ giữa các cấp chính quyền trong quản lý quy trình NS, quyết định dự toán,phân bổ cấp ngân sách

và điều chỉnh dự toán NS,chấp hành NS,phê chuẩn quyết toán ngân sách [28]

Có thể nói phân cấp NSĐP là sự chuyển giao quyền hạn và nghĩa vụ về

NS giữa các cấp địa phương dựa trên chuẩn mực chung của NSNN Các quy định của luật NSNN năm 2002 đã nêu rất rõ về việc phân cấp thu chi NS nói chung và NS địa phương nói riêng

1.2.1 Phân cấp quản lý ngân sách

Hoạt động của hệ thống ngân sách của nước ta tuân theo các nguyên tắc

và quy định của pháp luật, đặc biệt là các quy định về phân cấp quản lý ngân sách Thuật ngữ phân cấp thường được sử dụng trong lĩnh vực quản lý hành chính thể hiện sự chuyển giao quyền hạn và trách nhiệm từ cấp chính quyền cao hơn tới các cấp thấp hơn trong bộ máy hành chính nhà nước Cụ thể, phân cấp quản lý hành chính bao gồm việc chuyển giao quyền hạn và trách nhiệm

từ chính phủ trung ương cho các cơ quan hành chính nhà nước cấp dưới; các

bộ và các tổ chức trong bộ máy hành chính nhà nước ở trung ương; các cấp chính quyền địa phương và các cơ quan của trung ương tại địa phương Trong

số các lĩnh vực phân cấp quản lý của nhà nước, phân cấp tài chính là một nội dung quan trọng và phức tạp nhất Phân cấp tài chính thể hiện mối quan hệ về tài chính giữa các cấp chính quyền, giữa các đơn vị dự toán với các cơ quan chủ quản, giữa các cơ quan tài chính với các cơ quan nhà nước khác…trong

đó mối quan hệ giữa ngân sách các cấp chính quyền là nội dung quan trọng và

cơ bản nhất Phân cấp ngân sách như đã nêu chính là việc giải quyết mối quan

hệ giữa các cấp chính quyền nhà nước về trách nhiệm và quyền hạn trong việc quyết định và quản lý hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước ở cấp mình, nhằm thực hiện có hiệu quả chức năng, nhiệm vụ được quy định

Như đã nêu trên, phân cấp ngân sách ở Việt Nam được thực hiện theo

ba nội dung cơ bản là phân cấp về thẩm quyền ban hành các chính sách, chế

độ, tiêu chuẩn,định mức thu – chi NSNN; phân cấp về vật chất – là sự phân chia giữa các cấp ngân sách về các khoản thu và nhiệm vụ chi, cũng như các quy tắc về chuyền giao ngân sách từ cấp trên xuống cấp dưới và ngược lại; phân cấp về quy trình NS – quan hệ giữa các cấp chính quyền trong quản lý quy trình NS; quyết định dự toán,phân bổ cấp ngân sách và điều chỉnh dự toán NS; chấp hành NS; phê chuẩn quyết toán ngân sách [30] Trong đó nội dung phân cấp về vật chất, hay việc xác định các mối quan hệ của chính quyền nhà nước các cấp trong phân giao nguồn thu và nhiệm vụ chi thường là vấn đề phức tạp và nhạy cảm nhất trong phân cấp quản lý ngân sách

Trong hoạt động phân cấp quản lý ngân sách, mỗi cấp ngân sách có vai trò, nhiệm vụ riêng Cụ thể, ngân sách trung ương là bộ phận giữ vai trò chủ đạo, chi phối đối với toàn bộ hệ thống ngân sách NSTW phản ảnh nhiệm vụ thu,chi theo ngành, cấp phát kinh phí cho yêu cầu thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước trung ương (an ninh, quốc phòng, ngoại giao, sự nghiệp văn hóa xã hội, sự nghiệp kinh tế…) NSTW còn là trung tâm điều hòa hoạt động ngân sách của các địa phương, trên thực tế, ngân sách trung ương tập trung toàn bộ nguồn tài chính chủ yếu của quốc gia và đảm bảo các nhu cầu chi tiêu có tính chất huyết mạch của cả nước NSĐP được giao nhiệm vụ đảm nhận các khoản thu chi có tính chất địa phương để phục vụ nhu cầu phát triển của địa phương, ngân sách địa phương bao gồm ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện và ngân sách cấp xã, mỗi cấp ngân sách của địa phương lại có

