Tiểu luận phân tích chính sách thuế THUẾ ĐÁNH VÀO CUNG LAO ĐỘNG

Tiểu luận phân tích chính sách thuế THUẾ ĐÁNH VÀO CUNG LAO ĐỘNG Lý thuyết thuế đã làm rõ rằng những tác động của thuế cuối cùng phụ thuộc vào cách chúng đã tác động đến hành vi. Tác động của thuế đến hành vi là vấn đề của các cuộc thảo luận gay go giữa các nhà học thuật lẫn các chính khách. Một số ý kiến cho rằng thuế có ảnh hưởng rất nhỏ, không mang tính khuyến khích.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Lý thuyết thuế đã làm rõ rằng những tác động của thuế cuối cùng phụ thuộc vào cách chúng đã tác động đến hành vi Tác động của thuế đến hành vi là vấn đề của các cuộc thảo luận gay go giữa các nhà học thuật lẫn các chính khách Một số ý kiến cho rằng thuế có ảnh hưởng rất nhỏ, không mang tính khuyến khích Một số khác cho rằng mức thuế suất biên cao dẫn đến thái độ làm việc ngày càng tồi, số lần vắng mặt không có lý do cao hơn, miễng cưỡng đi làm… Nghiên cứu Thuế đánh vào lao động nhằm xem xét liệu thuế có làm thay đổi cung lao động của xã hội hay không và thay đổi như thế nào

THUẾ ĐÁNH VÀO CUNG LAO ĐỘNG

1 Lý thuyết cơ bản

1.1 Thiết lập mô hình:

Giả sử A đang quyết định sử dụng bao nhiêu thời gian trong mỗi tuần để làm việc và bao nhiêu thời gian cho nghỉ ngơi Có thể minh họa sự lựa chọn giữa thời gian làm việc và nhàn rỗi bằng đồ thị và miêu tả chi tiết như sau:

Hình 1: Tối đa hoá thoả dụng giữa lựa chọn giờ làm việc và nhàn rỗi

- Tổng số giờ sẵn có thể làm việc và nhàn rỗi là quỹ thời gian Ở hình 1, đó là trục hoành Giả sử khoảng thời gian không dành cho nhàn rỗi thì dành cả cho lao động Bất cứ điểm nào trên trục hoành đồng thời thể hiện số giờ nhàn rỗi và số giờ lao động

- Đường giới hạn ngân sách trong biểu đồ cho thấy sự kết hợp giữa thời gian nhàn rỗi và thu nhập hay tiêu dùng của một cá nhân được xác định bởi tiền lương lao động Nếu mức lương của A là w/giờ thì đường giới hạn ngân sách của cô ta là đường thẳng có giá trị tuyệt đối của độ dốc là w và có dạng: C + wL = wT, trong đó C là tiêu dùng được quyết định bởi thu nhập, wL giá trị nhàn rỗi, wT là tổng thu nhập Ở hình 1, đó là đường

được đặt tên là i, ii và iii trong hình 1 Tại A1 là điểm tối ưu của việc lựa chọn: A sử dụng L1 giờ để nhàn rỗi và C1 giờ lao động, kiếm được thu nhập là OC1.

Hình 2: Đánh thuế và sự đánh đổi giữa tiêu dùng và nhàn rỗiBây giờ giả sử chính phủ đánh thuế thu nhập với thuế suất tỷ lệ t Thuế này làm giảm tiền lương một giờ từ w xuống còn (1 - t)w Khi đó A không lao động 1 giờ thì cô ta chỉ mất một khoản thu nhập là (1 - t)w, chứ không phải w Kết quả là thuế đã làm giảm chi phí cơ hội của một giờ nhàn rỗi Minh họa này được trình bày trên hình 2 Đường giới hạn ngân sách của A bây giờ không còn là BC1 Thay vào đó là đường BC2, với giá trị tuyệt đối của độ dốc bằng (1 - t)w Do đánh thuế, nên A phải chọn một điểm dọc theo đường giới hạn ngân sách sau thuế BC2 Trên hình 2, đó là điểm B có tọa độ: L2 giờ nhàn rỗi và C2 giờ lao động Như vậy, đánh thuế đã làm giảm thời gian lao động của A (L2 – L1) giờ

Câu hỏi đặt ra, có phải đánh thuế luôn làm giảm mức cung lao động hay không? Hình 3 (b) cho thấy A bị đánh thuế thì cô ta lại gia tăng số giờ làm việc, nghĩa là giảm giờ nhàn rỗi từ L1 -> L2 Vấn đề ở đây là phụ thuộc vào sở thích của mỗi người – có thể làm việc nhiều giờ hơn, ít giờ hơn, hay giữ như cũ sau khi bị đánh thuế

