Đánh thuế và hiệu quả kinh tế

Ở đây có sự thay đổi về giá cả thị trường rất lớn nhưng lượng tiêu dùng gần như không thay đổi → Người tiêu dùng gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất nhỏ.

THUẾ VÀ HIỆU QUẢ KINH TẾ

( Nhóm 5 )Nội dung nghiên cứu:

 Thuế tác động đến giới hạn ngân sách và tiêu dùng

 Thuế và hiệu quả kinh tế

 Tối thiểu gánh nặng phụ trội đánh thuế

* Khi Thuế đánh vào một thị trường: đường ngân sách dịch chuyển vào gần gốc tọa độ hơn về phía hàng hóa ấy

* Khoảng cách giữa hai đường ngân sách về phía hàng hóa còn lại biểu thị thuế mà người tiêu dùng phải trả đo lường bằng hàng hóa còn lại ấy

Kg lương thực/năm

Số quần áo (cái/năm)

Chính phủ đánh thuế tỷ lệ là t lên hàng hóa lương thực.Đường ngân sách dịch chuyển về gần gốc tọa độ hơn trên phía hàng hóa lương thực Cùng một lượng lương thực, giờ đây người tiêu dùng chỉ có thể mua ít quần áo hơn

Thuế làm cho người tiêu dùng bị thiệt thòi vì đường bàng quan của họ bây giờ thấp hơn.

Kết quả:

• Thuế làm cho người tiêu dùng bị thiệt thòi vì đường bàng quan của họ bây giờ thấp hơn

• Khi đánh thuế vào thị trường dẫn đến tổn thất xã hội (deadweight loss: DWL)

Ảnh hưởng của thuế:

• Tổn thất xã hội đo lường sự không hiệu quả của việc đánh thuế Mức tổn thất quyết định bởi sự thay đổi số lượng hàng hóa khi đánh thuế

• Độ co giãn cung và cầu quyết định sự phân phối gánh nặng thuế, thì chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của việc đánh thuế

• Độ co giãn càng cao thì những thay đổi càng lớn về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn

II. Thuế và hiệu quả kinh tế:

1. Gánh nặng phụ trội là gì?

Gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được Gánh nặng phụ trội còn gọi là chi phí phúc lợi xã hội hoặc phần mất

trắng

2. Tổn thất gia tăng theo độ co giãn:

Độ co giãn cung và cầu quyết định sự phân phối gánh nặng thuế, thì chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của việc đánh thuế Độ co giãn càng cao thì những thay đổi càng lớn về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn hình 3.2 minh họa thuế đánh vào người sản xuất trong hai thị trường khác nhau (cầu co giãn và cầu không co giãn hoàn toàn)

Hình 3.2 - Minh họa thuế đánh vào người sản xuất (người sản xuất nộp thuế)

Trong hình (a), cầu không co giãn: thuế đánh vào người sản xuất, làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong: S1 đến S2 Điều này dẫ đến giá cả tăng từ P1 đến P2 và

sự giảm đi rất nhỏ số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2 Ở đây có sự thay đổi

về giá cả thị trường rất lớn nhưng lượng tiêu dùng gần như không thay đổi → Người tiêu dùng gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất nhỏ.Trong hình (b), cầu co giãn hơn: thuế đánh vào người sản xuất làm dịch chuyển đường cung từ S1 đến S2, có sự gia tăng nhỏ giá cả thị trường từ P1 đến P2, nhưng có một sự giảm rất lớn số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2 Ở đây giá cả thị

trường thay đổi rất nhỏ nhưng lượng tiêu dùng thay đổi rất lớn → Người sản xuất gán chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất lớn.

Tóm lại

Từ hai trường hợp trên ta thấy tính không hiệu quả của đánh thuế được quyết định bởi mức độ co giãn theo giá cả của cung và cầu Tổn thất xã hội được gây ra là do bởi các cá nhân và người sản xuất đưa ra lựa chọn sản xuất và tiêu dùng không hiệu quả nhằm tránh thuế

Khi cầu co giãn ít hơn cung, gánh nặng thuế rơi vào người tiêu dùng, còn khi cầu

co giãn nhiều hơn cung thì gánh nặng thuế rơi vào người sản xuất

3. Đo lường gánh nặng phụ trội:

a. Đo lường tổn thất xã hội:

Tổn thất xã hội tăng theo độ co giãn đường cầu nd (đường cung cũng vậy), những người tham gia thị trường càng có cơ hội thay thế (cầu, cung càng co giãn) thì càng tạo ra kém hiệu quả.

