Tiểu luận phân tích chính sách thuế PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ THU NHẬP CÔNG TY Thuế thu nhập công ty là lo i thuế trự thu đánh v o l i nhuận của công ty. Thuế thu nhập công ty ở Việt Nam chính là thuế thu nhập doanh nghiệp. Vai trò của Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để h nước thực hiện chứ năng tái phân ph i thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội Thuế thu nhập doanh nghiệp là ngu n thu quan trọng của ngân sách Nhà nước
i hc Kinh t TPHCM Khoa Tài chính doanh nghip NG CA THU THU NHP CÔNG TY GVHD: PGS. TS Nguyễn Ngọc Hùng Nhóm thuyt trình lp Ngày 4 K22: 1. Trnh Quang Công 2. Bùi Th 3. Chung Ngc Nghi 4. Nguyn Th Ánh Ngc 5. Mai Th Hunh Mai 6. 7. 8. 9. 10. NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 2 Nhn xét ca GVHD: NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 3 MC LC I.TNG QUAN V THU THU NHP CÔNG TY: 4 1. Thu thu nhp công ty là gì? 4 2. vào công ty 4 3. Cách tính thu thu nhp công ty 5 4. Phm vi ng ca thu công ty 7 P 9 1. Phân tích lý thuy- 9 2. ng ca thu thu nhn quy- ng hp không gim tr thu. 11 3. ng ca thu thu nh- 13 4. Thu sut thu thu nhp công ty thc t 15 IV.THU I VC GIA- TI THIU HÓA THU TRÊN BÌNH DIN T CHUYN GIÁ 19 V. CI CÁCH THU CÔNG TY: 23 TÀI LIU THAM KHO: 25 NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 4 I. TNG QUAN V THU THU NHP CÔNG TY: 1. Thu thu nhp công ty là gì? Thu thu nhp công ty là loi thu tr i nhun ca công ty. Thu thu nhp công ty Vit Nam chính là thu thu nhp doanh nghip. Vai trò ca Thu thu nhp doanh nghip: - Thu thu nhp doanh nghip là công c quan tr c thc hin chi thu nhm bo công bng xã hi - Thu thu nhp doanh nghip là ngun thu quan trng ca ngân sách Nhà c - Thu thu nhp doanh nghip còn là mt trong nhng công c quan trng ca c trong vic thc hin chu tit các hong kinh t xã hi trong tng thi k phát trin kinh t nhnh. 2. vào công ty Ti sao chính ph ph vào công ty? Công ty không phi là mt thc th, mà là s kt hp nhiu yu t sn xu các yu t hp thành công ty. Có các lý do ph vào công ty: - c xã hi dành cho mt s t là trách nhim n hu hn ca các c công ty có th t lo u tit mng quyn li này. Tuy nhiên, thc t thu lu theo cách mà cho rng công ty phi np thu ng vi quyn l - vào li nhun thun: Các công ty có quyn lc th ng, h s kic li nhun thun (chênh la thu nhp và chi phí kinh doanh). DIAMOND và MIRLEES (1971) cho r vào li nhun thun là cách thc n thu t vào các yu t sn xut. B vào li nhun thun không làm bóp méo quynh ci sn xu thu ng hoc vn có th gây ra hiu p cung lao ng, gim tit ki Mt công ty la chn giá c và m sn xu ti nhun. Gi s chính ph thc hi vào li nhun, trong ngn hn s la chn t và s ng ca công ty s i; quynh ti nhuc thu ti nhun sau thu: (1-Thu) x Li nhuân. Vì v vào li nhun thun s không gây ra hiu ng hành vi (bóp méo). Tuy nhiên, mt chng mc nhnh thu i nhun thun. Các công ty có chic ti thiu hóa gánh nng thu bng vii các thc s dng các yu t vào công ty s làm cho các công ty thay th, không phù hp vi mô hình sn