Báo cáo thực tập tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Dầu Khí Amsito

Báo cáo thực tập tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Dầu Khí Amsito

Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ DẦU KHÍ AMSITO 1.Q trình hình thành phát triển - Tên cơng ty viết tiếng Việt: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Dầu Khí Amsito- Tên cơng ty viết tắt: Cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito - Địa trụ sở chính: 65A đường 30/4 phường Thắng Nhất Vũng Tàu - E-mail:admin@amsito.com.vn -Điện thoại : 0643.833.709 -Fax :0643.837.347 - Ngày 14/04/2003 tiền thân công ty đời với số vốn 30 tỷ có tên Cơng ty TNHH dịch vụ Dầu Khí Amsito.Cơng ty TNHH Dịch vụ hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật pháp Nhà nước quy định Bảo đảm có lãi để ổn định sống thành viên công ty cán công nhân viên Thực đầy đủ nghĩa vụ thuế để xây dựng đất nước.Kinh doanh có hiệu quả, tích luỹ phát triển nguồn vốn để ngày mở rộng nâng tầm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty lên cao góp phần cơng trình cơng ích xã hội địa phương 2.Chức năng, nhiệm vụ công ty 2.1 Chức Cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito thành lập theo tinh thần Bộ Luật doanh nghiệp ,nhằm góp phần phát huy nội lực phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố,hiện đại hố đất nước Như phương án hoạch định, cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito kinh doanh mua bán làm đại lý mặt hàng: bn bán dầu khí, hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai thác dầu thơ khí tự nhiên, cho th máy móc thiết bị đồ dùng, bn bán máy móc thiết bị phụ tùng máy khác SVTH: Hoàng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.2 Nhiệm vụ - Nắm bắt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa phương để có định hướng sản xuất kinh doanh góp phần phát triển xã hội Nhạy bén chế thị trường để kịp thời sản xuất tiêu thụ kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu thụ địa phương - Tăng cường cơng tác hạch tốn kinh doanh, quản lý chặt trẽ chi phí quản lý sản xuất chi phí quản lý doanh nghiệp, đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tích luỹ vốn - Chịu trách nhiệm với khách hàng hợp đồng ký - Chịu trách nhiệm bảo tồn nguồn vốn cơng ty, bảo đảm hạch tốn kinh tế đầy đủ, chịu trách nhiệm nợ vay làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Thực quy định Nhà nước bảo vệ tài ngun, mơi trường, di tích lịch sử, văn hố, quốc phịng, an ninh quốc gia, trật tự, an tồn xã hội cơng tác phịng chống cháy nổ 1.1.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: 1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty: Giám đốc Phịng kinh doanh Phịng sản xuất Phịng kế tốn Phịng Tổ chức hành 1.1.3.2 Chức  Giám đốc công ty Giám đốc người điều hành cao nhất, chịu trách nhiệm hoàn toàn hoạt động hoạch định chiến lược định hướng kinh doanh công ty Giám đốc người quản lý sử dụng số nhân viên công ty tuyển dụng sở bố trí phù hợp để nhằm phát huy tốt đội ngũ nhân viên SVTH: Hoàng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương  Phịng kinh doanh Tổng hợp phân tích báo cáo kinh doanh, lập kế hoạch cung ứng vật liệu, tìm hiểu thị trường, đề hoạt động cho công ty, giúp ban giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty  Phịng tổ chức hành Theo dõi ngày công thực tế phận khai thác sản xuất để kịp thời phân công hợp lý lực lượng lao động, điều động nhân lực cho tiến độ sản xuất hợp lý tránh lãng phí khơng cần thiết  Phịng kế tốn Ghi chép, tính tốn, phản ánh số hịện có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng kinh phí cơng ty Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động tài  Phịng sản xuất Tổ chức quản lý lập kế hoạch thay đổi thiết bị, thay đổi cơng nghệ, thay đổi máy móc cơng ty, đề chất lượng sản phẩm phù hợp với thị trường 1.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.1.4.1 Sơ đồ máy kế tốn SVTH: Hồng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.4.