Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm thực hiện đường lối đổi mới, mở cửa nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển biến quan trọng cả về lượng và chất. Việt Nam đã và đang hội nhập ngày càng sâu r
Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm thực đường lối đổi mới, mở cửa kinh tế nước ta có bước chuyển biến quan trọng lượng chất Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào đời sống kinh tế giới tất lĩnh vực kinh tế, văn hóa… Đặc biệt, kể từ sau Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO) tạo cho doanh nghiệp nước ta trước hội kinh doanh mới, bên cạnh có khơng thách thức mà doanh nghiệp Việt Nam phải đương đầu, Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) đầu tư ứng dụng sản xuất bao bì Hà Nội khơng nằm ngồi quỹ đạo chung đó, để tồn phát triển mơi trường cạnh tranh ngày gay gắt, Công ty phải tìm cho hướng đắn sở khai thác hiệu nguồn lực có, tận dụng triệt để lợi tiềm để đạt hiệu kinh doanh cao nhất, cơng tác kế tốn tài phải quan tâm hàng đầu Vì vậy, việc tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cách khoa học, hợp lý đắn cần thiết có ý nghĩa lớn, góp phần tăng cường quản lý tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn doanh nghiệp, nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng sản xuất bao bì Hà Nội thành lập cấp ngày 02-04-1993 theo giấy chứng nhận số 045783 phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp Công ty TNHH đầu tư ứng dụng sản xuất bao bì Hà Nội có trụ sở tại:số 11 phố Hàng Chiếu, phường Đồng Xuân, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội Điện thoại : 0438243672, 0438611376, Fax: Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp - Vốn điều lệ Công ty là: 15 000 000 000 VND (mười lăm tỷ đồng) Công ty TNHH đầu tư ứng dụng sản xuất bao bì Hà Nội thành lập chuyên sản xuất mặt hàng bao bì nhựa, in ấn bao bì nhựa ,bao bì đóng gói phức hợp nhiều lớp phục vụ ngành may mặc, thực phẩm thức ăn gia súc, chế biến thủy sản, bánh kẹo, mía đường, cà phê ,dầu gội đầu ,dược phẩm v.vv thiết kế, tạo mẫu, in ấn cung cấp sản phẩm phục vụ cho hoạt động quảng bá nhãn hiệu, phát triển thị trường Hiện Công ty đăng ký bổ sung thêm số ngành nghề kinh doanh mới, mạnh Công ty sản xuất màng mỏng phức hợp Các ngành nghề khác Công ty đăng ký bổ sung: Dịch vụ cho th văn phịng ,nhà xưởng Vận tải hàng hố ,vận chuyển hành khách.Dịch vụ môi giới ,đấu giá ,sàn giao dịch bất động sản.Kinh doanh bất động sản - Những mặt hàng Công ty sản xuất cung cấp thị trường loại túi nilon in hoa văn trang trí theo yêu cầu khách hàng (đối với đơn đặt hàng), loại túi nilon với kích thước khác loại màng mỏng nilon, màng nilon phức hợp có uy tín với khách hàng Qua năm sản lượng sản xuất tiêu thụ liên tục tăng * Những thuận lợi khó khăn đơn vị ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn - Thuận lợi: Về cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán doanh nghiệp hành, tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kế toán quốc tế lý luận cuaur lý thuyết hạch tốn kế tốn Về tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nilon nói riêng, Công ty áp dụng cách đắn chế độ kế toán doanh Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp nghiệp ban hành the Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Phịng kế tốn Cơng ty bố trí tương đối hợp lý, tinh gọn phù hợp với yêu cầu chế thị trường máy kế toán thực nhiệm vụ giao đáp ứng yêu cầu Ban lãnh đạo Công ty đề Việc tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đảm bảo thực nghiêm chỉnh quy định chế độ kế toán hành chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán đáp ứng yêu cầu cơng tác lập báo cáo tốn