vị trí và nhiệm vụ riêng, cụ thể là

Ngân sách cấp tỉnh phản ánh nhiệm vụ thu, chi theo lãnh thổ, đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ tổ chức quản lý toàn diện kinh tế, xã hội của chính quyền cấp tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương Chính quyền cấp tỉnh có

thẩm quyền và trách nhiệm động viên, khai thác các thế mạnh trên địa bàn tỉnh

để tăng nguồn thu, bảo đảm chi và thực hiện cân đối ngân sách của cấp mình

Ngân sách cấp huyện là một bộ phận của ngân sách địa phương do UBND cấp huyện xây dựng, quản lý và HĐND cấp huyện quyết định, giám sát thực hiện Đó là kế hoạch thu chi tài chính của chính quyền cấp huyện để đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của bộ máy nhà nước ở cấp huyện Đây cũng là cấp trung gian giữa ngân sách cấp tỉnh và ngân sách cấp xã có trách nhiệm và nghĩa vụ thực hiện quản lý kinh tế,

xã hội của chính quyền cấp huyện

Ngân sách cấp xã là ngân sách cấp cơ sở có tầm quan trọng đặc biệt và cũng có đặc thù riêng: nguồn thu được khai thác trực tiếp trên địa bàn và nhiệm vụ chi cũng được bố trí để phục vụ cho mục đích trực tiếp của cộng đồng dân cư trong xã mà không thông qua một khâu trung gian nào ngân sách xã là cấp ngân sách cơ sở trong hệ thống NSNN, đảm bảo điều kiện tài chính để chính quyền xã chủ động khai thác các thế mạnh về đất đai, phát triển kinh tế, xã hội, xây dựng nông thôn mới, thực hiện các chính sách xã hội, giữ gìn an ninh, trật tự trên địa bàn [28, tr.28]

Tuy có sự phân công, phân cấp rõ ràng trong hoạt động quản lý ngân sách,nhưng có thể thấy hệ thống ngân sách ở nước ta mang tính tập trung khá

rõ nét Mọi quyền quyết định quan trọng về ngân sách tập trung ở nhà nước trung ương Quốc hội quyết định các sắc thuế, thuế suất, quyết định các khoản trợ cấp và chuyển giao ngân sách cho chính quyền địa phương; quyết định dự toán ngân sách nhà nước bao gồm cả dự toán ngân sách của địa phương… trong hệ thống quản lý nhà nước ở nước ta, chính quyền địa phương được thực hiện các nhiệm vụ trong phạm vi giới hạn về quyền lực; các quyết định của chính quyền địa phương phải dựa trên cơ sở các quyết định mà trung ương đã phê chuẩn Việc phân cấp ngân sách cho các cấp chính quyền địa

phương chủ yếu là phân định trách nhiệm và quyền hạn cho mỗi cấp chính quyền địa phương trong việc tổ chức thực hiện ngân sách ở địa phương Ngân sách cấp dưới phụ thuộc và lồng ghép vào ngân sách cấp trên Hệ thống ngân sách mang tính tập trung đó đảm bảo cho sự quản lý tập trung, thống nhất của nhà nước để thực hiện các mục tiêu chung của quốc gia; tránh được tình trạng phân tán và nguy cơ tùy tiện trong quản lý ngân sách ở mỗi địa phương Tuy nhiên, hệ thống đó cũng phần nào gây sức ép nặng nề cho NSTW, ngăn cản tính tự chủ và sáng tạo của địa phương cũng như tạo sự thụ động, ỷ lại của địa phương vào trung ương

