Tiểu luận Phân tích chính sách thuế Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam

Tiểu luận Phân tích chính sách thuế Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam Từ khi ra đời lần đầu tiên tại Pháp vào năm 1954 dưới hình thức thuế đánh vào giai đoạn sản xuất, đến nay sau nhiều năm được điều chỉnh thành một loại thuế thống nhất thường được gọi là VAT, thuế GTGT đã được áp dụng rộng khắp tại nhiều quốc gia trên thế giới từ các nước phát triển cho đến các nước đang phát triển.

Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng MỤC LỤC 1 Lời nói đầu 2 DANH MỤC TỪ VIÊT TẮT 3 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GTGT 4 1.Khái niệm. 4 2.Nội dung của thuế GTGT. 4 CHƯƠNG II: TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ GTGT TỚI CÁC DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 9 1.Tình hình thực tế áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam: 9 1.1.Công tác tổ chức thực hiện. 9 1.2.Kết quả sau khi thực hiện thuế GTGT. 10 2.Đánh giá kết quả thực hiện thuế GTGT ở Việt Nam. 13 2.1.Những thuận lợi. 13 2.2.Những khó khăn. 14 2.3.Nguyên nhân. 15 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN THUẾ 17 1.Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý. 17 2.Giải pháp về công tác tổ chức thực hiện luật thuế GTGT. 18 3.Vấn đề hoàn thuế. 19 Kết luận 20 Tài liệu tham khảo 21 Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 1 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Lời nói đầu Từ khi ra đời lần đầu tiên tại Pháp vào năm 1954 dưới hình thức thuế đánh vào giai đoạn sản xuất, đến nay sau nhiều năm được điều chỉnh thành một loại thuế thống nhất thường được gọi là VAT, thuế GTGT đã được áp dụng rộng khắp tại nhiều quốc gia trên thế giới từ các nước phát triển cho đến các nước đang phát triển. Tại Việt Nam, thuế GTGT được áp dụng từ năm 1999 thay cho thuế doanh thu, đã tạo nên sự thay đổi căn bản về cách tính thuế và biện pháp hành thu. Việc ban hành thuế GTGT là một bước cải cách quan trọng trong hệ thống chính sách thuế của Việt nam. Thuế GTGT mang tính khoa học cao, có khả năng tạo được công bằng trong việc thu thuế, thúc đẩy các doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng năng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi ở trong và ngoài nước. Điểm nổi bật của thuế GTGT là khắc phục được nhược điểm thu trùng lắp, chồng chéo qua nhiều khâu của thuế doanh thu. Hơn nữa thuế GTGT còn có tác dụng góp phần thúc đẩy xuất khẩu, khuyến khích phát triển sản xuất, chống thất thu có hiệu quả, bảo đảm nguồn thu cho NSNN. Qua một thời gian nghiên cứu, kết hợp với những hiểu biết của bản thân, em chọn đề tài “Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam” để nghiên cứu. Mục tiêu của đề tài nhằm đánh giá tình hình thực hiện thuế GTGT ở Việt Nam và tác động đến các doanh nghiệp trong nước, từ đó đưa ra những giải pháp đề xuất để nâng cao hiệu quả thực hiện khi áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam. Đề tài bao gồm 3 chương: Chương I: Khái quát chung về thuế GTGT. Chương II: Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp ở Việt Nam. Chương III: Một số kiến nghị nhằm nâng cao vai trò của thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên do còn hạn chế về mặt thời gian và kiến thức nên đề tài chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong ý kiến đóng góp ý kiến của thầy, cô, các bạn và những người quan tâm đến vấn đề này để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn. Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 2 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng DANH MỤC TỪ VIÊT TẮT GTGT: Giá trị gia tăng DN: Doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt DNNN: Doanh nghiệp nhà nước CNH- HĐH: Công nghiệp hoá - hiện đại hoá Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 3 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1. Khái niệm. Theo luật thuế GTGT: “Thuế GTGT là thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”. Trong đó giá trị tăng thêm là một bộ phận của giá trị sản xuất, bằng chênh lệch giữa giá trị sản xuất và chi phí trung gian. Thuế GTGT đánh vào người tiêu dùng cuối cùng. Trong trường hợp không phải người tiêu dùng cuối cùng thì đối tượng nộp thuế sẽ được hoàn thuế. 2. Nội dung của thuế GTGT. 2.1. Đối tượng áp dụng 2.1.1. Phạm vi áp dụng Xét về góc độ kinh tế, thuế GTGT đánh trên phần giá trị tăng thêm phát sinh qua các khâu trong quá trình luân chuyển sản phẩm hàng hoá, do đó mọi hoạt động kinh doanh thuộc phạm vi hoạt động của quá trình sản xuất kinh doanh thuộc phạm vi hoạt động của quá trình sản xuất kinh doanh nêu trên đều thuộc đối tượng nộp thuế. Như vậy phạm vi áp dụng của thuế GTGT có thể bao gồm : - Hoạt động kinh doanh nhập khẩu. - Hoạt động sản xuất mặt hàng thuộc diện đánh thuế TTĐB. - Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ nói chung bao gồm cả sản xuất nông nghiệp đang thuộc diện chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp. 2.1.2. Đối tượng nộp thuế . Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế GTGT. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm : - Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật DNNN và luật hợp tác xã. Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 4 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam. - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế. 2.2. Căn cứ và phương pháp tính thuế. 2.2.1. Căn cứ tính thuế. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.  Giá tính thuế : - Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu, giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu. Trường hợp hàng hoá nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn giảm. - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải tính thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế tính theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại. - Đối với dịch vụ do phía nước ngoài cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng ở Việt nam, giá tính thuế GTGT là giá dịch vụ phải thanh toán cho phía nước ngoài. Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 5 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Dịch vụ cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, xưởng, kho tàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc thiết bị. Giá để tính thuế GTGT là giá cho thuê chưa có thuế. Trường hợp cho thuê theo hình thức thu tiền từng kỳ hoặc thu trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì thuế GTGT tính trên số tiền thu từng kỳ hoặc thu trước, bao gồm cả các khoản thu dưới hình thức khác như thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu của bên thuê. - Đối với các hàng hoá, dịch vụ khác là giá do Chính phủ quy định.  Thuế suất: Luật thuế GTGT hiện nay quy định 3 mức thuế suất : 0%, 5%, 10% trong đó : - Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá xuất khẩu. - Thuế suất 5%, 10% đối với hàng hoá, dịch vụ. 2.2.2. Thời điểm xác định thuế GTGT. - Đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được hay chưa thu được tiền. - Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. - Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hoá đơn tính tiền. - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ. - Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. - Đối với hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. 2.2.3. Phương pháp tính. Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 6 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thì cơ sở phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh này để tính thuế trực tiếp trên GTGT. Đối tượng áp dụng và việc xác định thuế phải nộp theo từng phương pháp sau : Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng: Là các đơn vị, tổ chức kinh doanh bao gồm các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, các công ty cổ phần, hợp tác xã và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, dịch vụ phải tính thuế và thu thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra. Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn chứng từ. Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT Đối tượng áp dụng - Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt nam. - Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ. Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 7 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng GTGT của hàng hoá, dịch vụ = Doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra - Giá vốn của hàng hoá, dịch vụ bán ra Giá trị gia tăng xác định đối với một số ngành nghề kinh doanh như sau: - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng là số chênh lệch giữa doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán được doanh số vật tư, hàng hoá, dịchvụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán ra thì được xác định như sau: Giá vốn hàng bán ra = Doanh số tồn đầu kỳ + Doanh số mua trong kỳ - Doanh số tồn cuối kỳ - Đối với xây dựng, lắp đặt là số chênh lệch giữa tiền thu về xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình trừ (-) chi phí vật tư nguyên liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ và chi phí khác mua ngoài để phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình. - Đối với hoạt động vận tải là số chênh lệch giữa tiền thu cước vận tải, bốc xếp trừ (-) chi phí xăng dầu, phụ tùng thay thế và chi phí khác mua ngoài dùng cho hoạt động vận tải. - Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ, GTGT là số chênh lệch giữa doanh số bán ra, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ trừ (-) giá vốn của vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ bán ra. Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 8 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG II: TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ GTGT TỚI CÁC DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1. Tình hình thực tế áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam: 1.1. Công tác tổ chức thực hiện.  Tổ chức bộ máy chỉ đạo triển khai thực hiện. Các ban chỉ đạo triển khai thực hiện các luật thuế mới đều có chương trình hành động, phân công trách nhiệm cụ thể cho từng bộ phận để chỉ đạo, kiểm tra việc triển khai thực hiện các luật thuế mới; chỉ đạo việc quản lý thị trường, giá cả, xử lý những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện các luật thuế mới.  Xây dựng và ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện. Sau khi Quốc hội thông qua các luật thuế mới, dưới sự lãnh đạo của Chính phủ, các ban soạn thảo đã tích cực chuẩn bị các văn bản hướng dẫn thi hành các luật thuế mới và các luật có liên quan như: Luật ngân sách, Luật khuyến khích đầu tư trong nước  Tổ chức công tác hướng dẫn, tuyên truyền. Các cơ quan chức năng đã tổ chức tập huấn, hướng dẫn về mục đích, ý nghĩa, nội dung, tác dụng và quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cho cán bộ chủ chốt của các bộ, ngành, địa phương, cho cán bộ ngành tài chính và ngành thuế, cho các doanh nghiệp quốc doanh, xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và ngoài quốc doanh; Việc tuyên truyền về thuế đã được tiến hành thường xuyên, liên tục bằng nhiều hình thức: Trên các phương tiện thông tin đại chúng (đài báo trung ương; đài báo địa phương; hệ thống thông tin phường, xã ), in sách, phát hành tờ rơi, xây dựng phim truyện, hội thảo. Ban tư tưởng văn hoá Trung ương đã có văn bản hướng dẫn thực hiện chỉ thị số 44 CT/TW của Bộ Chính Trị, tổ chức tập huấn về thuế cho các tổng biên tập báo, cho ban tuyên huấn của các Bộ, địa phương để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phối hợp với Bộ Tài Chính soạn thảo thông tin vắn tắt về thuế để làm tài liệu sinh hoạt trong các chi bộ Đảng.  Tổ chức bộ máy, nghiệp vụ quản lý thuế. Cấp mã số cho đối tượng nộp thuế: Việc cấp mã số cho đối tượng nộp thuế nhằm mục đích quản lý số lượng đối tượng nộp thuế và là khâu đầu trong công tác đưa tin học vào quản lý thuế. Đến hết quý I/1999 đã cấp mã số thuế cho 985.194 cơ sở Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 9 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng kinh doanh, trong đó có 485.517 cơ sở kinh doanh được phép thành lập và có đăng ký kinh doanh, số còn lại chưa có đăng ký kinh doanh nhưng vẫn cấp mã số để quản lý thu thuế. Về hoá đơn, chứng từ : Hoá đơn, chứng từ là căn cứ pháp lý để thực hiện việc tính thuế, kê khai thuế, nhất là trong việc tính thuế GTGT. Bộ Tài Chính đã in và cung cấp đủ hoá đơn cho các địa phương, các cơ sở kinh doanh. Đến hết tháng 3 năm 1999 số lượng hoá đơn đã phát hành là 636.315 quyển (trong đó có 434.400 quyển hoá đơn GTGT, 201.915 quyển hoá đơn thông thường) và cho gần 700 cơ sở kinh doanh tự in và sử dụng hoá đơn GTGT. So với năm 1998, việc sử dụng hoá đơn cuả các doanh nghiệp tăng lên nhiều. Về công tác tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế: Việc đưa tin học vào công tác quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế. Ngay từ khi các luật thuế mới mới được thông qua, ngành thuế đã tiến hành xây dựng chương trình quản lý thuế bằng máy vi tính và mua sắm, lắp đặt máy vi tính. Đến nay, các cục thuế đã được trang bị đủ máy tính cần thiết phục vụ cho đối tượng nộp thuế, nhập tờ khai, kiểm tra tờ khai, in thông báo thuế, lưu trữ dữ liệu về thuế. Ngành thuế cũng đã tổ chức lại bộ máy quản lý thuế ở cục thuế, chi cục thuế để phù hợp với nghiệp vụ, kỹ thuật quản lý các loại thuế mới. Đã thành lập phòng thuế quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ở các cục Các chi cục thuế chỉ quản lý các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Việc thay đổi tổ chức bộ máy quản lý thuế nêu trên đã giúp cho ngành thuế nắm chắc trên 90% số thu ở cục thuế đồng thời tạo điều kiện từng bước đưa công tác tin học vào quản lý thuế. Ngoài ra ngành thuế còn xây dựng quy trình quản lý các loại thuế mới, quy trình quản lý thuế đối với cơ sở kinh tế ngoài quốc doanh. Ngành hải quan cũng đã xây dựng quy trình tự kê khai, tự tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu. 1.2. Kết quả sau khi thực hiện thuế GTGT.  Khuyến khích đầu tư, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh. Việc thực hiện luật thuế GTGT tạo điều kiện cho giá thành các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, giảm khoảng 10% so với trước đây, toàn bộ thuế GTGT của công trình xây dựng cơ bản được hạch toán riêng không tính vào giá thành công trình như thuế doanh thu, vì vậy chi phí khấu hao tài sản cũng giảm thấp hơn. Các doanh nghiệp Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 10 [...]