tài hàng năm, cung cấp thơng tin cho quan quản lý Nhà nước Đồng thời, việc tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty tạo điều kiện đánh giá cách khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty, cụ thể: -> Về tổ chức chứng từ kế toán: đảm bảo tuân thủ đầy đủ nghiêm chỉnh nội dung tổ chức chứng từ kế toán sản xuất, từ việc xác định danh mục chứng từ đến việc thực trình tự luân chuyển chứng từ kế toán -> Về tổ chức vận dụng tài khoản kế toán: Dựa vào hệ thống tài khoản kế toán thống Bộ Tài ban hành, Cơng ty nghiên cứu lựa chọn tìa khoản kế tốn cần thiết phục vụ cho kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty tuân thủ nghiêm chỉnh quy định mã số, tên gọi, nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tài khoản -> Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức nhật ký chung Đây hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất sản phẩm nilon Công ty có quy mơ vừa Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng sản xuất bao bì Hà Nội, trình độ cán kế tốn cịn hạn chế định, số lượng phát sinh không nhiều Để phục vụ kế tốn chi phí sản xuất tính giá Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp thành sản phẩm loại túi, bao bì nilon Cơng ty lựa chọn sử dụng loại sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh cần thiết, phù hợp với yêu cầu cung caasp thông tin quản lý Công ty, việc tổ chức quy trình trình ghi chép sổ kế toán thực kịp thời, rõ ràng quán -> Về tổ chức báo cáo kế tốn chi phí sản xuất: Cơng ty thực lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố chi phí cách kịp thời tương đối xác - Khó khăn: Bên cạnh thuận lợi vừa trình bày trên, có ảnh hưởng gây khó khăn cho cơng tác kế tốn -> Về phân loại chi phí sản xuất: Việc phân loại chi phí sản xuất Cơng ty dù thực theo tiêu thức theo công dụng kinh tế đặc điểm chi phí theo yếu tố chi phí song phân loại thoe cơng dụng kinh tế địa điểm chi phí cịn chưa chi tiết hóa Việc phân loại chi phí sản xuất cịn chưa hướng tới kế tốn cung cấp thông tin cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp * Thị trường tiêu thụ chủ yếu Công ty Hà Nội tỉnh phía Bắc như: Hải Phòng, Quảng Ninh, Hải Dương, Hưng Yên, Bắc Ninh, Bắc Giang, Lạng Sơn, Thái Nguyên, Phú Thọ, Vĩnh Phúc, Hòa Bình, Hà Nam, Ninh Bình, Thanh Hóa, Nam Định, Thái Bình…trên thị trường truyền thống cơng ty tạo uy tín chất lượng sản phẩm, nhiên với quy mô thị trường doanh nghiệp khó có khả khai thác hết tối đa lực sản xuất Do đó, để mở rộng sản xuất vận dụng hiệu cơng suất máy móc thiết bị phát huy hết lực công Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp nhân phân xưởng, từ giảm giá thành sản phẩm, Công ty cần mở rộng thị trường tiêu thụ * Một số tiêu kinh tế Công ty Chỉ tiêu Năm 2005 2006 2007 2008 2009 Vốn kinh doanh Đơn 15.000 16.846 18.461 19.615 20.769 Sản lượng sản xuất 660 735 810 865 915 Sản lượng tiêu thụ vị 650 730 800 850 905 Doanh thu Triệu 24.714 27.756 30.417 32.318 34.220 Lãi trước thuế VNĐ 3.868 4.344 4.760 5.058 5.385 Nộp ngân sách Tấn nhà nước Tấn 1.237 1.390 1.523 1.618 1.723 Lao động bình Triệu quân 56 64 70 75 80 Thu nhập bình VNĐ quân đầu người Triệu 2.958 3.200 3.403 3.601 3.850 VNĐ Triệu VNĐ Người Triệu VNĐ Nhìn bảng tiêu ta thấy, Cơng ty có phát triển toàn diện Cho đến năm 2005 vốn kinh doanh Công ty 000 đồng tăng qua năm, song song với doanh thu tăng, khoản thuế nộp ngân sách nhà nước tăng, lượng công nhân sản xuất tăng Năm 2009 năm mà hầu hết doanh nghiệp chịu ảnh hưởng tiêu cực khủng hoảng kinh tế giới, nhiều doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất, có doanh nghiệp đối tác Cơng ty, nhu cầu sản phẩm bao bì giảm xuống Mặc dù vậy, Công ty đạt mức tăng trưởng ….