Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ dựng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất tại bộ phận sản xuất, khoản chi phớ này rất đa dạng, phỏt sinh khỏ thường xuyờn song giỏ trị của nú khụng lớn.Tại cụng ty cố phần An Lạc, cỏc khoản được tớnh vào chi phớ sản xuất chung gồm:
+ Chi phớ nhõn viờn sản xuất đội: gồm chi phớ về tiền lương, phụ cấp, cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN của nhõn viờn quản lý, nhõn viờn thống kờ… + Cỏc khoản trớch theo lương:
Gồm BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN được tớnh bằng cỏch trớch theo tỷ lệ quy định trờn tổng số quỹ tiền lương cơ bản và cỏc khoản phụ cấp của nhõn viờn ( Trong danh sỏch cụng ty) trong thỏng.
Theo chế độ cụng ty ỏp dụng:
- Tỷ lệ trớch BHXH là 22% trong đú 16% do đơn vị nộp tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 6% do người lao động đúng gúp và trừ vào thu nhập của họ
- Tỷ lệ trớch BHYT là 4,5% trong đú 3% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của họ
- Tỷ lệ trớch KPCĐ là 2% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Số KPCĐ được nộp lại một phần lờn cơ quan quản lý cấp trờn và 1 phần giữ lại cho doanh nghiệp chi tiờu cho hoạt động của cụng đoàn
- Tỷ lệ trớch BHTN là 2% trong đú 1% trớch vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của họ
+ Chi phớ vật liệu dựng cho cụng tỏc quản lý.
+ Chi phớ cụng cụ dụng cụ dựng cho cụng tỏc quản lý.
+ Chi phớ sửa chữa, bảo dưởng TSCĐ , khấu hao TSCĐ dựng cho bộ phận quản lý. + Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý sản xuất, mỏy thi cụng như điện thoại, điện ,nước..
+ Chi phớ bằng tiền khỏc…
+ > TK sử dụng: TK 627: Chi phớ sản xuất chung Kết cấu của TK 627:
Bờn Nợ: Cỏc khoản chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú:
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản xuõt chung
-Kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào TK 154( Cuối kỳ).
TK 627 khụng cú số dư cuối kỳ và được mở chi tiết thành cỏc TK cấp 2 sau:
- TK 6271: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng.
- TK 6272: Chi phớ vật liệu.
- TK 6273: Chi phớ dụng cụ sản xuất.
- TK 6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ.
- TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
- TK 6278: Chi phớ bằng tiền khỏc. +> Cỏc chứng từ sử dụng:
- Húa đơn mua hàng húa
- Húa đơn điện nước.
- Bảng thanh toỏn tiền lương. ………..
- Đối với bộ phận quản lý đội( cũng như cỏc bộ phận giỏn tiếp khỏc) thỡ cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian, chứng từ chủ yếu là cỏc bảng chấm cụng. Mặt khỏc do lao động chủ yếu là thuờ ngoài, lao động trong danh sỏch của cụng ty chỉ gồm kế toỏn đội, kỹ sư, phú chủ nhiệm cụng trỡnh, phụ trỏch an toàn lao động… nờn cụng ty chỉ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN) cho những người nằm trong danh sỏch theo tỷ lệ quy định.
Căn cứ vào cỏc khoản mục chi tiết , kế toỏn lập cỏc bảng như bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN bảng kờ vật liệu, bảng trớch KH TSCĐ, chứng từ thanh toỏn tạm ứng….tớnh riờng cho cụng trỡnh đường nhà thấp tầng La Khờ và lập bảng tổng hợp chi phớ.
Số liệu là căn cứ để kế toỏn vào mỏy qua menu: Cỏc nghiệp vụ thường xuyờn, sau đú được mỏy tự động chuyển vào sổ chi tiết TK627, sổ cỏi TK 627 , cuối kỳ tổng hợp và kết chuyển tới TK 154 theo dừi riờng cho cụng trỡnh Nhà thấp tầng La Khờ.
