Tiểu luận Phân tích chính sách thuế Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế thu nhập cá nhân

Tiểu luận Phân tích chính sách thuế Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đang trong thời kỳ mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thế giới. Quá trình hội nhập kinh tế trong khu vực và tiến đến toàn cầu hoá, đang dần chứng tỏ là một quy luật tiến bộ của loài người. Để bắt kịp với quá trình này thì mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp và thích nghi với môi trường bên ngoài. Trong công cuộc cải cách đó, thì việc cải cách về thuế thu nhập cá nhân luôn được hầu hết các quốc gia quan tâm.

Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng MỤC LỤC  Lời mở đầu 2 Chương 1 : Tổng quan về Thuế TNCN và lạm phát 3 1. Thuế thu nhập cá nhân 3 1.1 Giới thiệu 3 1.2 Quan điểm, mục tiêu và yêu cầu của Thuế TNCN 3 1.2.1 Quan điểm và mục tiêu 3 1.2.2 Yêu cầu của Thuế TNCN 4 2. Lạm phát 4 2.1 Khái niệm lạm phát 4 2.2 Phân loại lạm phát 5 2.2.1 Lạm phát vừa phải 5 2.2.2 Lạm phát phi mã 5 2.2.3 Siêu lạm phát 5 2.3 Các chỉ số đo lường lạm phát 5 2.4 Nguyên nhân dẫn đến lạm phát 6 2.4.1 Lạm phát do cầu kéo 6 2.4.2 Lạm phát do cung 6 2.4.3 Lạm phát theo thuyết số lượng tiền tệ 7 Chương 2 : Ảnh Hưởng của Lạm Phát đến Thuế TNCN 7 1. Lạm phát tác động đến thuế TNCN hiện nay 7 1.1 Lạm phát tác động đến thuế TNCN từ tiền lương tiền công 7 1.2 Lạm phát tác động đến thuế TNCN từ thu nhập trên vốn 13 2. Thuế TNCN ảnh hưởng đến lạm phát ở Việt Nam 14 Chương 3 : Nhận Xét và Kiến Nghị 15 1. Nhận xét 15 1.1 Kết quả đạt được 15 1.2 Những mặt hạn chế 15 2. Kiến nghị 16 Tài liệu tham khảo 21 HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 1 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam đang trong thời kỳ mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thế giới. Quá trình hội nhập kinh tế trong khu vực và tiến đến toàn cầu hoá, đang dần chứng tỏ là một quy luật tiến bộ của loài người. Để bắt kịp với quá trình này thì mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp và thích nghi với môi trường bên ngoài. Trong công cuộc cải cách đó, thì việc cải cách về thuế thu nhập cá nhân luôn được hầu hết các quốc gia quan tâm. Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng. Nó đã ra đời tương đối sớm ở các nước phát triển và ngày nay thì phát triển rộng rãi ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Sự phát triển của nó đồng hành với sự phát triển của nền kinh tế và ngày càng khằng định được vai trò, chức năng là một nguồn thu quan trọng trong ngân sách nhà nước và là công cụ góp phần đảm bảo công bằng xã hội một cách đắc lực, nhằm giúp người dân cải thiện cuộc sống vốn bị tác động tiêu cực vì lạm phát tăng cao, bởi lạm phát và thuế thu nhập cá nhân là hai vấn đề rất nhạy cảm, phức tạp, ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người dân, lạm phát ở nước ta sẽ vẫn tiếp tục mang tính chất đặc trưng của nền kinh tế chuyển đổi, động thái của lạm phát sẽ chịu sự quy định của nhiều nhân tố bên trong và bên ngoài, ngắn hạn và dài hạn, liên quan đến quá trình chuyển đổi, hoàn thiện mô hình, cơ chế nền kinh tế thị trường Việt Nam. Chính vì vậy, việc nghiên cứu và hoàn chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, sớm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân phù hợp với tình hình thực tế là một việc làm hết sức quan trọng và mang tính cấp thiết hơn bao giờ hết trong giai đoạn này. Và đó cũng là lý