% phịng ban Cơng ty thực nghiêm chỉnh, đầy đủ sách Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp mà lãnh đạo Công ty đề ra, đặc biệt phịng tài kế tốn làm tốt cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm góp phần khơng nhỏ việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phầm, trì mức giá thấp tương đối so với sản phẩm loại làm tăng khả cạnh tranh, giúp Công ty đạt mục tiêu kinh tế - xã hội Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Tổ chức máy quản lý khâu vô quan trọng có tính định đến phát triển doanh nghiệp Một chế quản lý gọn nhẹ song đảm bảo tính liên thơng tương đối giúp máy quản lý tổ chức sản xuất vận hành trơn chu, xác, hiệu Trên sở thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, cấu tổ chức máy quản lý công ty tổ chức theo sơ đồ sau: Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp Giám đốc Phó GĐ kinh doanh Phó GĐ kỹ thuật Phòng Phòng tài Phòng tổ Quản đốc phân kinh – chức, xưởng doanh kế toán hành Kế tốn PX thổi tạo Phân xưởng Phân xưởng trưởng màng nilon in cắt dán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng hợp nguyên CP giá lương vật liệu thành SP toán BHXH Nhân viên thống kê phân xưởng Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý doanh nghiệp * Giám đốc: người đứng đầu, đại diện pháp nhân cho doanh nghiệp, quản lý chung, chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng, đạo giám sát hoạt động doanh nghiệp cách thông qua nhân viên cấp phó giám đốc * Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: người trực tiếpquản lý, giám sát phòng tài kế tốn, phịng kinh doanh, phịng tổ chức hành * Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: người chịu trách nhiệm thiết kế mẫu sản phẩm, quản lý giám sát kỹ thuật, máy móc thiết bị phân xưởng thông qua quản đốc phân xưởng * Phịng tài – kế tốn: + Chịu trách nhiệm tham mưu cho ban giám đốc phương hướng, biện pháp, quy chế tài chính, thực định tài chính, lập kế hoạch tài phục vụ cho kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp + Thực nhiệm vụ kế toán, tổ chức hạch toán chi tiết tổng hợp hoạt động kinh tế, tài phát sinh theo chế độ, sách Nhà nước quy định + Tiếp nhận hoá đơn, chứng từ hợp đồng tiến hành toán cho nhà cung ứng + Giải tất vấn đề tài liên quan đến tốn hợp đồng * Phịng kinh doanh: + Có trách nhiệm điều tra, khảo sát, tìm kiếm thơng tin thị trường, phát nhu cầu gợi ý mua hàng với khách hàng, lập kế hoạch kinh doanh Lưu Thị Ngân Kế toán khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp Thực hoạt động nghiên cứu thị trường, nắm bắt nhu cầu yêu cầu khách hàng + Gửi thư chào hàng tới khách hàng Đàm phán việc ký kết hợp đồng với khách hàng + Theo dõi tiến trình thực hợp đồng tiến hành lý hợp đồng đến hạn + Báo tình hình kinh doanh với ban giám đốc theo định kỳ * Phòng tổ chức hành chính: chịu trách nhiệm tổ chức, thực tuyển dụng, đào tạo, xếp lao động, quản lý lao động tiền lương Các định mức lao động, chế độ sách dành cho người lao động chuẩn bị, phát hành, lưu trữ công văn giấy tờ, xếp lịch công tác, phương tiện, tiếp khách, quản lý cung cấp văn phòng phẩm Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty 3.1 Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất Kho nguyên PX thổi tạo Phân xưởng Phân xưởng vật liệu màng nilon in cắt dán Kho thành phẩm * Phân xưởng thổi tạo màng nilon nhận mẫu kích thước sản phẩm từ phịng kinh doanh, sau cơng nhân phân xưởng tiến hành thổi tạo màng nilon chuyển cho phân xưởng in (đối với loại bao bì, túi có u cầu in) Ngun liệu để thổi tạo màng nilon hạt nhựa PP, PE, HD, nhựa cho vào máy thổi với mức nhiệt độ đủ nóng máy thổi thổi thành Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 