Kế toán vốn bằng tiền

CHƯƠNG 1. ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1. Đặt vấn đề Thực trạng cuộc sống cho thấy hiện nay cùng với sự hội nhập và phát triển của đất nước, các doanh nghiệp mọc lên ngày càng nhiều. Dẫn đến sự cạnh tranh ngày càng gay gắt và điều tất nhiên là doanh nghiệp nào cũng muốn thành công, muốn ghi danh tên mình tên thương trường quốc tế. Tuy nhiên để đạt được điều đó, doanh nghiệp cần phải biết rủi ro và chấp nhận rủi ro, coi “ thất bại là mẹ thành công” lấy kinh nghiệm từ thất bại làm bài học cho tương lai. Nhưng hiện nay để tồn tại trên thị trường kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có nhiều chiến lược thiết thực nhằm giúp doanh nghiệp chuyển mình, nhưng nhiều chiến lược hay rồi cũng sẽ không thực hiện được đẩy doanh nghiệp rơi vào tình trạng nín thở chỉ vì một yếu tố: thiếu vốn hay chính xác hơn là thiếu tiền. Thực chất rất đúng như đã nói: “ sản phẩm là linh hồn của công ty thì tiền là dòng máu chảy trong công ty đó để nuôi dưỡng công ty phát triển”. Chỉ cần thiếu một ít máu, công ty có thể bị quay cuồng và nhất là trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay khi mà các doanh nghiệp đều khát máu thì sự cạnh tranh để dành lấy nó là điều không thể tránh khỏi. Vì vậy để sống và tồn tại được, doanh nghiệp cần phải có một sức khỏe tài chính tốt. Mà muốn có một nguồn tài chính tốt thì cần phải có nhiều tiền để kịp thời giải quyết mọi khó khăn. Và từ xưa đến nay, việc kiếm tiền không bao giờ dễ cả. Cho nên để có nhiều tiền, họ đã sử dụng nhiều biện pháp: hạ giá thành để tăng doanh thu, tạo ra một hình ảnh đẹp về công ty để thu hút vốn đầu tư cũng như tăng cường uy tín nhằm chiếm dụng vốn của nhà cung cấp dưới hình thức mua chịu hàng hóa. Do vậy, đối với các doanh nghiệp vốn bằng tiền có vai trò quyết định đưa doanh nghiệp ngày càng đi lên và đứng vững được trên thị trường hiện nay. 1.2. Lý do chọn đề tài Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp. Có thể nói kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà nước quản lý nắm bắt được. Bên cạnh đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một các hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ đó đảm bảo hiệu quả kinh doanh tối ưu nhất. Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết của kế toán vốn bằng tiền nên em đã chọn đề tài này để nghiên cứu trong quá trình thực tập nghề nghiệp tại Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau. 1.3. Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung: Nghiên cứu kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Thương nghiệp Cà Mau. Mục tiêu cụ thể: • Nghiên cứu sâu về lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm củng cố và năng cao kiến thức đã học. • Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau. 1.4. Đối tượng nghiên cứu • Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương nghiệp Cà Mau”, các chứng từ, tài liệu, sổ sách có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của tháng 012013 của Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau và quy trình lập chứng từ 1.5. Phạm vi nghiên cứu 1.5.1. Phạm vi không gian Tại Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau. 1.5.2. Phạm vi thời gian Thời gian thực tập từ ngày 20042015 đến ngày 31052015. Số liệu của đề tài nghiên cứu trong tháng 012013. 1.5.3. Giới hạn đề tài Do đơn vị chưa có phát sinh nội dung nghiệp vụ tiền đang chuyển, nên đề tài không đề cập đến. 1.6. Phương pháp nghiên cứu • Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin. Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô liên quan đến đề tài. • Phương pháp thống kê: là phương pháp thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích. • Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối. 1.7. Bố cục của báo cáo thực tập Chương 1: Đặt vấn đề. Chương 2: Cơ sở lý luận. Chương 3: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương nghiệp Cà Mau. Chương 4: Kết luận và kiến nghị. CHƯƠNG 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1. Khái niệm kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, kho bạc nhà nước, tiền đang chuyển. Với tính linh hoạt cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc so sánh hoặc chi phí. 2.2. Phân loại Vốn bằng tiền được phản ánh ở 3 loại: Tiền tại quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền đang chuyển 2.3. Nguyên tắc hạch toán Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng việt nam, ký hiệu là đồng. Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra Đồng việt nam theo tỉ giá giao dịch. Ngoại tệ được hạch toán chi tiết trên Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”. Doanh nghiệp có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt Nam phải quy đổi ra Đồng việt nam theo tỷ giá giao dịch. Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng. Đối với vàng bạc đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, đá quý. Khi áp dụng tính giá xuất của vàng bạc có thể áp dụng theo các phương pháp: FIFO, LIFO, bình quân cuối kỳ… 2.4. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ sau: Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tương tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chỉ tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao. So sánh đối chiếu thường xuyên số liệu giữa quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp giải quyết, xử lý. 2.5. Sổ sách và chứng từ ghi sổ Ghi hàng ngày (định kỳ) Ghi vào cuối thàng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.1: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ 2.6. Tài khoản và phương pháp hạch toán 2.6.1. Tài khoản 111 “Tiền mặt” Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu chi tiền tại quỹ. Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Nội dung kết cấu TK 111: Bên nợ: Các khoản tiên mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.  Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. Bên có:  Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.  Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt. Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt. Nguyên tắc hạch toán: Kế toán phản ánh vào tài khoản “111Tiền mặt”, số tiền mặt ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc…thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển ngay vào ngân hàng thì không ghi vào bên Nợ tài khoản “111tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản “113Tiền đang chuyển”. Khi tiến hành nhập xuất quỹ phải có đầy đủ các chứng từ theo quy định. Phương pháp hạch toán:  Đối với trường hợp tăng tiền mặt tại quỹ 1Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 511: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) 2Khi phát sinh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) 3Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 112: Số tiền rút ra từ ngân hàng 4Thu hồi các khoản tạm ứng, các khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 141: Tạm ứng Có TK 131: Các khoản phải thu khách hàng Có Tk 136: Các khoản phải thu nội bộ Có TK 138: Các khoản phải thu khác 5Thu hồi các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn dài hạn, các khoản đầu tư ngắn hạndài hạn khác, các khoản góp vốn lien doanh, các khoản cầm cố, ký cược ký quỹ ngắn hạndài hạn nhập quỹ: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 221: Đầu tư vào công ty con Có TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 228: Đầu tư dài hạn khác Có TK 222: Góp vốn liên doanh Có TK 144: Ký quỹ ký cược ngắn hạn Có TK 244: Ký quỹ ký cược dai hạn 6Nhận ký quỹ ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 3386: Nhận ký quỹ ký cược ngắn hạn Có TK 344: Nhận ký quỹ ký cược dài hạn 7Nhận cấp vốn, góp vốn bằng tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh 8Vay ngắn hạndài hạn bằng tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 311: Vay ngắn hạn Có TK 341: Vay dài hạn 9Các khoản tiền mặt phát hiện thừa tại quỹ khi kiểm kê mà chưa xác định được nguyên nhân: Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý 10Khi có quyết định xử lý, tùy theo từng trường hợp mà kế toán ghi: Nợ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý Có TK 3388: Phải trả,phải nộp khác Có TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp  Đối với trường hợp giảm tiền mặt tại quỹ 1Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt 2Xuất quỹ tiền mặt đầu tư chứng khoán ngắn hạn và dài hạn; góp vốn liên doanh; chi đầu tư ngắn hạn và dài hạn khác, ký quỹ ký cược ngắn hạn và dài hạn: Nợ TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 228: Đầu tư chứng khoán dài hạn Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác Nợ TK 144: Ký quỹ ký cược ngắn hạn Nợ TK 244: Ký quỹ ký cược dài hạn Có TK 111: Tiền mặt 3Xuất quỹ tiền mặt chi mua sắm TSCĐ, tùy trường hợp cụ thể kế toán ghi: Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ hữu hình Nợ TK 213: Nguyên giá TSCĐ vô hình Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Tiền mặt 4Xuất quỹ tiền mặt chi mua NVL, hàng hóa nhập kho: Nợ TK 153,611: CCDC nhập kho Nợ TK 156,611: Hàng hóa Nợ Tk 151: NVL, hàng hóa đi trên đường Nợ TK 152,611: NVL Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Tiền mặt 5Xuất quỹ tiền mặt chi trả các chi phí phát sinh trong quá trình SXKD: Nợ TK 627: Chi phí phát sinh ở bộ phận sản xuất Nợ TK 641: Chi phí phát sinh ở bộ phận bán hàng Nợ TK 642: Chi phí phát sinh ở bộ phân quản lý doanh nghiệp Nợ TK 635: Chi phí tài chính Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Tiền mặt 6Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng, chi trả các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn: Nợ TK 141: Tạm ứng Nợ TK 331: Phải trả người cung cấp Nợ TK 333: Thanh toán các khoản phải nộp nhà nước Nợ TK 334: Thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên Nợ TK 336: Chi phí các khoản phải trả nội bộ Nợ TK 338: Chi phí các khoản phải trả Nợ TK 311: Thanh toán các khoản vay ngắn hạn Nợ TK 315: Thanh toán các khoản vay dài hạn đến hạn trả Nợ TK 341: Thanh toán các khoản vay dài hạn Nợ TK 342: Thanh toán các khoản nợ dài hạn Nợ TK 133: Thuế GTGT đươc khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Tiền mặt 7Hoàn trả các khoản ký quỹ ký cược ngắn hạn và dài hạn bằng tiền mặt: Nợ TK 3386: Ký quỹ ký cược ngắn hạn Nợ TK 344: Ký quỹ ký cược dài hạn Có TK 111: Tiền mặt 8Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu tại quỹ khi kiểm kê ma chưa xác định được nguyên nhân: Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111: Tiền mặt 9Khi có quyết định xử lý, tùy theo trường hợp kế toán ghi: Nợ TK 1388: Phải thu khác Nợ TK 334: Trừ vào lương công nhân Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có Tk 111: Tiền mặt 2.6.2. Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” Để theo dõi tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng kho bạc hoặc công ty tài chính, kế toán sử dụng tài khoản 112TGNH. Nội dung kết cấu tài khoản 112: Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng Số dư bên Nợ: Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2: TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1122: Ngoai tệ TK 1123: vàng, bạc, kim loại quý Nguyên tắc hạch toán: Trường hợp gửi vào ngân hàng là ngoại tệ phải được qui đổi ra Đồng việt nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Trường hợp rút tiền gửi từ ngân hàng ngoại tệ phải được qui đổi ra Đồng việt nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 112 theo một trong các phương pháp tính giá xuất: FIFO, LIFO, bình quân gia quyền, thực tế đích danh. Kế toán phải theo dõi chi tiết từng loại tiền giử ngân hàng để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu khi cần thiết. Phương pháp hạch toán: Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” được hạch toán tương tự như tài khoản 111 “Tiền mặt”. 2.6.3. Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” Tiền đang chuyển được theo dõi ở tài khoản 113. Nội dung kết cấu tài khoản 113: Bên Nợ: Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, sec đã nộp vào ngân hàng hoăc đã chuyển vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng. Bên Có: Số kết chuyển vào tài khoản TGNH hoặc các khoản Nợ phải trả. Số dư bên Nợ: Các khoản tiền đang chuyển. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2: TK 1131: Tiền Việt Nam TK 1132: Ngoại tệ Nguyên tắc hạch toán: Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng Kho bạc, đã gửi bưu điện chuyển trả cho các đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để chuyển trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ, giấy báo Có hay bảng sao kê của ngân hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: Thu tiền mặc hoặc sec nộp thẳng cho ngân hàng. Chuyển tiền qua bưu điện trả cho các đơn vị khác. Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp, khách hàng và kho bạc Nhà nước. Phương pháp hạch toán: 1Thu tiền bán hàng, thu nợ khách hàng bằng tiền mặt hoặc sec nộp thẳng vào ngân hàng ( không qua quỹ) ghi: Nợ TK 113: Tiền đang chuyển Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng 2Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng ( đến cuối tháng): Nợ TK 113: Tiền đang chuyển Có TK 111 (1111, 1112): Tiền mặt 3Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả cho chủ nợ, cuối tháng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng: Nợ TK 113: Tiền đang chuyển Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng 4Khách hàng ứng trước tiền mua hàng bằng sec, doanh nghiệp đã nộp sec vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có: Nợ TK 113: Tiền đang chuyển Có TK 131: Phải thu khách hàng 5Ngân hàng báo trước các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 113: Tiền đang chuyển 6Ngân hàng báo về số tiền đã chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người cho vay: Nợ TK 331: Phải trả cho người bán Nợ TK 311: Vay ngắn hạn Nợ TK 315: Vay ngày hạn đến hạn Có TK 113: Tiền đang chuyển CHƯƠNG 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG NGHIỆP CÀ MAU 3.1. Mô tả đối tượng nghiên cứu 3.1.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty Cổ phần Thương nghiệp Cà Mau  Thông Tin Chung : Trụ sở chính : Số 70 – 72, Đường Đề Thám, Phường 2, Thành Phố Cà Mau, Tỉnh Cà Mau Điện Thoại : ( 0780 ) 3822847 – 3839220 3822678 Fax : ( 0780 ) 3834358 Email : infotncm.com.vn Website : www.tncm.com.vn 3.1.2. Ngành nghề kinh doanh Hiện, Công Ty kinh doanh trên 3.000 mặt hàng thuộc đủ nhóm ngành hàng : Điện, Điện tử, Điện gia dụng, Công nghệ thực phẩm, Bách hoá gia dụng, Văn phòng phẩm và thiết bị văn phòng, Vật liệu xây dựng, Thời trang và may mặc, Kim khí điện máy. Bên cạnh đó, Xăng – Dầu , Gas, Xe gắn máy cũng là ba mặt hàng có doanh số bán ra tăng mạnh của Công ty trong những năm gần đây. 3.1.3. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển Lịch sử hình thành Công Ty Thương Nghiệp Cà Mau tiền thân là Công Ty Nghiệp Tổng Hợp Thị Xã Cà Mau, được thành lập từ năm 1980 với nhiệm vụ chủ yếu là tiếp nhận và cung cấp hàng hoá nhu yếu phẩm phục vụ Cán Bộ Công Nhân Viên và Nhân Dân Thị Xã Cà Mau theo kế hoạch của cấp trên. Tổng số vốn ban đầu khoản 247 triệu đồng, cơ sở vật chất nghèo nàn chỉ có 01 Văn phòng Công Ty và 04 cửa hàng nằm trong nội ô Thị Xã. Từ năm 1985 đến năm 1996 Công Ty tiếp nhận thêm 05 Công Ty do làm ăn không hiệu quả gồm: Công Ty Nông Sản Thực Phẩm Thị Xã Cà Mau (Tháng 41987), Công Ty Xuất Nhập Khẩu Thị Xã Cà Mau (Tháng 21988), Công Ty Dịch Vụ ăn uống (Tháng 41990), Công Ty Vật Tư Tổng Hợp Thị Xã Cà Mau (Tháng 81990) và Công Ty Dịch Vụ Phát Thanh Truyền Hình (Tháng 61996). Căn cứ quy chế thành lập giải thể Doanh Nghiệp Nhà Nước ban hành kèm theo Nghị Định số 388NĐHĐBT ngày 20111991 và Nghị Định số 156NĐHĐBT ngày 751992 của Hội Đồng Bộ Trưởng, căn cứ Thông Báo sô 6324TBBT ngày 1481992 của Bộ Trưởng Bộ Thương Mại và Du Lịch, ngày 10101992 Chủ Tịch UBND Tỉnh Minh Hải ( nay là Tỉnh Cà Mau ) ký Quyết Định số 142QĐUB thành lập Doanh Nghiệp Nhà Nước Công Ty Thương Nghiệp Cà Mau hoạt động cho đến nay. Quá trình phát triển Đầu những năm 1990 Công Ty gặp rất nhiều khó khăn do vừa phải giải quyết hậu quả của các Công Ty do làm ăn không hiệu quả đã sát nhập vừa phải tổ chức hoạt động kinh doanh theo cơ chế thị trường trong khi lực lượng lao động lại quá đông, tư tưởng không an tâm và phần nhiều không có chuyên môn nghiệp vụ, trình độ văn hoá thấp. Nguồn vốn phục vụ kinh doanh thiếu, cơ sở vật chất kho hàng, cửa hàng, phương tiện vừa thiếu vừa lạc hậu, Công Ty chưa có các đối tác, bạn hàng lớn, uy tín trên thương trường còn hạn chế,… Nên mặc dù rất cố gắng nhưng doanh thu hàng năm đạt thấp, tốc độ phát triển các mặt còn hạn chế. Sau khi có Quyết Định số 142QĐUB ngày 10101992 của UBND Tỉnh, Công Ty đã tiến hành đồng bộ nhiều biện pháp như : Củng cố kiện toàn tổ chức, sắp xếp lại lao động, xây dựng chiến lược kinh doanh, xác định ngành hàng, mặt hàng trọng tâm, đào tạo Cán Bộ Công Nhân Viên – Người Lao Động. Đầu tư mở rộng mạng lưới, mua sắm trang thiết bị, phương tiện phục vụ kinh doanh, không ngừng cải tiến đổi mới phương thức kinh doanh, công tác quản lý để theo kịp với xu thế phát triển và nhu cầu của thị trường đặt ra. Kết quả những năm qua hoạt động kinh doanh của Công Ty luôn phát triển trên nhiều mặt, Công Ty liên tục hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch Nhà Nước giao năm sau cao hơn năm trước. Căn cứ Quyết Định số 106QĐUB ngày 0622007 của UBND Tỉnh Cà Mau về việc cổ phần hoá Công Ty Thương Nghiệp Cà Mau. Căn cứ Quyết Định số 637QĐUBND ngày 1492007 của UBND Tỉnh Cà Mau về việc phê duyệt phương án và chuyển Công Ty Thương Nghiệp Cà Mau thành Công Ty Cổ Phần ( Phần Vốn Nhà Nước trong Công Ty 40% ), ngày 28112007 Công Ty đã tiến hành Đại Hội Đồng Cổ Đông thành