xut t công ty gây ra kém hiu qu. Th na, thu i nhun thun nên tp trong u tit li nhun kinh t - chênh lnh gia thu nhi sn xut. Thc t các công ty np thu da vào li nhun k toán chênh lch gia thu nhp và chi phí báo cáo. Chí phí báo cáo khác chi phí kinh t bi vì nó s dng giá c ch không phi và các công ty có th thi phng thc k toán ca nó. kim soát hành vi ca nó. NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 5 -Thu nhp gi l h i vi tranh lun mà chúng ta bàn lun v thu nhp chuyng vn: n không b trên thu nhp kic nhu các cá nhân b trên s tin thanh toán ca công ty, thì công ty có th trách thu bng vic không bao gi chi tr thu nhp ca nó. Thu nhp kic s tích u thu dn mt s tr cp thu rt li vi thu nhp công ty so vi các hình thc tit ki vào thu nhp công ty bm tính thng nht vi thu nhp cá nhân. Gi s thu nhp c Anna trong mt công ty là 10.00c chun v vic xác nh thu nhp thì 10.000$ này là thu nhc gi li c chi tr cho Anna. Nu công ty này tr 10.000$ cho Anna, khong thu nhp này b thu bi mc thu thu nhp cá nhân ca anh ta. N c gi li và nu không có thu thu gì c. Vì vy, nu không có thu thu nhp ca công ty, Anna có th gi thu ca mình bng cách tích p ti công ty. 3. Cách tính thu thu nhp công ty Tính toán thu thu nhc thc hic: tính thu nhp chu thu và thu công ty phi np - Thu nhp chu thu = (thu nhp - chi phí) - Thu công ty phi np = Thu nhp chu thu x thu sut Mi quc gia có cu trúc thu công ty khác nhau. Vit Nam, thu thu nhp công ty là loi thu toàn phn, vi mc thu sup chu thu. M cu trúc thu công ty là mt loi thu n tng phn, gm nhiu nhóm. Nhóm thu sut thp nht là 15%, cao nht là 35% (vi thu nhp chu thu t 10 tri tr lên). Hu ht các công ty chu thu sut 35% vì vy vi ma chúng ta, h thc trình bày mc thu sut trn 35%. Thu nhp ca công ty bao gm doanh thu và các khon thu nhp khác. Chi phí ca công ty bao gm 3 cu phn: (1) Chi phí bng tio him xã hi và các chi phí trung gian: nguyên vt lic, ti (2) Tr lãi tin vay t nh ch tài chính và các t chc trên th ng. Nhìn chung, các khoc khu tr vào thu nhp chu thu gim tr gánh nng thu ca công ty. (3) Khi vi các khon. Lut thu có nh ra t l khi gian khi vi mi loi tài sn - i gian chu thu (tax life) ca tài sn. Tính toán các khon khu hao Gi s rng mt thit b máy móc c u hao ng thy hin giá tm chn thu t khu hao ca thit b này là bao nhiêu? Vi mc thu sut là 35%. T sut chit khu là 10%. Vào cu nhc phép tr 1/10 giá tr i thu nhp chu thu. Vi thu sut thu thu nhp công ty 35%, chit tr 100 NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 6 n khu hao s tit kim ch c li ích này sau mt b. Giá tr hin ti cc tính bi ca các khon vi vi doanh nghip. Vào cuth hai, XYZ lc phép t i thu nhp chu thu và có khon tit kii vì khon tit kim này xy ra sau n giá c, hin giá ca khon kh Hin giá ca toàn b dãy tin khu hao là: Vi r =10%, giá tr biu thc trên bu hao làm gim giá ca thit b t 1.000 Nói cách khác, mc giá thc thi vì vic mua sm này dn ti dòng tin tit kim thu T s lut thu cho công ty khu hao mt tài s th l giá tr tài sc khu tr khi thu nhp chu thu