do tôi chọn đề tài: “Ảnh hưởng của lạm phát tác động đến thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam hiện nay”. HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 2 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LẠM PHÁT 1. Thuế Thu Nhập Cá Nhân 1.1 Giới thiệu : Luật thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) được Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ 2 thông qua và ban hành ngày 21/11/2007, số hiệu 04/2007/QH12, về việc quy định về đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế và căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân. Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu điều tiết thu nhập của cá nhân, được xây dựng trên các nguyên tắc “lợi ích”, “công bằng” và “khả năng nộp thuế”. Theo nguyên tắc lợi ích thì mọi người trong xã hội đều được hưởng những thành quả phát triển của đất nước về thể chế luật pháp, cơ sở hạ tầng, phúc lợi xã hội, an ninh trật tự … đồng thời cũng có nghĩa vụ đóng góp một phần thu nhập của mình cho xã hội thông qua việc nộp thuế. Nguyên tắc “công bằng” và “khả năng nộp thuế” thể hiện ở chỗ: người có thu nhập cao hơn thì nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khó khăn hơn thì nộp thuế ít hơn, người có thu nhập thấp chưa phải nộp thuế. Thời gian qua ở nước ta, khoảng cách chênh lệch về thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người có thu nhập thấp cũng có xu hướng ngày càng tăng (trong thời gian từ năm 1993 đến năm 2004, khoảng cách này đã tăng từ 3,7 lần lên đến 13,5 lần). Như vậy, việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân sẽ góp phần đảm bảo tính hợp lý, công bằng, hiệu quả của hệ thống chính sách thuế và hạn chế sự gia tăng khoảng cách chênh lệch giàu nghèo giữa các tầng lớp dân cư, đồng thời Nhà nước sẽ nắm được thông tin về thu nhập của cá nhân góp phần phòng, chống tham nhũng, lãng phí. 1.2 Quan điểm, mục tiêu và yêu cầu của Thuế TNCN : 1.2.1 Quan điểm và mục tiêu Việc xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo các quan điểm và hướng vào mục tiêu sau : - Thứ nhất, đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội. HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 3 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Thứ hai, đảm bảo động viên một cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng. - Thứ ba, việc ban hành và áp dụng thuế thu nhập cá nhân có tính đến những bước đi phù hợp với tình hình nước ta và thông lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc những quy định trong chính sách thuế hiện hành. - Thứ tư, đảm bảo huy động nguồn lực để Nhà nước giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội. Cùng với việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả ngân sách, nâng cao vai trò, hiệu lực quản lý của Nhà nước, tăng cường chống thất thu thuế, việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân góp phần huy động thêm nguồn lực, đảm bảo ổn định, tăng trưởng nguồn thu ngân sách để giải quyết tốt hơn các mục tiêu kinh tế – xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng của đất nước. 1.2.2 Yêu cầu của Luật thuế thu nhập cá nhân : Xuất phát từ những quan điểm, mục tiêu trên, việc xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo một số yêu cầu chủ yếu sau : - Một là, nắm bắt thông tin về thu nhập của dân cư, từng bước quản lý tiến tới kiểm soát thu nhập; phục vụ cho công tác hoạch định chính sách phát triển kinh tế – xã hội của Đảng