lập Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau. Căn cứ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 6103000105 cấp ngày 01122007 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Cà Mau, Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01122007. Chức năng Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau là doanh nghiệp chuyên kinh doanh nội thương. Trải qua hơn 25 năm hoạt động, công ty ngày một phát triển lớn mạnh cả về cơ cấu tổ chức, hiệu quả kinh doanh và đội ngũ cán bộ công nhân viên. Từ một văn phòng với 4 cửa hàng trực thuộc, doanh số bán ra hàng năm khoảng 180 triệu đồng, đến nay công ty có thêm 1 văn phòng đại diện tại TP.Hồ Chí Minh, 35 cửa hàng trực thuộc rải đều khắp các huyện, thành phố trong tỉnh và một chi nhánh tại Bạc Liêu, trên 60 phương tiện xe và ghe tàu vận chuyển hàng hoá với khoảng 1.500 đại lý trên toàn tỉnh. Doanh thu năm sau luôn tăng cao so với năm trước. Tổng doanh thu năm 2006 trên 1.900 tỷ đồng, nộp Ngân Sách trên 10 tỷ đồng. Các mặt hàng kinh doanh đa dạng và phong phú, đáp ứng nhu cầu ngày một tăng của người tiêu dùng trong và ngoài Tỉnh. Nhiệm vụ Với thái độ phục vụ tận tình, chu đáo và nhiều phương thức bán hàng dành cho mọi loại đối tượng khách hàng gồm : Bán hàng tự chọn, Thanh toán ngay bằng tiền mặt, Thanh toán trả chậm… số khách hàng tìm đến sản phẩm của Công Ty ngày một đông. Đặc biệt, phương thức bán hàng trả góp với lãi suất rất thấp, Công Ty đã tạo điều kiện cho đối tượng người có thu nhập thấp, người lao động bình dân ở thành thị và nông thôn được sở hữu nhiều món hàng thuộc về tiện nghi sinh hoạt trong gia đình như : Tivi, Đầu đĩa, Tủ lạnh, Xe gắn máy,… góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống nhân dân trong Tỉnh. Đối với người tiêu dùng trong Tỉnh, Công Ty Thương Nghiệp Cà Mau đã xác định một thương hiệu vững chắc và có độ tin cậy cao. Với những bước đi năng động và mạnh mẽ dựa trên nội lực vững vàng, thương hiệu Công Ty sẽ vượt qua thử thách và tận dụng thời cơ khi đất nước hội nhập, tiếp tục khẳng định mình trên những thị trường rộng lớn hơn. 3.1.4. Cơ cấu tổ chức và quản lý của Doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau tổ chức và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp đã được Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29112005. Các hoạt động của Công Ty tuân thủ Luật Doanh nghiệp, các Luật khác có liên quan và Điều lệ Công Ty được Đại hội đồng cổ nhất trí thông qua. Cơ cấu tổ chức của Công Ty hiện tại gồm : 01 Văn phòng Công Ty, 01 Văn phòng đại diện tại TP. Hồ Chí Minh, 03 Chi nhánh tại Tỉnh Bạc Liêu, Kiên Giang và Sóc Trăng, 52 Công Ty, Cửa hàng, kho, đơn vị trực thuộc, cụ thể như sau : Trụ sở chính Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau : Trụ sở chính của Công Ty là nơi đặt Văn phòng làm việc của Tổng Giám Đốc, Phó Tổng Giám Đốc Công Ty và các phòng nghiệp vụ của Công Ty gồm : Phòng Tài Chính – Kế Toán Tin học, Phòng Kinh Doanh, Phòng Hành Chính – Nhân Sự. Cơ cấu bộ máy quản lý  Tình hình tổ chức :  Bộ máy quản lý, kinh doanh : • Hội đồng quản trị : 05 thành viên • Ban Tổng Giám Đốc : 02 thành viên • Các phòng chuyên môn : 03 phòng • Các Công Ty, Cửa hàng, Đơn vị trực thuộc : 45 đơn vị  Cơ cấu bộ máy Công Ty:  Công Ty có cơ cấu bộ máy quản lý theo đúng mô hình Công Ty Cổ Phần bao gồm : Sơ Đồ 3.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY Đại Hội Đồng Cổ Đông: Đại Hội Đồng Cổ Đông là cơ quan quyền lực có thẩm quyền cao nhất của Công Ty gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, họp mỗi năm ít nhất 1 lần. Đại hội đồng cổ đông quyết định những vấn đề được Luật pháp và Điều lệ Công Ty quy định. • Hội Đồng Quản Trị: Hội Đồng Quản Trị là cơ quan quản lý Công Ty, có toàn quyền nhân danh Công Ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công Ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội Đồng Quản Trị có trách nhiệm giám sát Ban Tổng Giám Đốc và những người quản lý khác. • Ban Kiểm Soát : Ban Kiểm Soát là cơ quan trực thuộc Đại Hội Đồng Cổ Đông, do Đại Hội Đông Cổ Đông bầu ra. Ban Kiểm Soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, Báo cáo tài chính của Công Ty. Ban Kiểm Soát Công Ty hoạt động độc lập với Hội Đồng Quản Trị và Ban Tổng Giám Đốc. • Ban Tổng Giám Đốc: Ban Tổng Giám Đốc của Công Ty gồm có : Tổng Giám Đốc do Hội Đồng Quản Trị bổ nhiệm, là người điều hành và có quyết định cao nhất về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hằng ngày của Công Ty và chịu trách nhiệm trước Hội Đồng Quản Trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao. Các Phó Tổng Giám Đốc là người giúp việc cho Tổng Giám Đốc và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc về phần việc được phân công, chủ động giải quyết công việc đã được Tổng Giám Đốc uỷ quyền và phân công theo đúng chế độ chính sách của Nhà Nước và Điều lệ của Công Ty, cụ thể như sau: Tổng Giám Đốc: Phụ trách chung tất cả các lĩnh vực công tác của toàn Công Ty, chịu trách nhiệm trước Hội Đồng Quản Trị và trước pháp luật về điều hành hoạt động của Công Ty. Các Phó Tổng Giám Đốc: Có trách nhiệm chủ động giải quyết các công việc được Tổng Giám Đốc phân công và phối hợp thực hiện các công việc có liên quan, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc, Hội Đồng Quản Trị và pháp luật về nhiệm vụ được phân công. Các công việc liên quan đến Phó Tổng Giám Đốc khác thì phải trao đổi phối hợp giải quyết, trường hợp giữa các Phó Tổng Giám Đốc còn ý kiến khác nhau thì báo cáo Tổng Giám Đốc quyết định. • Phòng Hành Chính – Nhân Sự: Tham mưu cho Tổng Giám Đốc Công Ty về quản lý tổ chức cán bộ, xây dựng kế hoạch đào tạo cán bộ, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho Người Lao Động toàn Công Ty. Trưởng phó phòng có trách nhiệm điều hành mọi hoạt động theo chức năng nhiệm vụ được giao và phân công nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên thuộc phòng quản lý và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc Công Ty về hoạt động của phòng và của mình. • Phòng Tài Chính – Kế Toán Tin Học: Tham mưu cho Ban Tổng Giám Đốc Công Ty về việc tổ chức bộ máy Kế Toán, điều hành hạch toán, quyết toán về hoạt động kinh doanh, quản lý vốn, nguồn vốn đúng quy định của pháp luật. Trưởng phó phòng có trách nhiệm điều hành mọi hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ được giao và phân công nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên thuộc phòng quản lý và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc Công Ty về hoạt động của phòng và của mình. • Phòng Kinh Doanh: Tham mưu cho Tổng Giám Đốc Công Ty các mặt công tác về quản lý điều hành kinh doanh, quan hệ với đối tác, khách hàng, mở rộng phát triển thị trường xây dựng kế hoạch và định hướng kinh doanh. Trưởng phòng có trách nhiệm điều hành mọi hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ được giao và phân công nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên thuộc phòng quản lý và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc Công Ty về hoạt động của phòng và của mình. 3.1.5. Cơ cấu bộ máy kế toán Quan hệ chỉ đạo Sơ Đồ 3.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN  Kế toán trưởng : Tổ chức điều động toàn bộ hệ thống kế toán, tham mưu cho Ban Giám Đốc về hoạt động kinh doanh, quyết định hình thức kế toán, phương pháp hạch toán và mở sổ kế toán. Trực tiếp lãnh đạo các phần hành kế toán, hướng dẫn chế độ, thể lệ kế toán tài chính cho các nhân viên kế toán.  Kế toán tiền thanh toán Hạch toán tiền mặt và tiền gửi. Kiểm tra, quản lý về mặt sổ sách tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt và tiền gửi, ghi nhận nghiệp vụ thu chi tiền và lập các chứng từ có liên quan như: Phiếu thu, phiếu chi, …  Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ phải thu bên A, công nợ tạm ứng, ghi nhận nghiệp vụ về công nợ.  Kế toán tổng hợp: Định kỳ tập hợp, phân bổ chi phí, xác định lãi (lỗ), ghi sổ có liên quan, lập báo cáo tài chính.  Thủ quỹ: Ghi chép vào sổ quỹ, theo dõi tiền tồn quỹ. Cuối ngày tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ tồn quỹ thực tế với sổ sách và lập báo cáo quỹ về số tồn của từng loại tiền mặt. Định kỳ (tuỳ theo lượng nghiệp vụ phát sinh) thủ quỹ và kế toán tiền phải đối chiếu sổ sách kế toán với sổ quỹ và sổ tiền tồn thực tế. 3.1.6. Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công Ty là hình thức chứng từ ghi sổ với sự trợ giúp của máy vi tính. 3.1.7. Hệ thống tài khoản đang sử dụng tại Công Ty Công Ty áp dụng chế độ chế độ kế toán theo QĐ số 1141TCQĐ CĐKT ngày 01111995 của Bộ Tài Chính. Công ty đang áp dụng chế độ kế toán tập trung. 3.1.8. Danh mục chứng từ , sổ sách kế toán tại Công ty Phiếu thu. Phiếu chi. Bảng kê chứng từ ghi nợ. Bảng kê chứng từ ghi có. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ. Sổ tiền mặt. Sổ chi tiết chi phí. Sổ chi tạm ứng. Sổ cái các loại. Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Sổ chi tiết công nợ phải thu. 3.1.9. Một số chính sách kế toán áp dụng tại Công Ty Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 0101 đến ngày 3112 hàng năm. Công Ty chỉ tổ chức theo dõi và hạch toán theo tiền Việt Nam. Phương pháp kế toán tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đường thẳng. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 3.2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Thương nghiệp Cà Mau  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau trong tháng 012013: 3.2.1. Tiền mặt (111) a Các nghiệp vụ thu tiền mặt:  Quy trình lập chứng từ phiếu thu: Căn cứ vào nội dung nộp tiền, kế toán thanh toán lập phiếu thu làm 3 liên (kê giấy than hoặc in) ký chữ ký sống, trình lên kế toán trưởng ký và định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên phiếu thu, sau đó chuyển cả 3 liên cho thủ quỹ. Khi thủ quỹ kiểm điếm tiền mặt đầy đủ rồi ký vào phiếu thu và đóng dấu đã thu tiền. Thủ quỹ giữ lại 1 liên, giao cho người nhận tiền 1 liên, còn 1 liên chuyển cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán kẹp chứng từ gốc vào phiếu thu này và nhập vào máy để lưu trữ. • Nghiệp vụ 1: Phiếu thu số PT01 ngày 05012013 thu tiền bán hàng của Doanh nghiệp tư nhân Minh Trí 05012013 với số tiền là 8.800.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) (Phụ lục 1) Kế toán hạch toán: Nợ TK 111 : 8.800.000.000đ Có TK 511 : 8.000.000.000đ Có TK 3331 : 800.000.000đ • Nghiệp vụ 2: Phiếu thu số PT04 ngày 10012013 Cty TNHH Gia Bảo trả tiền nợ kỳ trước với số tiền là 16.500.000.000đ (Phụ lục 2) Kế toán hạch toán: Nợ TK 111 : 16.500.000.000đ Có TK 131 : 16.500.000.000đ bCác nghiệp vụ chi tiền mặt:  Quy trình lập chứng từ phiếu chi: Căn cứ vào chứng từ gốc đã được thủ trưởng đơn vị ký duyệt, kế toán thanh toán mới được lập phiếu chi làm 3 liên (kê giấy than hoặc in) ký chữ ký sống, sau đó trình lên cho kế toán trưởng ký và định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên phiếu chi, kế toán thanh toán trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt trên phiếu chi. Tiếp theo kế toán thanh toán chuyển cho thủ quỹ cả 3 liên. Thủ quỹ chuẩn bị tiền, rồi đưa cho người nhận tiền ký trên phiếu, thủ quỹ ký trên phiếu chi và chi tiền mặt thực tế cho người nhận tiền. Thủ quỹ giữ 1 liên, giao cho người nhận tiền 1 liên, còn 1 liên chuyển trả cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán kẹp chứng từ gốc vào phiếu chi này và nhập vào máy để lưu trữ. • Nghiệp vụ 1: Phiếu chi số PC02 ngày 10012013 chi tiền mua hàng hóa của Cty Toshiba Việt Nam với số tiền là 18.150.000.000đ (Phụ lục 3) Kế toán hạch toán: Nợ TK 156 : 16.500.000.000đ Nợ TK 1331 : 1.650.000.000đ Có TK 111 : 18.150.000.000đ • Nghiệp vụ 2: Theo phiếu chi số PC07,ngày 15012013 chi mua hàng hóa của công ty cổ phần Pin AcQuy Miền NamPinaco với số tiền 11.000.000.000đ,thanh toán bằng tiền mặt ( bao gồm thuế GTGT 10%). (Phụ lục 4) Kế toán hạch toán: Nợ TK 156 :10.000.000.000đ Nợ TK 133 : 1.000.000.000đ Có TK 111 :11.000.000.000đ  Tập hợp các phiếu thu , phiếu chi trong tháng 1 năm 2013 kế toán tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt: Trình tự ghi sổ như sau: Đơn vị: Cty TNHH Thủy sản Vũ Linh Địa chỉ: số 888, ấp Cây Trâm, Xã Định Bình TP Cà Mau SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 01 năm 2013 ĐVT: đồng Ngày tháng Số phiếu Diễn giải Đối ứng Số tiền Thu Chi Thu Chi Tồn đầu tháng 9: 1.284.748.000 0401 01 Thanh toán tiền gas cho cty Cường Thịnh. 