Sự co giãn ở đây là sự co giãn bù đắp Sự đánh thuế làm bóp méo hành vi thị trường, điều này tạo ra ảnh hưởng thay thế Chúng ta dựa vào tổng co giãn để tíh toán tổn thất xã hội bằng cách sử dụng tổng thay đổi của lượng tương ứng với giá Tổn thất xã hội tăng theo bình phươn thuế suất t2 Vì thế cơ sở tính thuế lớn hơn, thuế suất cao thì sự bóp méo càng lớn Sự gia tăng tổn thất xã hội trên gia tăng một đơn vị thuế gia tăng theo thuế suất thì được gọi là tổn thất xã hội biên

b. Dẫn chứng:

Hình 3.3 – Tổn thất xã hội biên gia tăng theo thuế suất

Thị trường dầu lửa ban đầu cân bằng ở điểm A, số lượng Q1, P1 Sau đó chính phủ đánh thuế $0,1 vào người sản xuất, dẫn đến cung dịch chuyển từ S1 sang S2 khi đó người sản xuất phải gánh chịu chi phí trên đơn vị sản xuất cao hơn Số lượng giảm xuống đến Q2 và điểm cân bằng mới là điểm B Đánh thuế tạo ra tam giá tổn thất xã hội BAC

Sau đó chính phủ đánh $0,1 thuế thứ hai vào người sản xuất, dẫn đến đường cung dịch chuyển sang S3 và điểm cân bằng mới là điểm D tổn thất xã hội tăng them từ đánh thuế đơn vị thứ hai là diện tích hình thang DBCE, lơn hơn diện tích tam giác BAC Như vậy, tổn thất biên xã hội từ đánh thuế đơn vị thứ hai $0,1 lớn hơn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế $0,1 đầu tiên Tính chung cho cả hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế $0,2 là diện tích DAE

→ Kết luận: thị trường càng di chuyển ra xa điểm cân bằng, thì càng làm hạn chế

thương mại (thương mại càng cao thì thặng dư xã hội càng lớn) Khoảng cách giữa cung

và cầu càng giãn ra thì tổn thất xã hội càng lớn

4. Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả:

Tổn thất gia tăng theo bình phương thuế suất gợi ý chính sách thuế theo các khía cạnh:

- Sự bóp méo của thị trường trước đó

- Thuế lũy tiến

- Bằng phẳng hóa thuế suất

a. Sự bóp méo của thị trường trước đó:

Là sự thất bại của thị trường (ngoại tác, cạnh tranh không hoàn hảo,…) xảy ra trước khi chính phủ đánh thuế

Hình 3.4 - vấn đề bóp méo tồn tại trước đó.

Hình vẽ thể hiện hai thị trường: một thị trường không có ngoại tác và một thị trường có ngoại tác

Trong thị trường thứ nhất hình (a) không có ngoại tác, điểm cân bằng ban đầu ở điểm A, tương ứng sản lượng Q1.

Trong thị trường thứ hai hình (b) có ngoại tác tích cự dãn đến chi phí xã hội biên (SMC) ở dưới chi phí cá biệt (S1 – PMC) Các công ty chọn sản xuất tại điểm E, với sản lượng Q1 (cung cầu bằng nhau) nhưng thặng dư xã hội được tối đa hóa tại điểm D, ở đó SMC bằng với đường cầu, với mức sản lượng Q0 Như vậy do các công ty sản xuất dưới mức tối ưu xã hội, nên tổn thất xã hội là EDF Nghĩa là có một số lượng sản phẩm từ Q1

đến Q0 không được giao dịch trên thị trường

Giả sử chính phủ đánh thuế đơn vị 1 đôla trên đơn vị sản phẩm vào người sản xuất trong cả hai thị trường thuế đã làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong từ S1 đến

S2 (cả 2 hình) dẫn đến người sản xuất cắt giảm sản xuất đến Q2 trong hình (a) và hình (b) Đối với thị trường trong hình (a), không có ngoại tác, thuế tạo ra mức tổn thất rất nhỏ, diện tích BAC Đối với thị trường trong hình (b), thị trường có một phần tổn thất tồn tại trước khi đánh thuế (ngoại tác gây nên) và thuế làm gia tăng them tổn thất, diện tích hình thang GEFH Diện tích hình thang lớn hơn nhiều diện tích tam giác BAC Như vậy đánh thuế àm giảm sản lượng sản xuất, làm cho thị trường sản xuất dưới mức tiềm năng là do: (1) chi phí người sản xuất gia tăng; (2) một số lượng sản phẩm không được giao dịch trên thị trường