1.2 Hiệu ứng thay thế và hiệu ứng thu nhập

Hình 3: Hiệu ứng thu nhập và Hiệu ứng thay thế

Đánh thuế vào cung lao động có thể gây ra hai hiệu ứng: hiệu ứng thay thế và hiệu ứng thu nhập Khi thuế làm giảm số tiền lương khả dụng thì chi phí cơ hội của nhàn rỗi cũng giảm, khi đó người ta có khuynh hướng thay thế làm việc bằng nhàn rỗi Đây là hiệu ứng thay thế với khuynh hướng làm giảm mức cung lao động Như vậy, dù có làm việc bao nhiêu giờ thì thuế vẫn làm giảm thu nhập cá nhân Thế nhưng, nhàn rỗi cũng là một loại hàng hóa giống như các hàng hóa khác, có sự lựa chọn trong tiêu dùng Nếu như các yếu

tố khác không đổi, một khi thu nhập giảm sút, thì A cũng phải cắt giảm số giờ nhàn rỗi

Số giờ nhàn rỗi giảm đi thì giờ lao động tăng lên Hiệu ứng thu nhập có khuynh hướng làm cho A làm việc nhiều hơn Như vậy, hai hiệu ứng này có tác động theo hai chiều ngược nhau Đơn giản là không thể biết được (nếu chỉ trên cơ sở lý thuyết) hiệu ứng thu nhập hay hiệu ứng thay thế nổi trội hơn Đối với A thể hiện trên hình 3 (a), hiệu ứng thay thế lớn hơn; còn trên hình 3 (b), hiệu ứng thu nhập lớn hơn

Hình 4: Đánh thuế luỹ tiến và phản ứng cung lao độngViệc phân tích thuế lũy tiến cũng tương tự như thuế tỷ lệ Giả sử biểu thuế lũy tiến của thuế thu nhập có thuế suất biên: t1 cho 5.000 đô la đầu tiên, t2 đối với 5.000 đô la tiếp theo, và t3 đối với phần thu nhập trên 10.000 đô la Đường ngân sách trước thuế là BC1 như hình 4 Sau thuế, đường ngân sách là đường gấp khúc BKHC2 Cho tới mức thu nhập 5.000 đô la trước thuế, chi phí cơ hội cho một giờ nghỉ ngơi là (1 – t1)w, cũng là độ dốc (giá trị tuyệt đối) của đoạn C2H Tại điểm H, thu nhập của A là (1 – t1) x 5.000 đô la Trên đoạn HK giá trị tuyệt đối của độ dốc là (1 – t2) x w HK ít dốc hơn đoạn C2H vì t2 >

t1 Tại điểm K, thu nhập sau thuế là [(1 – t1) x 5.000 đô la + (1 – t2) x 5.000 đô la] Đây chính là phần thu nhập tại điểm H cộng với phần thu nhập tăng thêm 5.000 đô la với mức thuế suất t2 Cuối cùng, trên đoạn KB, độ dốc bằng (1 – t3)w, khá phẳng Tùy thuộc vào

sự lựa chọn của A, cô ta có thể chọn bất kỳ điểm nào trên đoạn BKHC2

1.3 Ảnh hưởng của Thuế đến Cung lao động:

Phần này phân tích sự ảnh hưởng của Thuế đến người sử dụng lao động và người lao động

1.3.1 Độ co giãn của cầu lớn hơn độ co giãn của cung

Khi áp đặt mức thuế t, Số giờ lao động giảm và mức thu nhập sẽ phải tăng lên, ở trường hợp này Người lao động sẽ chịu thuế ít hơn Người sử dụng lao động

1.3.2 Độ co giãn của cầu nhỏ độ co giãn của cung

Ở trường hợp này, người sử dụng lao động chịu thuế ít hơn so với người lao động.