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn: - Tham mưu cho lãnh đạo vế cơng tác nghiệp vụ tài kế tốn quản lý nguồn vốn cơng ty Đồng thời lập quản lý thủ tục chứng từ cơng tác tài kế tốn theo kế toán nhà nước - Tổ chức ghi chép tính tốn đầy đủ phản ánh xác, kịp thời tồn q trình sản xuất kinh doanh Nghiên cứu, xây dựng kế hoạch chi tiêu tài để trình Giám đốc phê duyệt, triển khai thực - Theo dõi sử dụng vốn có hiệu Quản lý quỹ tiền lương, quỹ khen thưởng, quỷ dự phòng Thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, kiểm kê tài sản công ty lập báo cáo toán  Kế toán trưởng - Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc - Bảo đảm cơng tác kế tốn thực theo chế độ, sách Nhà nước quy định công ty - Đồng thời cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin kế tốn cho ban lãnh đạo có liên quan,  Kế tốn tổng hợp Theo dõi tổng hợp số liệu, báo cáo thu hồi vốn công ty, cập nhật công tác nhật ký chung, báo cáo tốn cơng ty  Kế toán tiền lương theo dõi nghiệp vụ liên quan đến lương, thưởng, khoản trích theo lương, bảng chấm cơng, bảng tốn lương trích lập quỹ  Kế tốn cơng nợ làm nhiệm vụ kiểm tra chứng từ thủ tục liên quan đến tạm ứng, công nợ, vào sổ chi tiết, theo dõi, kê khai khoản thuế phải nộp, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế lợi tức 1.1.5 Hình thức tổ chức kế tốn SVTH: Hồng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.5.1 Sổ sách kế tốn sử dụng Cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: nhật ký chứng từ, hình thức tổ chức kế tốn tập trung Do đó, tất chứng từ kế tốn tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp Phịng kế tốn có nhiệm vụ tổng hợp chứng từ, ghi sổ kế toán, thực kế toán chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo tài lưu giữ chứng từ - Hàng ngày nhân viên phụ trách vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan - Cuối tháng khóa sổ, tìm tổng số tiền nghiệp vụ phát sinh tháng tài khoản sổ từ để lập bảng cân đối tài khoản - Cơng ty tiến hành phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh vào thời điểm cuối năm sau lập bao cáo tài 1.1.5.2 Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán Và bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Theo dõi hàng tháng SVTH: Hồng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Theo dõi hàng ngày Đối chiếu CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.Lý luận tiền lương khoản trích theo lương 1.1 Tiền lương 1.2 Khái niệm: Trong kinh tế thị trường sức lao động trở thành hàng hố, người có sức lao động tự cho thuê (bán sức lao động cho người sử dụng lao động: Nhà nước, chủ doanh nghiệp ) thơng qua hợp đồng lao động Sau q trình làm việc, chủ doanh nghiệp trả khoản tiền có liên quan chặt chẽ đến kết lao động người Về tổng thể tiền lương xem phần trình trao đổi doanh nghiệp người lao động - Người lao động cung cấp cho họ mặt thời gian, sức lao động, trình độ nghề nghiệp kỹ lao động - Đổi lại, người lao động nhận lại doanh nghiệp tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp xã hội, khả đào tạo phát triển nghề nghiệp Đối với thành phần kinh tế tư nhân, sức lao động rõ ràng trở thành hàng hoá người sử dụng tư liệu sản xuất khơng đồng thời sở hữu tư liệu sản xuất Họ người làm thuê bán sức lao động cho người có tư liệu sản xuất Giá trị sức lao động thông qua thoả thuận hai bên vào pháp luật hành Đối với thành phần kinh tế thuộc sởn hữu Nhà nước, tập thể người lao động từ giám đốc đến công nhân người cung cấp sức lao động Nhà nước trả công Nhà nước giao quyền sử dụng quản lý tư liệu sản xuất cho tập thể người lao động Giám đốc công nhân viên chức người làm chủ uỷ quyền không đầy đủ, tự SVTH: Hồng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương quyền tư liệu Tuy nhiên, đặc thù riêng việc sử dụng lao động khu vực kinh tế có hình thức sở hữu khác nên quan hệ thuê mướn, mua bán, hợp đồng lao động khác nhau, thoả thuận tiền lương chế quản lý tiền lương thể theo nhiều hình thức khác Tiền lương phận (hay nhất) thu nhập người lao động, đồng thời chi phí đầu vào sản xuất kinh doanh xí nghiệp Vậy hiểu: Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động, giá yếu tố sức lao động mà người sử dụng (Nhà nước, chủ doanh nghiệp) phải trả cho người cung ứng sức lao động, tuân theo nguyên tắc cung - cầu, giá thị trường pháp luật hành Nhà nước Cùng với khả tiền lương, tiền công biểu hiện, tên