Xác định tỷ lệ điều tiết trong phân cấp nguồn thu NSNN • A: Tổng chi theo nhiệm vụ được giao • B: Các khoản thu mà NSĐP được hưởng 100% • C: Các khoản thu phân chia, điều tiết • Nếu B+C<=A: Tổng thu vừa đủ (hoặc không đủ) chi Tỷ lệ điều tiết 100%, NS địa phương được hưởng trợ cấp từ NS cấp trên. - Vừa đủ thì toàn bộ phần phân chia của TW và ĐP thì NS địa phương hưởng cả . - Không đủ thì NS TW sẽ cấp thêm xuống A - (B+C) • Nếu B+C>A: Tỷ lệ điều tiết (A-B)/Cx100% Ví dụ: Bài 56/tr81-Sách bài tập Có số liệu về tình hình dự toán NS tỉnh H trong năm như sau: 1. Về chi: • Tổng chi thường xuyên của tỉnh 7000 tỷ • Tổng chi đầu tư xây dựng các công trình kinh tế, phúc lợi xã hội và chi đầu tư phát triển khác của tỉnh là 3000 tỷ đồng. 2. Về thu: • Tổng các nguồn thu mà tỉnh được hưởng toàn bộ theo luật NSNN là 6000 tỷ đồng. • Tổng các khoản thu phân chia theo quy định giữa NSTƯ và NS tỉnh là 2000 tỷ đồng. a. Xác định tỷ lệ điều tiết , trợ cấp cân đối của TSTƯ đối với NS tỉnh H b. Câu hỏi tương tự nếu các khoản thu phân chia giữa NSTƯ và NS tỉnh lần lượt là 4000 tỷ; 6000 tỷ đồng Giải: a) • Tổng chi theo nhiệm vụ được giao của tỉnh H: A=7000+3000=10.000(tỷ đồng) • Các khoản thu mà tỉnh H được hưởng 100%: B=6000 (tỷ đồng) B+C=8000<A=10.000 • Tỷ lệ điều tiết 100% • NS địa phương được hưởng trợ cấp từ vấp trên là 10.000-8000=2000 (tỷ đồng) b)+C=4000 => A=B+C=10.000 • Tỷ lệ điều tiết 100%, NS địa phương được hưởng trợ cấp từ NS cấp trên. Toàn bộ nguồn phân chia giữa TW-ĐP sẽ được cấp cho NS ĐP 100% . + C=6000 => A<B+C Tỷ lệ điều tiết (A-B)/C*100% = (10.000 -6000)/6000=66,67% Bài 53 : ( TW - ĐP ) : là nguồn phân chia giữa trung ương và địa phương Nguồn thu : - Thuế XK và NK : 900 tỷ ( NS TW 100% ) - Thuế GTGT : Chi cục thuế thu ( TW-ĐP ) : 1650 x 70% = 1155 tỷ Hải quan thu ( NS TW ) : 1650 - 1155 = 495 tỷ - Thuế TNDN : 30% của các DN thuộc TW quản lý ( TW ) : 30% x 1100 = 330 tỷ Còn lại (TW-ĐP) : 1100 - 330 = 770 tỷ - Thuế tiêu thụ đặc biệt : Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu ( TW) : 420 x 85% = 357 tỷ Còn lại là ( TW - ĐP ) ; 420 - 357 = 63 tỷ - Thuế khác , phí , lệ phí : ( NS ĐP ) 600 x 90% = 540 tỷ Còn lại 10% ( TW -ĐP ) : 600 - 540 = 60 tỷ - Các nguồn thu khác từ hoạt động kinh tế : ( NS ĐP ) 440 tỷ . => Nguồn thu 100% của NSTW là : 900 + 495 + 330 + 357 = 2082 tỷ . => Nguồn thu của NS tỉnh là : 540 + 440 = 980 tỷ => Nguồn phân chia giữa TW-ĐP là : 1155 + 770+63+60 = 2048 tỷ b) Tổng chi tối thiếu mà tỉnh được quyền giữa lại 100% sẽ là : Tổng thu năm N của NS tỉnh là B + Nguồn phân chia = 980 + 2048 = 3028 tỷ . c) Tổng chi NS tỉnh năm N là A= 3100 tỷ . Tổng thu năm N của NS tỉnh là B = 980 tỷ . Nguồn phân chia TW-ĐP là C = 2048 tỷ B+C =3028 < A => tỷ lệ điều tiết = 100% Mức trợ cấp NSTW đối với địa phương là : 3100 - 3028 = 72 tỷ . d) Nếu A = 2900 tỷ . => B+C= 3028 > A . Tỷ lệ điều tiết sẽ là : (( 2900 - 980 )/ 2048) x 100% = 93,75% Vậy ngân sách địa phương sẽ giữ lại 93,75% nguồn phân chia và nộp phần còn lại 6,25 % về NSTW . Bài 52 : Nguồn thu NSTW = 60% x 2450 = 1470 tỷ Nguồn thu NSĐP B = 550 tỷ Nguồn phân chia C = 2450 - 550 - 1470 = 430 tỷ a ) Tổng chi năm N của NS tỉnh A = 680 tỷ B+C =980 tỷ > A = 680 tỷ => tỷ lệ điều tiết là : (( 680 - 550 ) / 430 )x 100%=30% Vậy NS tỉnh giữ lại 30% nguồn phần chia và nộp lên NSTW 70% còn lại . - Tổng thu NS năm N của tỉnh là : 550 + ( 30% x 430 ) + 100 = 779 tỷ + NS tỉnh được giữ lại nguồn thu 100% là 550 tỷ . + NS tỉnh được giữ lại 129 tỷ từ nguồn phân chia với TW . + NS tỉnh được trung ương hỗ trợ 100 tỷ . b ) Năm N + 1 tốc độ tăng trưởng 10% . Tổng chi đạt A =1220 tỷ . Nguồn thu giữ lại 100% của tỉnh là B= 550 + ( 550 x 10% ) = 605 tỷ Tổng nguồn thu của tỉnh năm N +1 = 2450 + ( 2450 x 10% ) = 2695 tỷ . Nguồn thu phân chia TW - ĐP là C= 2695 - ( 2695 x 60% ) - 605 = 473 tỷ B + C = 1078 < A = 1220 Tỉ lệ điều tiết là 100% Ngân sách ĐP được hưởng trợ cấp từ NS TW <=> 1220 - 1078 = 142 tỷ Ngân sách tỉnh được hỗ trợ nhu cầu chi đột xuất 100 tỷ . Tổng thu ngân sách của tỉnh năm N+ 1 là : 605 + 473 + 142 + 100 = 1320 tỷ . - Nguồn thu ngân sách tỉnh được hưởng 100% là 605 tỷ . - Nguồn thu từ nguồn phân chia với TW là : 473 tỷ . - Nguồn thu tỉnh được hưởng trợ cấp là : 142 tỷ . - Nguồn thu hỗ trợ nhu cầu chi đột xuất 100 tỷ . Bài 54 : Nguồn thu 100% của NSTU là : + Thuế xuất nhập khẩu . + Thu chênh lệch giá hàng nhập khẩu . + Thu sử dụng vốn ngân sách . + Viện trợ không hoàn lại . Khác khoản thu phân chia NS TW - ĐP : + Thuế thu nhập doanh nghiệp . + Thuế thu nhập cá nhân . + Thuế VAT . + Thuế tiêu thụ đặc biệt . + Các loại thuế khác . + Thu khác ngân sách . Các khoản NS ĐP hưởng 100 % : + Thuế tài nguyên . + Thuế sử dụng đất nông nghiệp . + Thuế môn bài . + Lệ phí trước bạ . + Thuế chuyển quyền sử dụng đất . + Thuế nhà đất . + Thu tiền cho thuê đất . b) Ngân sách nhà nước có thể tài trợ tối đa = đúng số bội chi ngân sách . c) Tỷ trọng = chi thường xuyên / tổng nguồn thu ngân sách Tỷ trọng = chi thường xuyên / tổng chi - Tỷ trọng = thu thường xuyên / Tổng chi ngân sách . Bài 7 : a) Số thuế phải nộp : 100000 x 35% = 35000 USD b) Số thuế phải nộp thêm : (110000 - 100000)x 50% = 5000 USD Thuế suất trung bình : ( 100000x35% + 10000x 50%)/110000 = 36,36% Bài 8 : a ) Biểu thuế suất lũy tiến từng phần : Thuế TNCN phải nộp : Năm 1 : 10000x10% + 1000 x ( 11% + 12 % + +20%) = 2550 Năm 2 : 10000x10% =1000 Năm 3: 10000x10% +1000x( 11% +12%+ +20%) = 2550 Năm 4 : 