c n là D(n). Tt thu cho phép toàn b giá mua tài sn cui c khu tr ht (Trong ví d c, T là 10 và D(n) là 1/10 m nhiên, có nhiu cách phân b kh xét vic mua mt tài sn tr tic khu hao cu 1 là D(1) ca khon khi vi công ty s là i là thu su, giá tr khon khi v 2 là x D(2). Giá tr hin ti ca tt c các khon tit kim thu nh khu hao tài s này là: Bi vì là khon thu tit kiy, nu giá mua tài sn là q thì khu hao s làm cho mc giá thc s ca tài sn này gim xung còn (1 - )q. Ví d, giá tr ca mn thì có 25 cent tit kim thuy, nu máy tr thc ch y rng s tin tit kim thu do khu hao ph thuc cht ch vào giá tr T và hàm D(n). C th là s có li v thu u: mt là thi gian khu hao máy móc càng ngn tc là T càng nh; hai là, t l khu hao trong thi u s dng máy càng ln giá tr ca D(n) càng ln khi n nh. u hao tài s thc s c gi là khu hao nhanh. Kh c tr khi thu nhp chu thu toàn b giá tr tài sn ti thm mua sm tài sc xem u hao ngay toàn b. NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 7 M, theo lut hin hành, mi tài sc khu, và nh 1 trong 8 mc thu ng vi thi gian chu thu, hay thi gian khu hao nhng giá tr ca T). Các mc thi gian khu hao bii t u ht tài sn thuc nhóm thit b khng thi gian khu hao ngn thi gian hu dng thc s ca tài su này chng nhng kt qu tim tàng i va công ty mà chúng ta s tho lui vi t l khu hao, v n hi Phương pháp đường thẳng: Nu thi gian chu thu ca tài si khu tr bng 1/T nhân cho giá tr tài sn. Vì vy, tài sn c nh vi gian khc khu tr Phương pháp một rưỡi hay 150%: 1,5 ln t l kh ng thc khu tr 1, trong m áp dng t l này cho phn giá tr còn lu hao c lng hp tài sn có tr i thi gian khu hao 5 n t l khu hao ng thy công ty có th khu tr 2, s còn lc kh vy khon kh tip t nghip có th chuyng thng nu s tic khu tr theo t quá s ti ng tho nên s tin tit kim thu có giá tr hin ti cao Phương pháp số dư giảm dần kép: hai ln t l kh ng thc khu tr nht; trong mp theo t l c s d tính khu hao trên giá tr tài sn còn li ca tài s. Ví d, tài si gian khn t l khu hao theo ng thng là 40%. Doanh nghip khu tr nh ng h áp 150% doanh nghip có th chuyn tr l ng thng khi mà doanh nghip có l. 4. Phm vi ng ca thu công ty V i cui cùng phi ch và ph c chi phí do thu không hiu qu gây ra, các kt qu kinh t ca thu công ty luôn là mt trong nhng v gây tranh cãi nht v t nhiu m khác nhau v v xem xét mm: a) Thuế công ty đánh vào yếu tố sản xuất của công ty Trong mô hình cân bng tng th, thu công ty là thu trên mt phn yu t sn xut. Thu n công ty s làm cho vn dch chuyn ra khi khu vc công ty n khi t sut li nhun sau thu ca công ty bng t sut li nhun sau thu ca toàn b nn kinh t. S dch chuyn tt c các ch s hu vn ch không ch riêng ch công ty, bên cn mc thu nhi vi yu t ng. Phng thu mà yu t vng phi gánh chu ph thuc vào k thuc s dng trong sn xut mi khu vc NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 8 (khu vc công ty và khu vu ci vi hàng hóa thuc hai khu vc này cung cp. Chuyn sang nhng khía cnh v tính hiu qu, vì làm cho v a doanh nghi n dch chuyn ra kh dng hu ích nht và to nên gánh nng thu ph tri. Mô