... công tác đôn đốc, kiểm tra, xử lý vi phạm Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 12 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng 2 Đánh giá kết quả thực hiện thuế GTGT ở Việt Nam 2.1 Những thuận lợi Chính phủ, ban chỉ đạo triển khai các luật thuế mới của chính phủ, các Bộ, các ngành, các địa phương đã bám sát sự chỉ đạo triển khai của trung ương Đảng, của Bộ chính trị, của. .. 14 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng phương pháp khấu trừ (nếu coi các chi phí khác là bằng nhau) Đứng về mặt nào đó thì sẽ gặp khó khăn trong cạnh tranh với các cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ  Theo quy định của luật thuế GTGT thì các doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ của các cơ sở nộp thuế theo phương pháp trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế. .. 3% - 5% khi mua hàng của nông dân Trường hợp nông sản, lâm sản, hải sản xuất khẩu nếu có thuế GTGT đầu vào cũng được hoàn thuế  Tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp Để từng bước thực hiện chính sách công bằng về thuế, Bộ Tài Chính đã điều chỉnh từ 11 mức thuế suất thuế doanh thu xuống còn 3 mức thuế suất thuế GTGT, điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải phấn đấu sắp... Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 15 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng  Cơ chế chính sách: - Do quy định nhiều trường hợp không chịu thuế GTGT dẫn đến tình trạng gián đoạn trong thu nộp thuế, gây ảnh hưởng tới sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp cũng như tới toàn bộ nền kinh tế  Công tác tuyên truyền thực hiện - Công tác tuyên truyền còn nặng về truyền đạt... thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Kết luận Sau nhiều năm thực hiện, thuế GTGT đã có những tác động tích cực đối với hoạt động của các doanh nghiệp như: khuyến khích đầu tư, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, sắp xếp lại cơ cấu nền kinh tế; không gây biến động về giá cả và không ảnh hưởng đến kế hoạch thu ngân sách của. .. nhằm nâng cao hiệu quả từ đó phát huy tối đa ưu thế của loại thuế này Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 20 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Tài liệu tham khảo 1 Luật thuế GTGT – ngày 03/06/2008 2 Tài chính công và phân tích chính sách thuế – PGS.TS Sử Đình Thành & TS Bùi Thị Mai Hoài – Nhà xuất bản lao động 2010 3 http://khodetai.com/Luat-thue-hop-dong_m_361_18.html... GTGT cùng với các luật thuế mới khác trong năm 1999 góp phần cơ cấu lại nền kinh tế được thể hiện rõ nét trên các mặt: hợp lý hoá và giảm số thuế suất, từ đó đòi hỏi và khuyến khích các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, đạt và vượt mức lợi nhuận trung bình của xã hội Thông qua việc ưu đãi đầu tư các Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 11 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS... đơn, ghi đúng doanh thu với giá trị thực của hoạt động mua bán, khắc phục tình trạng thông đồng giữa người mua và người bán để trốn lậu thuế Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 13 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Việc ban hành luật thuế GTGT gắn với việc sửa đổi, bổ sung luật thuế TTĐB, luật thuế xuất nhập khẩu, hệ thống thuế ngày càng phù hợp với thông lệ quốc... K20 18 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng cụ thể Không những thế, cán bộ thuế còn phải nắm chắc cả chế độ kế toán, kiểm toán kiểm tra, lập và xử dụng các chương trình của mạng lưới vi tính, đáp ứng được những yêu cầu của quy trình quản lý thuế mới 2.4 Cải tiến quy chế, quy trình quản lý thu thuế : Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ tin học trong công tác quản lý thuế, ... trình độ quản lý để thực hiện được các mức thuế suất mới Do yêu cầu của việc kê khai thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đã thúc đẩy các doanh nghiệp, người kinh doanh chú trọng tổ chức thực hiện tốt hơn công tác mở sổ sách kế toán, ghi chép quản lý và sử dụng hoá đơn chứng từ Đối với 6.000 doanh nghiệp Nhà nước và hơn 2.400 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài công tác kế toán, hoá đơn chứng từ đã . dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch. thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng MỤC LỤC 1 Lời nói đầu 2 DANH MỤC TỪ VIÊT TẮT 3 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GTGT 4 1.Khái niệm. 4 2.Nội dung của thuế GTGT. 4 CHƯƠNG. xã. Nguyễn Thị Hoà - Ngân hàng Đêm 6 K20 4 Tác động của thuế GTGT tới các doanh nghiệp Việt Nam PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức