Cau hoi on thi tai chinh cong

1 Phân tích đặc điểm tài công đặc điểm chính: Gắn với sở hữu nhà nước + Chứa đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng + Hiệu hoạt động thu, chi không lượng hóa + Phạm vi hoạt động rộng, Vai trò phủ với tài công vai trò: +Phân phối lại thu nhập & đảm bảo công xã hội: can thiệp Nhà nước thông qqua quy định pháp luật, sách nhằm vận động huyết phục người có thu nhập cao đóng góp để nhà nước giúp đỡ cộng đồng người có thu nhập thấp Phân phối lại thu nhập thực nhiều cách: thông qua sách thuế (thuế TTĐB thuế TN cá nhân); thông qua sách an sinh xã hội vĩ mô (bằng luật pháp chế ưu đãi khuyến khích khác ưu tiên nhữung người khó khăn); thông qua vận động phong trào hỗ trợ (theo khoản giúp đỡ người khó khăn doanh nghiệp tính vào chi phí giảm thuế coi khuyến khích Nhà nước), + Khắc phục khiếm khuyết thị trường: Những khiếm khuyết thị trường kể đến ngoại ứng, phân hóa giàu nghèo, thiếu hàng hóa công cộng, gia tăng quyền lực độc quyền, chu kì kinh doanh (biến động GDP thực tế theo trình tự pha suy thoái, phục hồi bùng nổ) thông tin thị trường không minh bạch Để khắc phục khiếm khuyến này, Chính phủ phải hoàn thiện khung pháp lý điều chỉnh hành vi người tiêu dùng nhà sản xuất, sử dụng cá công cụ kinh tế thuế, trợ cấp cách hiệu Đối với khiếm khuyết từ ảnh hưởng chu kỳ kinh tế, Chính phủ phải sử dụng sách tài chính, tiền tệ phù hợp với giai đoạn, sách trợ cấp thất nghiệp hay sách giá nhằm giảm bới áp lực từ lạm phát suy thoái… Đối với độc quyền cần hạn chế cấu thị trường có hại, thi hành sách khuyến khích cạnh tranh Đồng thời hoàn thiện hệ thống thông tin minh bạch hơn, đảm bảo quyền sở hữu trí tuệ … + Khai thác có hiệu nguồn nhân lực xã hội + Độc quyền, cạnh tranh khắc phục Chính phủ + Ngoại ứng khắc phục Chính phủ + Cung cấp hàng hóa công cộng Quan điểm CP với bất bình đẳng xã hội biện pháp khắc phục Bất hình đẳng xã hội khác biệt, không hội lợi ích cá nhân khác nhóm nhiều nhóm xã hội Hiện bất bình đẳng Việt Nam tiếp cận theo phương pháp Thứ nhất, đo lường bất bình đẳng nói chung thông qua hệ số Gini – sử dụng rộng rãi nhiều nghiên cứu; Thứ hai, đo bất bình đẳng hội thông qua khoảng cách chênh lệch đầu nhóm xã hội Trong hai phương pháp này, bất bình đẳng hội mô tả rõ nét bất bình đẳng xã hội “cái bẫy bất bình đẳng” tồn dai dẳng từ hệ sang hệ khác Theo cách tiếp cận thứ nhất, hệ số Gini Việt Nam vào thời điểm năm 1998 0,35 năm 2004 0,423 góc độ bất bình đẳng hội, Căn vào số bất bình đẳng hội (giữa nhóm giàu nhóm nghèo, nông thôn đô thị, nam nữ) lĩnh vực (như thu nhập, tỉ lệ đói nghèo, chi tiêu công cộng cho y tế, tỉ lệ tử vong trẻ sơ sinh) cho thấy có chênh lệch nhóm xã hội khác Đặc biệt, khoảng cách giàu nghèo ngày mở rộng: chênh lệch tỉ lệ nghèo nông thôn đô thị ngày doãng từ 2,65 lần (1993) lên 4,95 lần (1998), 5,4 lần (2002) lên đến 6,94 lần (2004) Bên cạnh bất bình đẳng người dân tộc thiểu số người Kinh/Hoa (2004) Quan điểm phủ đảm bảo bình đẳng xã hội nhằm tăng tính gắn kết nội đất nước Bất bình đẳng tăng lên, làm cho gắn kết xã hội yếu chứa đựng nhữn yếu tố “tiềm ẩn” xung đột xã hội Các sách cần hướng tới phát triển vùng nông thôn vùng dân tộc thiểu số để giữ chện lệch nhóm xã hội mức độ chấp nhận Các biện pháp khắc phục - Chương trình hỗ trợ công cộng + trợ cấp + đánh thuế + … 4 Phân tích đặc điểm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội Đặc điểm Thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước: Thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao bắt buộc phi hìh Quá trìnhd dộng viên nguồn thu thuế Nhà nước trình chuyển đổi quyền sở hữu phận thu nhập từ cá nhân, tổ chức thành quyền sở hữu Nhà nước Do nhà nước phải thực quyền chuyển đổi Tính quyền lực tạo nên bắt buộc tất yếu kahcsh quan hoạt động thu nhập thể nhân pháp nhân không gây cản trở cho xã hội nên tính bắt buộc phi hình Vì đánh thuế không mang tính hình phạt Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước, mang yếu tố kinh tế xã hội Thuế biện pháp tài Mang tính bắt buộc song song với xác lập tảng kinhg tế xã hội cua rnguwowif đóng thuế thuế chưa yếu tố kinh tế xã hội Thuế hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp công dân hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ công dân khoản vay mượn Mà trả cho người nộp thuế thông qua chế đầu tư Ngân sách NN cho việc sx cung cấp hàng hóa, dịch vụ công 5 Phân tích vai trò thuế Liên hệ doanh nghiệp - Nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước: Đây vai trò quan trọng thuế đổi với KTXH Thứ chủ thể nộp thuế chiếm toàn chủ thể kTXH, đối tượng bị đánh thuế bao quát toàn kinh tế (thuế đánh vào tiêu dùng, đánh vào tài sản, đánh vào thu nhập…) thứ lượng tài khủng lồ thuế đóng góp vào tổngt hu NSNN lên tới 90%, thứ là khoản thu không mang tính hoàn trả trực tiếp nên nhà nước dùng làm công cụ chủ yếu để phục vụ thu ngân sách, phục vụ chi tiêu quốc gia mà không cần ảnh hưởng bồi hoàn hay trả nợ - Điều tiếu vĩ mô kinh tế: Điều chỉnh chu kỳ kinh tế Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý + Điều chỉnh tích luỹ tư + Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước + Thay đổi thuế suất + Áp dụng biện pháp ưu đãi thuế (i) Thông qua pháp lệnh thuế, NN chủ động tác động tới cung-cầu kinh tế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực chương trình chuyển dịch cấu kinh tế Chính sách thuế tác động tới giá hàng hóa thị trường, công cụ hữu hiệu nhằm định hướng sản xuất chuyển dịch tư fnganfh đầu tư hiệu sang lĩnh vực có hiệu (ii) Bên cạnh đó, thuế công cụ điều chỉnh giá thị trường kiềm chế lạm phát Đối với mặt hàng tăng giá liên tục, NN buộc phải có sách thuế nhằm hỗ trơcj điều chỉnh giảm giá - Thiết lập cân xã hội: (i) Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống cho ngành nghề thành phần kinh tế tầng lớp dân cư, hệ thống thuế không bị chia thành sắc thuế quốc gia sắc thuế địa phương số nươc scuxng giúp đảm bảo cân xã hội (Ii) Chính sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động (iii) Thuế góp phần giảm bớt khoảng cách giàu nghèo thông qua việc điều tiết thu nhập Điều hoà TN tầng lớp dân cư thực thông qua sắc thuế trực thu Ngoài việc điều hoà thu nhập, định hướng tiêu dùng thực phần thông qua sắc thuế gián thu thuế TTĐB Thuế nguồn GDP chảy vào NSNN để Chính phủ có tài thực nhiệm vụ chi tiêu công nhằm thực việc phân phối tổng sản phẩm cho xã hội Hiện thuế chiếm khoảng 20% GDP - Kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Vì doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế nên quan thuế có chức tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế DN Vì vậy, DN không tuân thủ pháp luật thuế, gian lận thuế(gian lận sản xuất, kinh doanh) bị xử phạt 6 Ưu, nhược điểm thuế trực thu gián thu Thuế trực thu: Là loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế VD: Thuế thu nhập cá nhân Thuế lợi tứcThuế thu nhập công tyThuế thu nhập người có thu nhập caoThuế tài sảnThuế thừa kế - Ưu:+ Dễ dàng áp dụng sách thuế; miễn thuế; giảm thuế Thuế có tính công thuế gián thu, phần