Tiểu luận môn Phân tích chính sách thuế Thuế đánh vào cung lao động

Một số hạn chế của mô hình: Lý thuyết cơ bản nghiên cứu hiện ứng của thuế đến cung lao động gắn liền với giả thuyết thị trường lao động lý tưởng, các cá nhân có thể tự do quyết định điề

Lời mở đầu Đặt vấn đề

Nền kinh tế Việt Nam đang trên con đường đổi mới và hội nhập với nền kinh tế thế giới Quá trình

mở cửa, hội nhập kinh tế trong khu vực tiến đến toàn cầu hóa nền kinh tế đang trở thành một quy luật phát triển tất yếu Để hòa nhập vào quá trình phát triển này, Việt Nam đã không ngừng thay đổi

và đạt được những cải cách lớn lao về mặt thể chế cũng nhưng công cụ quản lý nền kinh tế trong đó những thay đổi về Thuế đặc biệt được chú trọng

Như ta đã biết, Thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng của Ngân sách Nhà Nước, nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mỗi người dân và các tổ chức kinh tế Sau khi gia nhập WTO, lộ trình cắt giảm Thuế làm cho Việt Nam đang có những biến đổi mạnh về cơ cấu thuế và nguồn thu Ngân Sách Hiện nay, thông qua việc điều tiết Thuế đặc biệt Thuế thu nhập, Nhà nước đang dần thu hẹp khoảng cách giữa người giàu và người nghèo

Thuế thu nhập là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng Thuế thu nhập được ra đời đầu tiên ở các nước phát triển và ngày nay đang mở rộng ra hầu hết các nước đang phát triển Lý thuyết thuế đã làm rõ rằng những tác động của thuế cuối cùng phụ thuộc vào cách chúng ta đã tác động đến hành vi Tác động của thuế đến hành vi là vấn đề của các cuộc thảo luận gay go, giữa các nhà học thuật và lẫn các chính khách

Mục tiêu

Thông qua đề tài “Thuế đánh vào cung lao động” nhóm chúng em tập trung vào nghiên cứu đánh

thuế vào cung lao động, qua đó xem xét liệu thuế có làm thay đổi cung lao động của xã hội hay không

và miêu tả chi tiết như sau:

- Tổng số giờ sẵn có thể làm việc và nhàn rỗi làm quỹ thời gian (time endowment) Ở hình 1

đó là trục hoành Giả sử thời gian không dành cho nhàn rỗi thì dành cả cho lao động Bất cứ điểm nào trên trục hoành đồng thời thể hiện được số giờ nhàn rỗi và số giờ lao động

- Đường giới hạn ngân sách trong biểu đồ cho thấy sự kết hợp giữa thời gian nhàn rỗi và thu nhập hay tiêu dùng của một cá nhân được xác định bởi tiền lương lao động Nếu mức lương

của Ava là w/giờ thì đường giới hạn ngân sách của cô ta là đường thẳng có giá trị tuyệt đối của độ dốc là w và có dạng: C + wL = wT, trong đó C là tiêu dùng được quyết định bởi thu

nhập, wL giá trị giờ nhàn rỗi, wT là tổng thu nhập Ở hình 13.1, đó là đường BC

- Điểm đặc biệt của giới hạn ngân sách là phụ thuộc vào sở thích của mỗi người Ta có các đường cong bàng quan có mặt lồi hướng về gốc O Ba đường cong này được đặt tên là i, ii

và iii trong hình 1 Tại A1 là điểm tối ưu của việc lựa chọn: Ava sử dụng L1 giờ để nhàn rỗi

và C1 giờ lao động, kiếm được thu nhập là OC1

Bây giờ giả sử chính phủ đánh thuế thu nhập với thuế suất tỷ lệ t Thuế này làm giảm tiền lương

một giờ từ w xuống còn (1-t)w Khi đó, Ava không lao động một giờ thì cô ta chỉ mất một khoản thu nhập (1-t)w, chứ không phải là w Kết quả là thuế đã làm giảm chi phí cơ hội của một giờ nhàn rỗi

Minh họa này được trình bày trên hình 2 Đường giới hạn ngân sách của Ava bây giờ không còn là

