Hạch toán quá trình lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh hàng hóa tại Trung tâm Nông sản Thực phẩm

Hạch toán quá trình lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh hàng hóa tại Trung tâm Nông sản Thực phẩm

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi më đầu Chuyển đổi chế quản lý kinh tế từ tập trung bao cấp sang chế thị trờng có quản lý nhà nớc kinh tế Việt nam đà có tiến đáng kể sau mời năm đổi Doanh nghiệp kinh doanh thơng mại doanh nghiệp thực hay nhiều hành vi thơng mại sau: mua - bán - trao đổi hàng hóa, môi giới xúc tiến thơng mại Nó có chức tổ chức đa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu thụ Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp thơng mại luân chuyển hàng hóa, bao gồm khâu: thu mua, dự trữ, tiêu thụ Nh tiêu thụ giữ vai trò quan trọng trình lu thông hàng hóa doanh nghiệp kinh doanh thơng mại Hiện nay, kinh tế thị trờng với nhiều thành phần kinh tế tham gia dẫn đến cạnh tranh liệt Trong chế doanh nghiệp phải đơng đầu với khó khăn trở ngại nhng mặt khác chế tạo hội cho doanh nghiệp động nhạy bén theo kịp với tốc độ phát triển nhanh chóng đó, họ tìm tòi, mở rộng loại hình tiêu thụ, mở rộng hình thức dịch vụ trình tiêu thụ Giống nh doanh nghiệp khác doanh nghiệp thơng mại đặt mục đích cuối cho lợi nhuận Vì mà việc phải tổ chức tốt việc thu mua hàng hóa, dự trữ hàng hóa, đầy đủ phù hợp với nhu cầu thị trờng, doanh nghiệp phải đẩy nhanh tốc độc tiêu thụ hàng hóa để tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn Để tổ chức tốt trình lu chuyển xác định kết kinh doanh cần phải hạch toán đầy đủ, xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì công tác kế toán nói chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng cần phải không ngừng hoàn thiện, củng cố để làm tròn nhiệm vụ cung cấp số liệu phục vụ công tác quản trị sở doanh nghiệp có định xử lý kịp thời tạo chỗ đứng vững thị trờng hiÖn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nhận đợc tầm quan trọng việc hạch toán trình lu chuyển hàng hoá xác định kết kinh doanh hàng hoá đơn vị kinh doanh thơng mại, qua thời gian nghiên cứu lý luận trờng học thực tế thực tập Trung tâm Nông sản Thực phẩm, đợc giúp đỡ tận tình Thầy giáo Trần Đức Vinh cô, Trung tâm em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu chuyên đề: Hạch toán trình lu chuyển hàng hoá xác định kết kinh doanh hàng hoá Trung tâm Nông sản Thực phẩm Chuyên đề tốt nghiệp lời mở đầu kết luận gồm phần sau: Phần 1: Cơ sở lý luận việc tổ chức hạch toán trình lu chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thơng mại Phần 2: Thực trạng tổ chức trình lu chuyển hàng hoá xác định kết kinh doanh Trung tâm Nông sản Thực phẩm Phần 3: Phơng hớng hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán trình lu chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh Trung tâm Nông sản Thực phẩm Do nhận thức trình độ hạn chế đặc biệt với vấn đề thực tế thời gian ngắn nên có nhiều cố gắng để hoàn thành tốt chuyên đề thực tập song em tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận đợc giúp đỡ, bảo góp ý thầy giáo hớng dẫn cô phòng kế toán Trung tâm đẻ chuyên đề em đợc hoàn thiện thu đợc kết tốt Em xin chân thành cảm ¬n! Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần I Cơ sở lý luận việc hạch toán Quá trình lu chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh Hàng hoá doanh nghiệp thơng mại I đặc điểm lu chuyển hàng hoá đơn vị kinh doanh thơng mại Khái niệm, đặc điểm chức hoạt động kinh doanh thơng mại: Nền kinh tế nớc ta lµ mét tỉng thĨ thèng nhÊt bao gåm nhiỊu ngµnh nghề ngành thực chức định Trong thơng mại ngành kinh tế quốc dân quan trọng Thơng mại thực chất trình trao đổi hàng hóa thông qua mua bán thị trờng Theo nghĩa rộng thơng mại trình kinh doanh, khâu tất yếu trình tái sản xuất đợc coi mạch máu trình vận động kinh tế theo chế thị trờng Thơng mại đời xuất phát từ hai nguyên nhân: Phân công lao động xà hội lợi so sánh vùng, doanh nghiệp quốc gia Do vậy, hoạt động thơng mại bao gồm hoạt động phân phối lu thông hàng hóa thị trờng mua bán quốc gia riêng biệt quốc gia với Trong kinh tế quốc dân, thơng mại không Vừa tiền tệ, vừa điều kiện, vừa kết sản xuất mà khâu trung gian nối liền sản xuất tiêu dùng Hoạt động kinh doanh thơng mại thực chức chủ yếu mua, bán, trao đổi dự trữ hàng hóa cung cấp dịch vụ nhằm phục vụ cho sản xuất đời sống nhân dân Trong trình hình thành, tồn phát triển mình, doanh nghiệp thơng mại phải tiến hành nhiều hoạt động khác nh tạo nguồn, mua hàng, nghiên cứu thị trờng, quản lý dự trữ, bán hàng Trong bán hàng khâu quan trọng mấu chốt Quá trình bán hàng hay tiêu thụ hàng hóa thực giá trị chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, kết thúc trình ngời mua nhận đợc hàng, ngời bán nhận đợc tiền (hoặc đợc quyền đòi tiền ngêi mua) ChØ cã Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 bán đợc hàng, công ty thu hồi đợc vốn kinh doanh thực đợc lợi nhuận mở rộng sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp, tiêu thụ giai đoạn cuối lu chuyển hàng hóa, lu chuyển hàng hóa kinh doanh thơng mại thực theo hai phơng thức bán buôn bán lẻ Bán buôn bán cho đối tợng kinh doanh không bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng Còn bán lẻ hàng hóa bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng, hàng hóa chuyển từ lĩnh vực lu thông sang lĩnh vực tiêu dùng Quy mô tổ chức kinh doanh từ nhỏ đến lớn theo hình thức: quầy hàng, cửa hàng, công ty, tổng công ty Trong chế thị trờng, việc tồn doanh nghiệp thơng mại tất yếu Do vậy, công tác hạch toán thực doanh nghiệp cần thiết để quản lý tính toán kết kinh doanh Hạch toán kế toán công ty nh phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Vì vậy, doanh nghiệp thơng mại, hạch toán kế toán có đặc điểm khác với công ty sản xuất nh sau: + Nội dung chủ yếu hạch toán doanh nghiệp thơng mại hạch toán trình lu chuyển hàng hóa (mua, bán, dự trữ) Lu chuyển hàng hoá kinh donh thơng mại theo hai phơng thức bán buôn bán lẻ Bán buôn hàng hóa bán cho ngời kinh doanh trung gian không bán thẳng cho ngời tiêu dùng Bán lẻ hàng hoá việc bán thẳng cho ngời tiêu dùng, + Chi phí kinh doanh toàn chi phí để thực nhiệm vụ mua, bán, dự trữ hàng hóa doanh nghiệp thời gian định + Tổng doanh thu doanh nghiệp thơng mại gồm doanh thu từ tiêu thụ hàng hóa, doanh thu từ dịch vụ thơng mại nguồn thu khác + Thu nhập doanh nghiệp thơng mại chênh lệch doanh thu hàng bán với giá vốn hàng tiêu thụ (gồm giá mua chi phí thu mua) Thu nhập phụ thuộc vào khối lợng hàng hóa tiêu thụ chênh lệch nói mặt hàng + Lợi nhuận công ty chênh lệch doanh thu chi phí kinh doanh, thuế, khoản khác thu nhập chi phí lu thông Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Xuất phát từ đặc điểm nêu doanh nghiệp thơng mại cần lựa chọn, tổ chức công tác hạch toán kế toán theo phơng pháp thích hợp, lạ chọn phơng thức giao dịch tiêu thụ, toán cho đem lại hiệu qủa lợi ích cao cho doanh