1.3.3 Cung và cầu có độ co giãn theo lương là bằng nhau

Khi độ co giãn cung cầu bằng nhau thì mức gánh chịu thuế của Người sử dụng lao động

và người lao động là bằng nhau

1.3.4 Cầu hoàn toàn không co giãn

Trưởng hợp này, do cầu hoàn toàn không co giãn nên với mức thuế t được áp đặt người

sử dụng lao động sẽ chịu hoàn toàn thuế

1.3.5 Cầu hoàn toàn co giãn

Trường hợp này Cầu co giãn hoàn toàn nên khi áp mức thuế t số giờ lao động sẽ giảm và người lao động hoàn toàn gánh chịu thuế

1.4 Giới hạn về giờ làm việc và nguyên tắc trả thêm giờ

Lý thuyết cơ bản nghiên cứu hiệu ứng của thuế đến cung lao động gắn liền với giả thiết thị trường lao động lý tưởng Các cá nhân có thể tự do điều chỉnh số giờ lao động của mình dần dần khi có sự thay đổi chính sách thuế Tuy nhiên, trên thị trường lao động, các

cá nhân không thể tự do điều chỉnh giờ lao động của mình để tìm điểm tiếp tuyến giữa đường bàng quan và đường ngân sách Chẳng hạn, các công ty yêu cầu những người lao động phải làm việc cho một số giờ nào đó Sự giới hạn này có thể do bởi đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp Người lao động là một mắt xích của dây chuyền sản xuất, nên họ không thể làm việc 32 giờ mà phải làm việc tới 40 giờ/tuần

Một giới hạn khác làm gia tăng giờ làm việc là quy định trả thêm giờ Ở Mỹ, chính phủ bắt buộc các công ty phải trả 1 giờ làm thêm bằng 1 ½ giờ quy định (40 giờ) Quy định này tạo ra độ lồi của giới hạn ngân sách, nhưng lại làm cho lao động trở nên đắt đỏ hơn đối với các doanh nghiệp trong việc thuê mướn lao động khi làm việc hơn 40 giờ Doanh nghiệp có thể lưỡng lự khi quyết định cho phép công nhân làm thêm giờ Nhìn chung, các giới hạn như thế sẽ đưa người lao động vào một kế hoạch thống nhất, vì thế làm giảm thấp sự phản ứng giờ làm việc đối với tiền lương sau thuế

2 Nghiên cứu thực nghiệm

2.1 Kết quả thực nghiệm

Lý thuyết vừa được thảo luận ở trên cho rằng quyết định về mức cung lao động của mỗi

cá nhân phụ thuộc vào:

 Những biến số ảnh hưởng đến vị trí đường ngân sách, đặc biệt là tiền lương sau thuế

 Những biến số ảnh hưởng đến tới bàng quan cá nhân về nghỉ ngơi và thu nhập, như tuổi tác giới tính, và tình trạng hôn nhân

Lý thuyết thực nghiệm về đánh thuế vào cung lao động phân biệt giữa 2 loại lao động:

 Những người kiếm tiền sơ cấp: là những thành viên gia đình, tạo ra nguồn thu

nhập chính trong gia đình

 Những người kiếm tiền thứ cấp: là những lao động khác còn lại trong gia đình.

Theo truyền thống, những người kiếm tiền sơ cấp thường là người chồng; còn người kiếm tiền thứ cấp là người vợ có trách nhiệm nuôi con cái

Có 3 cách tiếp cận chính để ước lượng độ co dãn cung lao động: (i) hồi quy tuyến tính; (ii) thực nghiệm xã hội; và (iii) các dạng có tính chất thực nghiệm

a. Kết luận từ các công trình nghiên cứu thực nghiệm về độ co giãn của cung lao động:

Độ co dãn từ những người lao động sơ cấp là +0.1, ảnh hưởng khá nhỏ Độ co dãn những người lao động thứ cấp thay đổi từ +0.5 đến +1.0, ảnh hưởng rất lớn Ảnh hưởng này xuất phát từ biên mở rộng liệu có làm thêm hay không?, chứ không phải là biên thâm dụng dựa vào số giờ thực tế lao động

b. Kết luận từ ước lượng phương trình hồi quy:

Các nhà nghiên cứu kinh tế lượng đã ước lượng phương trình hồi quy nhằm giải thích số giờ làm việc hằng năm, phương trình này được viết dưới dạng:

tiền lương cao hơn, cung lao động tăng lên Khi đó hiệu ứng thay thế lớn hơn hiệu ứng thu nhập Bằng việc đưa vào thu nhập không do lao động, hồi quy tách ảnh hưởng thay thế và ảnh hưởng thu nhập Hệ số β bao gồm cả hai hiệu ứng, trong khi hệ số δ chỉ bao gồm hiệu ứng thu nhập Tuy nhiên, các hệ số này có thể dẫn đến bị chệnh Những cá nhân

có thu nhập cao có thể là những người quá thành công và có thể làm việc thời gian dài.Măc dù có thể có những sự sai biệt trong phỏng đoán do những sai biệt không thể tránh khỏi trong việc chọn mẫu, chọn khoảng thời gian, và kỹ thuật thống kê Nói chung, có hai khuynh hướng chung chủ yếu dưới đây quan sát được khi nghiên cứu thực nghiệm thị trường lao động:

