Về chi: • Tổng chi thường xuyên của tỉnh 7000 tỷ • Tổng chi đầu tư xây dựng các công trình kinh tế, phúc lợi xã hội và chi đầu tư phát triển khác của tỉnh là 3000 tỷ đồng.. Về thu: • Tổn
Trang 1Xác định tỷ lệ điều tiết trong phân cấp nguồn thu NSNN
• A: Tổng chi theo nhiệm vụ được giao
• B: Các khoản thu mà NSĐP được hưởng 100%
• C: Các khoản thu phân chia, điều tiết
• Nếu B+C<=A: Tổng thu vừa đủ (hoặc không đủ) chi
Tỷ lệ điều tiết 100%, NS địa phương được hưởng trợ cấp từ NS cấp trên
- Vừa đủ thì toàn bộ phần phân chia của TW và ĐP thì NS địa phương hưởng cả
- Không đủ thì NS TW sẽ cấp thêm xuống A - (B+C)
• Nếu B+C>A: Tỷ lệ điều tiết (A-B)/Cx100%
Ví dụ: Bài 56/tr81-Sách bài tập
Có số liệu về tình hình dự toán NS tỉnh H trong năm như sau:
1 Về chi:
• Tổng chi thường xuyên của tỉnh 7000 tỷ
• Tổng chi đầu tư xây dựng các công trình kinh tế, phúc lợi xã hội và chi đầu
tư phát triển khác của tỉnh là 3000 tỷ đồng
2 Về thu:
• Tổng các nguồn thu mà tỉnh được hưởng toàn bộ theo luật NSNN là 6000 tỷ đồng
• Tổng các khoản thu phân chia theo quy định giữa NSTƯ và NS tỉnh là 2000
tỷ đồng
a Xác định tỷ lệ điều tiết , trợ cấp cân đối của TSTƯ đối với NS tỉnh H
b Câu hỏi tương tự nếu các khoản thu phân chia giữa NSTƯ và NS tỉnh lần lượt là
4000 tỷ; 6000 tỷ đồng
Giải:
Trang 2• Tổng chi theo nhiệm vụ được giao của tỉnh H:
A=7000+3000=10.000(tỷ đồng)
• Các khoản thu mà tỉnh H được hưởng 100%:
B=6000 (tỷ đồng)
B+C=8000<A=10.000
• Tỷ lệ điều tiết 100%
• NS địa phương được hưởng trợ cấp từ vấp trên là
10.000-8000=2000 (tỷ đồng)
b)+C=4000 => A=B+C=10.000
• Tỷ lệ điều tiết 100%, NS địa phương được hưởng trợ cấp từ NS cấp trên Toàn bộ nguồn phân chia giữa TW-ĐP sẽ được cấp cho NS ĐP 100% + C=6000 => A<B+C
Tỷ lệ điều tiết (A-B)/C*100% = (10.000 -6000)/6000=66,67%
Bài 53 : ( TW - ĐP ) : là nguồn phân chia giữa trung ương và địa phương Nguồn thu :
- Thuế XK và NK : 900 tỷ ( NS TW 100% )
- Thuế GTGT :
Chi cục thuế thu ( TW-ĐP ) : 1650 x 70% = 1155 tỷ
Hải quan thu ( NS TW ) : 1650 - 1155 = 495 tỷ
- Thuế TNDN :
30% của các DN thuộc TW quản lý ( TW ) : 30% x 1100 = 330 tỷ
Còn lại (TW-ĐP) : 1100 - 330 = 770 tỷ
Trang 3- Thuế tiêu thụ đặc biệt :
Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu ( TW) : 420 x 85% = 357 tỷ Còn lại là ( TW - ĐP ) ; 420 - 357 = 63 tỷ
- Thuế khác , phí , lệ phí : ( NS ĐP ) 600 x 90% = 540 tỷ
Còn lại 10% ( TW -ĐP ) : 600 - 540 = 60 tỷ
- Các nguồn thu khác từ hoạt động kinh tế : ( NS ĐP )
440 tỷ
=> Nguồn thu 100% của NSTW là :
900 + 495 + 330 + 357 = 2082 tỷ
=> Nguồn thu của NS tỉnh là :
540 + 440 = 980 tỷ
=> Nguồn phân chia giữa TW-ĐP là :
