báo cáo thực tập CÔNG TÁC kế TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP

Đồng thời cung cấp thông tin cho việc đánh giá năng lực của doanhnghiệp trong việc tạo ra các nguồn tiền và các khoản tương đương tiền trong tươnglai.Chính vì hiểu rõ những quy l

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

—&–

BÁO CÁO THỰC TẬP

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

BÁCH TIỆP

Giáo viên hướng dẫn : HUỲNH VŨ BẢO TRÂM

Sinh viên thực hiện : ĐẶNG THỊ HOÀNG OANH Lớp : TKE1124 Khoá : 12

TP.Hå ChÝ Minh, th¸ng 5/2014

NHậN XéT CủA GIáO VIÊN

NHậN XéT CủA đơn vị thực tập

LỜI CẢM ƠN

Đợc sự hớng dẫn nhiệt tình của cô giáo Huỳnh Vũ Bảo Trâm cùng sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng Kế toán của Công ty TNHH Bách Tiợ̀p, em đã hoàn thành bản chuyên đề này Song do kiến thức có hạn, cha có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tế cha sâu nên không thể tránh khỏi những sai sót trong quá trình viết, em rất mong sự góp ý của Quí thầy cô trong trờng và của các cán bộ phụ trách kế toán của Công ty TNHH Bách Tiợ̀p để chuyên đề đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của cô giáo Huỳnh Vũ Bảo Trâm cùng các cán bộ nhân viên phòng Kế toán Công ty TNHH Bách Tiợ̀p đã giúp

em hoàn thành bản chuyên đề này

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP

I Giới thiệu tổng quát về công ty TNHH Bách Hiệp

1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty

2 Qúa trình phát triển

3 Chức năng và nhiệm vụ hoạt động của công ty

4 Tổ chức quản lí bộ máy tại công ty TNHH Bách Tiệp

II Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty

1 Sơ đồ kế toán

2 Chức năng của từng bộ phận

3 Hình thức kế toán

III Thông tin nội dung cơ bản tại công ty

1 Danh mục sổ sách chứng từ công ty

2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

3 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ

4 Phương pháp tính giá hàng tồn kho

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP

TRONG THÁNG 02/2014

I. Kế toán doanh thu bán hàng

1 Nguyên tắc hạch toán.

2 Thủ tục chứng từ.

3 Tài khoản sử dụng.

4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

II. Gía vốn hàng bán

1 Nguyên tắc hạch toán.

2 Thủ tục chứng từ.

3 Tài khoản sử dụng.

4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

III. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

3 Tài khoản sử dụng.

V. Kết chuyển chi phí bán hàng

1 Nguyên tắc hạch toán.

2 Thủ tục chứng từ.

3 Tài khoản sử dụng.

VI. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

1 Nguyên tắc hạch toán.

2 Thủ tục chứng từ.

3 Tài khoản sử dụng.

VII Kế toán thu nhập khác

VIII Thuế thu nhập doanh nghiệp

1 Nguyên tắc hạch toán.

2 Thủ tục chứng từ.

3 Tài khoản sử dụng.

VIII Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1 Tài khoản sử dụng.

2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP

I Nhận xét chung

II Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty

LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam đã gia nhập tổ chức kinh tế lớn nhất thế giới WTO Việc gia nhập WTO vừa làmột cơ hội lớn, cũng vừa là thách thức lớn đối với các doanh nghiệp khi nhà nước thực hiệnchính sách mở cửa và khi cạnh tranh thị trường ngày càng khóc liệt.Những năm gần đây, nềnkinh tế nước ta có sự chuyển biến tích cực trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết vĩ mô củaNhà nước trong thời buổi lạm phát tăng cao Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển nhấtđịnh phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao.Vì thế mà nhiều doanh nghiệp đãđặt ra phương châm cho mình là cần nắm bắt quy luật của thị trường để đề ra những cách thứcmua bán hợp lý trong công cuộc xây dựng cũng như trong quá trình sản xuất kinh doanh saocho có nguồn thu để bù đắp chi phí bỏ ra phù hợp với thực tế mang lại lợi nhuận cao nhất Điềunày làm cho chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được chú trọng và đóng vaitrò quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp.