• Đối với nam xấp xỉ từ 20 đến 60 tuổi, tác động của những thay đổi này lên lương ròng là nhỏ (tính theo giá trị tuyệt đối), và không có nhiều ý nghĩa về mặt thống

kê Hầu hết độ co dãn dao động trong khoảng -0,2 đến 0

• Mặc dù mức cung lao động của nữ đã được ước lượng có độ co dãn lớn hơn của nam nhưng quyết định về số giờ làm việc của phụ nữ có gia đình rất nhạy cảm với những thay đổi của lương ròng Một số nhà điều tra đã tìm ra độ co dãn của số giờ làm việc so với lương ròng là khoảng 0.2 đến 1

Một cách tiếp cận khác là sử dụng thực nghiệm ngẫu nhiên Thực tế điều này được thực hiện trong những năm 1970s với thực nghiệm thuế thu nhập âm (negative income tax (NIT)) Chương trình đảm bảo phúc lợi và thuế suất được xắp sếp ngẫu nhiên đối với những gia đình khác nhau Công trình này phát hiện độ co dãn lao động nữ là +0.1

Cách tiếp cận cuối cùng là các dạng có tính thực nghiệm Essia (1995) kiểm tra cung lao động của những người phụ nữ có gia đình phản ứng với Đạo Luật cải cách thuế 1986 Cải cách thuế làm thay đổi theo thuế suất biên đối với những người vợ có chồng kiếm thu nhập cao Cung lao động của người nữ có gia đình +0.8

Tất cả công trình nghiên cứu có những giới hạn nhất định: Hơn nữa thập kỷ qua có sự bùng phát giữa những kiếm tiền sơ cấp và thứ cấp Thêm vào đó, sự tham gia lực lượng lao động và giờ lao động, những yếu tố như là nỗ lực công việc, cơ hội việc làm…có thể khác nhau Thuế có ảnh hưởng đến hiệu quả xã hội, tạo ra mất trắng xã hội

2.2 Một vài vấn đề cân nhắc quan trọng

Những kết quả nghiên cứu thực nghiệm được mô tả ở trên rất hữu ích để kiểm định lý thuyết Tuy nhiên, chúng ta phải chú ý tới những điều cân nhắc quan trọng

- Cân nhắc khía cạnh cầu

Những phân tích trước đó bỏ qua các tác động làm thay đổi mức cung lao động theo nhu cầu của thị trường Giả sử giảm thuế làm cho những phụ nữ có gia đình tăng tiền lương ròng của họ 10% Nếu độ co dãn của cung lao động là 1 thì số giờ làm việc của họ phải tăng lên 10% Nếu các doanh nghiệp thu hút toàn bộ số giờ làm việc này với mức tiền lương ròng mới thì không còn chuyện gì để nói Một cách điển hình hơn là khi người ta cung ứng nhiều giờ làm việc hơn thì tiền lương trước thuế lại có khuynh hướng giảm Điều này làm giảm bớt số tăng thêm của tiền lương sau thuế so với tính toán ban đầu, vì thế số giờ làm việc tăng thêm, cuối cùng, sẽ nhỏ hơn dự đoán ban đầu

Tình trạng này thậm chí còn trở nên phức tạp hơn khi chúng ta nhận ra rằng những thay đổi chính trong các quyết định làm việc có thể ảnh hưởng tới cơ cấu tiêu thụ những hàng hóa khác Kết quả là, sự thay đổi giá cả tương đối đã phản hồi lại những quyết định của thị trường lao động Ví dụ, nếu một phụ nữ có gia đình tăng số giờ làm việc thì nhu cầu chăm sóc con cái cũng có thể tăng Ở một mức độ nào đó, điều này làm tăng chi phí chăm sóc con cái, và do vậy, có thể không khuyến khích một số bà mẹ có con nhỏ làm việc, ít nhất là trong ngắn hạn Rõ ràng, đây là một việc phức tạp khi đặt chúng trong mô hình tổng thể

- Hiệu ứng cá nhân và nhóm

Chúng ta cần tập trung làm rõ có bao nhiêu cá nhân làm việc trong điều kiện chế độ thuế thay đổi.Rất khó để sử dụng những kết quả này dự đoán tổng số giờ làm việc của một nhóm công nhân sẽ thay đổi như thế nào.Khi thuế thay đổi, động cơ làm việc thay đổi khác nhau ở mỗi người Ví dụ, khi thay đổi từ thuế cố định sang thuế lũy tiến, những công nhân có thu nhập thấp có thể chịu mức thuế biên thấp hơn trong khi tình trạng

ngược lại xảy ra đổi với người có thu nhập cao Thế thì, rất có thể mức cung lao động của hai nhóm thay đổi theo hai hướng khác nhau khiến cho khó mà tiên đoán một kết quả chung

- Các khía cạnh khác của cung lao động

Số giờ làm việc hằng năm là thước đo quan trọng mức cung lao động Người lao động có trình độ cao, khỏe mạnh, tích cực sẽ làm việc có năng suất hơn một người thiếu những

Xét ví dụ sau: Một người dự định tham dự chương trình huấn luyện công việc Giả sử chương trình này sẽ làm tăng mức thu nhập suốt đời cho anh ta với giá trị hiện tại là B Tuy nhiên, tham dự chương trình này, anh ta phải mất một khoảng thời gian hiện tại dành cho những công việc có thu nhập, và do đó làm cho anh ta mất một khoản lương C Nếu nhận biết được điều này, anh ta quyết định sử dụng tiêu chuẩn đầu tư và chỉ tham gia chương trình huấn luyện khi lợi nhuận vượt quá chi phí: B – C > 0.

+ Trường hợp mức cung lao động không đổi khi bị đánh thuế:

Bây giờ giả sử thu nhập của anh ta bị đánh thuế với thuế suất t Thuế sẽ lấy đi một phần tiền lương cao hơn nhờ tham gia vào chương trình huấn luyện Người ta đự doán, do đó, thuế làm giảm khả năng khiến anh ta tham dự chương trình huấn luyện Cách lý giải này

là sai lầm.Để hiểu tại sao, hãy giả sử rằng sau khi có thuế anh ta vẫn tiếp tục làm việc với

số giờ như trước Thuế thật sự làm giảm lợi ích của chương trình huấn luyện từ B xuống còn (1-t)B Nhưng đồng thời, thuế cũng làm giảm chi phí Chi phí của chương trình là phần tiền lương anh ta mất đi Vì tiền lương này cũng bị đánh thuế nên anh ta không mất toàn bộ C mà chỉ mất (1-t)C Quyết định tham gia chương trình phụ thuộc vào việc liệu lợi nhuận sau thuế có lớn hơn chi phí sau thuế không:

(1 - t)B – (1-T)C = (1 - t)(B - C)> 0

Phương trình này hoàn toàn tương đương với phương trình (B-C) > 0.Bất kỳ sự kết hợp

nào giữa lợi nhuận và chi phí được chấp nhận trước thuế thì cũng được chấp nhận sau thuế Trong mô hình này, thuế thu nhập làm giảm lợi nhuận và chi phí với cùng một tỉ lệ,

và do đó không ảnh hưởng đến đầu tư vào nguồn nhân lực

+ Trường hợp mức cung lao động thay đổi khi bị đánh thuế:

Kết quả này là kết quả của giả định mức cung lao động không đổi sau khi bị đánh thuế Giả sử, thay vì như vậy, do thuế thu nhập, anh ta tăng mức cung lao động (hiệu ứng thu nhập chiếm ưu thế) Trong trường hợp này, thuế làm gia tăng tích lũy nguồn vốn nhân lực Một người làm việc nhiều giờ hơn thì tiền lương lớn hơn so với mức tăng tiền lương nhờ đầu tư cho nguồn vốn nhân lực Do đó, nếu thuế tạo ra nhiều việc làm thì nó cũng làm cho nguồn vốn nhân lực trở nên hấp dẫn hơn, với những yếu tố khác không đổi Ngược lại, nếu hiệu ứng thay thế chiếm ưu thế làm giảm mức cung lao động thì tích lũy nguồn vốn nhân lực không được khuyến khích

Mô hình đơn giản này đã bỏ qua yếu tố quan trọng: phần lời từ việc đầu tư vào nguồn vốn nhân lực thường không xác định chắc chắn Hơn nữa, một số loại đầu tư vào nguồn vốn nhân lực còn liên quan đến những chi phí khác ngoài phần thu nhập mất đi Học phí

là một ví dụ điển hình.Cuối cùng, với thuế lũy tiến thì lợi nhuận và chi phí đầu tư vào