Như vậy, hệ thống ngân sách ở Việt Nam được tổ chức thống nhất bao gồm hai cấp là NSTW và NSĐP, trong quá trình hoạt động có sự phân công quản lý giữa các cấp ngân sách, trong đó ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, quyết định những vấn đề quan trọng ảnh hưởng tới sự phát triển kinh tế của cả nước, ngân sách địa phương quản lý nhiệm vụ thu chi tại địa phương, chủ động quyết định vấn đề thu chi tại địa phương để phù hợp với hoàn cảnh của địa phương mình Tại Việt Nam, hệ thống ngân sách có tính tập trung cao, điều này giúp công tác quản lý ngân sách được tập trung, thống nhất, tuy nhiên điều này cũng làm giảm tính chủ động sáng tạo của các địa phương, dễ dẫn tới tình trạng ngân sách địa phương ỷ lại vào ngân sách trung ương Vì thế cần phân cấp rõ ràng hơn nữa nhiệm vụ thu chi cho ngân sách địa phương

1.2.2 Phân cấp thu ngân sách địa phương

Cùng với quá trình hội nhập và phát triển,phân cấp quản lý nhà nước nói chung và phân cấp quản lý ngân sách nói riêng là xu thế tất yếu trong quá trình phát triển của nước ta hiện nay, hơn nữa, phân cấp ngân sách mang lại rất nhiều lợi ích cho công tác quản lý ngân sách cũng như sự phát triển của địa phương Phân cấp ngân sách địa phương bao gồm hai nội dung chính là phân cấp thu ngân sách và phân cấp chi ngân sách

Phân cấp thu ngân sách địa phương là việc nhà nước trao quyền cho địa phương ban hành chính sách,chế độ, tiêu chuẩn, định mức cũng như thẩm quyền trong hoạt động thu ngân sách tại địa phương Theo quy định đó, chính quyền địa phương có đầy đủ thẩm quyền trong việc quyết định việc lập dự toán thu ngân sách, tận dụng nguồn thu ngân sách do nhà nước trao cho địa phương

Theo quy định của luật NSNN, thu NSĐP bao gồm: các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% (Thuế nhà, đất; Thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ dầu, khí; Thuế môn bài; Thuế chuyển quyền sử dụng đất;Thuế sử dưng đất nông nghiệp; Tiền sử dụng đất; Tiền cho thuê đất;Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước; Lệ phí trước bạ; hu từ hoạt động xổ số kiến thiết; Thu hồi vốn của ngân sách địa phương tại các tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của địa phương, thu nhập từ vốn góp của địa phương; Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các

cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương; Các khoản phí, lệ phí, thu từ các hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác nộp vào ngân sách địa phương theo quy định của pháp luật; Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác; Huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật; Đóng góp

tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong nước và ngoài nước;Thu kết dư ngân sách địa phương; Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật;) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Thu bổ sung từ ngân sách trung ương Và thu từ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng [33]

Theo quy định như trên, nguồn thu của NSĐP có thể được chia thành bốn nhóm lớn là nguồn thu được tập trung toàn bộ vào NSĐP; nguồn thu theo tỉ lệ phần trăm; nguồn thu bổ sung từ NS cấp trên; nguồn thu từ huy động vốn của các tổ chức, cá nhân Trong đó nguồn thu được tập trung toàn

bộ NSĐP được lấy phần lớn từ nguồn thu thuế và lệ phí thuộc thẩm quyền của cấp địa phương

Thu ngân sách địa phương chính là việc đảm bảo yếu tố đầu vào cho ngân sách tại địa phương, đảm bảo cho địa phương có đủ nguồn vốn để phục

vụ những mục tiêu chi cần thiết

Phân cấp thu ngân sách địa phương là một bộ phận trong pháp luật về thu chi ngân sách tại địa phương, hoạt động này nhằm chỉ rõ những nguồn thu thuộc thẩm quyền quản lý của địa phương, giúp địa phương có chính sách chủ động trong việc tận dụng và nuôi dưỡng nguồn thu tại địa phương mình