gọi khác tiền lương Tiền công gắn với quan hệ thoả thuận mua bán sức lao động thường sử dụng lĩnh vực sản xuất kinh doanh, hợp đồng th lao động có thời hạn Tiền cơng cịn hiểu tiền trả cho đơn vị thời gian lao động cung ứng, tiền trả theo khối lượng công việc thực phổ biến trung thoả thuận thuê nhân công thị trường tự Trong kinh tế thị trường phát triển khái niệm tiền lương tiền công xem đồng chất kinh tế phạm vi đối tượng áp dụng Bản chất tiền lương, chức tiền lương:  Bản chất tiền lương: a Các quan điểm tiền lương: Quan điểm chung tiền lương: Lịch sử xã hội loài người trải qua nhiều hình thái kinh tế xã hội khác nhau, phản ánh trình độ phát triển lực lượng sản xuất quan hệ sản xuất Một đặc điểm quan hệ sản xuất xã hội hình thức phân phối Phân phối khâu quan trọng tái sản xuất trao đổi Như hoạt động kinh tế sản xuất đóng vai trị định, phân phối khâu khác phụ thuộc vào sản xuất sản xuất định có ảnh hưởng trực tiếp, tích cực trở lại sản xuất SVTH: Hoàng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tổng sản phẩm xã hội người lao động tạo phải đem phân phối cho tiêu dùng cá nhân, tích luỹ tái sản xuất mở rộng tiêu dùng cơng cộng Hình thức phân phối vật phẩm cho tiêu dùng cá nhân chủ nghĩa xã hội (CNXH) tiến hành theo nguyên tắc: “Làm theo lực, hưởng theo lao động” Bởi vậy, “phân phối theo lao động quy luật kinh tế “ Phân phối theo lao động chế độ CNXH chủ yếu tiền lương, tiền thưởng Tiền lương CNXH khác hẳn tiền lương chế độ tư chủ nghĩa Tiền lương chế độ XHCN hiểu theo cách đơn giản là: số tiền mà người lao động nhận sau thời gian lao động định sau hoàn thành cơng việc Cịn theo nghĩa rộng: tiền lương phần thu nhập kinh tế quốc dân biểu hình thức tiền tệ Nhà nước phân phối kế hoạch cho công nhân viên chức phù hợp với số lượng chất lượng lao động người cống hiến Như xét theo quan điểm sản xuất tiền lương khoản đãi ngộ sức lao động tiêu dùng để làm sản phẩm Trả lương thoả đáng cho người lao động nguyên tắc bắt buộc muốn đạt hiệu kinh doanh cao Nếu xét quan điểm phân phối tiền lương phần tư liệu tiêu dùng cá nhân dành cho người lao động, phân phối dựa sở cân đối quỹ hàng hố xã hội với cơng sức đóng góp người Nhà nước điều tiết toàn hệ thống quan hệ kinh tế: sản xuất, cung cấp vật tư, tiêu hao sản phẩm, xây dựng giá ban hành chế độ, trả công lao động Trong lĩnh vực trả công lao động Nhà nước quản lý tập trung cách quy định mức lương tối thiểu ban hành hệ thống thang lương phụ cấp Trong hệ thống sách Nhà nước quy định theo khu vực kinh tế quốc doanh áp đặt từ xuống Sở dĩ xuất phát từ nhận thức tuyệt đối hoá quy luật phân phối theo lao động phân phối quỹ tiêu dùng cá nhân phạm vi toàn xã hội Những quan niệm tiền lương bị coi không phù hợp với điều kiện đặc điểm sản xuất hàng hoá b Bản chất phạm trù tiền lương theo chế thị trường: SVTH: Hoàng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trong nhiều năm qua, cơng đổi kinh tế nước ta đạt thành tựu to lớn Song tình hình thực tế cho thấy đổi số lĩnh vực xã hội cịn chưa kịp với cơng đổi chung đất nước Vấn đề tiền lương chưa tạo động lực phát triển kinh tế xã hội Hiện có nhiều ý thức khác tiền lương, song quan niệm thống coi sức lao động hàng hố Mặc dù trước khơng cơng nhận thức, thị trường sức lao động hình thành từ lâu nước ta tồn phổ biến nhiều vùng đất nước Sức lao động yếu tố định yếu tố bản, trình sản xuất, nên tiền lương, tiền công vốn đầu tư ứng trước quan trọng nhất, giá sức lao động Vì việc trả cơng lao động tính tốn cách chi tiết hạch toán kinh doanh đơn vị sở thuộc thành phần kinh tế Để xác định tiền lương hợp lí cần tìm sở để tính ,tính đủ giá trị sức lao động Người lao động sau bỏ sức lao động,tạo sản phẩm số tiền cơng định.Vậy coi sức lao động loại hàng hố,một loại hàng hố đặc biệt.Tiền lương giá hàng hố đặc biệt - hàng hố sức lao động Hàng hố sức lao động có mặt giống hàng hố khác có giá trị Người ta định giá trị số lượng tư liệu sinh hoạt cần thiết để sản xuất Sức lao động gắn liền với người nên giá trị sức lao động đo giá trị tư liệu sinh hoạt đảm bảo nhu cầu tối thiểu cho sống (ăn, ở, học hành,đi lại ) nhu cầu cao nữa.Song phải chịu tác động quy luật kinh tế thị trường Vì vậy, chất tiền cơng, tiền lương