Nghiên cứu những vấn đề thực tiễn liên quan đến việc nâng cao hiệu quả đấu tranh phòng, chống tội phạm luôn là đề tài thu hút các nhà khoa học, các nhà nghiên cứu lý luận và hoạt động thực tiễn thuộc nhiều lĩnh vực khác nhau tham gia.
1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Trong năm gần đây, Đảng Nhà nước ta thực đường lối đổi chế quản lý kinh tế với thừa nhận đa hình thức sở hữu, đa hình thức kinh doanh Quá trình đổi kinh tế nước ta đạt thành tựu bật; kinh tế đất nước bước ổn định không ngừng phát triển, đời sống nhân dân ngày nâng cao Song hành với thành tích nêu trên, mặt trái kinh tế thị trường ngày bộc lộ Trong lĩnh vực an ninh trật tự, đạt nhiều thành tích to lớn song phương thức, thủ đoạn gây án xuất ngày nhiều như: trộm cắp cước viễn thông quốc tế, lừa đảo hình thức mua bán cổ phiếu mua, bán trái phép hoá đơn GTGT Trước tình hình trên, thực tế đấu tranh phịng, chống tội phạm địi hỏi lực lượng CAND nói chung lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV nói riêng cần phải có chuyển biến mạnh mẽ nhận thức hành động, phương pháp, biện pháp, chiến thuật mặt công tác hoạt động nghiệp vụ; chủ động đấu tranh phịng, chống có hiệu loại tội phạm kinh tế, nhằm góp phần thực thắng lợi Nghị Đảng mục tiêu Chương trình quốc gia phịng, chống tội phạm Chính phủ đề Thời gian gần đây, tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT loại tội phạm mới, hình thành sau Nhà nước ta ban hành Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Các đối tượng phạm tội sử dụng triệt để chuyên môn, hiểu biết lợi dụng kẻ hở sách quản lý kinh tế- tài với nhiều thủ đoạn tinh vi, thực che giấu hành vi phạm tội Đặc biệt, loại tội phạm mang tính tổ chức cao, có tiếp tay cán bộ, công chức số quan quản lý Nhà nước gây thiệt hại lớn cho tài sản Nhà nước, để lại hậu nghiêm trọng, có nhiều hành vi tội phạm xâm phạm đồng thời hai khách thể quan trọng pháp luật bảo vệ, là: Quan hệ sở hữu tài sản TTQLKT Nhà nước Thực tế đấu tranh phòng, chống tội phạm mua, bán, sử dụng trái phép hóa đơn GTGT cho thấy: bọn phạm tội sử dụng hóa đơn mua, bán trái phép vào nhiều mục đích khác để tham tài sản, lừa đảo chiếm đoạt tài sản (bằng hình thức hồn thuế GTGT), bn lậu (hợp thức hố hàng nhập trái phép) trốn thuế… Bởi vậy, cơng tác phịng ngừa đấu tranh chống tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT yêu cầu địi hỏi có ý nghĩa đặc biệt quan trọng góp phần giữ vững TTQLKT, bảo vệ tài sản Nhà nước Tuy nhiên, công tác đấu tranh loại tội phạm lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV nước nói chung lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang nói riêng gặp phải khó khăn, vướng mắc; vậy, hiệu đấu tranh cịn hạn chế Đó lý thơi thúc tơi nghiên cứu luận văn thạc sĩ luật học: “Công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn tỉnh Tiền Giang” Tình hình nghiên cứu đề tài Nghiên cứu vấn đề thực tiễn liên quan đến việc nâng cao hiệu đấu tranh phòng, chống tội phạm đề tài thu hút nhà khoa học, nhà nghiên cứu lý luận hoạt động thực tiễn thuộc nhiều lĩnh vực khác tham gia Trong trường CAND có số tài liệu giáo trình, luận văn tốt nghiệp Đại học, Cao học nhiều có đề cập đến vấn đề tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT dừng lại vài nội dung mang tính khái quát Thời gian qua, Tổng cục CSND, Cục CSĐT tội phạm TTQLKT CV số địa phương có nghiên cứu, tổng kết theo chuyên đề tội phạm, có tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, vấn đề dừng lại dạng báo cáo tổng kết, giải pháp đưa cịn mang tính giải tình chưa bản, chưa đáp ứng yêu cầu đấu tranh Tuy nhiên, đến chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu cách có hệ thống tồn diện cơng tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu - Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm làm rõ tình hình tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT thực trạng phát hiện, điều tra khám phá vụ án lĩnh vực địa bàn tỉnh Tiền Giang Qua đó, tìm ngun nhân, điều kiện làm cho loại tội phạm hình thành, phát triển; sở đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác phịng ngừa, phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang - Để đạt mục đích đó, nhiệm vụ nghiên cứu cần phải thực là: + Nghiên cứu có hệ thống vấn đề lý luận, nhận thức có liên quan công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT + Phân tích mơ hình tổ chức lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang trực tiếp phòng ngừa điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hố