BC1 Thay vào đó là đường BC2, với giá trị tuyệt đối của độ dốc bằng (1-t)w Do đánh thuế nên Ava

phải chọn một điểm dọc theo đường giới hạn ngân sách sau thuế BC2 Trên hình 2, đó là điểm B có tọa độ: L2 giờ nhàn rỗi và C2 giờ lao động Như vậy, đánh thuế đã làm giảm thời gian lao động của Ava (L2-L1)giờ

Câu hỏi đặt ra, có phải đánh thuế luôn làm giảm mức cung lao động hay không? Hình 3 (b) cho thấy khi Ava bị đánh thuế thì cô ta lại gia tăng số giờ làm việc, nghĩa là giảm giờ nhàn rỗi từ L1L2 Vấn đề ở đây là phụ thuộc vào sở thích của mỗi người – có thể làm việc nhiều giờ hơn, ít giờ hơn hay giữ như cũ sau khi bị đánh thuế

1-Hình 2: Đánh thuế và sự đánh đổi giữa tiêu dùng và nhàn rỗi

1.2 Lựa chọn giữa giờ làm việc và giờ nhàn rỗi khi có thuế

1.2.1 Thuế tỷ lệ

Giả sử chính phủ đánh thuế thu nhập với thuế suất tỷ lệ t trên thu nhập từ lao động Thuế này sẽ làm giảm tiền luơng mỗi giờ làm từ w xuống còn (1-t).w Khi đó, A giảm bớt giờ lao động 1 giờ thì chỉ mất một khoảng thu nhập (1 -t).w thay vì phải mất w như trước khi đánh thuế Như vậy, thuế đã làm giảm chi phí cơ hội của một giờ nhàn rỗi

Đường giới hạn ngân sách mới: N + (1-t).w.T = C + w.(1-t).l (2)

Hình 3: Hiệu ứng thu nhập và hiệu ứng thay thế

Minh họa trong hình 1.2:

Đường ngân sách của A khi này không còn là là BC nữa mà dịch chuyển thành DC với độ dốc bằng -w(1-t) Do đánh thuế, nên A chọn một điểm dọc theo đường giới hạn ngân sách DC Giả sử điểm lựa chọn tối ưu đối với A là N Khi đó, thời gian nhàn rỗi tăng lên L2 và tương ứng tiêu dùng giảm xuống C2 Như vậy thuế đã làm giảm giờ làm việc của A

Câu hỏi đặt ra là có phải thuế luôn luôn làm giảm mức cung lao động như trên hay không? Hình 1.3 cho thấy khi A bị đánh thuế thì người này lại gia tăng số giờ làm việc, nghĩa là giảm giờ nhàn rỗi từ

L1 xuống L2

Như vậy, vấn đề ở đây là sự lựa chọn phụ thuộc vào sở thích của mỗi cá nhân mà khi đó tác động của thuế có thể làm tăng, giảm hoặc như cũ số giờ nhàn rỗi

Cụ thể tác động của thuế đối với từng nhóm đối tượng sẽ được phân tích cụ thể ở phần II

1.2.2 Thuế lũy tiến:

Việc phân tích thuế lũy tiến tương tự như đối với thuế tỷ lệ Giả sử biểu thuế thu nhập lũy tiến từng phần như sau:

Trên 5,000$ đến 10,000$ t2

Giả sử t3>t2>t1

Đường giới hạn ngân sách có dạng CHDK như hình 1.4

Mức thu nhập đến 5.000$: độ đốc của đoạn CH là (l-t1).w

- Tại điểm H: tiêu dùng của A = (1-t1).5000$ + N

- Phần thu nhập trên 5.000$ đến 10.000$ tiếp theo: độ dốc đoạn HK là: (1-t1).w

- Tại điếm K: tiêu dùng của A = (1-t1).5000$ + (1-t2).5000$ + N

- Phần thu nhập trên 10.000$: độ dốc đoạn KD là (1-t3).w

Tùy thuộc vào sở thích của A mà đường bàng quang có thể nằm ở các vị trí khác nhau, ương ứng là các lựa chọn mức cung lao động khác nhau bất kì trên đoạn CHKD

Như vậy, đối với thuế lũy tiến, sự ảnh hưởng của thuế đối với cung lao động cũng tùy thuộc vào sở thích của cá nhân