giá hàng hoá sức lao động, động lực định hành vi cung ứng sức lao động Tiền lương phạm trù kinh tế hàng hoá chịu chi phối quy luật kinh tế khách quan Tiền lương tác động đến định chủ doanh nghiệp để hình thành thoả thuận hợp đồng thuê lao động  Chức tiền lương: Tiền lương phạm trù kinh tế tổng hợp bao gồm chức sau: SVTH: Hoàng thị Thương Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Tiền lương công cụ để thực chức phân phối thu nhập quốc dân, chức toán người sử dụng sức lao động người lao động - Tiền lương nhằm tái sản xuất sức lao động thông qua việc trao đổi tiền tệ thu nhập mang lại với vật dụng sinh hoạt cần thiết cho người lao động gia đình họ - Kích thích người tham gia lao động, lẽ tiền lương phận quan trọng thu nhập, chi phối định mức sống người lao động Do cơng cụ quan trọng quản lí Người ta sử dụng để thúc đẩy người lao động hăng hái lao động sáng tạo, coi công cụ tạo động lực sản xuất kinh doanh (SXKD) Nguyên tắc tính lương:  Những sở pháp lí việc quản lí tiền lương doanh nghiệp: - Quy định nhà nước chế độ trả lương Năm 1960 lần nhà nước ta ban hành chế độ tiền lương áp dụng cho công chức, viên chức, công nhân thuộc lĩnh vực doanh nghiệp hoạt động khác Nét bật chế độ tiền lương mang tính vật sâu sắc, ổn định quy định chi tiết, cụ thể: Năm 1985 với nghị định 235 HĐBT ngày 18/4/1985 ban hành chế độ tiền lương thay cho chế độ tiền lương năm 1960 Ưu điểm chế độ tiền lương từ nhu cầu tối thiểu để tính mức lương tối thiểu song chưa hết yếu tố bao cấp mang tính cứng nhắc thụ động Ngày 23/5/1993 phủ ban hành nghị định NĐ25/CP, NĐ26/CP quy định tạm thời chế độ tiền lương doanh nghiệp với mức tiền lương tối thiểu 144.000 đ/người/tháng Những văn pháp lí xây dựng chế độ trả lương cho người lao động, chế độ trả lương cấp bậc Tiền lương cấp bậc tiền lương áp dụng cho công nhân vào số lượng chất lượng lao động cơng nhân SVTH: Hồng thị Thương 10 Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Họ tên: Nguyễn Thu Thuỷ Tên Ngày Lý Tuổi: 28 Căn bệnh quan Y tế tháng Y tế 17/9 TS Số ngày cho nghỉ Tổng số Từ đến 120 Y bác Số ngày Xác sỹ kí thực 120 17/9 17/12 nhận T công ty Căn vào phiếu nghỉ số 22 lập phiếu tốn trợ cấp BHXH PHIẾU THANH TỐN TRỢ CẤP BHXH Họ tên: Nguyễn Thu Thuỷ 28 tuổi Nghề nghiệp: Công Nhân Đơn vị công tác: Công ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito Thời gian đóng BHXH: năm Số ngày nghỉ: 120 Trợ cấp mức : 210.000 x 1,72 x =1.444.800 Cộng 1.444.800 Bằng chữ: Một triệu bốn trăm bốn mươi bốn nghìn tám trăm đồng - Trường hợp nghỉ thân ốm ốm hưởng BHXH 75% so với lương Lương BHXH nghỉ = ốm, ốm SVTH: Hoàng thị Thương Lmin x Hệ số cb , cv x Số ngày nghỉ x 75% 37 Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 26 Kế toán lương phải vào từ gốc giấy xác nhận nghỉ ốm, giấy xác nhận sở y tế, phiếu tốn BHXH tính lương BHXH cho CBCNV VD: CN Lê Thị Tuyết bậc 4/7 làm tổ khí, Vũ Tùng ốm nghỉ ngày 17/12 Lương BHXH CN = Tuyết 1,78 x 210.000 26 x x 75% = 10.783 đ + CN Nguyễn Văn Thuần, bậc 4/7, tổ khoan II, nghỉ ốm ngày có giấy chứng y tế Lương BHXH CN = Thuần 1,92 x210.000 26 x 3x75% = 34.892 đ + Trong CN Nguyễn Anh Dũng, bậc 4/7, tổ khoan II nghỉ ốm ngày (theo bảng chấm cơng) khơng có phiếu tốn BHXH nên không hưởng lương BHXH - Trường hợp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp thời gian nghỉ việc hưởng 100% tiền lương bản, trước người bị tai nạn lao động đóng BHXH cộng với chi phí điều trị Khi thương tật ổn định, tổ chức BHXH giới thiệu khám, giám định khả lao động để xác định mức độ trợ cấp lần trợ cấp hàng tháng * Ngoài Cơng ty trích BHYT 3% quỹ lương 2% đưa vào chi phí 1% trừ vào lương CBCNV Khoản trích dùng để mua thẻ BHYT cho CBCNV BHYT cấp để lại 5% 3% quỹ lương làm quỹ BHYT sở dùng khám chữa bệnh CNV 1% trừ vào lương CBCNV ghi vào cột khoản khấu trừ 1% BHYT bảng toán lương Theo quy định Bộ TC, từ 1/7/99 DN có từ 10 lao động trở lên phải trích 2% tổng thu nhập CBCNV để lập KPCĐ Các khoản trích BHXH, KPCĐ với tiền lương phải trả CNV hợp thành chi phí nhân cơng tổng chi phí SXKD Cơng ty Quản lý việc tính tốn, trích lập chi SVTH: Hoàng thị Thương 38 Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tiêu, sử dụng quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ có ý nghĩa khơng với việc tính tốn chi SXKD mà với việc đảm bảo quyền lợi người lao động công ty Những thu nhập khác ngồi tiền lương CBCNV cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito 3.1 Các khoản phụ cấp: Phụ cấp khoản tiền mà CN, viên chức hưởng hàng tháng dựa mức lương tối thiểu (210.000đ) mức lương cấp bậc, chức vụ theo quy định Nhà nước Lương cấp bậc = 210.000 x hệ số cấp bậc, chức vụ Phụ cấp = mức lương x % phụ cấp 3.2 Các hình thức tiền thưởng: Cơng ty đề quy định riêng việc phân phối tiền thưởng (thưởng lợi nhuận, thưởng xuất, thưởng chất lượng, thưởng tiết kiệm, thưởng sáng kiến ) nhằm mục đích tạo động lực kích thước người lao động quan tâm đến lợi ích chung tập thể Công ty mà yêu cầu cao đảm bảo chất lượng cơng trình, hồn thành vượt mức kế hoạch đề nhằm tạo thuận lợi tối đa Tuy nhiên tiền thưởng phải đảm bảo nguyên tắc không vượt q tiền lương Cụ thể Cơng ty cịn đề nguyên tắc khác tiền thưởng sau: - Việc xét thưởng từ lợi nhuận hàng năm Cơng ty thực lần sau hồn thành nghĩa vụ Nhà nước - Đối tượng xét thưởng người Công ty người có thời hạn hợp đồng làm việc năm trở lên, Công ty trực tiếp ký - Trường hợp đội nhận sản xuất đội trưởng có trách nhiệm bàn bạc lên phương án xét thưởng cho cán công nhân viên đội trình Giám đốc phê duyệt - Việc phân phối lợi nhuận phải đảm bảo công khai, công bằng, dân chủ hợp lý góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty động lực thúc đẩy CBCNV công ty hăng say công tác 3.3.Tài khoản sử dụng phương pháp hạch tốn: SVTH: Hồng thị Thương 39 Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tài khoản 334 phải trả cho công nhân viên đối ứng liên quan đến nhiều tài khoản khác TK 138-phải thu khác, TK338-Phải trả phải nộp khác Phương pháp hạch toán: Cuối tháng 12/2009 vào bảng phân bổ lương kế tốn tập hợp tồn tiền lương cán cơng nhân viên cơng ty vào chi phí nhân cơng trực tiếp (TK622) NKCT số theo định khoản: Nợ TK 622 566.856.100 Có TK334 529.911.600 Có TK338 36.944.500 Hàng tháng cơng ty tiến hành tốn tiền tạm ứng cho cán công nhân viên khoản tạm ứng hạch tốn thẳng vào TK111 khơng qua TK 141 Tổng hợp lương cho cán công nhân viên cơng ty Nợ TK334 529.911.600 Có TK111 518.194.916 Có TK138 50.000 Có TK338 11.666.684 Khi trích nộp BHXH, BHYT , KPCĐ cho quan chun mơn Nợ TK338 Có TK111 48.611.184 48.611.184 * Thủ tục nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH: Hàng tháng công ty nộp BHXH cho quan BHXH Hai Bà Trưng Đồng thời làm thủ tục tốn BHXH cho cơng nhân viên tháng gửi lên chứng từ hợp lệ để cấp tiền toán BHXH cho công nhân viên công ty Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hưởng BHXH công nhân viên cơng ty kế tốn lập bảng toán gửi lên BHXH Hai Bà Trưng sau: Đơn vị: Cơng ty TNHH TM Tân Vĩnh Phát SVTH: Hồng thị Thương 40 Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Mẫu số 04-LDLT BẢNG THANH TỐN BHXH Tháng 12/2009 Nợ TK 334 Có TK 111 STT Họ tên Nghỉ ốm SN ST Cao Thị Bích Nguyễn Văn Anh Nguyễn Hồng Hà Đỗ Văn Trung Trần Lan Hương Lưu Văn Quang Cộng 59.700 18.100 41.300 73.000 Nghỉ ốm Nghỉ tai nạn Nghỉ đẻ Tổng số tiền Kí nhận SN ST S ST S ST N N 59.700 18.100 41.300 27.800 10.300 10.300 27.800 73.000 28.685.000 Từ bảng toán BHXH tháng 12/2009 kế toán lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho tồn cơng ty SVTH: Hoàng thị Thương 41 Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương PHIẾU CHI SỐ 38 Ngày 31/12/2009 Mẫu số 02-Tti Nợ TK334 QĐ số 1141-TCKD/CĐH Có TK111 Ngày 1-1-95 Bộ tài Họ tên: Nguyễn Thị Phồn Địa chỉ: Gia lai Lí do: Chi BHXH cho cơng ty Số tiền: 28.685.000 đồng Bằng chữ: Hai tám triệu sáu trăm tám năm nghìn đồng chẵn Đã nhận đủ số tiền: 28.685.000 đồng Kèm theo tập chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị kí, đóng dấu Kế tốn trưởng kí, đóng dấu Kế tốn lập phiếu kí Thủ quỹ kí Người nhận tiền kí + Các nghiệp vụ hạch tốn NV1: Cuối tháng vào bảng tổng hợp tốn lương, BHXH, ghi sổ phải trả cơng nhân viên BHXH trả thay lương theo định khoản Nợ TK338 (3383) 28.685.000 đồng Có TK334 28.685.000 đồng NV2: Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 38 cơng ty kế tốn ghi: Nợ TK334 Có TK111 28.685.000 