10000x10%+1000x(11%+ +15%) = 1650 Năm 5 : 10000x10% = 1000 . Tổng thuế phải nộp : 8750 => ATR = 8750/( 20000x2+10000x2+15000) = 11,67% b) Biểu thuế lũy tiến toàn phần : Năm 1 : 20000 x 20% = 4000 Năm 2 : 10000 x 10% = 1000 Năm 3 : 20000 x 20% = 4000 Năm 4 : 150000 x 15% -2250 Năm 5 : 10000 x 10% = 1000 Tổng thuế phải nộp : 12250 . Bài 9 : a ) Người A : Thuế phải nộp mỗi năm là : 36 x 0% + 24 x 10% = 2,4 tr . Số thuế người đó đóng trong 5 năm là : 2,4 x 5 = 12 triệu ATR(A) = (12/60x5) x 100% = 4% Người B : Số thuế phải nộp mỗi năm là : Năm 1 : 36 x 0 % + 36 x 10% + 8 x 20% = 5,2 tr Năm 2 : 5,2 tr Năm 3 : 36 x 0% + 24 x 10% = 2,4 tr Năm 4 : 0 tr Năm 5 : 36 x 0 % + 14 x 10% = 1,4 tr Tổng thuế người B phải nộp trong 5 năm là : 14,2 tr ATR (B) = ( 14,2 / 80x2+60+30+50) x 100 = 4,73% NX : Người A có thu nhập ổn định . Người B thu nhập không ổn định nên chịu tác động của thuế lớn hơn người A . Thu nhập của 2 người bằng nhau nhưng người B thì có năm thu nhập biến động mạnh lúc tăng , lúc giảm . b ) Biểu thuế lũy tiến toàn phần : Người A : 60 x 10% x 5 = 30 tr Người B : (80 x 20% x 2 ) + (60 x 10% ) + 0 + ( 50 x 10% ) = 32 + 6 + 5 = 43 tr . Bài 10 : Nếu TN là 10 tr . Thuế = 5 x 0% + 5 x 10% = 0,5 tr ATR = ( 0,5/10)x100% = 5% => 5%<7,5% Vậy thu nhập > 10 tr Nếu TN là 15 tr Thuế = 5x0% + 5x 10% + 5 x 20% =1,5 tr ATR = (1,5/15)x100% =10% > 7,5% Vậy thu nhập năm trong khoảng 10 - 15 triệu Ta có : Tổng thuế phải nộp = 5 x0% +5x10%+(X-10)x20% ATR = (Tổng thuế phải nộp/ tổng thu nhập)x100% <=> 0,075X = 0,5 + 0,2X -2 => X = 12 tr Bài 18 : Thuế thu nhập cá nhân = 2,8 tr TN 3- 7 tr -> thuế = 0,4 tr TN 7 - 11 tr -> thuế = 1,2 tr TN 11 - 15 tr -> thuế = 2,4 tr TN 15 - 19 tr -> thuế = 4 tr => TN nằm trong khoảng 15 - 19 tr Gọi thu nhập này là X , ta có : 3 x 0 % + 4 x 10% + 4 x 20% + 4 x 30% + ( X - 15 ) x 40% = 2,8 tr => X = 16 tr b ) ATR = ( 2,8/16) x 100 % = 17,5% MTR = 40% Bài 19 : TN = 16 tr a ) ATR = 7,5% => Thuế = 16 x 7,5% = 1,2tr b) 15 - 25 thuế suất 20% >25 thuế suất 30% 1,2 + 9 x 20 % + 1 x 30% = 3,3 tr ATR = ( 3,3/26) x 100% = 12,7% c ) Thuế phải nộp : 16x 20% = 3,2tr 26 x 30% = 7,8tr . (A-B)/Cx100% Ví dụ: Bài 56/tr81-Sách bài tập Có số liệu về tình hình dự toán NS tỉnh H trong năm như sau: 1. Về chi: • Tổng chi thường xuyên của tỉnh 7000 tỷ • Tổng chi đầu tư xây dựng các công trình. tài nguyên . + Thuế sử dụng đất nông nghiệp . + Thuế môn bài . + Lệ phí trước bạ . + Thuế chuyển quyền sử dụng đất . + Thuế nhà đất . + Thu tiền cho thuê đất . b) Ngân sách nhà nước có thể tài. chi đột xuất 100 tỷ . Bài 54 : Nguồn thu 100% của NSTU là : + Thuế xuất nhập khẩu . + Thu chênh lệch giá hàng nhập khẩu . + Thu sử dụng vốn ngân sách . + Viện trợ không hoàn lại . Khác khoản