1.2.3 Một số hạn chế của mô hình:

Lý thuyết cơ bản nghiên cứu hiện ứng của thuế đến cung lao động gắn liền với giả thuyết thị trường lao động lý tưởng, các cá nhân có thể tự do quyết định điều chỉnh số giờ làm việc của mình Tuy nhiên, trên thực tế các cá nhân không thể tự do điều chỉnh giờ làm việc của mình do các công ty

thường yêu cầu người lao động phải làm việc trong một số giờ nhất định

Khi xem xét yếu tố cung lao động, giả sử chỉ xem xét đến hành vi quyết định số giờ làm việc ít hay nhiều của người lao động mà không xem xét đến việc ảnh hưởng của thuế đến việc quyết định gia

nhập thị trường lao động và quyết định nghỉ hưu

Mô hình giả định mức giá cho một giờ lao động là không đổi khi làm thêm giờ Thực tế, khi người

lao động làm việc ngoài giờ sẽ được tăng lương cao hơn so với lương bình quân giờ bình thường Thu nhập khác từ lương trên thực tế có thể phụ thuộc vào số giờ làm việc hưởng lương

Hình 1.4

Ngoài ra, mô hình không xét đến yếu tố tiết kiệm, tức là giả định toàn bộ thu nhập của người lao

động sẽ chỉ cho tiêu dùng Thực tế, bên cạnh tiêu dùng còn có tiết kiệm

1.3 Tác động của Thuế đến cung lao động

1.3.1 Tác động gián tiếp của Thuế hàng hóa đến cung lao động

Tại thị trường hàng hóa cung cầu đang đạt trạng thái cân bằng tại điểm A Khi chính phủ đánh thuế vào thị trường hàng hóa dưới tác động của cung cầu điểm cân bằng mới được xác định tại B Giá cả hàng hóa tăng từ P0 tăng lên P1, giá cả hàng hóa tăng kéo theo thu nhập người tiêu dùng phải tăng (từ W0 lên W1) để đảm bảo tiêu dùng số hàng hóa như cũ người lao động phải giảm thời gian nhàn rỗi cung lao động dịch chuyển từ SL1 sang SL2 và phải dành nhiều thời gian để lao động để tăng thu nhập

Theo như phân tích đồ thị ở trên ta có thể thấy mặc dù chính sách thuế của chính phủ đánh vào hàng hóa gián tiếp ảnh hưởng đến cung lao động thông qua giá cả và thu nhập của người lao động Trong thực tế khi chính phủ tăng thuế vào các mặt hàng thiết yếu như gas, gạo, điện, nước… buộc người lao động phải dành nhiều thời gian hơn làm việc và giảm thời gian nhàn rỗi để trang trải những chi phí giá cả hàng hóa tăng lên khi có thuế

1.3.2 Thuế trực thu

Thuế trực thu đánh vào tiền lương, tiền công tác động đến cung lao động Thuế đánh vào cung lao

động có thể gây ra hai hiệu ứng: hiệu ứng thay thế và hiệu ứng thu nhập

1.4 Hiệu ứng thay thế và hiệu ứng thu nhập

Hiệu ứng thay thế: khi đánh thuế làm giảm số tiền lương khả dụng thì chỉ phí cơ hội của nhàn rỗi

cũng giảm, khi đó người lao động (NLĐ) có khuynh hướng thay thế làm việc bằng nhàn rỗi, tức làm giảm mức cung lao động Như vậy, dù có làm việc bao nhiêu giờ thì thuế vẫn làm giảm thu nhập cá nhân Hiệu ứng thay thế có khuynh hướng làm cho NLĐ làm việc ít hơn

Hiệu ứng thu nhập: Trong điều kiện các yếu tố khác không đổi, khi thu nhập giảm sút, để đảm bảo

thu nhập thì NLĐ phải cắt giảm số giờ nhàn rỗi làm cho số giờ lao động tăng lên Hiệu ứng thu nhập có khuynh hướng làm cho NLĐ làm việc nhiều hơn

Minh họa trên hình 1.5:

- Hiệu ứng thay thế: L1 L2

- Hiệu ứng thu nhập: L1 L3

Như vậy, hai hiệu ứng này có tác động theo hai chiều ngược nhau Nếu chỉ trên cơ sở lý thuyết thì chưa thể biết được hiện ứng thu nhập hay hiệu ứng thay thể nổi trội hơn.Việc đánh thuế có làm giảm mức cung lao động hay không là phụ thuộc vào sớ thích của mỗi người - có thể làm việc nhiều giờ hơn, ít giờ hơn, hay như cũ sau khi bị đánh thuế