28.685.000 NV3: Căn uỷ nhiệm chi số 36 quan BHXH Hai Bà Trưng việc cấp kinh phí BHXH kế tốn ghi: Nợ TK112 Có TK338 SVTH: Hồng thị Thương 28.685.000 28.685.000 42 Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bảo hiểm y tế: Cơng ty mua thẻ BHYT năm cho công nhân viên theo lương cấp bậc, sau đến cuối tháng khấu trừ lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Kinh phí cơng đồn: Cơng ty thực trích nộp theo q, chuyển sang cơng đồn quản lý hoạt động 3.6.1 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ kế toán tổng hợp khoản trích theo lương, BHXH trả thay lương công ty sử dụng gồm: * Nhật ký chứng từ số + Phương pháp ghi chép: sổ ghi chép nghiệp vụ phát sinh bên có TK111 đối ứng với nợ TK khác, cộng có TK111 + Cơ sở ghi NKCT số báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc có liên quan, cuối tháng lấy tổng cộng có TK111 để ghi sổ Mẫu: Nhật ký chứng từ số Ghi có TK111-Tiền mặt Tháng 12/2009 TT Chứng từ Số Diễn giải Ngày Ghi có TK111 Nợ TK TK334 TK Cộng có TK111 22/3 Chi tạm ứng lương kì I 100.000.000 100.000.000 8/4 Chi tốn lương kì II 429.911.600 429.911.600 8/4 Chi BHXH cho tồn cơng 28.685.000 28.685.000 558.596.600 558.596.600 ty Cộng * Nhật ký chứng từ số + Phương pháp ghi: NKCT số dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK112 đối ứng nợ TK liên quan khác Khi nhận chứng từ gốc kèm theo với báo nợ ngân hàng, kế toán ghi vào NKCT số Cuối tháng cộng khoá sổ NKCT số xác định tổng số SVTH: Hoàng thị Thương 43 Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương phát sinh có TK112 đối ứng với nợ TK liên quan khác, tổng số TK liên quan khác, tổng số TK112 để ghi sổ + Mẫu: công ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito Nhật ký chứng từ số Ghi có TK112-TGNH Tháng 12/2009 Thị trường Chứng từ Số Diễn giải Ngày Cơng ty nộp BHXH cho Ghi có TK111 nợ TK TK TK338 28.685.000 Cộng có TK112 28.685.000 quan quản lý (17%) Công ty nộp BHXH cho 4.154.500 4.154.500 4.105.000 4.105.000 quan quản lý cấp (2%) Công ty nộp KPCĐ cho CĐ ngành (1%) Cộng 36.944.500 * Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số Tháng 12/2009 STT Ghi có TK Ghi nợ TK TK622 Cộng SVTH: Hoàng thị Thương TK334 529.911.600 529.911.600 TK388 36.944.500 36.944.500 Tổng cộng 566.856.100 566.856.100 44 Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương * Sổ - Khi kiểm tra đối chiếu NKCT vào sổ TK 334, TK338 - Ta có mẫu sổ TK334, TK338 tháng 12/2009 sau: SỔ CÁI TK334 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK khác Tháng Tháng 10 11 TK111 từ NKCT số Tháng 12 Cộng 100.000.000 429.911.600 28.685.000 558.596.600 558.596.600 Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Số dư cuối tháng nợ Số dư cuối tháng có SỔ CÁI TK338 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng nợ với TK338 TK112 từ NKCT số TK334 từ NKCT số Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Số dư cuối tháng nợ Số dư cuối tháng có Tháng Tháng 10 Tháng 12 Cộng 10 28.685.000 4.154.500 4.105.000 529.911.600 Tóm lại: SVTH: Hồng thị Thương 45 Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Qua thực tế tìm hiểu cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito em nhận thấy việc ghi chép hạch toán chứng từ sổ sách rõ ràng dễ hiểu mà điều cần thiết cho cơng tác quản lý doanh nghiệp, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu chứng từ sổ sách thuận lợi nhanh chóng Mà đặc biệt cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty việc phản ánh trung thực, xác giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý tốt lao động thu nhập công nhân viên để trì tồn phát triển công ty 3.