1.2.3 Phân cấp chi ngân sách địa phương

Cũng giống như phân cấp thu ngân sách địa phương, phân cấp chi ngân sách địa phương là việc nhà nước trao quyền cho chính quyền địa phương trong việc quyết định phân bổ nguồn vốn ngân sách tại địa phương để phục vụ những nhu cầu thiết yếu của chính quyền địa phương như việc duy trì bộ máy nhà nước tại địa phương, đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng cho địa phương hay việc mua sắm trang thiết bị cần thiết phục vụ hoạt động của chính quyền địa phương

Luật ngân sách quy định chi NSĐP bao gồm: Chi đầu tư phát triển (Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội do địa phương quản lý; Đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước theo quy định của pháp luật; Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật) Chi thường xuyên (Các hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục và đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, các hoạt động sự nghiệp khác do địa phương quản lý; Quốc phòng, an ninh và trật tự,

an toàn xã hội (phần giao cho địa phương); Hoạt động của các cơ quan nhà nước, cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam và các tổ chức chính trị - xã hội ở địa phương; Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp ở địa phương theo quy định của pháp luật; Thực hiện các chính sách xã hội đối với các đối tượng do địa phương quản lý;

Chương trình quốc gia do Chính phủ giao cho địa phương quản lý; Trợ giá theo chính sách của Nhà nước; Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật) Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền huy động cho đầu tư Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính của cấp tỉnh Chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới [33]

Chi NSĐP có ý nghĩa hết sức quan trọng, thông qua việc bố trí chi ngân sách để đáp ứng cho các nhu cầu chi nhằm đảm bảo hoạt động của chính quyền địa phương, duy trì hoạt động và tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý mọi mặt đời sống kinh tế, văn hóa, xã hội

Chi NSĐP ngoài nhiệm vụ đảm bảo nguồn nhân lực để duy trì hoạt động của bộ máy chính quyền địa phương còn nhiệm vụ chi đầu tư phát triển Chi đầu tư phát triển được chủ yếu tập trung để xây dựng kết cấu hạ tầng như:

hệ thống giao thông, hệ thống đường điện, trường học, trạm y tế, các công trình phúc lợi… theo phân cấp quản lý nhà nước Đây là nguồn lực tập trung của địa phương để phát triển cơ sở hạ tầng phục vụ cho việc phát triển kinh tế, chính trị, văn hóa (kiến trúc thượng tầng) của địa phương

Trong luật ngân sách việc phân chia ngân sách được thể hiện cụ thể thông qua quy định về phân cấp nhiệm vụ chi, theo đó: nhiệm vụ chi của NS cấp nào do NS cấp đó bảo đảm; việc ban hành và thực hiện chính sách, chế độ mới làm tăng chi NS phải có giải pháp bảo đảm nguồn tài chính phù hợp với khả năng cân đối của NS từng cấp.Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ủy quyền cho cơ quản quản lý nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi của mình, thì phải chuyển kinh phí từ NS cấp trên cho cấp dưới thực hiện nhiệm vụ đó.Trong thời kỳ ổn định NS, các địa phương được sử dụng nguồn tăng thu hàng năm mà NSĐP được hưởng để phát triển kinh tê – xã hội trên địa bàn;sau mỗi thời kỳ ổn định NS,phải tăng khả năng tự cân đối, phát triển NSĐP thực hiện giảm dần số bổ sung từ NS cấp trên hoặc tăng tỷ lệ phần trăm điểu tiết số thu nộp ngân sách về cấp trên [33]