đơn GTGT + Phân tích thực trạng công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang Làm rõ nguyên nhân điều kiện hình thành tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn tỉnh Tiền Giang từ năm 2002 đến năm 2006 Từ rút ưu điểm, tồn tại, khó khăn, vướng mắc để đề giải pháp khắc phục + Mạnh dạn kiến nghị quan, ban ngành khắc phục sơ hở thiếu sót góc độ quản lý Nhà nước việc giám sát chặt chẽ tình hình mua, bán sử dụng hố đơn GTGT nhằm nâng cao hiệu cơng tác phịng ngừa điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu hệ thống văn pháp luật, quy định chức năng, nhiệm vụ ngành Cơng an có liên quan đến cơng tác phòng ngừa, đấu tranh chống tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT mà trọng tâm công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hố đơn GTGT Tình hình tội phạm thực trạng công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu số vấn đề lý luận chung có liên quan đến cơng tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hố đơn GTGT; tình hình tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn tỉnh Tiền Giang thời gian năm từ năm 2002 đến năm 2006 công tác phát hiện, điều tra lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: Dựa vào chủ nghĩa Mác Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh, chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm Đảng Nhà nước đấu tranh phòng, chống tội phạm - Phương pháp nghiên cứu cụ thể: Phương pháp nghiên cứu tài liệu; Phương pháp thống kê, phân tích, so sánh; Phương pháp tọa đàm, trao đổi; Phương pháp khảo sát thực tế (quan sát) Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài - Về lý luận: Kết nghiên cứu đề tài tài liệu khoa học đóng góp vào kho tàng lý luận cơng tác phịng ngừa, đấu tranh chống tội phạm kinh tế nói chung cơng tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hố đơn GTGT nói riêng Những vấn đề đưa nghiên cứu đề tài khai thác sử dụng q trình nghiên cứu, giảng dạy, biên soạn tài liệu công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT - Về thực tiễn: Đề tài tài liệu tham khảo cho CBCS trực tiếp làm công tác phát hiện, điều tra tội phạm đơn vị nói riêng cơng an địa phương nói chung nhằm nâng cao hiệu công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn tỉnh Tiền Giang Những điểm đề tài Lần công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn tỉnh miền Tây Nam Bộ nghiên cứu cách có hệ thống, tìm khó khăn vướng mắc tồn để đưa giải pháp phù hợp, có tính khả thi Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài chia làm chương Chương 1: Lý luận chung công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hố đơn GTGT Chương 2: Thực trạng cơng tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang từ năm 2002 đến năm 2006 Chương : Dự báo tội phạm số giải pháp, kiến nghị góp phần nâng cao hiệu cơng tác phịng ngừa phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV- Công an tỉnh Tiền Giang Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC PHÁT HIỆN, ĐIỀU TRA TỘI PHẠM TRONG LĨNH VỰC MUA, BÁN, SỬ DỤNG TRÁI PHÉP HOÁ ĐƠN GTGT 1.1 Nhận thức chung thuế GTGT tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT 1.1.1 Nhận thức chung thuế GTGT 1.1.1.1 Vài nét khái quát thuế GTGT Đối với nước giới nói chung có Việt Nam, thuế thuế GTGT coi nguồn thu ngân sách quan trọng để đảm bảo cho phát triển kinh tế- xã hội mục tiêu quốc gia Ở Việt Nam, thời kỳ, nhà nước ta ln ln quan tâm đến sách thuế, coi việc đóng thuế nghĩa vụ trách nhiệm tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nguồn thu ngân sách quan trọng để góp phần xây dựng, phát triển đất nước mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh Ngày 10/5/1997, kỳ họp thứ XI Quốc hội khoá IX, Luật thuế GTGT thơng qua; tiếp đó, ngày 22/5/1997, Chủ tịch nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam công bố Lệnh số 57/LCTN ban hành Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Qua năm thực hiện, bên cạnh kết tích cực đạt được, Luật thuế GTGT bộc lộ số bất cập Do vậy, ngày 17/6/2003 kỳ họp thứ III Quốc hội khoá XI, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004 Ở Việt Nam, thuế GTGT loại thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Từ triển khai thực nay, thuế GTGT có ưu điểm là: - Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu, việc đánh thuế khơng bị trùng lặp Do vậy, có tác động tích cực sản xuất, kinh doanh dịch vụ Việc thực thuế GTGT bước đầu giúp cho DN thuộc thành phần kinh tế hoạt động theo