MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÊ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP CÔNG TRÌNH SỐ 1 CỦA CÔNG TY CP ĐỊA ỐC TÂN BÌNH.

Chun đề kế tốn vốn tiền xí nghiệp xây lắp công trinh số MỤC LỤC Trong xu tồn cầu hóa kinh tế giới Nền kinh tế Việt Nam bước đổi phát triển mạnh mẽ Đây trở thành mục tiêu quan trọng chiến lược phát triển kinh tế xã hội nước ta, để đạt mục tiêu yêu cầu cấp bách phải cải tổ doanh nghiệp thể vai trị chỗ đứng thương trường Lợi nhuận mục đích cuối cao công ty khuôn khổ pháp luật Lợi nhuận cao chưa lúc doanh nghiệp có tiền để tốn khoản nợ đến hạn Muốn vậy, công ty phải quản lý, sử dụng cách hợp lý nâng cao hiệu sử dụng vốn, vốn tiền cơng ty Để có số liệu phục vụ hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh khơng thể khơng nhắc đến vai trị to lớn phận kế tốn Thơng qua số liệu kế toán cung cấp, nhà quản lý hiểu rõ thực trạng nguồn vốn cơng ty từ có định đầu tư đắn hay hội kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận Vì vậy, việc quản lý vốn tiền cho mang lại hiệu kinh tế cao vấn đề đáng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn, em định chọn đề tài “Kế toán Vốn tiền, tạm ứng cho công nhân viên khoản phải thu - phải trả khách hàng” cho chuyên đề tốt nghiệp Đây dịp để em nghiên cứu, ứng dụng lý thuyết học trường vào thực tế nhằm hiểu rõ hơn, tích luỹ kinh nghiệm bổ sung kiến thức học Với đề tài này, em nghiên cứu vốn tiền, tạm ứng cho công nhân viên khoản phải thu - phải trả khách hàng Xí nghiệp Qua thấy ưu nhược điểm phần hành kế toán Xí nghiệp xây lắp cơng trình số cơng ty Cổ Phần Địa Ốc Tân Bình Bằng phương pháp nghiên cứu khoa học, kết hợp với kiến thức trang bị từ nhà trường nói chung kiến thức hạch tốn kế tốn nói riêng, để dựa vào hóa đơn, chứng từ phát sinh xem cách hạch tốn thu - chi khoản cơng nợ để từ rút kết luận cụ thể hơn, tổng quát Trong phần mở đầu, kết luận, biểu phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo bố cục đề đuợc chia làm chương: - Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN, TẠM ỨNG CHO CÔNG NHÂN VIÊN VÀ KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG - Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, TẠM ỨNG CHO CÔNG NHÂN VIÊN VÀ KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP CƠNG TRÌNH SỐ CỦA CƠNG TY CP ĐỊA ỐC TÂN BÌNH - Chương 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÊ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP CƠNG TRÌNH SỐ CỦA CƠNG TY CP ĐỊA ỐC TÂN BÌNH CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN, TẠM ỨNG CHO CÔNG NHÂN VIÊN VÀ KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG A KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I Những vấn đề chung kế toán vốn tiền Khái niệm phân loại Vốn tiền phận tài sản lưu động tồn hình thức tiền tệ Vốn tiền bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, dùng làm phương tiện toán Vốn tiền doanh nghiệp: có quỹ, gửi ngân hàng, gửi cơng ty tài chính, q trình gửi vào ngân hàng, chuyển qua bưu điện Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi trả cho khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp Đặc điểm Trong doanh nghiệp vốn tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao (dễ dàng chuyển đổi thành dạng tài sản khác), giữ vị trí quan trọng cấu tài sản Mặt khác Vốn tiền nhóm đưa lên Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trên hệ thống tài khoản kế tốn chúng phản ánh nhóm tài khoản 11-Vốn tiền, có tài khoản: Tài khoản 111 - Tiền mặt; Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng; Tài khoản 113 - Tiền chuyển Nguyên tắc hạch toán Hạch toán vốn tiền cần phải tôn trọng nguyên tắc sau: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài (trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác) - Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán - Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất (tính theo phương pháp bình qn gia quyền, FIFO, LIFO Giá thực tế dích danh Bởi Ngoại tệ coi loại hàng hóa đặc biệt) - Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ tài khoản bảng (TK 007 - Ngoại tệ loại), vàng bạc, kim khí q, đá q hạch tốn vào tài khoản vốn tiền doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ, loại - Vàng bạc, kim khí đá quý nhập quỹ phản ánh theo giá thực tế (giá mua giá tốn), xuất quỹ tính giá theo phương pháp bình qn, FIFO, LIFO, đích danh Nhiệm vụ, yêu cầu quản lý vốn tiền Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn tiền Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau: Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quý ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ tốn khơng dùng tiền mặt II Kế tốn vốn tiền Kế toán tiền mặt a Khái niệm Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực b Chứng từ hạch toán sổ sách  Chứng từ hạch toán:  Phiếu thu (mẫu 01 – TT)  Phiếu chi (mẫu 02 – TT)  Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu 03 – TT)  Giấy toán tiền tạm ứng (mẫu 04 – TT)  Giấy đề nghị toán (mẫu 05 – TT)  Biên lai thu tiền (mẫu 06 – TT)  Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 07 – TT)  Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND (mẫu 08a – TT)  Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 08b – TT)  Bảng kê chi tiền (mẫu 09 – TT)  Và chứng từ khác có liên quan,…  Sổ sách sử dụng liên quan đến tiền mặt theo hình thức Nhật ký chung: + Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu S03a1-DN), Sổ Nhật ký chi tiền (mẫu s03a2DN), Sổ Quỹ tiền mặt S07-DN), Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu S07a-DN), Sổ (mẫu S03b – DN) sổ khác liên quan,… c Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ đầu kỳ - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối đánh giá lại số dư Có - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất khỏi quỹ - Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ cuối kỳ Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ - tiền Việt Nam quỹ tiền mặt Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm, tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng - Việt Nam Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ d Nguyên tắc hạch toán Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch e Sơ đồ nghiệp vụ chủ yếu Chỉ xét số nghiệp vụ tiền mặt: 112 (1121) 511, 512, 515, 711 KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND) 111 (1111) 111 (1111) Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 112 (1121) Gửi tiền mặt 521, 531, 532 vào ngân hàng Doanh thu, thuThanhkhác tiền mặt khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán nhập toán khoản chiết 131, 136, 138 141, 144, 244 3331 Thu hồi khoản nợ phải thu Thuế GTGT Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ 3331 tiền mặt Thuế GTGT 1381 121, 128, 221, 222, 223, 228 141, 3381 144, 244 Tiền mặt thừa phát khoản ký kiểm kê Tiền mặt thiếu phát quadài hạn Thu hồi qua cược, Đầu tư ngắn hạn, kiểm kê ký quỹ tiền mặt tiền mặt 152, 153, 156,157, 611, 211, 213, 217 121, 128, 221, 222, 223, 228 tiền gửi ngân hàng Kế toán a Khái niệm Thu Tiền doanh nghiệp phần lớn vật tưgửi ngân cc, TSCĐ… hồi khoản đầu tư Mua hàng hóa, hàng, Kho bạc, cơng ty 515 tài để thực635 việc tốn khơng dùng tiền mặt Lãi từ 133 khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) hạch toán vào thu nhập hoạt Lãi Lỗ động tài doanh nghiệp b Chứng từ hạch toán sổ sách 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 311, 341  Chứng từ hạch tốn  Giấy báo có Thanh tốn nợ tiền mặt Vay ngắn hạn, dài hạn  Giấy báo nợ  Bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…)  Các chứng từ khác liên quan,… 627, 641, Nhật ký 411, 441  Sổ sách sử dụng liên quan đến tiền gửi theo hình thức 642, 635, 811 chung: Chi phí phát sinh tiền mặt Nhận vốn  Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu S03a1 – DN) góp, vốn cấp mặt 133  Sổ Nhật ký chi tiền (mẫu S03a2 – DN)  Sổ tiền gửi ngân hàng (mẫu S08 – DN)  Sổ (mẫu S03b – DN)  Và loại sổ khác liên quan,… c Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số có tình hình biến động tăng, giảm tiền gửi ngân hàng (Kho bạc Nhà nước hay cơng ty tài chính) Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” Số tiền gửi ngân hàng Các khoản tiền gửi vào ngân hàng Các khoản tiền gửi rút ra; (kho bạc, công ty tài chính); Chênh lệch tăng tỷ giá đánh giá Chệnh lệch giảm tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số tiền gửi ngân hàng Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có tài khoản cấp - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút - gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt - Nam Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra, gửi Ngân hàng d Nguyên tắc hạch toán Căn để hạch toán Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng" giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, ) Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 "Phải thu khác" (1388) (Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 "Phải trả, phải nộp khác" (3388) (Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ Ở đơn vị có các(1121) phận phụ thuộc khơng tổ chức kế 112 tổ chức, 152, 153, 156,157, 611, 211, 213, 217 121, 128, 221, 222, 223, 228 riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài toán Thu khoản toán phù hợp Mua vật tư hàng hóa, cc,TSCĐ… tốn hồi khoản đầu tư để thuận tiện cho việc giao dịch, Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi TGNH 515 635 Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi133 tài khoản Ngân theo 311, 341 hàng Lãi để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Lỗ 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 e Sơ đồ nghiệp vụ chủ yếu KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VND) Thanh toán nợ Vay ngắn hạn, dài hạn tiền 112 (1121) gửi ngân hàng 111 111 Rút tiền gửi ngân hàng 811 627, 641, 642, 635, Gửi tiền mặt Chi phí phát sinhquỹ tiền mặt TGNH vào ngân hàng Nhận vốn góp, vốn cấp tiền gửi ngân hàng 131, 136, 138 141, 144, 244 133 411, 441 Thu hồi khoản nợ phải thu 511, 512, 515, 711 Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền411, ngân 414, 415, 418 gửi 421, hàng 121, 128, 221, 222, 223, 228 141, 144, 244 Trả lại ngân hàng Doanh thu, thu nhập khác tiền gửi vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận cho bên góp vốn Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền gửi ngân hàng 3331 tiền tiền gửi ngân hàng Thuế GTGT 338, 344 521, 531, 532 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn Thanh toán khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bá hạn, dài hạn 3331 Thuế GTGT ... đồ nghiệp vụ chủ yếu Chỉ xét số nghiệp vụ tiền mặt: 11 2 (11 21) 511 , 512 , 515 , 711 KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND) 11 1 (11 11) 11 1 (11 11) Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 11 2 (11 21) Gửi tiền mặt 5 21, ... XÂY LẮP CƠNG TRÌNH SỐ CỦA CƠNG TY CP ĐỊA ỐC TÂN BÌNH - Chương 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÊ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP CƠNG TRÌNH SỐ CỦA CƠNG TY CP ĐỊA ỐC TÂN BÌNH CHƯƠNG... Nhận vốn góp, vốn cấp tiền gửi ngân hàng 13 1, 13 6, 13 8 14 1, 14 4, 244 13 3 411 , 4 41 Thu hồi khoản nợ phải thu 511 , 512 , 515 , 711 Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền 411 , ngân 414 , 415 , 418 gửi 4 21,