hình Harberger gi nh có cnh tranh hoàn ho và hành vi nhm t li nhun. Gi s theo thi gian thu i tng vn sn có trong nn kinh t: - Thu làm gim tng vn: ging sn phng gim -> t l tim -ng chu ph l - Thu ng vng sn phm biên - l ti Kết luận: m thu công ty là thu ng phn yu t sn xut thì ta nhn thy tính hiu qu và m ng c ràng b) Thuế đánh vào lợi nhuận: Qum này d thu nh bng cách tr các chi phí sn xut ra khi tng thu nhp ca công ty, ch còn li nhung mô hình thu t loi thu i nhun là hoàn toàn không hp ca thu i nhuc tính toán bng cách tr ra khi thu nhp tt cà giá tr u vào phc v cho sn xut , bao gm c i cu vào do các ch s hu cung c cp c khu tr chi i ra khi thu nhc tính thu, vì v tính thu công ty còn nhiu yu t khác không ch có li nhun. Tuy nhiên, trong nghiên cu ca Stiglitz (1993) ch ra ru kin công c phép khu tr tin lãi tr cho ch n thì thu công ty là thu i nhun. Xem xét mt ví d c th: Gi s mt doanh nghip d nh mua máy tr giá 1$, máy này to ra sng có giá tr c thu tài tr cho vic mua sm này, doanh nghip vay 1$ và phi tr lãi vay là r$. - TH1: không có bt k loi thu nào, doanh nghip s mua máy nu: G r > 0 (1) - TH2: doanh nghip b vi mc thu sut t, thu nhp chu thu bng tng doanh thu tr các khon lãi vay (G r), doanh nghip s mua máy khi: (1 t)(G r) > 0 (2) Nhận xét: bt c d c tiêu chun sau thu i tha mãn tiêu chuc thu (1) (ly (2) chia cho (1 c (1)). Kết luận: Vi i quya doanh nghip, các ch doanh nghip s tip tc công vic ca h c khi có thun h ch mt phn li nhup thu cho chính ph. ng ca thu công ty nhm vào các ch doanh nghip và không to nên gánh nng ph tri. NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 9 Kt lun này ph thuc vào các gi nh làm nn tng, và có nhiu tranh cãi v các gi nh này, c th gi nh doanh nghip cung ng vn cho d án mi bng cách n. Doanh nghip có nhiu hình thc b sung v phát hành c phn hay s dng các khon li nhun gi li. Hoc nu doanh nghip không bit chc chn thu nhp do d án mang li thì vin nhi to ra nhu cho doanh nghip. a phân tích Stiglitz không phi là kt lun thu công ty không to ra tru n giu quan trng bên trong chính là cách thng vn cho các d a h có ng ln vic thu n nn kinh t. II. T Trong hong qun tr tài chính doanh nghip, mc tiêu cui cùng ca mi doanh nghip chính là tgiá tr doanh nghip t n ca ch s hu. Ba quynh quan trc tài chính ph c mc tiêu trên là quy nh tài tr và quy nh phân phi. Ba quynh này có mi quan h mt thit ng qua li vng th chng t nhiu nhân t là mt trong nhng nhân t quan tri vi c ba quyc tài chính luôn phi cân nhc cn thn chính sách thu ng quynh quan trng cui cùng. Trong nhng u kin nhnh, quynh quan trng nht trong ba quyt nh tài chính vì quyng trc tin giá tr doanh nghin kh i ca nhng ngun tài tr, n thu nhp ca ch s hu, trc tip quyt n vic doanh nghic mc tiêu cui cùng là t doanh nghip hay không. Trong phn này, chúng ta s ng ca thu thu nhp công ty lên các quy thng này, chúng ta ngm gi nh hai quynh v cu trúc vn và chính sách phân phc công ty xác nh c và c i, các yu t c c nh. 1. Phân tích lý thuyt - nhiu quc gia