đóng góp thuế thường phù hợp khả đối tượng,có tính phân loại đối tượng nộp - Nhược: + Dễ bị thất thu + Dễ phát sinh tiêu cực (Thuế trực thu người có thu nhập phải trả cách trực tiếp có ý thức cho nhà nước, nên họ cảm nhận gánh nặng thuế dẫn tới phản ứng từ chối trốn thuế) + Chi phí cho máy thu thuế (Việc quản lí thu thuế phức tạp chi phí thường cao so với thuế gián thu.) + Tác động trực tiếp đến tâm lý công chúng (Thuế trực thu có nhược điểm hạn chế phần cố gắng tăng thu nhập đối tượng, thu nhập lợi nhuận cao phải nộp thuế nhiều.) Thuế gián thu- loại thuế cộng vào giá, phận cấu thành giá hàng hoá hình thức thuế gián tiếp qua đơn vị trung gian) để đánh vào người tiêu dùng.Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không VD thuế doanh thu, VAT, TTDB, XNK Nhược:+ Khó áp dụng sách thuế; miễn thuế; giảm thuế - Ưu: + Hạn chế thất thu tiêu cực + Giảm chi phí máy thu thuế + Giúp NN tác động đến thị trường + Giảm tác động tâm lý công chúng Thuế dễ thu thuế trực thu tránh quan hệ trực tiếp người chịu thuế (người tiêu dùng) với quan thu thuế Thuế dễ điều chỉnh thuế trực thu người chịu thuế thường không cảm nhận đầy đủ gánh nặng loại thuế 8 So sánh thuế, phí, lệ phí - Thuế phần thu nhập mà mõi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng yêu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước; người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập lại Phí khoản tiền mà tổ chức cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ, thuộc danh mục phí lệ phí uỷ ban thường vụ quốc hội quy định Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức nhà nước uỷ quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước, quy định danh mục phí, lệ phí uỷ ban thường vụ quốc hội quy định SỰ GIỐNG NHAU - Đều thuộc ngân sách Nhà nước - Đều phần thu nhập tổ chức cá nhân đóng góp cho nhà nước để phục vụ nhu cầu chi tiêu theo chức nhà nước.- Đều chứa đựng tính quyền lực nhà nước với đặc tính như:tính bắt buộc đơn phương, tính pháp lý tính ổn định tương đối - Mức thuế phí, lệ phí phải nộp quy định sẵn văn quan nhà nước ban hành, hình thức tỷ lệ số tuyệt đối Người nộp biết trước số phải nộp Việc thu nộp mang tính công quản rõ ràng SỰ KHÁC NHAU -Về mặt pháp lý: Thuế nghĩa vụ công dân hiến pháp quy định; thuế quan lập pháp quốc hội uỷ ban thường vụ quốc hội ban hành hình thức Luật Pháp lệnh Phí, lệ phí quan lập pháp do quan hành pháp ban hành hình thức Pháp lệh Nghị định, định - Về mặt kinh tế: Giữa thuế, phí lệ phí có khác mục đích sử dụng số tiền thu tính hoàn trả cho người nộp Thu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung nhà nước Mọi khoản thu thuế tập trung vào ngân sách Nhà nước, sau phân bổ theo yêu cầu chi cho mục đích khác như:chi cho máy quản lý hành chính, chi cho quốc phòng chi cho vấn đề xã hội Thuế đối khoản cụ thể, không quy định tiền thu loại thuế chi dùng vào công việc cụ thể gì, mà thu thuế thu chung cho Ngân sách Thu phí, lệ phí thường gắn với mục tiêu chi cụ thể cho hoạt động phục vụ cụ thể nhà nước Thu phí, lệ phí có đối khoản rõ ràng thường thể tên gọi loại phí, lệ phí cụ thể Thí dụ:Phí giao thông dùng để tu, sửa chưa đường sá; lệ phí sân bay dùng để tu bổ, sử chữa sân bay; lệ phí kiểm dịch dùng để chi phí cho hoạt động kiểm dịch thực vật Thuế có vai trò điều chỉnh vĩ mônền kinh tế diều hòa thu nhập rõ phí, lệ phí Thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp ngang phí, lệ phí Tính hoàn trả thuế thông qua việc thực chức nhà nước việc phục vụ nhân dân mặt đảm bảo an