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ công tác tiền lương công ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito Bảng chấm cơng, bảng tốn lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Sổ theo dõi TK 334 Nhật ký chứng từ Sổ theo dõi TK 111 Sổ TK 334 Ghi chú: Ghi hàng ngày Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối TK Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Báo cáo kế tốn Q trình ln chuyển diễn sau: Bắt đầu từ bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ Sau vào sổ theo dõi TK tiền lương nhật ký chứng từ liên quan Từ chứng từ có số liệu vào sổ TK 334 hàng tháng số đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tiền lương, BHXH Từ TK tiền lương vào bảng cân đối tài khoản bảng cân đối đối chiếu số liệu với bảng tổng hợp chi tiết Từ bảng cân đối bảng tổng hợp làm để vào báo cáo kế toán SVTH: Hồng thị Thương 46 Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Q trình luân chuyển diễn chặt chẽ với số liệu hạch tốn xác hợp lý Các sổ sách có liên quan chặt chẽ với Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ hợp lý đảm bảo tính xác vào sổ sau cách gọn nhẹ quy định CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 1.Nhận xét 1.1 Ưu điểm : Công ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito áp dụng nhiều chế độ trả lương khác khoản phụ cấp , khen thưởng gắn với công việc cách phù hợp khuyến khích đội ngũ cán cơng nhân viên hăng say cơng tác -Việc chia lương khốn sản phẩm làm cho người công nhân quan tâm đến khối lượng, chất lượng sản phẩm có động lực thúc đầy hoàn thành định mức lao động 1.2 Nhược điểm: Mặc dù cơng ty có nhiều chế độ trả lương khác bên cạnh cịn có thiếu sót như: -Việc chia tiền lương khối gián tiếp chưa gắn với việc hoàn thành kế hoạch sản xuất Công ty, chưa đánh giá chất lượng số lượng công tác cán công nhân viên tiêu hao trình sản xuất Nói cách khác, phần tiền lương mà người cơng nhân hưởng không gắn liền với kết lao động mà họ tạo Chính lẽ đó, nên hình thức tiền lương theo thời gian không mang lại cho người công nhân quan tâm đầy đủ thành lao động mình, khơng tạo điều kiện thuận lợi để uốn nắn kịp thời thái độ sai lệch khơng khuyến khích họ nghiêm chỉnh thực chế độ tiết kiệm thời gian Cách trả lương khốn Cơng ty chưa khuyến khích cơng nhân làm tăng khối lượng sản phẩm đơn giá sản phẩm chưa xét luỹ tiến, chưa tăng theo khối lượng sản phẩm vượt mức SVTH: Hoàng thị Thương 47 Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương -Việc tính lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất theo nhóm , tổ , đội vào số lượng thời gian lao động mà chưa tính đến chất lượng cơng tác người tháng để đảm bảo tính cơng việc tính lương cơng ty phải xây dựng hệ số lương cấp bậc công việc xác định chất lượng cơng tác cá nhân Nói tóm lại cơng tác tiền lương cơng ty cịn nhiều khuyết điểm cơng ty cần có giải pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác tiền lương nhằm khuyến khích đội ngũ cán cơng nhân viên cơng ty hăng say có trách nhiệm công tác 2.Kiến nghị Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito em học hỏi nhiều điều bổ ích Xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty em có vài kiến nghị sau: -Cơng ty cần lập thêm phòng Marketing giàu lực, nhạy bén để mở rộng khai thác tốt thị trường nước -Cần tổ chức lại cấu nhân cho phù hợp, hình thức phân cơng phân nhiệm cần triển khai cách cụ thể, có hiệu để vừa thúc đẩy suất lao động, vừa quản lý nhân cách có hiệu Cần tổ chức quản lý nhân có hiệu quả, nhìn người mà phân cơng cơng việc, bố trí nhân cách có hợp lý tránh tình trạng tổ thiếu - tổ khác lại thừa lao động -Theo dõi, cập nhật nắm bắt kịp thời chế độ sách trả lương để vừa thực qui định Nhà Nước, vừa thu hút nhân sự, trì nhân viên -Cần có chế độ kế tốn rõ ràng, kế toán tiền lương nên giao việc cụ thể cho cá nhân việc tính tốn lương để vừa đáp ứng u cầu kiểm tra rõ ràng, nhanh chóng cấp trên, vừa đảm bảo toán lương cho người lao động Nếu cơng ty trì hình thức trả lương áp dụng, tính lương cho phận quản lý hay phận trực tiếp sản xuất tính theo lương sản phẩm Nhưng cách tính hai phận khác nhau, nên tính sau: + Đối với nhân viên quản lý tính lương theo sản phẩm từ lương theo Nghị Định nhân với số tương đương, mà số thương số tổng lương sản phẩm tổng lương hệ số cơng việc Cách tính dễ gây nhầm lẫn cho nhân viên lương theo Nghị Định cao, lương theo sản phẩm có tháng thấp ngành nghề chủ yếu công ty gia công, lại phụ thuộc vào đơn đặt hàng thời vụ Vì thế, cơng ty cần mở SVTH: Hồng thị Thương 48 Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương rộng thêm nhiều chi nhánh, đại lý bán hàng nhiều địa bàn, thu hút khách hàng với chiến lược kinh doanh hợp lý với mục tiêu mở rộng thị phần cho doanh