Trỡnh tự cỏc nghiệp vụ kế toỏn chủ yếu liờn quan
TK 627 TK 242 TK 154 Phõn bổ chi phớ CCDC, bảo trỡ Kết chuyển CPSXC TK 141
Thanh toỏn tiền tạm ứng
Chi phớ DV mua ngoài Chi phớ bằng tiền khỏc TK 1111,1112
Chi phớ lương và cỏc khoản phải nộp
TK 334,338
TK214
Số liệu cụ thể: -Thỏng 01/2011, chi phớ lương phải trả CBNV tại CT Nhà thấp tầng DA La Khờ là 81,399,334. Kế toỏn định khoản vào mỏy qua menu: Cỏc nghiệp vụ thường xuyờn → 1.PKKV- Phiếu kế toỏn khỏc VNĐ
Nợ TK 6271:0027: 81,399,334 Cú TK 3341 : 81,399,334
-Xỏc đinh BHXH, YT T1 (19%) tớnh trờn lương cơ bản của CBNV là 3,632,800: Kế toỏn định khoản; Nợ TK 6271:0027: 3,632,800 Cú TK 33831 (BHXH,BHYT): 3,632,800 -Xỏc định BHTN T1 (1%) tớnh trờn lương của CBNV là 191,200 Kế toỏn định khoản; Nợ TK 6271:0027: 191,200 Cú TK 33832(BHTN) : 191,200 -Xỏc định KPCĐ T1 (2%) là 1,595,483 Kế toỏn định khoản; Nợ TK 6271:0027: 1,595,483 Cú TK 3382(KPCĐ) 1,595,483
Số liệu cụ thể: Chi phớ khấu hao TSCĐ mỏy cắt sắt T1 là : 208,333, đõy là số liệu
phõn bổ cho cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ
Phụ lục: Bảng tổng hợp TSCĐ, Chứng từ phõn bổ giỏ trị khấu hao TSCĐ, Tiền VNĐ
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 6274:0027 : 208,333 Cú TK 2141: 208,333
Ngày 2/2 chi phớ dịch vụ mua ngoài: phụ tụ, cước điện thoại phõn bổ cho cụng trỡnh nhà thấp tầng La khờ T1/2011 là 1,518,329 ,kế toỏn ghi số định khoản:
Nợ TK 6277:0027 1,518,329
Cú TK 1412:0027 : 1,518,329
Ngày 2/2 Chi phớ bằng tiền khỏc phỏt sinh: thay mực và phụ kiện mỏy in T1/2011 được là 2,679,000
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 6278:0027 : 2,679,000 Cú TK 1412:0027: 2,679,000
Cuối kỡ, kế toỏn thực hiện bỳt toỏn kế chuyển chi phớ sản xuất chung vào TK 154 qua thanh menu: Phõn bổ - Kết chuyển
Nợ TK 1541:0027 : 949,886,488 Cú TK 6271:0027 434,339,313 Cú TK 6273:0027 207,777,348 Cú TK 6274:0027 5,961,081 Cú TK 6277:0027 250,635,196 Cú TK 6278:0027 51,173,550
Biểu 16.Giao diện: hạch toỏn nghiệp vụ ghi nhận cỏc khoản lương, bảo hiểm xó hội, và cỏc nghiệp vụ khỏc
Biểu 17.Bảng thanh toỏn tiền lương và BHXH
Biểu 18.Bảng phõn bổ BHXH, BHYT, BHTN, KPQĐ
Biểu 19.Chứng từ phõn bổ giỏ trị khấu hao TSCĐ. Tiền VNĐ
Biểu 20.Bảng tổng hợp TSCĐ
Biểu 21.Bảng kờ chi phớ dịch vụ mua ngoài
Biểu 22.Bảng kờ chi phớ bằng tiền khỏc
Biểu 23.Bảng tổng hợp chi phớ
Biểu 24.Sổ cỏi TK 627
e. Tổng hợp chi phớ sản xuất.
Cuối thỏng, cụng ty thực hiện tổng hợp chi phớ xản xuất phỏt sinh cho từng cụng trỡnh. Mỗi cụng trỡnh đều được mở sổ chi tiết theo dừi chi tiết chi phớ sản xuất phỏt sinh theo từng khoản mục chi phớ để làm cơ sở cho việc tớnh giỏ thành.
TK sử dụng : TK 154 “ Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” Kết cấu TK 154:
-Bờn Nợ: Cỏc chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sủ dụng mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ liờn quan đến giỏ thành cụng trỡnh xõy lắp, chi phớ hoàn thiện khỏc.
-Bờn Cú: - Giỏ thành sản phẩm xõy lắp hoàn thành bàn giao.
- Trị giỏ phế liệu thu hồi, trị giỏ sản phẩm hỏng khụng sữa chữa được.
- Dư Nợ: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
Từ cỏc sổ chi tiết từng cụng trỡnh kế toỏn tiến hành tổng hợp chi phớ theo từng thỏng theo từng khoản mục chi phớ.Căn cứ vào số liệu đó tổng hợp chi phớ sản xuất thực tế kế toỏn tiến hành ghi vào sổ theo dừi chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cho cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Đối với cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ, sau khi tập hợp chung cỏc khoản chi phớ liờn quan đến dự ỏn vào TK 1541:0027: cụng trỡnh nhà thấp tầng DA La Khờ, cuối kỡ kế toỏn kết chuyển vào TK 1541:0011
Vớ dụ:- Chi phớ KLHT HĐ 505A/HĐXL hoàn thiện mặt ngoài Lụ CT Nhà TT DA La Khờ: 1,029,307,273
Kế toỏn hạch toỏn qua menu: Cỏc nghiệp vụ thường xuyờn Nợ TK 1541:0027: 1,029,307,273
Cú TK 331:0027: 1,029,307,273
- Kết chuyển chi phớ SXKD DD cụng trỡnh nhà thấp tầng DA La Khờ sang dự ỏn La Khờ
Nợ TK 1541:0011: 56,963,389,881 Cú TK 1541:0027: 56,963,389,881
Biểu 26.Sổ chi tiết TK 154 chi tiết cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ
Biểu 27.Sổ cỏi TK 331
Biểu 28.Sổ chi tiết TK 331