ninh, quốc phòng, phát triển nghiệp văn hóa, giáo dục, y tế, trì trật tự xã hội, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động sản xuất đời sống Một phần hoàn trả trực tiếp thông qua hình thức trợ cấp xã hội, phúc lợi công công, vệ sinh môi trường Thuế nghĩa vụ đóng góp tổ chức, cá nhân cho nhà nước trao đổi Đối tượngnộp thuế có nghĩa vụ phải nộp đủ thuế theo quy định nhà nước, không phân biệt có hưởng lợi ích hay không, hưởng nhiều hay ít, hưởng trực tiếp hay gián tiếp.Thuế khoản trả công cho Nhà nước;cũng khoản cho nhà nước vay Tính bắt buộc đơn phương tính không hoàn trả đặc trưng thuế , thuế quan hệ kinh tế trực tiếp cả, mà Nhà nước dùng quyền lực trị tác động vào tổ chức cá nhân để phân phốimột phần thu nhập tay Nhà nước Sự bắt buộc thuế thường thể chế hóa pháp luật kèm theo hệ thống máy tổ chức thu thuế, cảnh sát, án để bảo đảm thực thi pháp luật Sự không hoản trả trực tiếp không ngang giá thể trước, sau hành vi thu thuế,trước thu thuếNhà nước cung ứng trực tiếp khoản dịch vụ hay khoản vật chất cho người nộp thuế Sau thu thuế, nhà nước cam kêt bồi hoàn lại cho người nộp thuế, mà nhằm phục vụ cho việc thực nhiệm vụ theo chúc năngcủa Nhà nước thông qua việc phân bổ chi ngân sách Nhà nước Nếu chi tiêu nàycó khoản phục vụ trực tiếp cho người nộp thuế trùng hợp ngẫu nhiên Ngược lại, phí, lệ phí mang tính hoàn trả trực tiếp rõ ràng Chỉ hưởng lợi ích hay sử dụng dịch vụ công cộng phải nộp phí, lệ phí loại giá đặc biệt, Nhà nước quy định, mặc gía hàng hóa thi trường - Về kỹ thuật Việc xây dựng ban hành luật thuế, pháp lệnh thuế mặt kỹ thuật đòi hỏi phực tạp phải tuân hteo quy trình luật định chặt chẽ so với lệ phí Trong sắc thuế thường chưuas đựng nhiều yếu tố đối tượng nộp thuế, tính biểu thuế thuế suất, miễn giảmthuees suất, quy trình thu, chế tài, tố tụng … Đối với phí lệ phí thường quan hành pháp ban hành, nội dung nhiều điểm phuwcs tạp sắc thuế, thủ tục ban hành đơn giản 9 Để đạt hệ thốngt huế tối ưu cần điều kiện gì? (tính hiệu kinh tế hệ thống thuế) Một hệ thống thuế tối ưu cần có đầy đủ tính chất: hiệu kinh tế, tính đơn giản, tính công bằng, tính linh hoạt, tính trách nhiệm Hiệu kinh tế gắn điều kiện cho thặng dư xã hội đạt mức tối đa, tức lợi ích xã hội biên = chi phí xã hội biên ( thị trường cân mức hiệu xã hội) Một hệ thống thuế hiệu nên đánh thuế với mức thuế suất thấp diện chịu thuế rộng 10 So sánh MTEF với ngân sách nhà nước năm? Tại cần có MTEF Ngân sách truyền thống (ở cấp Bộ) Khung chi tiêu trung hạn MTEF (Chương trình chiếu năm) Kỷ luật tài tổng Tập trung vào vấn đề kinh thể (chi tiêu khả tế vĩ mô ngắn hạn (với tổ tài chính) chức quốc tế đề kỷ luật nhiều quốc gia) Liên kết sách, lập kế hoạch lập ngân sách (phản ánh lực sẵn sàng Chính phủ việc ưu tiên hóa chương trình chi tiêu) Đặt vấn đề kinh tế vĩ mô ngắn hạn bối cảnh kinh tế vĩ mô trung hạn ngành (3 năm: n+1,n+2 n+3) Bao gồm việc xây dựng lực nước lập mô hình kinh tế vĩ mô Rất kém, lựa chọn Hoạch định sách sách đưa độc chi phối chặt chẽ thực tế lập với thực tế nguồn lực nguồn lực Vì mối liên Do vậy, sách không bền kết hoạch định vững hình thức chi tiêu sách, lập kế hoạch lập ngân không phản ánh ưu sách chặt chẽ Chi tiêu phản ánh ưu tiên đề tiên mà Chính phủ đề ra Chính phủ Kết đạt Các khuyến khích tạo cung cấp dịch vụ kết xét đầu kết (liên quan tới kết quả, thường thấp coi hoạt động tất trọng kiểm soát đầu vào Chưa nguồn lực nhân lực quan tâm nhiều đến khả dự đoán nguồn tài trợ cho tài lực) ngân sách Nhấn mạnh tới việc tạo đầu kết đề với