Hình (a): Do hiệu ứng thay thế lớn hơn nên khi bị đánh thuế NLĐ sẽ làm việc ít hơn, đồng nghĩa với việc tăng số giờ nhàn rỗi làm cho L2(số giờ nhàn rỗi sau khi bị đánh thuế) > L1 (số giờ nhàn rỗi trước khi bị đánh thuế)

Hình (b): Do hiệu ứng thu nhập lớn hơn nện khi bị đánh thuế NLĐ sẽ làm việc nhiều hơn đồng nghĩa với việc giảm số giờ nhàn rỗi làm cho L2 (số giờ nhân rỗi sau khi bị đánh thuế) < L1 (số giờ nhàn rỗi trước khi bị đánh thuế)

2 Nghiên cứu thực nghiệm

2.1 Kết quả thực nghiệm

Lý thuyết ở trên cho rằng quyết định về mức cung lao động của mỗi cá nhân phụ thuộc vào: những biến số ảnh hưởng đến vị trí đường ngân sách, đặc biệt tiền lương sau thuế; những biến số ảnh hưởng tới đường bàng quan của cá nhân về nghỉ hưu và thu nhập, như tuổi tác, giới tính, tình trạng hôn nhân

Lý thuyết thực nghiệm về đánh thuế vào cung lao động phân biệt giữa 2 loại lao động: những người kiếm tiền sơ cấp, những người kiếm tiền thứ cấp

Kết luận từ các công trình nghiên cứu thực nghiệm: Độ co dãn từ những người lao động sơ cấp là 0.1, ảnh hưởng khá nhỏ Độ co dãn của những người lao động thứ cấp thay đổi từ 0.5 đến 1, ảnh

Hình 1.6

hưởng rất lớn Ảnh hưởng này xuất từ mở rộng biên (liệu có làm thêm hay không), chứ không phải

là thâm dụng biên (dựa vào số giờ thực tế lao động)

Phương trình hồi quy giải thích số giờ làm việc hằng năm:

LSi =  + ATWAGEi + NLINCOMEi + Xi + 

Trong đó: LS: cung lao động

ATWAGE: đô la cuối cùng của tiền lương sau thuế NLINCOME: thu nhập không lao động

X: vectơ tính cách của người lao động (giáo dục, tình trạng hôn nhân, …) Nếu  > 0 thì cung lao động dốc lên Với tiền lương cao hơn, cung lao động tăng lên, khi đó hiệu ứng thay thế lớn hơn hiệu ứng thu nhập

Bằng việc đưa vào thu nhập không do lao động, hồi quy tách ảnh hưởng thay thế và ảnh hưởng thu nhập Hệ số  bao gồm cả hai hiệu ứng, trong khi hệ số  chỉ bao gồm hiệu ứng thu nhập Tuy nhiên, các hệ số này có thể dẫn đến bị chệch: những cá nhân có thu nhập cao

có thể là những người quá thành công và có thể làm việc thời gian dài

Mặc dù có thể có những sai biệt trong phỏng đoán, thì có hai khuynh hướng chung chủ yếu dưới đây quan sát được khi nghiên cứu thực nghiệm thị trường lao động:

- Đối với nam xấp xỉ từ 20 đến 60 tuổi, tác động của những thay đổi này lên lương ròng là nhỏ (tính theo giá trị tuyệt đối) và không có nhiều ý nghĩa về mặt thống kê Hầu hết độ

co dãn dao động trong khoảng từ -0.2 đến 0

- Mặc dù mức cung lao động của nữ đã được ước lượng có độ co dãn lớn hơn của nam nhưng quyết định về số giờ làm việc của phụ nữ có gia đình rất nhạy cảm với những thay đổi của lương ròng Một số nhà điều tra đã tìm ra độ co dãn của số giờ làm việc so với lương ròng khoảng là khoảng 0.2 đến 1