và Nhà nước trong từng thời kỳ. - Hai là, đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, minh bạch và công khai. - Ba là, phù hợp với thực tiễn và hệ thống pháp luật của Việt Nam, phù hợp với thông lệ quốc tế. 2. Lạm phát. 2.1 Khái niệm lạm phát: Lạm phát là tình trạng mức giá chung của nền kinh tế tăng lên trong một khoảng thời gian nhất định. Lạm phát là sự mất cân đối giữa tiền và hàng trong nền kinh tế. Điều này có thể được tóm tắt trong phương trình của Fisher : M.V = P.Y Trong đó: M: Lượng cung tiền danh nghĩa V: Tốc độ lưu thông tiền tệ P: Chỉ số giá (mức giá trung bình) Y: Sản lượng thực HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 4 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Nếu mức giá điều chỉnh để giữ cho sản lượng thực tế duy trì ở mức sản lượng tiềm năng Y*, mức sản lượng này được giả định không thay đổi, thì khi đó tổng khối lượng tiền lưu hành (M) và mức giá trung bình (P) phải vận động cùng nhau. Và nếu thêm vào đó là tốc độ lưu thông tiền tệ (V) tăng thì (P) lại tăng rất nhanh. Quan điểm trên giúp ta hiểu rõ về hiện tượng lạm phát, nhưng không chỉ ra nguyên nhân nào dẫn đến lạm phát. • Quan điểm khác cho rằng lạm phát là việc phát hành tiền giấy vượt quá mức đảm bảo, vì vậy gây ra sự mất giá của tiền giấy làm cho giá cả hàng hóa bị đẩy lên cao. • Lại có quan điểm cho rằng lạm phát là sự tăng giá của các loại hàng hóa (tư liệu tiêu dùng, tư liệu sản xuất và hàng hóa sức lao động). Khi mức giá chung của giá cả và chi phí tăng, thì lạm phát xảy ra. Khi mức giá chung (P) tăng lên thì sức mua của đồng tiền sẽ giảm xuống. Nhìn chung, lạm phát là sự gia tăng quá mức của lượng tiền có trong lưu thông dẫn đến đồng tiền bị mất giá, giá cả của hầu hết các loại hàng hóa tăng lên đồng loạt trong nền kinh tế. 2.2. Phân loại lạm phát: Căn cứ vào tỷ lệ lạm phát, các nhà kinh tế học chia lạm phát ra làm 3 loại : 2.2.1 Lạm phát vừa phải (còn gọi là lạm phát nước kiệu hay lạm phát một con số), khi giá cả hàng hóa và dịch vụ tăng chậm, dưới 10% một năm, đồng tiền tương đối ổn định, nền kinh tế ổn định. 2.2.2 Lạm phát phi mã (còn gọi là lạm phát 2 hay 3 con số) khi giá cả hàng hóa và dịch vụ tăng từ 10% đến 999%/năm, đồng tiền sẽ mất giá nhanh chóng, thị trường tài chính bất ổn, nền kinh tế bất ổn. 2.2.3 Siêu lạm phát (lạm phát từ 4 con số trở lên) khi tỷ lệ lạm phát từ 1.000%/năm trở lên, đồng tiền mất giá nghiêm trọng, nền kinh tế càng bất ổn, cuộc sống càng khó khăn, mọi thứ trở nên khan hiếm trừ tiền giấy. 2.3. Các chỉ số đo lường lạm phát: Mức độ lạm phát được đo lường bằng tỷ lệ lạm phát. Tỷ lệ lạm phát (ký hiệu là If) là tỷ lệ phần trăm gia tăng trong mức giá chung của thời kỳ này so với kỳ trước. Mức giá chung (hay chỉ số giá) là mức giá trung bình của tất cả hàng hóa và dịch vụ trong nền kình tế ở thời kỳ này so với kỳ gốc. HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 5 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Không tồn tại một phép đo chính xác duy nhất chỉ số lạm phát, vì giá trị của chỉ số này phụ thuộc vào tỷ trọng mà người ta gán cho mỗi hàng hóa trong chỉ số, cũng như phụ thuộc vào phạm vi khu vực kinh tế mà nó được thực hiện. Các phép đo phổ biến của chỉ số lạm phát :  Chỉ số giá hàng tiêu dùng (CPI)  Chỉ số giá hàng sản xuất (PPI)  Chỉ số giảm phát theo GDP (Id) 2.4. Nguyên nhân dẫn đến Lạm phát Tiếp cận dưới nhiều góc độ khác nhau, các nhà kinh tế học đã chỉ ra những nguyên nhân gây ra lạm phát. Có 3 nguyên nhân chính là : 2.4.1 Lạm phát do cầu kéo (Demand – pull inflation) Là lạm phát xảy ra do tổng cầu tăng vượt quá mức tổng cung hàng hóa của xã hội, dẫn đến áp lực làm tăng giá cả. Nguyên nhân cơ bản làm cho tổng cầu tăng lên như sau:  Chi tiêu của Chính phủ tăng lên làm cho mức cầu về hàng hoá tăng.  