Điều này cũng hàm ý cho rằng thị trường cạnh tranh không hoàn hảo và thị trường đọc quyền đối với thị trường cạnh tranh không hoàn hảo các công ty sản xuất sản phẩm dưới mức tiềm năng so với cân bằng cạnh tranh Đánh thuế vào công ty gây ra tổn thất xã hội lớn hơn nhiều so với trước khi đánh thuế

b. Hệ thống thuế lũy tiến có thể kém hiệu quả:

Tổn thất xã hội không chỉ xảy ra đối với thuế đánh vào hàng hóa mà còn xảy ra đối với thuế đánh vào thu nhập Một hàm ý khác của quy tắc này về tổn thất xã hội đó là có

thể chi phí hiệu quả lớn di chuyển từ hệ thống thuế tỉ lệ sang hệ thống thuế lũy tiến.

Chuyển sang thuế thu nhập lũy tiến nghĩa là làm thu hẹp cơ sở đánh thuế Nói chung, thuế tỉ lệ hiệu quả hơn so với thuế lũy tiến Hiệu quả bị mất đi bằng việc đánh thuê vào một nhóm các nhân có cơ sở thuế lớn là lớn hơn hiệu quả giành được bằng việc loại trừ không đánh thuế một vài cá nhân có cơ sở thuế nhỏ

Hình 3.5 - Đánh thuế thấp trên diện rộng làm thu hẹp tổn thất xã hội.

Khi không đánh thuế, công nhân có tiền ương thấp làm việc 1000 giờ (H1) và kiếm được $10/giờ (W1) như hình (a) trong khi công nhân có tiền lương cao cũng làm việc 1000 giờ (H1) nhưng kiếm được $20/h (W1) như hình (b).

Giả sử chính phủ đánh thuế 20% vào tất cả tiền lương của người lao động (thuế tỷ lệ) Thuế àm giảm thu nhập mà người lao động nhận được từ lao động, điều này làm giảm đi tính sẵn lòng làm việc của họ Đường cung lao động dịch chuyển từ S1 đến S2 Đối với người lao động có tiền lương thấp, cung lao động giảm từ 1000 giờ (H1) đến 894 giờ (H2), ở mức tiền lương trước thuế cao hơn 11,18 dodola Kết quả là thuế tạo ra tổn thất xã hội bằng diện tích BAC, 11,54 đô la Đối với người lao động có tiền lương cao, cung lao động giảm từ 1000 giờ (H1) đến 894 giờ (H2), ở mức tiền lương trước thuế cao hơn 22,36 đôla, tạo ra tổn thất xã hội bằng diện tích EDF, 231,61 đôla

Giả sử chính phủ chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến: thuế suất 0% với phần thu nhập đầu tiên $10000 và 60% cho phần thu nhập tăng thêm Hệ thống lũy tiến huy động số tiền thu thuế giống như thuế tỷ lệ với thuế suất 20% đánh vào tất cả thu nhập Tuy nhiên hai hệ thống thuế hác nhau có hiệu quả khác nhau Trong hình (a), sự thay đổi sang thuế ũy tiến làm gia tăng lợi ích làm việc đối với những người công nhân có thu nhập thấp (vì họ không bị đánh thuế) và dẫn đến đường cung lao động dịch chuyển trở về

S1 Điểm cân bằng bây giờ là A, với mức tiền lương $10 và 1000 giờ lao động Tổn thất của người lao động có tiền lương thấp giảm từ $115,54 đến 0 Trong hình (b), việc đưa vào thuế lũy tiến làm giảm trừ thêm lợi ích làm việc đối vơi người lao động có tiền lương cao và dịch chuyển đường cung đến S3, theo đố số giờ làm việc giảm từ 894 giờ xuống còn 837 giờ Sự thay đổi này làm gia tăng quy mô tổn thất xã hội, diện tích GDI, bằng việc thêm vào diện tích hình thang GEFI Tổn thất trong hình (b) bây giờ là $566,42

Sự thay đổi thuế suất làm giảm tổn thất xã hội $115,42 đối với những người lao động có tiền lương thấp và gia tăng tổn thất đối với những người lao động có tiền lương cao $334,81 DWL gia tăng từ $347,15 lên $566,42 (khoảng 63%)