3312 7.675.000 0401 02 Chi tiền mặt thanh toán tiền mua vật liệu. 3312 5.168.375 0501 01 Thu tiền tạm ứng nhân viên tài xế Nguyễn Văn Tâm 141 6.643.844 0501 03 Chi tiền công nhật 3348 23.888.200 1201 04 Chi tiền mặt đống phí rút tiền 6427, 133 586.300 1201 06 Chi tiền mặt mua tẩy clo 6428 230.000 1501 10 Chi lương cán bộ công nhân viên. 3341,3342, 3343 792.947.499 191 14 Thu tiền bán hàng 131 1.234.000.000 ……. …… ... ……………………… ………….. ………….. ……….. Tổng cộng số phát sinh trong tháng 09: 2.880.667.000 1.906.577.606 Số dư cuối tháng 09: 2.258.837.394 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Dựa vào sổ quỹ tiền mặt để vào bảng chứng từ ghi NợCó TK 111: Đơn vị Cty TNHH Thủy sản Vũ Linh Địa chỉ: số 888, ấp Cây Trâm, Xã Định Bình TP Cà Mau BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢTK 111 Tháng 01 năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi nợ TK 111ghi có TK khác Số Ngày 141 131 PT01 0501 Thu tiền tạm ứng nhân viên tài xế Nguyễn Văn Tâm 6.643.844 6.643.844 PT14 1901 1.234.000.000 1.234.000.000 …… …... …………. ………. ……… …… … … … TỔNG CỘNG 1.240.643.844 6.643.844 1.234.000.000 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên ) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên ) Đơn vị : Cty TNHH Thủy sản Vũ Linh Địa chỉ: số 888, ấp Cây Trâm, Xã Định Bình TP Cà Mau BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓTK 111 Tháng 01 năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi có TK 111ghi nợ các TK khác Số Ngày 3312 3348 6428 3341 PC 01 0401 Chi tiền mặt thanh toán tiền gas 7.675.000 7.675.000 PC 02 0401 Chi tiền mặt thanh toán tiền mua vật tư 5.168.375 5.168.375 PC 03 0501 Chi tiền công nhật 23.888.200 23.888.200 PC 05 1201 Chi tiền mặt đóng phí an ninh 3.000.000 3.000.000 PC 06 1201 Chi tiền mặt mua tẩy clo 230.000 230.000 PC 10 1501 Chi lương cán bộ công nhân viên 729.947.499 792.947.499 …... ….. ………… ……… ………. ………… ………… ……….. TỔNG CỘNG 769.909.074 12.843.375 23.888.200 3.230.000 792.947.499 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) (ký, họ tên )  Căn cứ bảng kê chứng từ Nợ Có TK 111, cuối tháng kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 01, 02 Đơn vị: Cty TNHH Thủy sản Vũ Linh Địa chỉ: số 888, ấp Cây Trâm, Xã Định Bình TP Cà Mau Chứng từ ghi sổ Tháng 012013 Số 01 ĐVT: 1000đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có PT01 0501 Thu tiền bán hàng DNTN Minh Trí 111 511 8.000.000 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 8.000.000 PT04 1001 Cty TNHH Gia Bảo trả nợ 111 131 16.500.000 PT08 1501 Rút tiền gửi về nhập quỹ 111 112 40.000.000 ………………………….. CỘNG: 199.171.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072, Đề thám, p2, Cà Mau Chứng từ ghi sổ Tháng 012013 Số 02 ĐVT : 1000đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có PC02 1001 Mua hàng hóa về nhập kho 156 111 16.500.000 Thuế GTGT đầu vào 133 111 1.650.000 PC07 1501 Mua hàng hóa về nhập kho 156 111 10.000.000 Thuế GTGT đầu vào 133 111 1.000.000 PC10 1901 Rút tiền mặt gửi ngân hàng 112 111 50.000.000 ……………………… CỘNG: 206.577.606 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )  Chứng từ ghi sổ lập xong được kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ chứng từ ghi sổ. Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072, Đề thám, p2, Cà Mau ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 ĐVT: 1000đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng CTGS01 31012013 199.171.000 CTGS02 31012013 206.577.606 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) (ký, họ tên ) Đến cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ để ghi sổ để ghi sổ cái, tổng số phát sinh trong sổ cái được dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi trong tháng trong sổ chi tiết TK 111. Để đảm bảo tính chính xác, cuối kỳ kế toán tiền mặt đối chiếu với sổ dư ngân hàng để phát hiện và điều chỉnh những sai xót nếu có. Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072,Đề Thám,Cà Mau SỔ CÁI Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Số hiệu tài khoản: 111 Tên tài khoản: Tiền mặt ĐVT: 1000đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 584.648.671 3101 CTGS01 3101 Bán hàng cho DNTN Minh Trí 511, 133 8.800.000 3101 CTGS01 3101 Cty TNHH Gia Bảo trả nợ 131 16.500.000 3101 CTGS01 3101 Rút tiền gửi về nhập quỹ 112 40.000.000 …. ……. …….. …………………… …….. ………. …………. 3101 CTGS02 3101 Mua hàng của Cty Toshiba VN 156, 3331 18.150.000 3101 CTGS02 3101 Mua hàng của Cty Pin AcQuy MN 156, 3331 11.000.000 3101 CTGS02 3101 Rút tiền mặt gửi ngân hàng 112 50.000.000 …… ……. ……. ………………… …… ………….. …………. Cộng số phát sinh tháng 199.171.000 206.577.606 Số dư cuối tháng 01 577.242.065 Sổ này có ............. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ................ Ngày mở sổ: ............................. Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.2.2 Tiền gửi ngân hàng (112) a Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng: • Nghiệp Vụ 1: Giấy báo Có GBC01 ngày 05012013: Cty TNHH Phước Đạt trả nợ số tiền 2.000.000.000đ Ngân hàng: Thương mại CP Ngoại Thương Việt Nam Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO CÓ Ngày 12022013 Số TK:016790345012 Tên TK: Cty Cổ Phần Thương Mại Cà Mau Địa chỉ : số 7072,Đề Thám, Phường 2,Cà Mau Ngân hàng: Vietcombank Người nộp tiền: Họ và tên: Cty TNHH Phước Đạt Địa chỉ: Phường 6, Cà Mau Nội dung nộp : trả tiền hàng Số tiền nộp: 2.000.000.000đ Ghi bằng chữ: Hai tỷ đồng Dành cho ngân hàng ghi: Số tiền mặt nộp: 2.000.000.000đ Tiền ghi có TK: 2.000.000.000đ Mã VAT khách hàng: 0219835672 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Kế toán hạch toán: Nợ TK 112 : 2.000.000.000đ Có TK 131 : 2.000.000.000đ • Nghiệp vụ 2: Giấy báo Có GBC03 ngày 22012013 thu tiền bán hàng của công ty TNHH Thanh Hoa với số tiền là 5.500.000.000đ Ngân hàng: Thương mại CP Ngoại Thương Việt Nam Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO CÓ Ngày: 22012013 Số TK:016790345012 Tên TK: Cty Cổ Phần Thương Mại Cà Mau Địa chỉ : số 7072,Đề Thám, Phường 2,Cà Mau Ngân hàng: Vietcombank Người nộp tiền: Họ và tên: Cty TNHH Thanh Hoa Địa chỉ: Phường 5, Cà Mau Nội dung nộp : trả tiền hàng Số tiền nộp: 5.500.000.000đ Ghi bằng chữ: Năm tỷ năm trăm triệu đồng Dành cho ngân hàng ghi: Số tiền mặt nộp: 5.500.000.000đ Tiền ghi có TK: 5.500.000.000đ Mã VAT khách hàng: 3478012780 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Kế toán hạch toán: Nợ TK 112 :5.500.000.000đ Có TK 511 :5.000.000.000đ Có TK 3331 : 500.000.000đ bCác nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng: • Nghiệp vụ 1: Giấy báo Nợ GBN01 ngày 07012013: trả nợ công ty TNHH Nguyên Cường với số tiền 1.500.000.000đ Ngân hàng: Thương mại CP Ngoại Thương Việt Nam Chi nhánh Cà Mau PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 07012013 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ: 016790345012 Cty Cổ Phần Thương Mại Cà Mau 1.500.000.000đ Có: 013789038751 công ty TNHH Nguyên Cường 1.500.000.000đ Có 1: Có 2: Số tiền ghi bằng chữ: một tỷ năm trăm triệu đồng Nội dung: trả nợ tiền hàng Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Kế toán hạch toán: Nợ TK 331 :1.500.000.000đ Có TK 112 :1.500.000.000đ • Nghiệp vụ 2: Giấy báo Nợ GBN03 ngày 20012013 : trả tiền hàng mua nguyên vật liệu về nhập kho số tiền là 3.502.400.000đ. Ngân hàng: Thương mại CP Ngoại Thương Việt Nam Chi nhánh Cà Mau PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 20012013 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ: 016790345012 Cty Cổ Phần Thương Mại Cà Mau 3.502.400.000đ Có: 011232400110 Cty Cổ Phần Minh Châu 3.502.400.000đ Có 1: Có 2: Số tiền ghi bằng chữ: Ba tỷ năm trăm lẻ hai triệu bốn trăm nghìn đồng. Nội dung: trả nợ tiền hàng Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Kế toán hạch toán: Nợ TK 152 : 3.184.000.000đ Nợ TK 133 : 318.400.000đ Có TK 112 : 3.502.400.000đ Hàng ngày tập hợp từ các giấy nộp tiền, giấy báo nợ, giấy báo có kế toán tiền gửi ngân hàng sẽ ghi vào sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072,Đề Thám,Cà Mau SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 012013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền Số tiền Nợ Có Nợ Có Tồn đầu tháng 01: 124.585.623.100 0501 GBC01 Cty TNHH Phước Đạt trả nợ 2.000.000.000 126.585.623.100 0701 GBN01 Trả nợ cho Cty TNHH Nguyên Cường 1.500.000.000 125.085.623.100 1001 GBN02 Trả lãi vay ngắn hạn 346.666.700 124.738.956.400 1501 GBC02 Cty TNHH Hoa Mai trả trước tiền 20.000.000.000 144.738.956.400 1901 GNT01 Rút tiền mặt gửi vào ngân hàng 5.000.000.000 149.738.956.400 2001 GBN03 Mua NVL nhập kho 3.502.400.000 146.236.556.400 2201 GBC03 Thu tiền bán hàng của Cty TNHH Thanh Hoa 5.500.000.000 151.736.556.400 2501 GBC04 Nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng 457.666.700 152.194.223.100 2501 GBN04 Trả nợ vay ngân hàng 8.000.000.000 144.194.223.100 2801 GBN05 Rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt 4.000.000.000 140.194.223.100 Tổng số phát sinh trong tháng 01: 32.957.666.700 17.349.066.700 Tồn cuối tháng 01: 140.194.223.100 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )  Dựa vào sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, cuối tháng kế toán vào bảng kê chi tiết nợ TK 112: Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072,Đề Thám,Cà Mau BẢNG KÊ CHI TIẾT – TK 112 Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi nợ TK 112 ghi có các TK khác Số Ngày 131 511 3331 515 GBC01 0501 Cty TNHH Phước Đạt trả nợ 2.000.000.000 2.000.000.000 GBC03 2201 Thu tiền Cty TNHH Thanh Hoa 5.500.000.000 5.000.000.000 500.000.000 GBC04 2501 Nhận được lãi tiền gửi ngân hàng 457.666.700 457.666.700 ……. ….. ……………… …….. ……… ……… …….. …….. … … TỔNG CỘNG: 32.957.666.700 2.000.000.000 5.000.000.000 500.000.000 457.666.700 Tháng 012013 ĐVT: đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072,Đề Thám,Cà Mau BẢNG KÊ CHI TIẾT – TK 112 Tháng 012013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi nợ TK 112 ghi có các TK khác Số Ngày 331 152 133 311 GBN01 0701 Cty TNHH Nguyên Cường 1.500.000.000 1.500.000.000 GBN03 2001 Trả tiền mua nguyên vật liệu 3.502.400.000 3.184.000.000 318.400.000 GBN04 2501 Trả nợ vay ngắn hạn 8.000.000.000 8.000.000.000 ……. ….. ……………… …….. ……… ……… …….. …….. … … TỔNG CỘNG: 17.349.066.700 1.500.000.000 3.184.000.000 318.400.000 8.000.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )  Căn cứ vào bảng kê chi tiết Nợ Có TK 112 cuối tháng kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 03, 04. Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072,Đề Thám,Cà Mau CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 012013 Số 03 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có GBC01 0501 Công ty TNHH Phước Đạt trả nợ 112 131 2.000.000.000 GBC03 2201 Thu tiền bán hàng Công ty TNHH Thanh Hoa 112 511 5.000.000.000 Thuế GTGT đầu ra 112 3331 500.000.000 GBC05 0501 Nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng 112 515 457.666.700 …………. ……………. ………….. ……………. ……… …………. Tổng cộng 32.957.666.700 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072,Đề Thám,Cà Mau CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 012013 Số 04 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có GBC01 0701 Trả nợ cho Công ty TNHH Nguyễn Cường 331 112 1.500.000.000 GBC03 2001 Mua nguyên vật liệu nhập kho 152 112 3.184.