Ngân hàng Trung ương tăng lượng cung tiền.  Khu vực tư nhân lạc quan về nền kinh tế, nên chi tiêu dùng của các hộ gia đình và đầu tư tự định tăng lên.  Người nước ngoài tăng mua hàng hóa và dịch vụ trong nước. Trong các phân tích trên, tổng cầu tăng làm cho sản lượng tăng lên, đồng thời mức giá cũng tăng làm xảy ra tình trạng lạm phát trong ngắn hạn. Song nếu nền kinh tế chưa đạt được mức sản lượng tiềm năng thì việc tăng tổng cầu trong trường hợp này trở thành một chính sách lạm phát có hiệu quả để thúc đẩy sản xuất xã hội làm cho kinh tế tăng trưởng. 2.4.2 Lạm phát do cung (lạm phát do chi phí đẩy): Trong hoàn cảnh sản xuất không tăng hoặc tăng ít mà chi phí sản xuất tăng vượt quá mức tăng của năng suất lao động thì sẽ sinh ra lạm phát do chi phí đẩy. Chi phí sản xuất tăng lên tạo áp lực “đẩy” giá bán sản phẩm tăng lên hoặc có thể làm giảm mức cung ứng hàng hoá của xã hội. Chi phí sản xuất tăng lên có thể xuất phát từ những nguyên nhân sau :  Tiền lương tăng lên trong khi năng suất lao động không đổi  Thuế tăng, lãi suất tăng  Thiên tai mất mùa, chiến tranh… HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 6 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng  Giá các nguyên vật liệu chính tăng cao… 2.4.3 Lạm phát theo thuyết số lượng tiền tệ Những nhà kinh tế học thuộc phái tiền tệ cho rằng lạm phát là do lượng cung tiền thừa quá nhiều trong lưu thông gây ra và được giải thích bằng phương trình số lượng sau: M.V = P.Y Trong đó: M: Lượng cung tiền danh nghĩa V: Tốc độ lưu thông tiền tệ P: Chỉ số giá (mức giá trung bình) Y: Sản lượng thực Nhóm nhà kinh tế thuộc trường phái tiền tệ cổ điển cho rằng giá cả phụ thuộc vào lượng tiền phát hành. Khi lượng cung tiền tăng lên thì mức giá cũng tăng theo cùng tỷ lệ, lạm phát xảy ra. Học thuyết này giả định V và Y không đổi. CHƯƠNG 2 ẢNH HƯỞNG CỦA LẠM PHÁT ĐẾN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1. Lạm phát tác động đến thuế thu nhập cá nhân hiện nay: 1.1 Lạm phát tác động đến thuế TNCN từ tiền lương tiền công Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, theo đó mức giảm trừ gia cảnh khởi điểm chịu thuế là 4.000.000 đồng/tháng, mức giảm trừ người phụ thuộc là 1.600.000 đồng/tháng. Kể từ ngày 01/5/2012 khi mức lương tối thiểu tăng từ 830.000 đồng lên 1.050.000 đồng, theo Nghị định số 31/2012/NĐ-CP của Chính phủ thì sẽ có thêm nhiều cán bộ, công chức hành chính có tên trong danh sách nộp thuế thu nhập cá nhân. Có thêm nhiều người thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân sẽ là điều rất tốt, làm tăng thu ngân sách Nhà nước và phản ánh được sự phát triển của nền kinh tế làm gia tăng thu nhập cá nhân, nếu như giá trị đồng tiền HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 7 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng vào thời điểm hiện nay vẫn được giữ nguyên như giá trị đồng tiền vào thời điểm đầu năm 2009. Tuy nhiên, thực tế lại không được như vậy, giá cả hàng hóa bây giờ biến động khác xa so với 3 năm về trước, trong khi Luật thuế thu nhập cá nhân lại quy định con số khởi điểm “cứng” vào Luật. Tiền lương tăng nhưng giá cả thị trường đã tăng trước một bước, thành ra thực chất