nghiệp, tăng doanh thu dẫn đến tăng tổng quỹ lương tăng tổng lương sản phẩm + Đối với nhân viên trực tiếp sản xuất tính lương theo sản phẩm, cơng ty chủ yếu may hàng gia công nên đơn giá thấp, biến động kéo theo lương sản phẩm thấp biến động Vì thế, để mức lương ổn định địi hỏi cơng ty nên chuyển sang may hàng thành phẩm kết hợp với gia công từ việc công ty tự đứng nhập nguyên vật liệu để sản xuất hàng hóa -Đối với phịng kế tốn: + Phải thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho CB–CNV + Phải thường xuyên cử cán kiểm tra nơi việc thu mua, nhập - xuất, hạch toán, thu chi… + Thường xuyên đối chiếu sổ sách xí nghiệp nhằm phát sai sót để chấn chỉnh kịp thời + Nên phát huy, tận dụng hết khả máy vi tính mà cơng ty trang bị nhằm tổng hợp báo cáo nhanh số liệu… Để làm tốt cơng tác kế tốn tiền lương, đẩy mạnh tăng suất công nhân viên, cần làm tốt công việc sau: - Tăng cường theo dõi, đôn đốc cán - công nhân viên làm tốt nhiệm vụ thơng qua việc thường xun kiểm tra bảng chấm công đơn vị, cá nhân - Đào tạo, bồi dưỡng cho cán (đặc biệt cán kế tốn lương), cơng nhân viên nhiệm vụ, công việc mà họ đảm nhận - Đôn đốc tổ trưởng, cá nhân làm tốt nhiệm vụ, cơng việc mà đảm nhận, giao hàng tiến độ hoàn thành tốt tiêu - Tổ chức tốt khâu sản xuất cách tuyển chọn đào tạo cán - công nhân viên có kinh nghiệm trình độ kỹ thuật chun mơn tốt, nhằm tăng suất lao động số lượng lẫn chất lượng - Chăm lo đời sống nhân viên để họ an tâm sản xuất tốt cách: + Xây dựng quy chế lương hợp lý + Tổ chức thăm viếng, hỗ trợ cơng nhân viên có hồn cảnh khó khăn + Có sách khen thưởng, bồi dưỡng cho cá nhân tích cực lao động sản xuất + Tổ chức làm việc cách khoa học nhằm ổn định công tác, phân công nhiệm vụ cụ thể, nhằm thúc đẩy tăng suất lao động có hiệu cao SVTH: Hồng thị Thương 49 Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương + Tận dụng triệt để, tiết kiệm khoản chi phí nguyên vật liệu để sản xuất, tìm khách hàng tiêu thụ gia công thêm, làm tăng doanh thu cho công ty, làm tăng thu nhập cho công nhân viên + Sử dụng chế độ thưởng, phạt rõ ràng để khuyến khích tổ chức sản xuất có suất tốt Tóm lại cơng tác quản lý, hạch tốn lao động , tiền lương khoản trích theo lương có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến quyền lợi người lao động Do việc hồn thiện cơng tác ln doanh nghiệp đề cao xây dựng điều kiện để thực thi KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế, xã hội quốc gia đặc biệt kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Việt Nam, tiền lương - lao động tồn song song có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khít với nhau, mối quan hệ tương hỗ, qua lại: lao động định mức lương, mức lương tác động đến mức sống người lao động Nhận thức rõ điều này, Công ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito sử dụng tiền lương khoản trích theo lương địn bẩy, cơng cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lượng sản phẩm, xuất lao động cán công nhân viên Để từ hiệu sản xuất kinh doanh Công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập công nhân viên ngày ổn định tăng thêm Với khả thời gian cịn hạn chế, thân có nhiều cố gắng học hỏi, tìm tịi chun đề khơng thể khơng tránh khỏi sai sót Do em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo hướng dẫn toàn thể cán Phịng Hành chính, lao động – tiền lương Cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito bạn sinh viên để chuyên đề tốt nghiệp hoàn thiện SVTH: Hoàng thị Thương 50 ... 529.911.600 Tóm lại: SVTH: Hồng thị Thương 45 Báo Cáo Thực Tập Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Qua thực tế tìm hiểu cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito em nhận thấy việc ghi chép hạch toán... cho ban lãnh đạo công ty quản lý tốt lao động thu nhập công nhân viên để trì tồn phát triển cơng ty 3.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ công tác tiền lương cơng ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Amsito Bảng chấm... cơng ty cần có giải pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác tiền lương nhằm khuyến khích đội ngũ cán công nhân viên công ty hăng say có trách nhiệm cơng tác 2.Kiến nghị Sau thời gian thực tập Công ty