10 màng nilon dẫn qua hệ thống làm mát sau máy tự động quận lại thành quận * Phân xưởng in nhận thiết kế mẫu theo yêu cầu khách hàng tiến hành in chuyển cho phân xưởng cắt dán * Phân xưởng cắt dán nhận bán thành phẩm từ phân xưởng in tiến hành cắt dán theo kích thước u cầu, đóng gói chuyển vào kho thành phẩm 3.2 Hệ thống phấn phối thương mại sản phẩm Hệ thống phân phối sản phẩm Công ty gồm có cửa hàng giới thiệu bán sản phẩm, đại lý phân phối tỉnh như: Hà Nội có cửa hàng giới thiệu bán sản phẩm số 1A phố Tràng Tiền quận Hoàn Kiếm, cửa hàng số 07 phố Võ Thị Sáu quận Hai Bà Trưng số đại lý hầu khắp quận huyện địa bàn thành phố Hà Nội Tại tỉnh phía Bắc từ Thanh Hóa trở có cửa hàng giới thiệu sản phẩm đại lý bán sản phẩm Công ty Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ tổ chức thực kiểm tra tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phạm vi Công ty, giúp lãnh đạo Công ty tổ chức quản lý phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn đạo kiẻm tra phận Công ty, thực đầy đủ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ kinh tế tài Để thực nhiệm vụ trên, đặc điểm tổ chức quản lý, máy kế toán tổ chức theo phương thức trực tuyến với mơ hình tập trung Bộ máy kế tốn Cơng ty gồm phần hành kế tốn, có mối liên hệ mật thiết với thực chức nhiệm vụ phân công kế tốn trưởng Theo mơ hình tổ chức này, Cơng ty có phịng tài kế tốn để thực tồn cơng việc kế tốn Cơng ty, phân Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 11 xưởng sản xuất lại có nhân viên thống kê để định kỳ gửi báo thống kê chứng từ lên phịng kế tốn Đứng đầu máy kế toán kế toán trưởng, chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức điều hành trình thực cơng tác kế tốn Cơng ty, bên phận kế toán khác giúp việc cho kế tốn trưởng Bộ máy kế tốn Cơng ty thể sơ đồ sau 4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng hợp NVL CP & lương GTSP toán BHXH Nhân viên thống kê phân xưởng Sơ đồ 4.1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng sản xuất Hà Nội 4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán - Kế toán trưởng: Là người trực tiếp phụ trách kế tốn Cơng ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc Công ty vấn đề liên quan đến tình hình tài cơng tác kế tốn Cơng ty, có nhiệm vụ quản lý điều hành toàn Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 12 phịng tài kế tốn hoạt động theo chức chun mơn, kiểm tra đạo công tác quản lý sử dụng vật tư, tiền vốn Công ty theo chế độ tài mà Nhà nước ban hành - Kế toán tổng hợp: Hàng tháng vào bảng kê, bảng phân bổ để vào sổ tổng hợp, cân đối theo dõi tài khoản, lập cân đối tài khoản, lập báo cáo tài theo quy định Nhà nước Kế tốn tổng hợp có trách nhiệm với kế toán trưởng việc toán kiểm tra cơng tác tài Cơng ty - Kế tốn ngun vật liệu: Theo dõi trực tiếp việc xuất nhận nguyên vật liệu, vào chứng từ hố đơn tài chính, phiếu xuất kho, nhập kho, kế toán nguyên vật liệu phản ánh vào sổ liên quan sổ chi tiết vật tư, bảng phân bổ nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ, đồng thời thực hạch tốn nghiệp vụ có liên quan đến xuất nhập, tịn kho nguyên vật liệu Định kỳ tiến hành kiểm kê kho với thủ kho để đối chiếu số liệu sổ sách thực tế kho Kế tốn chi phí giá thành sản phẩm: Căn vào bảng phân bổ, sổ chi tiết, sổ tài khoản, chứng từ có liên quan để tập hợ phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Kế toán toán: theo dõi tình hình phải thu, phải trả Cơng ty - Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội: Căn vào bảng chấm công, bảng tổng hợp toán tiền lương bảo hiểm xã hội phận, phòng ban, phân xưởng chun lên cho phịng tài kế tốn để lập bảng tổng hợp tốn lương cho phịng ban, phân xưởng, lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 13 - Nhân viên thống kê phân xưởng: Hàng tháng chịu trách nhiệm thống kê tập hợp chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công, bảng toán tiền lương, phiếu giao nhận sản phẩm, hoá đơn, phiếu chi…gửi phịng tài kế tốn Công ty 4.