1155 + 770+63+60 = 2048 tỷ
b)
Tổng chi tối thiếu mà tỉnh được quyền giữa lại 100% sẽ là :
Tổng thu năm N của NS tỉnh là B + Nguồn phân chia
= 980 + 2048 = 3028 tỷ
c)
Tổng chi NS tỉnh năm N là A= 3100 tỷ
Tổng thu năm N của NS tỉnh là B = 980 tỷ
Nguồn phân chia TW-ĐP là C = 2048 tỷ
B+C =3028 < A => tỷ lệ điều tiết = 100%
Mức trợ cấp NSTW đối với địa phương là : 3100 - 3028 = 72 tỷ
Trang 4d)
Nếu A = 2900 tỷ
=> B+C= 3028 > A Tỷ lệ điều tiết sẽ là :
(( 2900 - 980 )/ 2048) x 100% = 93,75%
Vậy ngân sách địa phương sẽ giữ lại 93,75% nguồn phân chia và nộp phần còn lại 6,25 % về NSTW
Bài 52 :
Nguồn thu NSTW = 60% x 2450 = 1470 tỷ
Nguồn thu NSĐP B = 550 tỷ
Nguồn phân chia C = 2450 - 550 - 1470 = 430 tỷ
a ) Tổng chi năm N của NS tỉnh A = 680 tỷ
B+C =980 tỷ > A = 680 tỷ
=> tỷ lệ điều tiết là : (( 680 - 550 ) / 430 )x 100%=30%
Vậy NS tỉnh giữ lại 30% nguồn phần chia và nộp lên NSTW 70% còn lại
- Tổng thu NS năm N của tỉnh là : 550 + ( 30% x 430 ) + 100 = 779 tỷ
+ NS tỉnh được giữ lại nguồn thu 100% là 550 tỷ
+ NS tỉnh được giữ lại 129 tỷ từ nguồn phân chia với TW
+ NS tỉnh được trung ương hỗ trợ 100 tỷ
b )
Năm N + 1 tốc độ tăng trưởng 10%
Tổng chi đạt A =1220 tỷ
Nguồn thu giữ lại 100% của tỉnh là B= 550 + ( 550 x 10% ) = 605 tỷ
Tổng nguồn thu của tỉnh năm N +1 = 2450 + ( 2450 x 10% ) = 2695 tỷ
Trang 5Nguồn thu phân chia TW - ĐP là C= 2695 - ( 2695 x 60% ) - 605 = 473 tỷ
B + C = 1078 < A = 1220
Tỉ lệ điều tiết là 100%
Ngân sách ĐP được hưởng trợ cấp từ NS TW <=> 1220 - 1078 = 142 tỷ Ngân sách tỉnh được hỗ trợ nhu cầu chi đột xuất 100 tỷ
Tổng thu ngân sách của tỉnh năm N+ 1 là :
605 + 473 + 142 + 100 = 1320 tỷ
- Nguồn thu ngân sách tỉnh được hưởng 100% là 605 tỷ
- Nguồn thu từ nguồn phân chia với TW là : 473 tỷ
- Nguồn thu tỉnh được hưởng trợ cấp là : 142 tỷ
- Nguồn thu hỗ trợ nhu cầu chi đột xuất 100 tỷ
Bài 54 :
Nguồn thu 100% của NSTU là :
+ Thuế xuất nhập khẩu
+ Thu chênh lệch giá hàng nhập khẩu
+ Thu sử dụng vốn ngân sách
+ Viện trợ không hoàn lại
Khác khoản thu phân chia NS TW - ĐP :
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Thuế thu nhập cá nhân
+ Thuế VAT
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt
Trang 6+ Các loại thuế khác
+ Thu khác ngân sách
Các khoản NS ĐP hưởng 100 % :
+ Thuế tài nguyên
+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp
+ Thuế môn bài
+ Lệ phí trước bạ
+ Thuế chuyển quyền sử dụng đất
+ Thuế nhà đất
+ Thu tiền cho thuê đất
b) Ngân sách nhà nước có thể tài trợ tối đa = đúng số bội chi ngân sách c) Tỷ trọng = chi thường xuyên / tổng nguồn thu ngân sách
Tỷ trọng = chi thường xuyên / tổng chi