nghiệp cho toàn xà hội Đặc điểm tính giá hàng hoá kinh doanh thơng mại: Hàng hoá nhập, xuất kho kinh doanh thơng mại theo quy định đợc tính theo giá thực tế Giá thực tế hàng hoá mua vào tuỳ thuộc vào nguồn khác nh tuỳ thuộc vào phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp áp dụng Đói với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, giá mua không bao gồm htuế giá trị gia tăng đầu vào, doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp, tronggiá mua bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào Giá thực tế hàng hoá thu mua Giá mua = ghi hoá đơn Chi phí sơ + chế, hoàn thiện Chi phí + Chiết khấu, thu mua giảm giá - hàng hoá hàng bán nớc Giá thực tế hàng hoá nhập Giá mua hàng = hoá nhập (CIF) Thuế + nhập Chi phí + Chiết khấu, thu mua hàng hoá - giảm giá hàng bán nhập Giá thực tế hàng mua (tự gia công, chế biến) = Giá mua hàng hoá xuất gia công X Chi phí liên quan đến việc gia công Nh vậy, giá thực tế hàng hoá bao gồm hai phận: Trị giá mua (kể thuế phải nộp) chi phí thu mua Khi xuất kho, để tính giá thực tế hàng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ho¸, kÕ to¸n cã thĨ sử dụng phơng pháp tính giá xuất kho giống nh vật liệu (giá đơn vị bình quân, gi¸ nhËp tríc xt tríc, gi¸ nhËp sau xt sau, giá hạch toán) Đói với chi phí thu mua, liên quan đến lợng hàng tiêu thụ kỳ tồn kho cuối kỳ nên cần đợc phân bổ cho hàng tiêu thụ cha tiêu thụ II Tổ chức lu chuyển hàng hoá đơn vị kinh doanh thơng mại: * Tổ chức trình mua hàng Mua hàng giai doạn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Hàng hoá đợc coi mua vào thông qua trình mua bán doanh nghiệp thơng mại phải nắm đợc quyền sở hữu hàng hoá (đà toán tiền chấp nhận nợ) Mục đích mua hàng hoá để bán (cho nhu cầu tiêu dùng nớc mua để xuất nớc ngoài) Ngoài ra, hàng hoá doanh nghiệp thơng mại sử dụng để góp vốn liên doanh, để trả lơng, thởng, để quảng cáo, chào hàng để đổi hàng hoá khác * Tài khoản sử dụng Tài khoản 156 Hàng hoá: Tài khoản dùng để phản ánh gía trị có tình hình biến động loại hàng hoá doanh nghiệp, bao gồm hàng hoá kho hàng, quầy hàng Kết cấu nội dung: Bên Nợ: + Trị giá mua vào hàng hoá theo háo đơn mua vào (kể thuế nhập khẩu, thuế hàng háo phảI nộp có) + Chi phí thu mua hàng hoá + Trị giá hàng hoá thuê gia công chế biến (gồm giá mua vào chi phí gia công, chế biến) + Trị giá hàng hoá bị ngời mua trả lại + Trị giá hàng hoá phát thừa Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có: + Trị giá thực tế hàng xuất kho để bán, giao đại lý, ký gửi, thuê gia công chế biến + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá đà tiêu thụ kỳ + Chiết khấu mua hàng đợc hởng, khoản giảm giá, bớt giá mua hàng nhận đợc + Trị giá hàng hoá trả lại cho ngời mua + Trị giá hàng hoá phát bị thiÕu hơt, h háng, mÊt m¸t, kÐm phÈm chÊt + Kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Số d bên Nợ: + Trị giá mua vào hàng tồn kho + Chi phí thu mua hàng háo tồn kho, hàng đà bán cha đợc chấp nhận tiêu thụ, hàng giao đại lý, ký gửi Tài khoản 156 có hai tiểu khoản: TK 1561 Giá mua hàng hoá TK 1562 Chi phí thu mua hàng hoá Tài khoản 151 Hàng mua đờng: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá loại hàng hoá, vật t (nguyên liệu, vật liệu) mua đà thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp nhng cha vỊ nhập kho doanh nghiệp đờng vận chuyển bến cảng, bến bÃi đà đến doanh nghiƯp nhng ®ang chê kiĨm nhËn nhËp kho KÕt cấu nội dung: Bên Nợ: + Giá trị hàng hoá vật t