quy định hệ thống kế toán, tài chính, thực việc mở sổ sách kế tốn, ghi hố đơn chứng từ q trình hoạt động sản xuất, kinh doanh Mặt khác, việc thực thuế GTGT khắc phục kinh tế giảm phát kéo dài, điều tiết phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên phần thúc đẩy việc lưu thơng hàng hóa thuận lợi, có tác dụng kích cầu kinh tế - Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, kích thích phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá xuất khẩu, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng xã hội Thuế GTGT quy định hàng hoá xuất hưởng thuế suất 0% hoàn thuế GTGT đầu vào, nên khuyến khích xuất tạo điều kiện để hàng hóa Việt Nam cạnh tranh thị trường quốc tế Đồng thời, thông qua việc thực thuế GTGT hàng hóa nhập góp phần bảo hộ hàng hóa sản xuất nước Bên cạnh đó, thuế GTGT khuyến khích việc sản xuất, xuất mặt hàng mà nước ta mạnh nơng sản, lâm sản, thuỷ hải sản… - Thuế GTGT loại thuế khác khuyến khích đầu tư nước tăng, mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh, trọng vào việc đổi công nghệ tiên tiến, đại Thuế GTGT không nhằm đánh vào hoạt động đầu tư tài sản cố định mà toàn số thuế GTGT phải trả mua sắm tài sản cố định phục vụ cho sản xuất, kinh doanh Nhà nước cho khấu trừ dần hoàn thuế cho DN - Thuế GTGT khơng làm tăng giá hàng hóa thay thuế doanh thu kết cấu vào giá, ưu tích cực thuế GTGT mà số loại thuế trước khơng có Chính vậy, thuế GTGT khơng góp phần làm ổn định giá nước mà cịn làm cho giá thị trường khơng bị xáo trộn dẫn đến tượng lạm phát, đồng tiền giá… - Thuế GTGT giúp cho việc làm tăng tổng thu ngân sách cho nhà nước hàng năm Đồng thời, tăng cường phối kết hợp quan chức Nhà nước như: ngành Thuế, Hải quan, Quản lý thị trường, Bộ đội biên phịng, Cơng an… đơn vị, địa phương hoạt động nhằm thu ngân sách cho Nhà nước việc giám sát, kiểm tra hàng hố, chống bn lậu gian lận thương mại Như vậy, thuế GTGT thật góp phần đảm bảo yêu cầu Nhà nước đề đẩy mạnh sản xuất, xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nước, đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách, góp phần mở rộng giao lưu quốc tế với nước khu vực giới, xây dựng kinh tế vững mạnh đảm bảo ổn định phát triển đất nước Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực mà loại thuế đã, mang lại cho phát triển kinh tế- xã hội, bộc lộ khiếm khuyết, hạn chế Đặc biệt là, việc lợi dụng sơ hở sách quản lý thuế GTGT thơng thoáng Luật DN…một loại tội phạm lợi dụng sách thuế GTGT gây nên hậu nghiêm trọng 1.1.1.2 Khái niệm thuế GTGT Theo quy định Điều Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 thì: “Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” 10 Căn vào quy định Luật thuế GTGT, rút số nội dung sau: - Đối tượng chịu thuế GTGT: Theo quy định Điều Luật thuế GTGT là: Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng quy định Điều Luật thuế GTGT - Đối tượng phải nộp thuế GTGT: Theo quy định Điều Luật thuế GTGT, thì: Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) 1.1.2 Nhận thức chung tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT dạng tội phạm kinh tế nói chung Tuy nhiên, tính chất hành vi phạm tội, nên tội phạm có đặc thù riêng biệt Theo quy định Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT/BCATANDTC- VKSNDTC-BTP ngày 23/11/2004 BCA, TAND tối cao, VKSND tối cao, Bộ Tư pháp hướng dẫn việc truy cứu trách nhiệm hình hành vi mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT; tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT quy định điều BLHS (Điều 139: Tội lừa đảo chiếm đoạt tài sản; Điều 153: Tội buôn lậu; Điều 161: Tội trốn thuế; Điều 181: Tội làm, tàng trữ, vận chuyển, lưu hành séc giả, giấy tờ có giá giả khác; Điều 268: Tội chiếm đoạt, mua bán, tiêu huỷ dấu, tài liệu quan nhà nước, tổ chức xã hội; Điều 278: Tội tham ô tài sản) Thông qua việc nghiên cứu yếu tố cấu thành tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, quy định hành BLHS, Luật thuế GTGT vào phương thức, thủ đoạn tội phạm ... quan đến công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT; tình hình tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn tỉnh Tiền Giang thời... chung công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Chương 2: Thực trạng công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn. .. phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT mà trọng tâm công tác phát hiện, điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hố đơn GTGT Tình hình tội phạm thực trạng công tác phát