của tăng lương không phải là tăng thu nhập, mà chỉ là bù trượt giá của đồng tiền. Thu nhập cá nhân “không tăng” mà phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân là sẽ làm cho nhiều người ăn lương gặp khó khăn, nhất là những người có con đang học đại học xa nhà với nhiều khoản chi tiêu thực tế khá tốn kém. Luật quy định thuế thu nhập cá nhân thực hiện ổn định trong 5 năm, nhưng trong 5 năm giá cả đã biến động rất nhiều và mức lương tối thiểu đã được Chính phủ thay đổi tăng lên theo từng năm thì mức thuế thu nhập không còn phù hợp là điều dễ hiểu. Do đó thuế thu nhập cá nhân không nên đưa ra con số khởi điểm chịu thuế “cứng’ như hiện nay. Thuế không thể đi trước hoặc đi sau đời sống xã hội. Vì vậy, để không ảnh hưởng đến đời sống của nhiều người trong đó có cán bộ, công chức, viên chức, Luật thuế thu nhập cá nhân cần được nghiên cứu sửa đổi trong thời gian sớm nhất, trong đó phải tính đến mức độ lạm phát qua từng năm để chính sách thuế không còn bất cập như hiện nay. Các nhà kinh tế học thường phân biệt 2 loại lạm phát : lạm phát có thể tiên liệu và lạm phát không thể tiên liệu. Lạm phát không tiên liệu được xem là không hiệu quả vì nó không cho phép điều chỉnh hành vi con người một cách tối ưu đối với sự tăng giá. Hệ thống thuế thu nhập thường thì không được chỉ số hóa theo lạm phát. Thế nhưng ngay cả khi lạm phát được tiên liệu một cách hoàn hảo, lạm phát vẫn gây ra những lệch lạc. Ví dụ thực tế cho thấy : Ông Nguyễn Văn A (độc thân) công tác ở Công ty X, có thu nhập lương 1 gói là 9 triệu đồng (đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc). Lạm phát được tiên liệu hoàn hảo là 12%. Theo luật thuế TNCN hiện hành thì Ông A được giảm trừ cho bản thân là 4 triệu đồng. Thu nhập chịu thuế là 9 triệu – 4 triệu = 5 triệu đồng, theo biểu thuế TNCN thì Ông A đóng thuế bậc 1, thuế suất 5%, số tiền thuế TNCN phải nộp là : 5 triệu x 5% = 250 ngàn đồng/tháng. HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 8 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Do tình hình lạm phát, giá cả hàng hóa trên thị trường tăng 12%, Công ty cho phụ cấp trượt giá 12% vào trong lương 1 gói của Ông A, lúc này lương 1 gói làm tròn của Ông A là 10,1 triệu đồng. Thu nhập chịu thuế 10,1 triệu – 4 triệu = 6,1 triệu đồng, theo biểu thuế TNCN hiện hành thì Ông A đóng thuế bậc 2, thuế suất 10%, số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp là : 6,1 triệu x 10% = 610 ngàn. Thu nhập danh nghĩa tăng lên 10,1 triệu, trong khi thu nhập thực tế không thay đổi, do ảnh hưởng lạm phát làm cho số tiền thuế TNCN phải nộp tăng lên, sau khi đóng thuế TNCN thì thu nhập thực tế bị giảm : 610 -250 = 360 ngàn. Nếu phụ cấp trượt giá cho Ông A là 17% cộng vào tiền lương 1 gói thì lương 1 gói của Ông A là 10,53 triệu đồng và thu nhập chịu thuế là : 10,53 – 4 = 6,53 triệu. Thuế TNCN phải nộp là : 6,53 x 10% = 653 ngàn. Thu nhập thực tế tăng thêm : (17%-12%) x 9 triệu – (653 ngàn – 250 ngàn) = 47 ngàn đồng. Thu nhập thực tế tăng thêm không đáng kể. Điều này cho thấy dù thu nhập thực tế tăng thêm 5% cũng chỉ bù đắp số thuế TNCN phải nộp. Do đó, chính sự tác động của lạm phát giá cả hàng hóa dịch tăng lên, bên cạnh đó tiền lương danh nghĩa cũng có xu hướng tăng lên và chịu ảnh hưởng của thuế TNCN làm cho thu nhập thực tế cho người dân có thể giữ vững, tăng và giảm xuống. Lạm phát cũng làm gia tăng số thuế thu được, nhờ đó chính phủ thu được nhiều thuế hơn mà không phải thông qua luật. Cụ thể