Quy định này có thể được hiểu là cơ quan quyền lực nhà nước cấp tỉnh (HĐND cấp tỉnh) có quyền chủ động phân phối thu chi cho NS cấp dưới trên

cơ sở căn cứ vào tình hình cụ thể của từng địa phương mình quản lý và phải quán triệt các nguyên tắc pháp lý nhất định như: việc phân bổ nguồn thu, nhiệm vụ chi cho từng cấp NSĐP phải phù hợp với đặc điểm của từng vùng cũng như trình độ quản lý của từng địa phương; việc phân chia nguồn thu cho NSĐP phải thỏa mãn tỷ lệ tối thiểu mà pháp luật quy định; khi quyết định tỷ

lệ phần trăm phân chia các khoản thu giữa NS các cấp chính quyền địa phương phải căn cứ vào tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu do Thủ tướng chính phủ giao và các nguồn thu NSĐP được hưởng toàn bộ; khi phân giao nhiệm vụ cho cho NSĐP phải có nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng những công trình công cộng phục vụ cho ngành giáo dục, cho hoạt động giao thông

và các sinh hoạt khác

Việc phân cấp chi ngân sách cần được gắn liền với việc phân cấp thu ngân sách để đảm bảo nguyên tắc cân đối thu chi, đồng thời đảm bảo cho địa phương có đủ nguồn thu để đáp ứng yêu cầu chi của địa phương Phân cấp hoạt động chi ngân sách mục tiêu chính là nhằm giúp địa phương sử dụng linh hoạt nguồn thu ngân sách của địa phương để thực hiện nhiệm vụ của địa phương một cách hiệu quả nhất

Tiểu kết chương 1

Ngân sách nhà nước là bộ phận chủ đạo, là nguồn lực quan trọng giúp nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt Nam được tổ chức thành hai cấp là NSTW và NSĐP, trong đó NSTW đóng vai trò chủ đạo Nói tới ngân sách nhà nước là nói tới hai hoạt động tài chính cơ bản là thu ngân sách và chi ngân sách Thu chi ngân sách nhà nước cũng như thu chi ngân sách địa phương là hoạt động của cơ quan có thẩm quyền trong quá trình quản lý tạo lập, sử dụng và phân phối nguồn quỹ từ ngân sách

Hoạt động thu chi ngân sách nhà nước nói chung và thu chi ngân sách địa phương nói riêng được diễn ra theo những quy định của pháp luật về trình

tự thủ tục cũng như những yêu cầu nhất định Hai hoạt động này mang những đặc điểm riêng biệt về chủ thể cũng như mục tiêu hướng tới để phân biệt với hoạt động chu thi khác

Trong hoạt động quản lý ngân sách nhà nước, phân cấp ngân sách nhà nước là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất, việc phân cấp quản lý ngân sách hợp với xu thế chung của phân cấp quản lý tài chính cũng như phân cấp quản lý nhà nước Hoạt động phân cấp này không chỉ giúp giảm gánh nặng quản lý cho ngân sách trung ương mà còn tạo điều kiện cho địa phương chủ động và linh hoạt hơn trong việc sử dụng ngân sách để phục vụ nhu cầu phát triển của địa phương

Hoạt động phân cấp cũng giống hoạt động thu chi và quản lý thu chi ngân sách nhà nước cần tuân theo những nguyên tắc về phân cấp ngân sách và làm theo những nội dung phân cấp ngân sách đã được pháp luật quy định

Trong việc vận dụng quy định về ngân sách, quy định về thu chi ngân sách nhà nước và ngân sách địa phương cũng như quy định về phân cấp ngân sách, mỗi địa phương lại có những cách áp dụng riêng của mình sao cho phù hợp với thực tiễn của địa phương để tạo điều kiện thuận lợi cho địa phương phát triển

Chương 2

THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THU CHI NGÂN SÁCH

TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

2.1 THU CHI NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI, NHỮNG VẤN ĐỀ CÓ TÍNH ĐẶC THÙ

2.1.1 Khái quát về thủ đô Hà Nội

2.1.1.1 Điều kiện tự nhiên

Thành phố Hà Nội có diện tích là 3.324,92km², dân số gồm 6.448.837 người (1/4/2009), bao gồm 30 quận, huyện, thị xã gồm 17 quận, huyện của