Bên cạnh đó, việc sử dụng kết quả đạt được đó như thế nào sao cho hợp lý cũng làmột điều quan trọng, nghĩa là làm cho kết quả đạt được trở thành đòn bẩy thúc đẩy sản xuấtkinh doanh phát triển mạnh mẽ hơn

Do vậy, việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh đối với các doanh nghiệp nóichung và đối với Công ty TNHH BÁCH TIỆP nói riêng là rất quan trọng, là điều kiện cầnthiết cho công ty hoạt động kinh doanh Nó phản ánh được quá trình hoạt động của doanhnghiệp, cung cấp cho các nhà quản trị những số liệu quan trọng về doanh thu trong kỳ vàviệc sử dụng chi phí Đồng thời cung cấp thông tin cho việc đánh giá năng lực của doanhnghiệp trong việc tạo ra các nguồn tiền và các khoản tương đương tiền trong tươnglai.Chính vì hiểu rõ những quy luật trên, Công ty TNHH BÁCH TIỆPđã không ngừng pháttriển trong môi trường kinh doanh và càng khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế.Công ty luôn luôn theo dõi doanh thu, chi phí cũng như kết quả hoạt động kinh doanh để đề

ra những phương án kịp thời và chính xác, để công ty càng ngày càng phát triển.Nhận thứcđược tầm quan trọng đó, với kiến thức tiếp thu được tại trường, cùng với sự hướng dẫn củaThầy Đồng Quang Chung và các nhân viên kế toán tại Công Ty TNHH BÁCH TIỆP, em

quyết định chọn đề tài “KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP

I Giới thiệu tổng quát về công ty TNHH Bách Hiệp

1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP

Địa chỉ: 95/10 Lê Văn Sỹ, Phường 13, Quận Phú Quận, TPHCM

Mã số thuế: 0312640372

Công ty thành lập năm 2010

Vốn điều lệ: 400.000.000

Số điện thoại: 3 846 3330

2 Qúa trình phát triển

Lúc mới thành lập CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP chỉ có 3 nhân viên, đến

nay sau 03 năm hoạt động số bình quân của công ty đã lên tới 25 nhân viên, và phát triển mạnh nghành mua bán máy vi tính, thiết bị văn phòng, kinh doanh văn phòng phẩm

3 Chức năng và nhiệm vụ hoạt động của công ty

1 Chức năng

1 Tư vấn và cung cấp phần mền

2 Mua bán máy móc, thiết bị và phụ tùng máy

3 Mua bán hàng kim khí điện máy, điện thoại

4 Mua bán máy in, máy fax, photocopy, thiêt bị văn phòng

5 Mua bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi và linh kiện của máy tính

2 Nhiệm vụ

Cung cấp các sản phẩm đảm bảo chất lượng và giá cả hợp lí cho khách hàng.Thực hiện chính sách khuyến mãi và bảo hành tốt nhằm tạo thương hiệu vữngmạnh

Giám đốc

Phòng kinh doanhMaketting Bộ phận giám sát Phòng kế toán Bộ phận giao nhận kho hàng

4 Tổ chức quản lí bộ máy tại công ty TNHH Bách Tiệp

• Sơ đồ bộ máy

• Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

quản lý nhà nước và các đối tác Giám đốc tổ chức quản lý một cách tổng quan mọi vấn đề liên quan đến mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đàm phán và ký kết các hợp đồng mua bán của Công ty

tham mưu, kiến nghị đề xuất với Gíam đốc những thị trường tiềm năng

phù hợp với khả năng và trình độ và nhu cầu công việc cụ thể

toàn bộ công việc kinh doanh, tìm kiếm đối tác, tổ chức mua bán hàng hóa

trong việc nghiên cứu thị trường, phát triển mở rộng thị trường có tiềm năng tốt, phát triển mặt hàng mới

vụ thực hiện toàn bộ có liên quan đến công tác kế toán tài chính của công ty như: nghiệp vụ thu chi, theo dõi xuất nhập tồn hàng hóa, tính giá thành, tính toán lãi lỗ, quyết toán thuế, tính thuế phải nộp nhà nước,… Cuối mỗi tháng, mỗi quý phòng kế