2.2 Một vài vấn đề cần cân nhắc:

Cân nhắc khía cạnh cầu: Những thay đổi trong các quyết định làm việc có thể ảnh hưởng tới cơ

cấu tiêu thụ những hàng hoá khác Kết quả là, sự thay đổi giá cả tương đối đã phản hồi lại những quyết định của thị trường lao động Ví dụ, nếu một phụ nữ có gia đình tăng số giờ làm việc thì nhu cầu chăm sóc con cái cũng có thể tăng Ở một mức độ nào đó, điều này làm tăng chi phí chăm sóc

con cái, và do vậy có thể không khuyến khích một số bà mẹ có con nhỏ làm việc, ít nhất là trong

ngắn hạn

Hiệu ứng cá nhân và hiệu ứng nhóm: Chúng ta cần tập trung làm rõ có bao nhiêu cá nhân làm

viêc trong điều kiện chế độ thuế thay đổi Rất khó để sử dụng những kết quả này để dự đoán tổng số giờ làm việc của một nhóm công nhân sẽ thay đổi như thế nào Khi thuế thay đổi, động cơ làm việc thay đổi khác nhau ở mỗi người Ví dụ, khi thay đổi từ thuế cố định sang thuế luỹ tiến, những công nhân có thu nhập thấp có thể chịu mức thuế suất biên thấp hơn trong khi tình trạng ngược lại xảy ra với người có thu nhập cao Thế thì, rất có thể mức cung lao động của hai nhóm thay đổi theo hai

hướng ngược nhau khiến cho khó có thể tiên đoán một kết quả chung

Các kết quả khác của cung lao động: Số giờ làm việc hàng năm là thước đo quan trọng mức cung

lao động Người lao động có trình độ cao, khoẻ mạnh, tích cực sẽ làm việc có năng suất hơn một người thiếu những phẩm chất đó Một số người lo ngại rằng thuế làm cho con người ít đầu tư để hoàn thiện các kỹ năng của mình Lý thuyết kinh tế mang lại sự hiểu biết đáng ngạc nhiên về việc làm cách nào mà hệ thống thuế gây ảnh hưởng đối với tích luỹ vốn nhân lực – tức là đầu tư vào

chính con người để tăng năng suất

Nam dự định tham dự chương trình huấn luyện công việc Giả sử chương trình này sẽ làm tăng mức thu nhập suốt đời của Nam với giá trị hiện tại là B Tuy nhiên, tham dự chương trình này, Nam phải mất một khoảng thời gian hiện tại dành cho công việc có thu nhập, và do đó làm cho anh ta mất một khoảng lương C Nếu nhận biết được điều này, Nam quyết định sử dụng tiêu chuẩn đầu tư và chỉ tham gia chương trình huấn luyện khi lợi nhuận vượt quá chi phí B>C

Bây giờ giả sử thu nhập của Nam bị đánh thuế với thuế suất t Thuế sẽ lấy đi một phần tiền lương cao hơn nhờ tham gia vào chương trình huấn luyện do đó, người ta dự đoán thuế làm giảm khả năng khiến anh ta tham dự chương tình huấn luyện Cách lý giải này là sai lầm Để hiểu tại sao, hãy giả sử rằng sau khi có thuế Nam vẫn tiếp tục làm việc với số giờ như trước Thuế thật sự làm giảm lợi ích của chương trình huấn luyện từ B xuống còn (1-t)B Nhưng đồng thời, thuế cũng làm giảm chi phí Chi phí của chương trình là phần tiền lương Nam mất đi Vì tiền lương này cũng bị đánh thuế nên Nam không bị mất toàn bộ C mà chỉ mất (1-t)C Quyết định tham gia chương trình phụ thuộc vào việc liệu lợi nhuận sau thuế có lớn hơn chi phí sau thuế không:

(1-t)B - (1-t)C = (1-t)(B-C) > 0

Phương trình này hoàn toàn tương đương với phương trình (B – C >0) Bất kỳ sự kết hợp nào giữa lợi nhuận và chi phí được chấp nhận trước thuế thì cũng được chấp nhận sau thuế Trong mô hình này, thuế thu nhập làm giảm lợi nhuận và chi phí với cùng một tỷ lệ, và do đó không ảnh hưởng đến đầu tư vào nguồn nhân lực

Kết quả này là kết quả của giả định mức cung lao động không đổi sau khi bị đánh thuế Giả sử, thay

vì vậy, do thuế thu nhập, Nam tăng mức cung lao động (hiệu ứng thu nhập chiếm ưu thế) Trong trường hợp này, thuế làm gia tăng tích luỹ nguồn vốn nhân lực Thực tế, mức cung lao động sau thuế là tỷ lệ tận dụng mức đầu tư nguồn vốn nhân lực một người làm việc nhiều giờ hơn thì tiền lương lớn hơn so với mức tăng tiền lương nhờ đầu tư vào nguồn vốn nhân lực Do đó, nếu thuế tạo

ra nhiều việc làm thì nó cũng làm cho dầu tư vào nguồn vốn nhân lực trở nên hấp dẫn hơn, với những yếu tố khác không đổi Ngược lại, nếu hiệu ứng thay thế chiếm ưu thế làm giảm mức cung lao động thì tích luỹ nguồn vốn nhân lực không được khuyến khích