đờng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Kết chuyển giá trị thực tế hàng hoá vật t đờng cuối kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có: + Giá trị hàng hoá, vật t đờng đà nhập kho đà chuyển thẳng cho khách hàng + Kết chuyển giá trị thực tế hàng hoá, vật t đờng đầu kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Số d bên Nợ: + Giá trị hàng hóa vật t đà mua nhng đờng Tài khoản 611 Mua hàng: Tài khoản đùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá mua vào kỳ (chỉ áp dụng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Kết cấu nội dung: Bên Nợ: + Giá trị thực tế hàng hoá cha tiêu thụ đầu kỳ tăng thêm kỳ nguyên nhân: Mua vào, nhận cấp phát Bên Có: + Chiết khấu, giảm giá hàng mua trả lại + Trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ lại cha tiêu thụ cuối kỳ Tài khoản 611 cuối kỳ số d Phơng thức mua hàng, thủ tục chứng từ: 1.1 - Đối với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng ( tính VAT ) theo phơng pháp khấu trừ: - Khi mua hàng háo nhập kho phảI vào hoá đơn mua hàng (bảng kê thu mua hàng ) phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561): Trị giá mua hàng nhập kho Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào Nợ TK 153 (1532): Trị giá bao bì tính riêng nhập kho (nếu có) Có TK 331, 111,112: Số tiền phải trả ngời bán theo gi¸ to¸n Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Các khoản chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh: Nợ TK 156 (1562) Nợ TK 133 (1331): VAT đầu vào (nếu có) Có TK 331,111, 112,: Tổng số giảm giá, hàng mua trả lại tính theo giá toán + Các khoản giảm giá mua hàng, hàng mua trả lại (nếu có) Nợ TK 331, 111, 112: Tổng số giảm giá, hàng mua trả lại tính theo giá toán Có TK 133 (1331): VAT đầu vào tơng ứng Có TK 156 (1561): Số giảm giá, giá trị mua hàng trả lại - Trờng hợp doanh nghiệp phải bỏ chi phí để hoàn thiện hàng hoá (tự làm hay thuê gia công): Nợ TK 133 (1331): VAT đầu vào Nợ TK 154: Trị giá thực tế hàng thuê gia công Có TK 156 (1561): Trị giá hàng hoá xuất chế biến, hoàn thiện Có TK 331, 111, 112: Các chi phí hoàn thiện + Khi hoàn thiện hàng hoá nhập kho: Nợ TK 156 (1561) Có TK 154 - Các trờng hợp hàng hoá thu mau thừa, thiếu, phẩm chất, hàng háo đơn không về, hàng mua không nhập kho mà chuyển thẳng tiêu thụ (Kể xuất khẩu): Hạch toán tơng tự nh doanh nghiệp công nghiệp 1.2 - Đối với DN áp dụng tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp - Khi mua hàng hoá nhập kho, vào hoá đơn mua hàng ( bảng kê thu mua hàng hoá ) phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK156 (1561): Trị giá toán hàng hoá nhập kho Nợ TK 153 (1532): Trị giá bao bì tính riêng nhập kho (nếu có) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cã TK 331,311, 111, 112: Số tiền phải rả, đà trả cho ng ời bán theo giá toán + Các khoản chi phí thu mua thực tế phát sinh: Nợ TK 156 ( 1562): TËp hỵp chi phÝ thu mua Cã TK 331, 111, 112 + Các khoản giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại: Nợ TK 331, 111: Tổng số giảm giá, hàng mua trả lại tính theo giá toán Có TK 156 (1561): Số gảim giá, trị giá mua hàng trả lại ( Gồm thuế VAT đầu vào) Tổ chức hạch toán chi phí thu mua hàng hoá Khái niệm: Chi phí thu mua hàng hoá biểu tiền toàn khoản hao phí lao động vật hoá mà đơn vị bỏ có liên quan đến việc thu mua hàng hoá Chi phí mua hàng hoá bao gồm: Chi phÝ vËn chun, bèc dì, tiỊn thuª kho, hoa hång thu mua chi phí thu mua liên quan đến toàn hàng hoá kỳ nên cần phải phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ hàng hoá lại theo tiêu thức phù hợp Công thức phân bổ nh sau: Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ = Tổng chi phí hàng mua tồn đầu kỳ PS kỳ Tổng tiêu thức phân bổ hàng X Tiêu thức phân bổ hàng xuất bán kỳ tồn cuối kỳ xuất bán kỳ Hạch toán giai đoạn tiêu thụ hàng hoá 3.1 - Đặc điểm trình tiêu thụ hàng hóa chế thị trờng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tiến hành phân loại chứng từ , ghi vào bảng kê, thẻ ghi sổ kế toán chi tiết Định kỳ cuối tháng kế toán viên vào bảng kê, thẻ sổ kế toán chi tiết để ghi vào nhật ký chứng từ tơng ứng Sau chuyển số liệu đến kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp kiểm tra số liệu nhật ký chứng tờ trực tiếp vào sổ Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ trung tâm: 2.1 - Kế toán trình mua hàng Qúa trình mua hàng diễn sở hợp đồng đà ký kết Hiành thức toán tiền mặt, chuyển khoản, trả trả chậm Hàng trung tâm sau kiểm nhận, đợc nhập kho Căn vào số lợng thực nhập, kế to¸n xt nhËp kho viÕt phiÕu nhËp kho, thđ kho ký nhận số liệu ghi vào thẻ kho, cuối tháng ®èi chiÕu víi kÕ to¸n kho VÝ dơ: Th¸ng 01 năm 2005 có nghiệp vụ phát sinh sau 1, Phiếu nhập kho số 01, ngày 10/01/2005 mua đờng Công ty mía đờng Sơn La, số lợng 35 000kg, đơn giá 272.72đồng/kg, hoá đơn số 007523 ngày 3/1/2005 ThuÕ GTGT 10% 2, PhiÕu nhËp kho sè 27, ngµy 28/01/2005, mua hàng gạo ăn Doanh nghiệp t nhân Trung Hng, số lợng 500kg, đơn giá 238.095đồng/kg, hoá đơn số 014538 ngày 15/01/2005 Thuế GTGT 5% 3, Phiếu chi số 57 ngày 20/01/2005 trả tiền mua đờng cho Công ty mía đờng Sơn La 400.000.000 đồng Căn vào số liệu trên, phận kho hàng tiến hành lập phiếu nhập kho: (Trang bên) Phiếu nhập kho đợc lập theo mẫu: Trung tâm Nông sản Thực phẩm Định khoản Nợ TK 156 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cã TK 331 PhiÕu nhËp kho Sè: 01/01/2005 Tên ngời giao: Công ty Mía đờng Sơn la Theo chứng từ: Hoá đơn số: 007523 Nhập vào kho: Kho số Xuân Mai TT Tên hàng Đờng trắng L1 ĐVT Số lợng Kg Đơn giá 35 000 272,73 Thµnh tiỊn 254 545 550 Th 10% 25 454 450 Tổng toán 280 000 000 Căn vào phiếu nhập kho, kế toán tiến hành định khoản vào sè lƯu cho m¸y VÝ dơ NV1: PhiÕu nhËp kho sè 01 Nỵ TK 156 (1561): 254 545 550 Nỵ TK 133 (1331): 25 454 450 Cã TK 331 (331-SL): 280 000 000 NV2: Căn vào phiếu nhập kho số 01 Thanh toán tiền hàng, ghi: Nợ TK 331 (331-SL): 400 000 000 Cã TK 111 (111): 400 000 000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 NV3: NhËp kho theo phiÕu nhËp kho sè 27 Nỵ TK 156 (1561): 30 761 902 Nỵ TK 133 (1331): 538 098 Có TK 331 (331-TH): 32 300 000 Trên sở số liệu trên, kế toán ghi sổ chi tiết to¸n víi ngêi b¸n Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngời bán Tài khoản: 331 Trung tâm Nông sản Thực phẩm Đối tợng: Công ty Mía đờng Sơn La Chứng Số phát sinh Diễn giải từ Số d cuối kỳ TK SH NT Nợ 01 10/1 Cty Mía đờng Sơn La 1561 57 20/1 T toán 111 Có Nợ 300 000 000 400 000 000 Cã 300 000 000 100 000 000 … … Céng 400 000 000 300 000 000 100 000 000 - Trên sở số liệu sổ chi tiết toán, kế toán lên sổ tổng hợp toán, NKCT số 5, sổ tổng hợp TK 331 Nhật ký chứng từ số Tháng 01/2005 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cuèi th¸ng, kÕ toán tổng hợp vào số liệu Nhật ký chứng từ số để vào TK 331 2.2 - Kế toán trình bán hàng Các phơng thức bán hàng Trung tâm Nông sản Thực phẩm: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 L¸ mét doanh nghiƯp kinh doanh thơng