trên th gii cho phép công ty c tr chi phí lãi vay khi tính thu nhp chu thu i cho công ty li ích tm chn thu khi s dng n vay, thng ca chính sách thu lên quy i ích tm chn thu t vic khu hao tài sn c , trong phn này, chúng ta gi nh mn mà công ty ch s dng ngun vn c ph tài tr cho ho và chính sách chi tr c tc cnh. thng ca thu thu nhi vi quy, chúng ta bu t ng không có thu thu nhp công ty. Quyng vic công ty thit li mc mà lc thu nhp s nhn NG CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 10 c t k và ch thc hic l b ra. Gi s rng c mng vu thêm vào thit b sn xut thì công ty s c thêm trong mi k là F K ng, F K chính là li ích biên ca ho này. Trong mi k, thit b sn xut c tính kh ng thng, giá tr kh ng vi mi ng v thêm trong mi k . Bên c nh công ty phát hành c ph tài tr cho vic mua thit b này và c mng vn c trong mi k công ty phi chi tr c tc là. tng chi phí biên ca hotrong mi k là mt hng s và bng ( + ) ng.Cthu nhp () Vì vy, có th p k vng ca công ty ng. Chúng ta có th phân tích q c th sau: (F k ) ng thu nhp nhc t mng v trong mi k. Theo gi thuyt sn phm biên gim dn, li ích biên gim xung khi ng li ích biên s có dng dc xung t trái sang phi. biên ng thu nhp k vng t mng v thêm trong mi k ít nht có th ra. Vì chi phí biên ng hp này làng chi phí biên có dng nm ngang, song song vi trc hoành. ti 1 . m K 1 (nhm nm bên trái K 1 ) Ti m 1 (nhm nm bên phi K 1 ) Hình 1. Quyu kin không có thu A L K 1 MB 1 = F K MC 1 = V [...]... cụng ty m rng u t th y c tng quỏt tỏ ng ca thu thu nhp cụng ty lờn quyt nh u t a cụng ty, chỳng ta cú th t nh tỏ ng thu n ca thu thu nhp cụng ty thụng qua thu su t thu thu nhp cụng ty thc (ETR: Effective Corporate Tax Rate) Trang 15 H TCH TC NG CA THU THU NHP CễNG TY Xột hỡnh c xõy dng trờn, ta cú thu su t thu thu nhp cụng ty thc xỏ nh nh s u: Vi vớ d z = 0,5, ta cú ETR = 11,5% (Hỡnh 3) nh hn thu. .. g thu thu nhp cụng ty v l n hai l g ỏ nhõn hi ỏnh thu c tc m c ng nhn c Ngy nay, cú mt s ý kin xu t rng nờn h p nh t 2 lo i thu ny lm mt h th ng thu thu nhp Theo i thu nhp ca cụng ty trong mt n u c ỏnh thu hi vic xem thu thu nhp ng ty nh t thc th riờng bit b xúa b ó nhiu tr nh ói ho ý tng h p nh t hai lo i thu thu nhp ny Cỏc tranh cói xoay quanh cỏc v n sau: Trang 23 H TCH TC NG CA THU THU... - trng h p khụng gim tr thu T hỡnh trờn, hỳng t v o i tr ng cú thu thu nhp cụng ty Trong ph n ny chỳng ta s phõn t h tỏ ng ca thu vi gi nh khụng cú b t k gim tr thu no cho cỏc khon hi tiờu u t, thu su t thu thu nhp ng ty l t ỏnh v o thu nhp bng tin tr hi ph l o ng, t l h ng t nh hi ph h u h o trong tng hi ph c tr ng ty ỳ n y, l i h biờn a vi u t l thu nhp sau thu c ng ty tng ng vi mi ng v n... gia khỏc trờn th gii Nu thu thu nhp cụng ty trong nc th p hn thỡ theo quy nh v ỏnh thu trựng thỡ h th ng thu ni a s h ng thu ng n o g c l i nu thu thu nhp ng ty trong n o hn thu su t cỏc qu c gia khỏc thỡ h th ng thu ng b nh hng ỏng do iu ny khuyn h h ỏ ng ty qu c gia hoón thu thụng qua cỏc qu gi c xem l thiờn ng thu cho