Kế Toán Trưởng

Kế Toán Tổng Hợp

Kế Toán Công Nợ, Chi Phí

Kế Toán Tiền Mặt

Kế Toán TGNH

toán lập báo cáo cho giám đốc kết quả kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài chính

để nộp cho cơ quan nhà nước

đốc công việc phòng ban trong công ty Ngoài ra bộ phận này còn đề xuất với giám đốc

khen thưởng những bộ phận, cá nhân hoàn thành tốt công việc cũng như xử phạt khi

không hoàn thành công việc được giao

kho

II Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty

2. Sơ đồ kế toán

2 Chức năng của từng bộ phận

 Kế toán trưởng

- Kế toán trưởng do giám đốc quyết định, bổ nhiệm, có quyền cho thôi việc với lí do chính đáng, chịu trách nhiệm trước giám đốc về việc thực hiện trách nhiệm được giao Kế toán trưởng có nhiệm vụ và quyền hạn:

- Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc hàng ngày thuộc chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán

- Tổ chức triển khai các công việc của phòng kế toán theo kế hoạch đã được giám đốc phê duyệt, tổng hợp tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh theo từng tháng, từng quý, từng năm để đối chiếu với nhiệm vụ kế hoạch được giao để báo cáogiám đốc

- Trực tiếp chỉ đạo đôn đốc, kiểm tra nhân viên trong phòng, triển khai công việc đã được phân công cụ thể cho từng người

- Chịu trách nhiệm chính trong việc quản lí toàn bộ tài sản, hồ sơ, tài liêu trong phòng kế toán

- Có ý kiến đề xuất cho giám đốc về việc bổ sung thay đổi nhân sự bộ phận

kế toán cho phù hợp với khối lượng công việc và yêu cầu của phòng kế toán trong từng thời điểm hợp lí để giám đốc quyết định’

 Kế toán tổng hợp

Kiểm kê việc ghi chép sổ sách hạch toán các nghiệp vụ theo đúng chế độ quy định

Kiểm kê các số liệu và lập chứng từ kết chuyển chi phí giá vốn doanh thuLập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm cho công ty

Thực hiện và hạch toán các nghiệp vụ về TSCĐ, phân bổ lao động trong kỳTheo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp

Lập các chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ về trích lương BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí trả trước, phân bổ chi phí trả trước

Lưu hồ sơ quyết toán, hồ sơ của trưởng phòng kế toán

In báo cáo chi tiết cho các bộ phận kế toán khi có yêu cầu

 Kế toán tiền mặt

Kiểm tra tính hợp lệ của hố sơ thanh toán và thực hiện chính xác, kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt thanh toán cho khách hàng và nội bộ công ty

Đối chiếu với kế hoạch thu cho từng đợt được Giám Đốc phê duyệt để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán trên cơ sơ kiểm tra các hồ sơ chứng từ được thanh toán, được phê duyệt hợp lệ

Hạch toán đầy đủ chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh theo dúng như quy định

Lập báo cáo quỹ hàng ngày và tham gia công tác kiểm quỹ theo quy định khi có yêu cầu

 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kiểm tra tính hợp lệ các hồ sơ thanh toán và thực hiện chính xác, lập kịp thời các nghiệp vụ về thanh toán qua ngân hàng, thanh toán tiền hàng, thuế và các khoản phải trích nộp khác

Liên hệ với ngân hàng để giao nhận các chứng từ của ngân hàng( giấy báo có, giấy báo nợ) kịp thời Hạch toán đầy đủ chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng đúng theo yêu cầu của phat luật

Kiểm tra thường xuyên số dư tiền gửi ngân hàng và tài khoản tiền mặt,kiểm tra chi tiết mỗi loại tiền

Đối chiếu và báo cáo với kế toán trưởng hàng ngày các khoản tiền gửi ngân hàng, chi tiết từng nguồn tiền tồn, phải thu Cung cấp kịp thời các chứng từ kế toán, các khoản phí ngân hàng cho kế toán công nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng

 Kế toán chi phí, công nợ

Theo dõi tình hình thanh toán và công nợ cho từng khách hàngKết hợp với kế toán thanh toán qua ngân hàng, tiền mặt để theo dõi công nợ khách hàng

Hạch toán đầy đủ chính xác các nghiệp vụ về công nợ, lập báo cáo công nợ theo đúng quy định

 Thủ quy

Có nhiệm vụ quản lí tiền mặt, ghi chép sổ, lập phiếu thu, phiếu chi, quản lí cơ sở vật chất, trang phục cho nhân viên

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng đối chiếu số phát sinh

Báo cáo tài chính

Thực hiện chính xác kịp thời và ghi chép phản ánh đầy đủ các nghiệp

vụ thu chi qua ngân quỹ của công ty

Giao dịch với các ngân hàng để thực hiện chính xác và đảm bảo trong các nghiệp vụ giao nhận tiền của công ty

Kiểm tra cuối ngày, đối chiếu với báo cáo quỹ trong ngàyThực hiên kiểm quỹ cuối tháng theo định kỳ

3 Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán theo phương pháp nhật ký chung

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP NHẬT KÝ CHUNG

 Sơ đồ A: Sơ đồ trình tự ghi chép theo hình thức kế toán nhật ký chung.

Chú thích:

+Ghi hàng ngày

+Ghi cuối tháng

+Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ:

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sau

đó ghi vào sổ cái của các tài khoản có liên quan Đối với các đối tượng kế toán có

mở sổ chi tiết, kế toán c cn căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ chi tiết

+ Cuối tháng:

+ Căn cứ vào sổ cái các tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh

+ Căn cứ vào các sổ chi tiết của từng tài khoản, lập bảng tổng hợp chi tiết chotừng tài khoản, đối chiếu với số liệu của tài khoản đó trên sổ cái

+ Sau khi đã đối chiếu để kiểm tra, kế toán căn cứ vào số liệu của sổ cái, cácbảng tổng hợp chi tiết, bảng đối chiếu số phát sinh để lập các báo cáo kế toán

III Thông tin nội dung cơ bản tại công ty

2. Danh mục sổ sách chứng từ công ty

 Sổ sách kế toán:

• Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng

• Thẻ kho, sổ tài sản cố định, sổ chi tiết thanh toán

• Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ, sổ chi tiết tiền vay

• Sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng

• Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản

 Chứng từ sử dụng:

• Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng

• Biên bản kiểm kê hàng hóa, phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền

• Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thường

• Phiếu xuất kho ,phiếu nhập kho

• Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

• Giấy đề nghị thanh toán, giấy thanh toán tiền tạm

2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyếtđịnhsố15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.

Các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định

số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001; Quyết định số 234/2003/QĐ-BTCngày 30/12/2003 và các văn bản sữa đổi bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo

3 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ

Doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán là 1 năm, bắt đầu từ ngày 1/1 và kếtthúc năm tài chính là ngày 31/12

Công ty phát lương nhân viên ngày 15tây hàng tháng, và ứng tiền vào 30 cuốitháng

Chế độ kế toán áp dụng: theo quyết định số 15/2006 QĐ/BTC ngày20/03/2006 của bộ tài chính

Đơn vị tiền tệ: Doanh nghiệp sử dụng đơn vị tiền tệ là Đồng Việt Nam ( VNĐ )

4 Phương pháp tính giá hàng tồn kho

Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc

Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền cuối kỳ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Phương pháp khấu hao tài sản cố định

Phương pháp đường thẳng

Phương pháp tính thuế

Theo phương pháp khấu trừ

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

BÁCH TIỆP TRONG THÁNG 02/2014

Công ty TNHH BÁCH TIỆP có rất nhiều sản phẩm , nhiều mẫu mã ,đẹp mà chất lương cao, Nhưng đối với bài báo cáo thực tập của em ,em nghĩ mình nên chọn những sản phẩm là đang nổi trội nhật ở công ty nên em quyết định chọn 5 sảm phẩm (máy lạnh Hitachi X14AA, , máy tinh xách tay ASUS 550LC, máy tính xách tay Lenon S400 và sản phẩm cuối cung là bán phím Genus) để làm đề tài báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