Hà Nội cũ và 12 huyện sát nhập từ tỉnh Hà Tây cũ với Huyện Mê Linh của tỉnh Vĩnh Phúc trước đây Xét về vị trí địa lý: Hà Nội nằm ở đồng bằng Bắc

bộ, tiếp giáp với các tỉnh: Thái Nguyên, Vĩnh Phúc ở phía bắc; phía nam giáp Hà Nam và Hoà Bình; phía đông giáp các tỉnh Bắc Giang, Bắc Ninh và Hưng Yên; phía tây giáp tỉnh Hoà Bình và Phú Thọ Hà Nội nằm ở phía hữu ngạn sông Đà và hai bên sông Hồng, vị trí và địa thế thuận lợi cho một trung tâm chính trị, kinh tế, vǎn hoá, khoa học và đầu mối giao thông quan trọng của Việt Nam

Về mặt dân cư, theo số liệu 1/4/1999 cư dân Hà Nội và Hà Tây (cũ) chủ yếu là người dân tộc Việt (Kinh) chiếm tỷ lệ 99,1%; các dân tộc khác: Dao, Mường, Tày chiếm 0,9% Năm 2006 cũng trên địa bàn Hà Nội và Hà Tây (cũ) cư dân đô thị chiếm tỷ lệ 41,1% và cư dân nông thôn là 58,1%; tỷ lệ

nữ chiếm 50,7% và nam là 49,3% Mật độ dân cư bình quân hiện nay trên toàn thành phố là 1875 người/km2, cư dân sản xuất nông nghiệp khoảng 2,5 triệu người [14]

Hà Nội có những thuận lợi về mặt địa hình, vị trí địa lý thuận lợi để phát triền kinh tế và trở thành trung tâm của cả nước Tuy nhiên, với diện tích

rộng lớn, cùng với sự phát triển không đồng đều của các khu vực, việc quản

lý nhà nước nói chung và quản lý ngân sách nói riêng trên địa bàn Hà Nội cũng gặp phải nhiều khó khăn

2.1.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội

Kinh tế xã hội Hà Nội mang đặc trưng của kinh tế đô thị đặc biệt, công thương nghiệp phát triển mạnh mẽ, kinh tế nông nghiệp chiếm tỷ trọng nhỏ chủ yếu phát triển ở những vùng ngoại ô, xa trung tâm thành phố Cùng với tốc độ tăng cao liên tục và khá ổn định của GDP, cơ cấu ngành kinh tế của Hà Nội đang hình thành một hình thái với chất lượng cao hơn, cơ cấu ngành chuyển biến khá nhanh theo hướng tích cực, giảm nhanh tỷ trọng ngành nông nghiệp, tăng nhanh tỷ trọng ngành công nghiệp và dịch vụ, trong đó dịch vụ đóng vai trò chủ đạo, từ năm 2008 đến nay ngành dịch vụ luôn chiếm trên 50% trong cơ cấu tổng sản phẩm trên địa bàn, tỷ trọng ngành nông nghiệp giảm từ 6,6% năm 2008 xuống còn 5,36% năm 2013 Theo số liệu của tổng cục thống kê năm 2013 cơ cấu các ngành của Hà Nội: dịch vụ 53.08%, công nghiệp xây dựng 41.56%, nông lâm nghiệp thủy sản 5.36%

Sự thay đổi về địa giới hành chính, mở rộng thành phố dẫn đến những biến đổi quan trọng như quá trình đô thị hóa tăng nhanh thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tăng việc làm phi nông nghiệp,chuyển đổi mục đích sử dụng đất… Khu vực kinh tế thành thị gồm có 10 quận nội thành có tốc độ tăng trưởng cao là nơi tập trung của các ngành dịch vụ, công nghiệp có trình độ, có giá trị lớn Khu vực ngoại thành gồm 18 huyện và 1 thị xã có tốc

độ phát triển chậm hơn do vậy sẽ có xu hướng gia tăng khoảng cách với nội thành Hiện ngành nông nghiệp và cơ cấu kinh tế ngoại thành đã có sự chuyển biến bước đầu tích cực, các địa phương cũng đẩy mạnh việc phát triển sản xuất hình thành các khu công nghiệp tập trung, các vùng chuyên canh cho sản xuất nông nghiệp, các vùng sản xuất hàng hoá trên cơ sở điều kiện tự nhiên,