DWL gia tăng bởi vì thuế lũy tiến đánh vào cơ sở thuế nhỏ hơn Thuế tỷ lệ đánh vào tổng là $30 ($10 của người lao động có tiền lương thấp và $20 đối với người lao động có tiền lương cao) Trong khi thuế lũy tiến chỉ đánh vào $10 thứ hai của người lao động có tiền lương cao Để gia tăng số thu thuế trên cơ sở thuế nhỏ hơn, thuế lũy tiến phải đánh thuế suất cao hơn, thuế suất cao nghĩa là tổn thất cao hơn Người nộp thuế có tiền lương thấp được giảm đi thuế suất biên từ 20% còn 0, trong khi người nộp thuế có tiền lương cao phải gánh chịu thuế suất biên từ 20% lên 60% Bởi vì DWL gia tăng theo bình phương thuế suất, hiệu quả thu được từ giảm thuế suất 20% cho người có tiền lương

thấp là nhỏ hơn so với chi phí hiệu quả mất đi của việc gia tăng thuế suất lên 40% đối với người có tiền lương cao

Bảng bên dưới minh họa thuế, giờ lao động và tổn thất trong cân bằng ban đầu và khi chính phủ đánh thuế

Tiền lương thấp Hình A

Tiền lương cao Hình B

Thuế suất dưới

$10,000

Thuế suất trên

$10,000

Cung lao động (giờ)

Tổn thất từ đánh thuế

Cung lao động (giờ)

Tổn thất từ đánh thuế

Tư tưởng đánh thuế thật cao vào những người có thu nhập cao đã bắt đầu lỗi thời,

có thế không thúc đẩy người ta cố gắng vươn lên để có thu nhập hợp pháp cao hơn, đồng

thời tìm cách gian lận thuế giữa các bậc để hưởng thuế suất thấp hơn Điều này đồng

nghĩa với việc phải tăng thêm kinh phí và nhân lực cho bộ máy thuế để kiểm tra, tiền thuế

tăng nhưng tiền thực vào ngân khố (sau khi trừ đi chi phí cho hoặt động bộ máy thuế)

không tăng

- Trong trường hợp này, thuế tỷ lệ cố định hiệu quả hơn

- Điều này minh chứng: càng đánh thuế đè nặng vào một nguồn lực thì DWL

càng tăng nhanh hơn Hệ thống hiệu quả nhất nên trải gánh nặng rộng ra

hơn, theo đó thuế suất và tổn thất xã hội được thu hẹp

- Nên áp dụng công bằng chứ không nên đánh thuế cao vào một số nhóm người

hoặc nhóm hàng hóa nào đó, còn một số đối tượng khác thì không

c. Bằng phẳng hóa thuế suất:

Tổn thất gia tăng theo bình phương thuế suất jhafm ý chính phỉ không nên gia tăng thuế khi cần tiền mà thay vào đó hãy thiết lập thuế suất dài hạn để đáp ứng như cầu ngân sách ở mức trung bình, sử dụng thặng dư và thâm hụt để bằng phẳng hóa những biến động ngân sách ngắn hạn Chẳng hạn, giả sử chính phủ đánh thuế với thuế suất 20% để tài trợ như cầu chi tiêu ngân sách Trong năm nhu cầu chi tiêu quân sự tăng lên, ước lượng gấp đôi dự toán trong năm, sau đó trở lại bình thường chính phủ không nên tài trợ như cầu đó bằng việc gia tăng thuế suất lên đến 40% năm sau và sau đó hạ thấp thuế suất 20% năm kế tiếp Hợp lý hơn, chính phủ nên gia tăng thuế suất với mức độ nhỏ và kéo dài nhiều năm trong tương lai, như 1% cho 20 năm

Điều này gợi lên ý niệm đó là tổn thất biên gia tăng theo thuế suất thuế suất 40% trong một năm và 20% trong năm tiếp theo dẫn đến tổn thất xã hội lớn hơn so với đánh thuế có thuế suất 20% được tăng dần 1% trong vòng 20 năm Tổn thất biên cùng với gia tăng thuế suất từ 20% lên 40% trong 1 năm lớn hơn phần tiết kiệm tổn thất xã hội được tạo do tăng thêm 1% của thuế suất 20% trong vòng 20 năm Nguyên lý này phù hợp với

lý thuyế phản ánh sự bằng phẳng hóa thuế suất theo thời gian giống như khái niệm bằng phẳng hóa tiêu dùng

III Thuế tối ưu

3.1 Định nghĩa:

• Thuế tối ưu (Optimal taxation) là cơ cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội, trong

đó có tính đến sự cân đối nguồn thu ngân sách nhà nước

• Thuế hàng hóa tối ưu (Optimal commodity taxation): là phương án chọn các mức thuế suất giữa các loại hàng hóa để tổn thất xã hội là nhỏ nhất trước một nhu cầu

về doanh thu cho trước

• Quan tâm đến việc tối đa hóa phúc lợi xã hội với việc cân đối ngân sách nhà nước, tức

là số thuế thu được của chính phủ đã được biết trước.