IX. Kế toán doanh thu bán hàng

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của cáckhoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phátsinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng baogồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (Nếu có)

- Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệthì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụngtrong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỷ giao dịch bình quân trênthị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tạithời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản ánh doanh thucủa khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán; dịch vụ đã cung cấp được xác định làtiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

- Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa thuế GTGT

- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thu tiền ngay hoặc chưa thu tiền (do thỏathuận thanh toán mua bán), sau khi công ty đã giao hàng hóa và được chấp nhậnthanh toán

- Hiện tại ở công ty, kế toán ghi nhận doanh thu theo nguyên tắc thực hiện, tuy nhiênnguyên tắc này có những ưu điểm và hạn chế nhất định.

 Kỳ xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

- Công ty thực hiện kế toán xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng

 Kết cấu tài khoản 511 như sau:

Bên

Nợ

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thubán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho kháchhàng và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán;

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phươngpháp trực tiếp;

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

chứng từ sau đây làm chứng từ ghi sổ:

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu xuất kho

- Bảng kê bán lẻ đã thanh toán hoặc ký nhận hàng chưa thanh toán

- Phiếu nộp tiền hoặc phiếu thu tiền …

 Quá trình luân chuyển chứng từ:

- Kế toán hàng hoá: xuất hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho…sau đó chuyển cho nhânviên bán hàng để giao hàng cho khách Nhân viên giao hàng giữ 2 liên của hoá đơn

HĐ mua bán Đơn đặt hàng Hoá đơnGTGT

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 511

Bảng nhập liệu kế toán

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

gồm liên đỏ (khách hàng) giao cho khách, liên vàng (nội bộ) khách ký nhận ngàyhẹn thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán ký xác nhận lên đó Khi nhân viên giaohàng cầm liên vàng đã được chấp nhận thanh toán tiền về nộp cho thủ quỹ và đượclàm phiếu thu số tiền đó Còn những hoá đơn ký nhận ngày hẹn thanh toán sẽ đượcnhân viên thu tiền đi thu theo ngày hẹn và cũng về nộp tiền cho thủ quỹ và được lậpphiếu thu dựa trên số tiền thu được

 Sơ đồ hạch toán:

Hình A- Sơ đồ trình tự hạch toán chứng từ của kế toán doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ

Ghi chú:

Ghi nhận hàng ngàyGhi nhận vào cuối kỳĐối chiếu

3 Tài khoản sử dụng.

- Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ kế toán sửdụng những tài khoản sau:

+ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

• TK 5111: Doanh thu từ bán hàng hóa

• TK 5113: Doanh thu từ cung cấp dịch vụ+ TK 131 “Phải thu khách hàng”

• TK 131Ocs: Thu nợ Công ty TNHH Ocsvn

• TK 131TTR: Thu nợ Công ty TNHH Tư Vấn Kế Toán Thanh Trí

+ TK 1111: Tiền mặt

+ TK 1121: Tiền gởi ngân hàng

+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

• TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Tất cả các quá trình hạch toán đều được thực hiện trên phần mềm kế toán Trí Sortviết riêng theo nhu cầu, hình thức kinh doanh và bộ máy kế toán của công ty

- Đầu tiên khâu xuất hàng của Kế toán hàng hoá, kế toán sẽ nhập thông tin kháchhàng, tên hàng hoá, số lượng, đơn giá, thuế suất, tổng thành tiền, …

- Ta định khoản trong phần nhập liệu (bảng số liệu kế toán) của phần mềm như sau:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 5111 doanh thu từ bán hàng hóa

Có TK 5113 doanh thu từ dịch vụ

Có TK 3331

- Đồng thời ta ghi nhận vào bảng xuất nhập tồn của phần mềm để tính giá vốn hàngbán Do tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền nên việc ghi nhận giá vốnvào bảng số liệu kế toán của phần mềm được thực hiện cuối kỳ khi xác định kết quảkinh doanh

 Ghi chú: bảng nhập liệu số liệu kế toán giống như sổ kế toán máy trong Hệthống thông tin kế toán 1