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Hiện Cơng ty TNHH sản xuất cung ứng bao bì Hà Nội vận dụng hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo chế độ kế toán hành ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài * Hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán bao gồm chứng từ kế toán liên quan đến yếu tố chi phí nguyên vật liệu, nhân công, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi…được cơng ty sử dụng đầy đủ, đảm bảo mẫu yêu cầu theo quy định Bộ Tài chính, cụ thể: - Các chứng từ liên quan đến nguyên vật: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Các chứng từ liên quan đến nhân cơng: Bảng chấm cơng, bảng tốn lương theo tháng… - Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định: Phiếu giao nhận tài sản cố định, thẻ tài sản cố định, bảng tính khấu hao tài sản cố định - Các chứng từ liên quan đến tiền toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy tạm ứng, giấy đề nghị toán… - Các chứng từ ghi chép đầy đủ, kịp thời, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh dược bảo quản, lưu trữ cẩn thận * Sổ kế toán: Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 14 Hình thức sổ kế tốn áp dụng đơn vị: Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ, hình thức sổ kế toán đơn giản thuận lợi cho việc ứng dụng phần mềm kế toán Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Bao gồm sổ tổng hợp chi tiết sau: - Chứng từ ghi sổ (Các chứng từ ghi sổ lập hình thức phiếu hạch tốn) - Sổ - Bảng cân đối số phát sinh - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (Tiền VNĐ ngoại tệ) - Sổ chi tiết tiền mặt (Tiền VNĐ ngoại tệ) - Sổ chi tiết tiền vay - Sổ tổng hợp theo dõi tiền vay - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ tổng hợp bán hàng - Sổ chi tiết mua hàng - Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) - Sổ chi tiết toán với người bán ngoại tệ - Sổ tổng hợp toán với người mua (người bán) - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm - Sổ TSCĐ - Thẻ tính giá thành - Các sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 15 - Sổ theo dõi thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Có thể khái qt trình tự hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo sơ đồ sau: Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ, thẻ chứng từ kế toán kế toán chi tiết loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng (Phiếu hạch toán) tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 4.3: Quy trình ghi sổ theo hình thức kế tốn nhật ký chứng từ Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 16 * Hệ thống tài khoản kế tốn: * Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên nên tài khoản để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm bao gồm: - Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp - Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung - Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - số tài khoản khác như: 111, 112, 152, 153 214, 334, 338… Các tài khoản mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí Ngồi để đáp ứng u cầu quản lý thực cơng tác hạch tốn thuận lợi, Cơng ty cịn mở thêm tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp để theo dõi Cụ thể là: Loại TK TK sử dụng không sử TK dụng Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 17 Loại 111, 112, 113, 131, 133, 138, 141, 142, 144, 151, 152, 153, 