mức nguồn lực sẵn có Các khuyến khích đề nhằm tăng nhu cầu chứng việc thực tốt (trách nhiệm giải trình nhà quản lý ngành kết quả) Do vậy, việc cung cấp dịch vụ cải thiện Tính tự chủ cán Nhìn chung thấp thiếu kỷ quản lý ngân sách luật khuôn khổ ngân sách truyền thống biến thành việc kiểm soát chi tiết đầu vào Nhìn chung cao kỷ luật cao việc quy định thực thi hạn chế ngân sách nghiêm ngặt cộng với chế trách nhiệm giải trình, cho phép nhà quản lý có nhiều quyền hành nhằm xác định cách thức đạt đầu kết 11 Phân tích giải pháp chống thâm hụt ngân sách Ưu, nhược điêm rtừng giải pháp - Phát hành tiên: ưu điểm bù đắp ngân sách nhanh chóng, trả lãi, gánh thêm gánh nặng nợ nần Nhược điểm xó xu hướng tạo tổng cầu lớn kinh tế làm cho lạm phát tăng nhanh - Vay nợ nước: Ưu điểm cho phép Chính phủ trì việc thâm hụt ngân sách mà không cần phải tăng sở tiền tệ giảm dự trữ quốc tế; Tập trung khoản tiền tạm thời nhàn rỗi dân cư, tránh nguy khủng hoảng nợ nước ngoài, dễ triển khai Nhược điêm rlaf chứa đựng nguy kiềm hãm phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế giảm khả khu vực tư nhân tiếp cận tín dụng gây sức ép tăng lãi suất nước Tuy không gây lạm phát trước mặt gây áp lực lạm phát tương lai tỷ lệ nợ GDP liên tục tăngl Gánh nặng trả lãi CP tương lai - Vay nước ngoài: Ưu điểm bù đắp khoản bội chi mà lại không gây sức ép lạm phát cho kinh tế NGuồn vốn quan trọng bổ sung cho nguồn vốn thiếu hụt nước góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Nhược điểm gánh nặng nợ nần, nghĩa vụ trả nợ tăng lên, giảm khả chi tiêu CP Nền kinh tế trơ rneen phụ thuộc vào nước - Tăng thuế: Ưu điểm vùng chịu đặng được, tăng thuế suất thuế TNhap làm tăng thu ngân sách đồng thời kích thích đối tượng mưor mang hoạt động kinh tế tăng khả sinh lời, phần nộp NSNN lại thặng dư Trong trường hợp này, tăng thuế thu nhập có tác dụng kích thích tăng trưởng kinh tế Nhược điểm vượt qua giới hạn chịu đựng kinh tế, tăng thuế suất trực thu làm giảm nguồn thu từ thuế NSNN thúc đẩy trốn thuế, lậu thuế Trên thực tế, tăng thuế giải pháp không dễ áp dụng gây nhiều tốn - Cắt giảm chi tiêu nhằm giảm thâm hụt ngân sách: giải pháp tình vô quan trọng Tiết kiệm khoản đầu tư công đảm bạo hiệuq chấp nhận tiết kiệm đầu tư dẫn tới tiêu cực cho điều kiện sản xuất kinh doanh kinh tế xét chung biện pháp tiêu cực, nên tiết kiệm cắt giảm khoản không hợp lý./ - Dùng dự trữ ngoại hối để bù đắp thâm hụt ưu điểm trữ hợp lý vừa giúp quốc gia giải thâm hút tránh khủng hoảng Nhược điểm tiềm ẩn nhiều rủi ro, cần hạn chế áp dụng không tốt gây niềm tin khu vực tư nhân trữ ngoại tệ qus mỏng, CP can thiệp vào thị trường ngoại hối dẫn tới dòng vốn ạt chảy bên làm cho đồng nội tệ giảm giá mạnh làm tăng sức ép lạm phát Kết hợp với vay nợ nước khiến cho tỷ giá hối đói tăng làm suy yếu sức cạnh tranh quốc tế hàng hóa nước => Cần phải kết hợp nhiều biện pháp với mức độ thích hợp, cho vừa hạn chế trung hòa mặt tiêu cực, đẩy mạnh mặc tích cực nhằm phục hồi NSNN mà không tác động xấu tới kinh tế vĩ mô Câu 1.So sánh thuế với phí lệ phí ? Tại có khác ? Giống nhau: + Đều nguồn thu ngân sách nhà nước +Do quan quản lý tài tiến hành + Căn để tiến tiến hành thu văn pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành Phân biệt thuế với phí lệ phí: -Các khái niệm Thuế khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đủ điều kiện định Các khoản thu không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: Tiêu chí Thuế phân biệt Cơ sở Được điều chỉnh văn pháp luật có pháp lý hiệu lực pháp lý cao (Luật, Pháp lệnh, Nghị quyết), quan quyền lực nhà nước cao ban hành Quốc hội Uỷ ban Thường vụ Quốc hội trình tự ban hành luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ Vai trò Là khoản thu chủ yếu, quan trọng, chiếm hệ 90% khoản thu cho Ngân sách thống nhà nước.