- Quá trình giao hàng đã hoàn thành Nếu là bán chịu thì kế toán công nợ sẽ theo dõithời gian thu tiền của khách hàng thông qua TK 131 “phải thu khách hàng” Khi đến

thời hạn thu tiền khách hàng, nhân viên thu tiền xong về nộp ngay cho thủ quỹ Kếtoán công nợ sẽ làm phiếu thu dựa trên chữ ký nhận tiền của thủ quỹ, định khoảnnhư sau:

Nợ TK 111: (nếu thu tiền mặt)

Nợ TK 112: (nếu thu tiền qua ngân hàng)

Có TK 131:

- Sau khi định khoản ở phần nhập liệu phần mềm sẽ tự động đưa vào sổ cái 511, 111,

112, 131 và sổ nhật ký chung, sổ quỹ…

- Cuối kì, kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinhdoanh

Nợ TK 511

Có TK 911

- Hệ thống tài khoản doanh nghiệp không sử dụng TK 512 “doanh thu nội bộ”

Nghiệp vụ phát sinh:

Ngày 07/02/2014 ghi nhận doanh thu bán máy lạnh Hitachi X14AA cho công ty TNHH Nhân Kiến Văn với giá bán chưa có thuế GTGT ( 10%) là 54.000.000 hoá đơn số 0000254 thanh toán bằng chuyển khoản ( kèm theo gồm hoá đơn, phiếu xuất kho số 01, lệnh chuyển có)

Có TK 5111 54.000.000

Có TK 3331 5.400.000

Ngày 12/02/2014 ghi nhận doanh thu bán máy tính xách tay Lenovo S400 cho công

ty TNHH Một thành viên My với giá bán chưa có thuế GTGT(10%) là 30.000.000

Số hoá đơn 0000255( kèm theo gồm: hoá đơn giá trị giá tăng, phiếu xuất kho 03, lệnh chuyển có)

Có 5111 30.000.000

Ngày 18/02/2014 ghi nhận doanh thu bán máy tính xách tay Asus X550LC cho công

ty TNHH hóa chất Long Thành với giá bán chưa thuế GTGT(10%) 7.600.000 thanh toán bằng tiền mặt Số hoá đơn 0000256 ( kèm theo phục lục: hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho, phiếu thu 03)

Có TK 5111 11.590.000

Có TK 3331 1.159.000Ngày 24/02/2014 ghi nhận doanh thu bán máy tính bàn Dell 3427 cho công ty TNHH 1 thành viên My hoá đơn số 0000258, khách hàng chưa thanh toán( kèm theohoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho 10)

- Khi xuất hàng hoá ta ghi nhận vào bảng xuất, nhập, tồn hàng hoá Phần mềm sẽ tựtính giá xuất, nhưng ta không ghi nhận giá vốn

- Giá vốn hàng bán được ghi nhận vào cuối kỳ

- Kế toán sử dụng TK 632 để theo dõi giá vốn hàng bán cho tất cả các loại hàng hoátại doanh nghiệp.

- Quá trình xuất hoá đơn bán hàng được kế toán thực hiện trên quyển hoá đơn GTGT

do cơ quan thuế cấp

 Đơn giá xuất kho được xác định như sau:

Tổng giá trị hiện có tại thời điểm xuất Đơn giá xuất =

Tổng số lượng hiện có tại thời điểm xuất

 Kết cấu tài khoản 632 như sau:

Bên

Nợ

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;

+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường

và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàngbán trong kỳ;

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dựphòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập nămtrước chưa sử dụng hết)

- Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư, phản ánh:

+ Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ;

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiệntính vào nguyên giá BĐS đầu tư;

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trongkỳ;

+ Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ;

+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ.

Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư

2 Thủ tục chứng từ.

 Kế toán giá vốn hàng bán sử dụng các chứng từ sau đây làm căn cứ ghi sổ:+ Hóa đơn GTGT khi mua hàng

+ Phiếu xuất kho

+ Bảng kê nhập – xuất – tồn

+ Phiếu chi

+ Giấy báo nợ

+ Biên bản kiểm nhận hàng hóa (lập khi số lượng hàng hóa trên hóa đơn có

sự chênh lệch)

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Khi nhận được yêu cầu xuất hàng của phòng kinh doanh, căn cứ trên hợp đồng đã kýhay đơn đặt hàng của khách hàng kế toán hàng hoá tiến hành lập phiếu xuất kho.Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên :

+ Liên 1 lưu lại và làm căn cứ lập Hoá đơn

+ Liên 2 chuyển qua bộ phận kho

- Khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất hàng và lưu phiếu xuất kholại

Hợp đồng kinh tế Đơn đặt hàngPhiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 632

Bảng nhập liệu kế toán

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

3 Tài khoản sử dụng.

- Công ty sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” để ghi nhận giá xuất kho củacông ty bán hàng

- Trình tự hạch toán: Khi kế toán hàng hoá xuất hoá đơn bán hàng (kể cả bán buôn vàbán lẻ) và định khoản trong phần nhập liệu bên báo cáo xuất nhập tồn phần mềm kếtoán sẽ tự tính giá vốn hàng bán (giá vốn từng hoá đơn) Sau đó ta qua phần bảngnhập liệu kế toán copy tổng giá vốn bên xuất nhập tồn để xác định giá vốn cuối kỳ(giá vốn tổng cả kỳ) Từ đây chúng được chuyển vào sổ cái TK 632

4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Hàng ngày khi xuất hoặc nhập hàng hoá ta ghi nhận trong bảng Xuất nhập tồn củaphần mềm vào phần nhập liệu Khi đó khi mỗi lần xuất hàng hoá phần mềm sẽ tự

động tính giá vốn nhưng không tự kết chuyển giá vốn vào tài khoản 632 Đến cuối

kỳ ta vào bảng nhập liệu sổ kế toán để xác định giá vốn

Gía vốn hàng bán hóa đơn 00001108, ngày 07/02/2014 bán máy photo cho công ty TNHH Long Thành

Nợ TK 632 138.037.479

Có TK 156 138.037.479Gía vốn hàng bán hóa đơn 00001109, ngày 10/02/2014 bán hàng cho công ty TNHHLong Thành

Nợ TK 632 207.056.219

Có TK 156 207.056.219Gía vốn hàng bán hóa đơn 00001011, ngày 18/02/2014 xuất bán hàng cho công ty TNHH một thành viên My

Nợ TK 632 345.093.699

Có TK 156 345.093.699Tổng giá vốn hàng bán của công ty trong tháng 02/2014 là 862.734.249

XI. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

1 Nguyên tắc hạch toán.

- Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” bao gồm các khoản doanh thu tiềnlãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khácđược coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đãthu được tiền hay sẽ thu được tiền

- Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là

số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào

 Kết cấu tài khoản 515 như sau:

Bên

Nợ

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 - “Xác

định kết quả kinh doanh”.

Bên

Có

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công

ty liên kết;

- Chiết khấu thanh toán được hưởng;

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;

- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mực tiền tệ cógốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;

- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giaiđoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính;Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 cuối kỳ không có số dư

2 Thủ tục chứng từ.

 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo Có từ ngân hàng

- Phiếu thu ngân hàng …

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Khi nhận giấy báo có của ngân hàng về khoản lãi tiền gửi hoặc phiếu thu tiền mặt từchênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ Bộ phận kế toán tập hợp số liệu và máy tính

Giấy báo có của ngân hàng… Phiếu thu…

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 515

Bảng nhập liệu kế toán

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Công ty không có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

XII. Kế toán chi phí tài chính

1 Nguyên tắc hạch toán.

- Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm cáckhoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chiphí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượngchứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán ; Dự phòng giảm giáđầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

- Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí

 Kết cấu tài khoản 635 như sau:

Bên- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;

Nợ- Lỗ bán ngoại tệ;

- Chiết khấu thanh toán cho người mua;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hốiđoái đã thực hiện);

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ cógốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện);

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lậpnăm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tưXDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phítài chính;

Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

Bên

Có

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dựphòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sửdụng hết);

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 cuối kỳ không có số dư