Mô hình đơn giản này đã bỏ qua yếu tố quan trọng: phần lời từ việc đầu tư vào nguồn vốn nhân lực thường không được xác định chắc chắn Hơn nữa, một số loại đầu tư vào nguồn vốn nhân lực còn liên quan đến chi phí khác ngoài phần thu nhập mất đi Học phí là một ví dụ điển hình Cuối cùng, với thuế luỹ tiến thì lợi nhuận và chi phí đầu tư vào nguồn nhân lực có thể bị đánh thuế với các mức thuế suất khác nhau Tuy nhiên, xem xét những điều đó là để khẳng định các kết quả cơ bản – theo quan điểm lý thuyết, tác động của hệ thống thuế thu nhập đối với tích luỹ nguồn vốn nhân lực là không rõ ràng Không may là hiện chưa có công trình nghiên cứu thực nghiệm về vấn đề quan trọng này

Trả trọn gói:

Lý thuyết cơ bản về mức cung lao động khẳng định tiền lương theo giờ chỉ phần thưởng có làm việc thực tế, là người chủ thường trả công cho công nhân trọn gói, gồm tiền lương, trợ cấp chăm sóc sức khoẻ, lương hưu, và các “bổng lộc” như được sử dụng xe của công ty, dụng cụ thể thao… Hầu hết các khoản tiền mang tính chất lương được chi trả cho người lao động đều không bị đánh thuế Khi thuế suất biên giảm thì sức hấp dẫn của những loại thu nhập không chịu thuế cũng giảm

và ngược lại Do đó, những thay đổi thuế sẽ gây ảnh hưởng đến thành phần của tiền lương trọn gói

Khía cạnh chi tiêu công:

Phân tích chuẩn về mức cung lao động và đánh thuế đã bỏ qua việc sử dụng tiền thu thuế Ít nhất có phần thu thuế được dùng để mua hàng hoá công, từ đó gây tác động đến quyết định là việc của người lao động nếu tiền thuế được dùng để cung cấp những phương tiện giải trí như công viên quốc gia thì chúng ta kỳ vọng nhu cầu nghĩ ngơi tăng, các yếu tố khác không đổi ngược lại, nếu chi tiêu cho những phương tiện chăm sóc trẻ em có cha mẹ đi làm thì có thể gia tăng mức cung lao động Một cách lý tưởng là chúng ta nên kiểm tra kết quả mức cung lao động trên toàn bộ ngân sách chứ không phải chỉ là khía cạnh thuế Trong thực tế, những nhà nghiên cứu dựa vào thực nghiệm không biết rõ là chi tiêu công ảnh hưởng đến quyết định làm việc khoảng bao nhiêu Điều này do những khó khăn liên quan đến việc xác định cá nhân đánh giá như thế nào về tiêu thụ hàng hoá công, một vấn đề mà ta đã thảo luận trong một số bối cảnh khác nhau

3 Ảnh hưởng của thuế đến cung lao động

3.1 Sự thay đổi số thuế thu được và cung lao động

Xét đường cung lao động SL, nó thể hiện tổng số giờ làm việc tối ưu đối với mỗi mức lương sau thuế, những yếu tố khác không đổi Hình vẽ cho thấy số giờ làm việc tăng theo mức lương ròng – tức là hiệu ứng thay thế chiếm ưu thế Tiền lương trước thuế w, tương ứng với L0 lao động Hiển nhiên khi thuế suất bằng 0 thì số thuế thu được bằng 0

Giả sử thuế suất là t1, lương ròng bằng (1- t1)w, và mức cung lao động là L1 Tiền thu thuế là diện tích hình chữ nhật abcd Tương tự khi thuế suất là t2, tiền thu thuế là hình aefk Diện tích hình aefk lớn hơn hình abcd, tức là thuế thu được lớn hơn khi thuế suất tăng

Tuy nhiên khi thuế suất tăng lên mức t3, tiền thu thuế là hình haji lại có diện tích nhỏ hơn hình aefk