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 112 318.400.000 GBC05 2501 Trả nợ vay ngân hàng 311 112 8.000.000.000 ……. ……. ………….. ……… ……… …………. Tổng cộng 17.349.066.700 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072,Đề Thám,Cà Mau SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số liệu Ngày tháng Số liệu Ngày tháng GTGS03 31012011 32.957.666.700 GTGS04 31012011 17.349.066.700 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Đến cuối tháng căn cứ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ để lên sổ cái, tổng số phát sinh trên sổ cái dùng để đối chiếu với số tiền thu, chỉ trong tháng trong sổ chi tiết TK112. Để đảm bảo tính chính xác cuối kỳ kế toán gửi tiền đối chiếu với số dư ngân hàng để phát hiện và điều chỉnh những sai xót nếu có. Đơn vị: Cty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau Địa chỉ: Số 7072,Đề Thám,Cà Mau Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng SỔ CÁI Ngày 31 tháng 01 năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giãi Đối ứng Số tiền Số liệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 01 123.485.623.100 CTGS03 3101 Cty TNHH Phước Đạt trả nợ 131 2.000.000.000 CTGS03 3101 Thu tiền bán hàng Cty TNHH Thanh Hoa 511,3331 5.500.000.000 CTGS03 3101 Nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng 515 457.666.700 ………. …… …………… ………… ………. ……….. CTGS04 3101 Trả nợ cho Công ty TNHH Nguyễn Cường 331 112 1.500.000.000 CTGS04 3101 Mua nguyên vật liệu nhập kho 152,1331 112 3.502.400.000 CTGS04 3101 Trả nợ vay ngân hàng 311 112 8.000.000.000 …….. …… …………. ……….. ……….. …….. Tổng cộng số phát sinh : 32.957.666.700 17.349.066.700 Số dư cuối tháng 01: 139.094.223.100 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) 3.3. So sánh sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tế tại Doanh nghiệp 3.3.1. Điểm giống nhau Đa số các bước công việc kế toán và các chứng từ sổ sách điều giống lý thuyết và biểu mẫu mà em đã được học ở nhà trường. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phương pháp hạch toán không có gì khác biệt. Trình tự luân chuyển sổ sách kế toán điều đúng hình thức chứng từ ghi sổ. 3.3.2. Điểm khác nhau Công việc thường dồn vào cuối tháng chứ không làm theo hàng ngày như trên lý thuyết. 3.4. Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền. Qua thời gian kiến tập ở Công Ty Cổ Phần Thương Nghiệp Cà Mau. Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế tại công ty bản thân em còn nhiều mặt hạn chế và kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế trong tìm hiểu công tác kế toán tại công ty. Em cũng mạnh dạn nói lên suy nghỉ chủ quan của mình, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán tại công ty. Công ty cần thực hiện đồng thời cả hai hình thức kế toán là: kế toán tài chính và kế toán quản trị. Điều này sẽ góp phần giúp công ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lược phát triển trong cả ngắn hạn và dài hạn một cách hiệu quả cũng như kiểm tra và khắc phục kịp thời những thiếu sót khuyết điểm. Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán về chương trình kế hoạch nhằm quản lý chính xác được các con số. Bên cạnh đó công ty cũng cần phải xây dựng một chương trình kế toán thống nhất trên máy vi tính nhằm tự động hóa ở mức độ cao nhất công tác hạch toán nói chung và công tác hạch vốn bằng tiền nói riêng. Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho những nhà quản lý có được các quyết định một cách nhanh chóng và chính xác. Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình tài chính của khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu được tiền. CHƯƠNG 4. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1. Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty. Sau thời gian được thực tập tại công ty, em đã có điều kiện tiếp cận với những kiến thức mang tính thực tế, được dịp trao dồi thêm kiến thức và áp dụng những điều đã học ở nhà trường vào thực tế hoạt động kế toán tại doanh nghiệp. Thời gian thực tập tại công ty là rất quý báu và hết sức cần thiết đối với những sinh viên sắp tốt nghiệp như em. Với khoảng thời gian hạn hẹp, kinh nghiệm còn thiếu, những nhận xét đánh giá, giải pháp đưa ra có thể chưa được hoàn thiên, xong đó là những điều chất lọc, tổng kết từ rất nhiều tình huống em đã được tham khảo, tìm hiểu và thu thập được qua quá trình thực tập. Em mong rằng những kiến thức còn ít ỏi của mình có thể đóng góp một phần nhỏ nhằm hoàn thiện hơn những hoạt động kế toán tại đơn vị. 4.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty. Công ty tổ chức bộ máy kết toán theo hình thức tập chung, phòng tài chính kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty, các xí nghiệp thành viên chỉ bố trí các kế toán phân xưởng làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu, thu thập số liệu đơn giản gửi về phòng tài chính kế toán, kế toán trưởng trực tiếp phụ trách phòng kế toán công ty. Tổ chức công tác kế toán ở công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất. Bộ máy kế toán rất gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán. Mọi phần hành của công tác kế toán đều có người theo dõi, thực hiện đầy đủ đúng nội quy. Hình thức tổ chức này khá phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, kế toán trưởng là người có quyền quyết định cao nhất và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty, hỗ trợ cho kế toán trưởng còn có 02 phó phòng kế toán, góp phần tiết kiệm thời gian trong việc ra quyết định tài chính trong hoạt động kế toán nói chung và kế toán thanh toán với người mua và người cung cấp của công ty nói riêng mà vẩn đảm bảo dân chủ, khách quan. Ưu điểm: Bộ máy gọn nhẹ, thu thập các thông tin tổng hợp một cách nhanh chóng. Quan hệ chỉ đạo trong toàn đơn vị thuận tiện cho việc phân công và chuyên môn hóa nghiệp vụ. Tổ chức công tác kế toán ở công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất. bộ máy kế toán rất