=>Nhằm điều chỉnh hoạt Ngân sách động sản xuất, kinh doanh, quản lý nhà nước định hướng phát triển kinh tế đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội Như vậy,thuế có tác động lớn đến toàn qúa trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Tính đối Không mang tính đối giá hoàn trả trực giá tiếp Tính bắt Mang tính bắt buộc người nộp Phí, lệ phí Được điều chỉnh văn luật (Nghị định, định), Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành Là khoản thu phụ, không đáng kể, đủ chi dùng cho hoạt động phát sinh từ phí nguồn thu dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan Mang tính đối giá rõ ràng hoàn trả trực tiếp Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phí, buộc thuế quan thu thuế phí thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Tên gọi Mỗi luật thuế có mục đích riêng,tên Mục đích loại phí,lệ phí rõ mục đích gọi sắc thuế thường phản ánh đối ràng, tên gọi loại phí,lệ phí phản tượng tính thuế ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại phí,lệ phí Phạm vi - Không có giới hạn, khác - Mang tính địa phương, địa bàn rõ áp dụng biệt đối tượng, vùng lãnh thổ ràng - Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ - Chỉ cá nhân tổ chức có yêu chức cầu “Nhà nước” thực dịch vụ c.Thuế không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp · Trong quan hệ pháp luật thuế mối liên hệ trực tiếp số tiền thuế mà đối tượng nộp thuế nộp cho nhà nước quyền, lợi ích hợp pháp mà đối tượng nộp thuế nhận từ nhà nước - Không mang tính đối giá: người nộp thuế nhiều người nộp thuế hưởng lợi ích Không hoàn trả trực tiếp: Thuế khoản phải trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể từ phía nhà nước Công dân phải đóng thuế đủ điều kiện họ không nhận lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế, nhiên có hoàn trả gián tiếp thông qua việc Nhà nước sử dụng thuế cho nhu cầu chung xã hội 2 So sánh thuế trực thu thuế gián thu ? -Giống nhau: +Đều điều tiết vào thu nhập tổ chức, cá nhân xã hội +người nộp thuế (dù thuế trực thu hay thuế gián thu) phải trích phần tài sản để chuyển cho nhà nước mà khôg thể khước từ trì hoãn -khác Tiêu chí Thuế gián thu phân biệt Khái niệm loại thuế thu gián tiếp thông qua giá hàng hóa dịch vụ Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế (người gánh chịu thuế người tiêu dùng) Thuế trực thu Tiền thuế - Tiền thuế không cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ - Nhà nước điều tiết trực tiếp thu nhập người chịu thuế Phương thức điều tiết Bản chất Các loại thuế - Tiền thuế cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ - Nhà nước điều tiết thu nhập người chịu thuế cách gián tiếp thông qua giá hàng hoá, dịch vụ - Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác Bao gồm:Thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng Phạm vi tác - Phạm vi tác động thuế gián thu động rộng rãi Việc thu - Việc thu thuế tương đối dễ dàng thuế gặp phản ứng người chịu thuế loại thuế thu trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời người chịu thuế - Trong thuế trực thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế Bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên - Phạm vi tác động thuế trực thu tương đối hẹp - Việc thu thuế tương đối khó khăn tâm lý phản ứng với thuế nười tiêu dung đảm bảo công xã hội cho việc điều tiết thu nhập nhà nước hiểu rõ cá biệt hóa người chịu thuế Ưu điểm - Dễ thu thuế đối tượng nộp thuế người chịu thuế (Thường hạn chế phản ứng thuế từ người gánh chịu thuế cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, làm cho người tiêu dùng lầm tưởng họ trả để có hàng hoá dịch vụ nên cảm giác gánh nặng thuế) Nhược điểm - Tỷ trọng tiền thuế gián thu thu nhập khó thu thuế, người nộp thuế có xu người nghèo lại cao tỷ trọng tiền thuế hướng trốn thuế họ cảm thấy gánh gián thu thu nhập người giàu Đây nặng thuế phải trích phần tính không công thuế gián thu lợi ích thân cho - Nhà nước không cá biệt hóa người chịu nhà nước thuế nên khó khăn việc thực sách miễn giảm thuế Việc phân loại thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa đối với: a Hoạt động lập pháp ?Việc phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu giúp nhà lập pháp tìm phương thức điều tiết riêng, từ xây dựng sắc thuế phù hợp với mục đích điều tiết, phản ánh phạm vi tác động sắc thuế Để đảm bảo tính công điều tiết thu nhập cần gia tăng loại thuế trực thu để đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước lại cần gia tăng loại thuế gián thu Vấn đề phải để cân lợi ích Nhà nước người nộp thuế Ví dụ thuế trực thu có hạn chế lớn dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế quy định mức thuế suất cao, cần thiết phải điều chỉnh mức thuế suất cho đảm bảo mục đích điều tiết loại thuế b Công tác tổ chức hành thu ? Việc phân loại thuế có ý nghĩa việc tổ chức thu thuế Với loại thuế xác định phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tính thuế, tính thuế, cách thức tính thuế, từ có biện pháp thu thuế phù hợp Qua phân định thẩm quyền quan hành thu thuế từ có biện pháp quản lý thu thuế hiệu Ví dụ, thuế trực thu, việc theo dõi, tính toán thu thuế phức tạp, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với diện thu thuế rộng phân tán Vì vậy, biện pháp quản lý thu thuế hiệu dễ dẫn đến hạn chế tác dụng loại thuế việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước c Nhận thức đối tượng nộp thuế người chịu thuế: trốn thuế ? Đối với loại thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế, loại thuế gián thu người nộp thuế gánh nặng thuế, việc nộp thuế phần tất yếu sử dụng,tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Có trường hợp săc thuế vừa thuế trực thu, vừa thuế gián thu không ? Tại ? - Có thể có Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác Thông thường, người chịu thuế người tiêu dùng Tuy nhiên, số trường hợp đặc biệt, đối tượng nộp thuế người chịu thuế Ví dụ: Doanh nghiệp A nhập máy lạnh để trang bị cho hệ thống văn phòng Trong trường hợp này, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập thuế gián thu doanh nghiệp A người chịu thuế đồng thời người nộp thuế (Không bít có ko) ... buộc phải nộp cho Nhà nước, mang yếu tố kinh tế xã hội Thuế biện pháp tài Mang tính bắt buộc song song với xác lập tảng kinhg tế xã hội cua rnguwowif đóng thuế thuế chưa yếu tố kinh tế xã hội... gía hàng hóa thi trường - Về kỹ thuật Việc xây dựng ban hành luật thuế, pháp lệnh thuế mặt kỹ thuật đòi hỏi phực tạp phải tuân hteo quy trình luật định chặt chẽ so với lệ phí Trong sắc thuế thường... nhiệm giải trình nhà quản lý ngành kết quả) Do vậy, việc cung cấp dịch vụ cải thi n Tính tự chủ cán Nhìn chung thấp thi u kỷ quản lý ngân sách luật khuôn khổ ngân sách truyền thống biến thành việc