trong ví dụ, số thuế TNCN tăng lên do yếu tố lạm phát : 653 – 250 = 403 ngàn. Khi lạm phát không thể tiên liệu trước được thì sẽ làm cho thu nhập thực tế của người dân giảm đáng kể. Ví dụ : lạm phát dự kiến 12%/năm, nhưng do tình hình bất ổn kinh tế vĩ mô và suy thoái kinh tế toàn cầu làm cho lạm phát của quốc gia tăng lên 60%/năm. Ông A có thu nhập 9 triệu, do tình hình lạm phát 50%, phụ cấp trượt giá 50% cộng vào lương 1 gói : 9 triệu x (1+60%) = 14,4 triệu đồng. Thu nhập chịu thuế = 14,4 – 4 = 10,4 triệu đồng. Thuế TNCN phải nộp từ bậc 1 nâng lên đến bậc 3 với thuế suất 15% : 10,4 x 15% = 1,56 triệu. Thu nhập thực tế bị giảm : 1,56 triệu – 0,25 triệu = 1,31 triệu (giảm gần 15% so với thu nhập thực tế ban đầu) mặc dù đã cộng trượt giá 50% vào tiền lương. Ví dụ 2 : Ông B có thu nhập tiền lương 1 gói là 4 triệu đồng, bình quân thu nhập 133 ngàn/ngày, đủ để đảm bảo chi tiêu hàng tháng với các khoản chi sinh hoạt phí cố định, theo luật thuế TNCN hiện hành thì Ông B không phải nộp thuế, lạm HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 9 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thuế TNCN. GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng phát 60%, lương danh nghĩa tăng 60% để bù đắp trượt giá. Thu nhập danh nghĩa : 4 triệu x (1+60%) = 6,4 triệu, làm cho Ông B phải chịu thuế TNCN bậc 1 với thuế suất 5%, thu nhập chịu thuế là : 6,4 – 4 = 2,4 triệu. Thuế TNCN phải nộp của Ông B là : 2,4 x 5% = 120 ngàn (tính gần 1 ngày lương của Ông B lúc đầu) Theo TS Trần Du Lịch “ Lạm phát là thuế vô hình đánh vào toàn dân. Mà người thu nhập càng cố định thì thiệt hại càng lớn”. Chính vì vậy, lạm phát càng tăng lên thì thu nhập thực tế của người dân càng giảm, sự sụt giảm cho thấy tác động mạnh đến những người thu nhập thấp, mặc dù đã cộng vào tỷ lệ trượt giá vào trong tiền lương. Mức tăng giá tiêu dùng Nhóm I, nhóm hàng ăn và dịch vụ ăn uống, đã lên tới 65% trong giai đoạn 2009 - 2012. Nếu đề xuất mức thu nhập tối thiểu chịu thuế chỉ tăng có 50%. Có nghĩa là lạm phát đã đánh thuế vô hình vào thu nhập của người dân, và người nghèo hơn phải đóng thuế thu nhập. Chỉ số giá tiêu dùng (CPI) từ năm 2009-2012, theo Tổng Cục thống kê, CPI chung năm 2009 tăng 6,88%, năm 2010 tăng 9,19%, năm 2011 tăng 18,13%, còn năm 2012 mục tiêu Chính phủ đặt ra là tăng khoảng 9%. Như vậy, CPI năm 2012 so với năm 2009 đã tăng trên 50%. Mức tăng này còn cao hơn nếu tính theo CPI nhóm hàng ăn và dịch vụ ăn uống, gọi chung là Nhóm I. Năm 2009, CPI Nhóm I tăng 26,13%, năm 2010 tăng 10,71%, 2009 tăng 8,71%. Giả sử CPI Nhóm I năm nay tăng bằng mức CPI chung là 9% thì với cách tính trên, CPI Nhóm I năm 2012 so với năm 2009 tăng tới trên HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 10 [...]... tỷ lệ lạm phát, nên thu TNCN đã đánh vào số tiền gốc của Ông B Vì vậy, từ những phân tích ở trên, việc điều chỉnh thu suất thu TNCN hoặc điều chỉnh các mức giảm trừ để tính thu thu nhập cá nhân phải dựa vào yếu tố lạm phát 2 Thu TNCN ảnh hưởng đến lạm phát ở Việt Nam: - Theo các lý thuyết kinh tế, lạm phát và tăng giá có thể xuất phát từ nguyên nhân cầu kéo hoặc chi phí đẩy Trường hợp lạm phát. .. loại nguyên nhân lạm phát thì từng loại thu có những tác động điều chỉnh khác nhau như sau : Lạm phát cũng như là một đòn bẩy vào chính mức thu thu nhập của người có thu nhập Cụ thể môi trường lạm phát cao thì làm cho các khoản mất đi từ thu có tác động lớn hơn rất nhiều so với môi trường lạm phát thấp (thu trên