• Chấp nhận tổn thất nhưng tổn thất này phải đáp ứng được các mục tiêu đặt ra tạo phải đáp ứng được các mục tiêu đặt ra tạo ra được phúc lợi xã hội cao nhất

• Thuế tối ưu là sự cân đối lợi ích giữa nhà nước với lợi ích người sản xuất và người tiêu dùng.

• Chính sách thuế tối ưu là chính sách thuế đảm bảo được cân đối ngân sách nhà nước nhưng người chịu thuế có thể chấp nhận được không làm dịch chuyển hành vi sản xuất hay tiêu dùng hoặc không triệt tiêu động lực của người chịu thuế.

• Thuế tối ưu đạt được khi phúc lợi xã hội lớn nhất (có tính đến nguồn thu ngân sách)

Vậy phúc lợi xã hội là yếu tố quan trọng để đạt được thuế tối ưu.)

3.2 Quy tắc Ramsey:

Thuế suất của hàng hóa được thiết kế sao cho giữa tổn thất xã hội biên và doa (thuế) biên

là một hằng số:

• MDWLi là tổn thất biên do tăng đánh thuế vào hàng hóa i

• MRi là thu nhập biên huy động được từ gia tăng thuế

• λ giá trị nguồn thu thuế gia tăng

Chính phủ nên đánh thuế vào tất cả hàng hóa sao cho Tỷ lệ tổn thất biên (MDWL) so với nguồn thu thuế biên huy động được đối với tất cả các loại hàng hóa là bằng nhau.

Mục đích của quy tắc Ramsey: là tối thiểu hóa tổn thất xã hội của hệ thống thuế

trong khi gia tăng số tiền thu thuế cố định

• Nếu như giá trị λ càng lớn nghĩa là nguồn thu Chính phủ tăng thêm có nhiều giá trị

liên quan đến giá trị trong thị trường khu vực tư nhân

• Nếu như giá trị λ càng nhỏ nghĩa là nguồn thu Chính phủ tăng thêm nhưng có ít

giá trị liên quan đến giá trị trong thị trường khu vực tư nhân

( Nếu chọn λ lớn -> MDWL: tổn thất xã hội lớn Như phân tích ở trên, khi đánh thuế cao

thì tổn thất xã hội càng lớn nhưng nguồn thu của chính phủ lại tăng

Nếu chọn λ nhỏ -> MDWL: tổn thất xã hội nhỏ, thuế suất nhỏ, nguồn thu thuế của chính phủ có giá trị nhỏ hơn.

Vì vậy, với cách đánh thuế này thuế tối ưu đã đạt được khi các hàng hóa này có λ như nhau Vấn đề ở đây là chính phủ muốn thu thuế bao nhiêu? Chính phủ sẽ chọn λ tương ứng với nhu cầu Khi có nhu cầu ngân sách lớn, chính phủ sẽ sẵn lòng chấp nhận một

lượng tổn thất xã hội do việc đánh thuế gây ra.)

Quy tắc Ramsey cho rằng:

• Nếu Chính phủ đánh thuế vào hàng hóa A có λ cao hơn cao hơn λ từ đánh thuế vào hàng hóa B thì đánh thuế hàng hóa A dẫn đến không hiệu quả /1 đô la tiền thuế thu được so với đánh thuế vào hàng hóa B

• Để giảm thiểu tổn thất thị trường, Chính phủ nên giảm đánh thuế vào hàng hóa A – giảm MDWL của A và tăng thuế đánh vào hàng hóa B – gia tăng MDWL của B Việc thuế đánh vào hàng hóa B – gia tăng MDWL của B Việc điều chỉnh này tiếp tục diễn ra cho đến khi nào λ của hai của hai hàng hóa bằng nhau

Công thức Ramsey diễn tả theo mối liên hệ với co giãn đường cầu.

t*i : là tỷ lệ thuế tối ưu đối với hàng hóa i