dũng tin c ỡnh c t i u hn, ỏ M C xe xột n h qu ca thu l th y i dũng tin... tr ng h p h ng thu Theo , l hn u t t i u ng d h s ng trỏi n i B, giỏ tr u t gi t 1 xu ng 2 C ng ty s u t t hn nu thu thu nhp cụng ty Vỡ cụng ty ch u t hi thu nhp nhn c t mi ng v n u t thờ phi ln bự p chi phớ phi b r tng ng vi mi ng v n u t thờ , thu nhp trc thu luụn ln hn thu nhp sau thu nờn ng ty ng s u t t hn hi h ng thu t quy mụ t i u Trong tr ng h p ny, thu ỏnh trờn thu nhp nhn c... cụng ty con t i 2 qu c gia v n húa cỏc chi phớ sn xu t th p Mt trong hai cụng ty con, cụng ty AA cú tr s t i Argentina cú mc thu thu nhp doanh nghip l 35% Trong hi , ng ty on PP cú tr s t i Paraguay cú mc thu thu nhp doanh nghip l 10% Cụng ty con PP sn xu t bỏn thnh phm v bỏn sang cho cụng ty con AA ni u i cựng t o ra thnh Trang 20 H TCH TC NG CA THU THU NHP CễNG TY ph n gin, gi s cỏc cụng ty con... hn, th nh hn thu su t tng ng vi kh u tr Cỏc lý thuyt thu t i u ho th y nhng nguyờn t n gin vng v i vi chớnh sỏch thu nh t thit s h ng t c mc tiờu nh t nh V CI CCH THU CễNG TY: Chỳng ta bit rng nu thu nhp cụng ty khụng b ỏnh thu, cỏc cỏ nhõn cú xu hng gi l i thu nhp trong cụng ty, dn n cỏc v n nghiờm trng v tớnh cụng bng v tớnh hiu qu Do , h nh ph s thit lp mt h th ng thu m s ỏnh thu thu nhp ca c... gim thu nhp trc thu ca cụng ty trong nhng n thu su t o, ng th i thu nhp nhn trong tng l i s tng lờn ựng vi th i im thu su t gim theo d kin S tỏ ng ca thu thu nhp cụng ty lờn cỏc quyt nh u t a cỏc cụng ty trờn thc t s phc t p hn nhiu so vi cỏc vớ d trờn õy, c bit l hi ỏ th y i trong vic thit lp c u trỳc v n v chớnh sỏch c tc ca cụng ty III THU CễNG TY V S LA CHN TI TR: Quyt nh t i tr t ng ty l... vay, ph n v n v y v t tri so vi nhu c u ca cụng ty con AA s c chuyn sang cho nhng cụng ty con nhng n hỏ , ỏ nc cú thu thu nhp cụng ty th p hn hi ng ty s tit kim thu ỏng t vic vay v n vỡ thu su t cao Chin l c ny cho th y mt cụng ty con s chu thu su t cao v ch p nhn lm gim l i nhun ti tr ho ỏ ng ty on hỏ nhng s gúp ph n l tng dũng tin sau thu c ng ty qu c gia núi chung Hin nay vi iu chnh h nh sỏ... nhiu n l t gi thu su t thu thu nhp Trang 12 H TCH TC NG CA THU THU NHP CễNG TY doanh nghip v xúa d n nhng phõn bit i x vi nh u t n ngo i c nh tranh thu hỳt dũng v n u t trờn th gii 3 Tỏ ng ca thu thu nhp ng t n qu t nh u t - trng h p hu h o c tớnh vo chi phớ v cú gi tr thu i vi u t u h u h o t nh v o tng hi ph gi tr thu thu nhp do nh nghip thỡ i 1 ng h u h o s tit i t ng tin thu Vỡ kh u h . CA THU THU NHP CÔNG TY Trang 4 I. TNG QUAN V THU THU NHP CÔNG TY: 1. Thu thu nhp công ty là gì? Thu thu nhp công ty là loi thu tr i nhun ca công ty. Thu . tính thu nhp chu thu và thu công ty phi np - Thu nhp chu thu = (thu nhp - chi phí) - Thu công ty phi np = Thu nhp chu thu x thu sut Mi quc gia có cu trúc thu công ty. I.TNG QUAN V THU THU NHP CÔNG TY: 4 1. Thu thu nhp công ty là gì? 4 2. vào công ty 4 3. Cách tính thu thu nhp công ty 5 4. Phm vi ng ca thu công ty 7 P