thu ) Chính vì vậy, giảm thu trong môi trường lạm phát cao có tác dụng tích cực về... quan thu , một số cơ quan khác có liên quan đến quá trình thu nộp thu , và ý thức của những người có nghĩa vụ kê khai và nộp thu Các văn bản pháp luật hiện nay về thu thu nhập cá nhân còn một số vấn đề chưa thực sự hợp lý Trong quá trình thực hiện, cơ quan thu chưa tìm ra cách tổ chức thu thu đối với các cá nhân có nghĩa vụ kê khai và nộp thu một cách có hiệu quả, rất nhiều đối tượng nộp thu . .. giảm trừ gia cảnh người phụ thu c gây nhiều phiền toái và khó chính xác cho cả người nộp thu , lẫn cơ quan thu thu  Biểu thu suất quá dày, khoảng cách giữa các bậc chịu thu quá thấp Biểu thu suất như hiện nay không tạo động lực cho người dân làm việc, tăng thu nhập vì thu nhập vừa nhích lên đã rơi vào bậc thu khác và phải đóng thu nhiều hơn  Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay không tính đến khu vực,... động trên lãnh thổ Việt Nam Thu TNCN điều tiết thu nhập cá nhân, thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc : lợi ích, công bằng và khả năng nộp thu Do đó song với HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 18 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thu TNCN GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng việc hoàn chỉnh luật thu thu nhập cá nhân thì kiềm chế lạm phát là việc làm cần thiết... sách Nhà nước, thu nhập bình quân đầu người của cá nhân ngày càng tăng từ đó thu thu nhập cá nhân góp phần quan trọng vào việc tăng thu cho ngân sách Nhà nước  Góp phần thực hiện công bằng xã hội Ở nước ta hiện nay, thu nhập của tầng lớp nhân dân có sự chênh lệch nhau, số đông dân cư có thu nhập thấp nhưng cũng có một số cá nhân có thu nhập cao, nhất là những cá nhân làm việc trong các doanh nghiệp... Bộ tài chính hướng dẫn thi hành một số điều luật của Thu thu nhập cá nhân 4/ Thông tư 113/2011/TT-BTC ngày 04/08/2011 của Bộ Tài Chính HV : Nguyễn Hồng Thái Trang 20 Đề tài : Ảnh hưởng của lạm phát đến thu TNCN GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng 5/ Hướng dẫn quyết toán thu TNCN năm 2011 của Tổng Cục Thu - tạp Chí Thu Nhà nước 6/ Sách Kinh tế Vĩ Mô của Trường Đại Học Kinh tế TP.HCM- NXB Thống kê 2009... tại trong pháp lệnh thu thu nhập đối với người có thu nhập cao và quá trình thực hiện của nó, chúng ta cần có những sửa đổi một cách đồng bộ trên cả phương diện văn bản pháp luật và công tác tổ chức thu nộp thu thu nhập cá nhân Đối với văn bản qui định về thu thu nhập đối với người có thu nhập cao hiện nay, chúng ta nên điều chỉnh lại sao cho bao quát được hết các khoản thu nhập của dân cư Chúng ta... rộng cơ sở tính thu nhằm bao quát được rộng rãi hơn tầng lớp dân cư nộp thu , đồng thời có khả năng tăng được nguồn thu cho ngân sách Căn cứ tính thu cũng cần phải quan tâm đến yếu tố gia cảnh của người nộp thu chịu sự ảnh hưởng của lạm phát Về công tác tổ chức thực hiện, chúng ta nên xây dựng đội ngũ cán bộ chuyên trách trong lĩnh vực quản lý việc kê khai và nộp thu thu nhập cá nhân Công tác quản... cả nơi các cá nhân làm việc và nơi cư trú nhằm đảm bảo tính chính xác và đầy đủ Sự kết hợp giữa các cơ quan quản lý đối tượng lao động và cơ quan thu cần phải được tăng cường, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục về thu thu nhập cá nhân cũng phải được chú trọng hơn nữa, để thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam sẽ phát triển và sớm trở thành một sắc thu quan trọng trong hệ thống thu Việt Nam, phát huy