154, 155, 157 121, Trong đó: 128, - TK 112 mở chi tiết theo loại tiền gửi (đồng Việt Nam 129, USD) chi tiết theo ngân hàng 136, - TK 141 chi tiết thành tạm ứng cho công nhân viên 139, tạm ứng trước cho nhà cung cấp 156, - TK 152 chi tiết theo nguyên vật liệu (NVLC), 158, nguyên vật liệu phụ (NVLP) phế liệu Trong NVLC lại 159, chi tiết theo NVLC sử dụng cho loại sản phẩm 161 NVLP chi tiết theo loại vật liệu phụ - TK 155 mở chi tiết theo loại sản phẩm chất lượng sản phẩm (chính phẩm thứ phẩm) 212, 217, 221, 222, Loại 211, 213, 214, 241, 242 223, 228, 229, 243, 244 Loại 311, 331, 333, 334, 335, 338 315, Trong đó: 336, Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 18 - TK 311 chi tiết thành vay ngắn hạn tiền Việt Nam 337, vay ngắn hạn ngoại tệ 341, - TK 333 việc chi tiết thành loại thuế theo chế 342, độ quy định chi tiết theo địa điểm (tại công ty 343, hay cửa hàng), theo NVLC (hạt nhựa) vật tư khác 344, Thuế thu nhập cá nhân cán công nhân viên ghi 347, nhận vào 33381 351, - TK 335 chi tiết thành: chi phí phải trả lãi vốn vay, chi phí 352 phải trả lãi hại nhựa trả chậm, dự phòng trợ cấp việc làm, chi phí phải trả khác 4112, - TK 338 chi tiết theo chế độ, khoản khách 4113, hàng ứng trước hạch toán vào TK 338 412, 411(4111), 413, 415, 421, 431 414, 418, Loại 419, 441, Loại 461, Loại 466 511, 512, 515, 521, 531, 532 Trong đó:- TK 511 chi tiết thành: doanh thu phẩm, doanh thu thứ phẩm, doanh thu bán phế công ty 621, 622, 627, 632, 642 611, Trong đó: 623, - TK 621 chi tiết theo loại hạt nhựa (hạt nhựa PP, 631 Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 19 PE, HDPE) - TK 622 chi tiết theo tiền lương, tiền thưởng BHXH - TK 627 việc chi tiết theo chế độ chi phí vật liệu sản xuất chung chi tiết theo loại vật liệu, vật tư - TK 632 chi tiết thành: Giá vốn phẩm, giá vốn Loại thứ phẩm, giá vốn phế liệu Loại 711 Loại 811, 821 911 Loại 001, 002, 007 003, 004, 008 Kết luận: Qua thời gian thực tập, tìm hiểu cấu máy tổ chức Công ty TNHH sản xuất cung ứng bao bì Hà Nội tác giả nhận thấy cấu tổ chức máy quản lý cơng tác kế tốn Cơng ty bố trí hợp lý, phù hợp với loại hình doanh nghiệp có quy mơ vừa Cơng ty Đặc biệt tổ chức cơng tác kế tốn, cán nhân viên phịng tài kế tốn thực tốt yêu cầu chế độ kế tốn hành, tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất, xác định kịp thời xác giá thành sản phẩm góp phần khơng nhỏ cho ban lãnh đạo Công ty đưa biện pháp hợp lý để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao khả cạnh tranh Tuy nhiên, để công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm trở thành Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 Báo cáo thực tập tổng hợp 20 cơng cụ quản lý có hiệu lực cần phải củng cố hoàn thiện để tạo điều kiện cung cấp nhanh chóng, kịp thời thơng nội Cơng ty bên ngồi giúp cho Cơng ty có định đắn sáng suốt mang lại hiệu kinh tế cao Công ty vững bước đường phát triển xu hội nhập kinh tế quốc tế cạnh tranh ngày gay gắt Lưu Thị Ngân Kế tốn khóa 38 .. .Báo cáo thực tập tổng hợp - Vốn điều lệ Công ty là: 15 000 000 000 VND (mười lăm tỷ đồng) Công ty TNHH đầu tư ứng dụng sản xuất bao bì Hà Nội thành lập chuyên sản xuất mặt hàng bao bì nhựa,... tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức nhật ký chung Đây hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất sản phẩm nilon Cơng ty có quy mơ vừa Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng sản xuất bao bì Hà Nội, trình... Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng sản xuất Hà Nội 4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán - Kế toán trưởng: Là người trực tiếp phụ trách kế tốn Cơng ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc Công ty