- Tỷ trọng = thu thường xuyên / Tổng chi ngân sách
Bài 7 :
a) Số thuế phải nộp :
100000 x 35% = 35000 USD
b)
Số thuế phải nộp thêm :
(110000 - 100000)x 50% = 5000 USD
Thuế suất trung bình :
( 100000x35% + 10000x 50%)/110000 = 36,36%
Trang 7Bài 8 :
a ) Biểu thuế suất lũy tiến từng phần :
Thuế TNCN phải nộp :
Năm 1 : 10000x10% + 1000 x ( 11% + 12 % + +20%) = 2550 Năm 2 : 10000x10% =1000
Năm 3: 10000x10% +1000x( 11% +12%+ +20%) = 2550 Năm 4 : 10000x10%+1000x(11%+ +15%) = 1650
Năm 5 : 10000x10% = 1000
Tổng thuế phải nộp : 8750
=> ATR = 8750/( 20000x2+10000x2+15000) = 11,67%
b) Biểu thuế lũy tiến toàn phần :
Năm 1 : 20000 x 20% = 4000
Năm 2 : 10000 x 10% = 1000
Năm 3 : 20000 x 20% = 4000
Năm 4 : 150000 x 15% -2250
Năm 5 : 10000 x 10% = 1000
Tổng thuế phải nộp : 12250
Bài 9 :
a ) Người A :
Thuế phải nộp mỗi năm là : 36 x 0% + 24 x 10% = 2,4 tr
Số thuế người đó đóng trong 5 năm là :
2,4 x 5 = 12 triệu
ATR(A) = (12/60x5) x 100% = 4%
Trang 8Người B :
Số thuế phải nộp mỗi năm là :
Năm 1 : 36 x 0 % + 36 x 10% + 8 x 20% = 5,2 tr
Năm 2 : 5,2 tr
Năm 3 : 36 x 0% + 24 x 10% = 2,4 tr
Năm 4 : 0 tr
Năm 5 : 36 x 0 % + 14 x 10% = 1,4 tr
Tổng thuế người B phải nộp trong 5 năm là : 14,2 tr
ATR (B) = ( 14,2 / 80x2+60+30+50) x 100 = 4,73%
NX : Người A có thu nhập ổn định
Người B thu nhập không ổn định nên chịu tác động của thuế lớn hơn người A Thu nhập của 2 người bằng nhau nhưng người B thì có năm thu nhập biến động mạnh lúc tăng , lúc giảm
b )
Biểu thuế lũy tiến toàn phần :
Người A : 60 x 10% x 5 = 30 tr
Người B : (80 x 20% x 2 ) + (60 x 10% ) + 0 + ( 50 x 10% ) = 32 + 6 + 5 = 43 tr
Bài 10 :
Nếu TN là 10 tr
Thuế = 5 x 0% + 5 x 10% = 0,5 tr
ATR = ( 0,5/10)x100% = 5%
=> 5%<7,5%
Vậy thu nhập > 10 tr
Trang 9Nếu TN là 15 tr
Thuế = 5x0% + 5x 10% + 5 x 20% =1,5 tr
ATR = (1,5/15)x100% =10% > 7,5%
Vậy thu nhập năm trong khoảng 10 - 15 triệu
Ta có :
Tổng thuế phải nộp = 5 x0% +5x10%+(X-10)x20%
ATR = (Tổng thuế phải nộp/ tổng thu nhập)x100% <=> 0,075X = 0,5 + 0,2X -2
=> X = 12 tr
Bài 18 :
Thuế thu nhập cá nhân = 2,8 tr
TN 3- 7 tr -> thuế = 0,4 tr
TN 7 - 11 tr -> thuế = 1,2 tr
TN 11 - 15 tr -> thuế = 2,4 tr
TN 15 - 19 tr -> thuế = 4 tr
=> TN nằm trong khoảng 15 - 19 tr
Gọi thu nhập này là X , ta có :
3 x 0 % + 4 x 10% + 4 x 20% + 4 x 30% + ( X - 15 ) x 40% = 2,8 tr
=> X = 16 tr
b )
ATR = ( 2,8/16) x 100 % = 17,5%
MTR = 40%
Bài 19 :
TN = 16 tr
Trang 10a ) ATR = 7,5% => Thuế = 16 x 7,5% = 1,2tr b)
15 - 25 thuế suất 20%
>25 thuế suất 30%
1,2 + 9 x 20 % + 1 x 30% = 3,3 tr
ATR = ( 3,3/26) x 100% = 12,7%
c )
Thuế phải nộp : 16x 20% = 3,2tr
26 x 30% = 7,8tr