mại, nên Trung tâm áp dụng nhiều phơng thức bán hàng khác * Phơng thức bán buôn: - Bán buôn phơng thức bán hàng cho tổ chức, đơn vị thơng mại, đơn vị sản xuất để tiếp tục chuyển cho ngời tiêu dùng tiếp tục kinh doanh + Bán buôn vận chuyển thẳng không qua kho: Hàng hoá đợc giao thẳng cho bên mua từ kho nhà cung cấp (đơn vị bán hàng cho Trung tâm) mà không qua kho Trung tâm Trong phơng thức đợc thực hình thức bán buôn vận chuyển thẳng, toán tiền vận chuyển thẳng, hình thức toán chậm (đối với khách hàng tin cậy) Cứng từ bán hàng hoá đơn thuế GTGT Trung tâm lập, cã liªn: mét liªn gèc, mét liªn gưi vỊ phòng kế toán để làm thủ tục toán với bên mua, liên gửi vận đơn ho bên mua + Bán buôn qua kho: Hàng xuất trực tiếp từ kho Trung tâm Trong phơng thức này, Trung tâm thực theo hai hình thức: Phơng thức giao hàng kho: Bên mua vào hợp đồng đợc ký kết trực tiếp đến nhận hàng kho Trung tâm Chứng từ bán hàng háo đơn GTGT, đợc lập thành liên, lên gốc dùng để lu, liên thứ giao cho ngời nhận hàng, liên thứ gửi phòng kế toán làm thủ tục toán tiền hàng Phơng thức chuyển hàng: vào hợp đồng đà ký kết với bên mua, Trung tâm chuyển hàng cho bên mua phơng tiện vận chuyển tự có thuê ngoài, chứng từ hoá đơn GTGT, giá hàng ghi hoá đơn số lợng khớp với thoả thuận đà ghi hợp đồng mua bán * Phơng thức bán lẻ: Là bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng, thu tiền 2.3 - Hạch toán doanh thu tiêu thụ 2.3.1- Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Để theo dõi tình hình bán hàng Trung tâm, kế toán sử dụng Sổ chi tiết bán hàng Trên sổ chi tiết ghi đầy đủ: Số hiệu chứng từ , ngày tháng, tên hàng, số lợng, đơn giá, doanh thu ( sổ đợc gọi sổ doanh thu bán hàng) Sau hàng đà đợc bán theo phơng thức bán buôn theo hợp đồng, khách hàng nhận hoá đơn GTGT toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trả chậm; kế toán toán lập phiếu thu lập bảng kê nộp séc Phiếu thu đợc lập hai liên, liên cho khách hàng, liên gaio cho thủ quỹ để vào sổ quỹ, cuối ngày thủ quỹ chuyển lại cho kế toán toán, kế toán toán lên tờ kê chi tiết tiền quỹ hàng ngày để làm sở đối chiếu với thủ quỹ sở ghi vào bảng kê số Bảng kê nộp séc đợc lập thành hai liên, liên lu Trung tâm, liên nộp Ngân hàng Khi khách hàng trả tiền hàng tiền mặt kế toán ghi bảng kê số1, trả séc, kế toán ghi bảng kê số Để theo dõi tình hình toán tiền bán hàng, kế toán sử dụng sổ chi tiết toán tiền hàng với ngời mua để teo dõi thờng xuyên số d Nợ sau lần toán sau lần mua hàng Sổ chi tiết đợc mở riêng cho khách hàng đợc lập nh sau: (Trang bên) Sổ chi tiết toán với ngời mua Ngày 1/1/2005 31/1/2005 Khách hàng: Công ty Cám Con Cò Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chøng từ Diễn giải SH NT Q94 Số d ĐK 10/1 Gạo Thanh toán 16/1 Thanh toán Q108 TK Số phát sinh Nợ Có Số d ci kú Nỵ Cã 17/1 4482 - 3331 35 904 780 511 718 095 600 111 111 335 000 000 55 000 000 419 000 380 364 000 380 754 000 380 390 000 000 364 000 380 Céng PS Sỉ to¸n víi ngêi mua C/ tõ Diễn giải S N H Số d Số phát sinh Nợ Có D cuối kỳ Nợ Có T Cty Cám CC Cty TP T©y Nam Bé Cty TNHH Newhop Bïi TuÊn …… …… Céng PS 754 000 380 390 000 000 260 613 000 184 950 000 344 950 000 …… …… 63 952 100 …… …… 598 730 500 ……… ……… …… …… 534 778 400 …… …… 627 300 632 002 902 480 594 293 500 653 800 380 694 778 400 550 413 000 364 000 380 289 800 000 160 000 000 Bảng kê số Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng kê số Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.3.2 - Chứng từ hạch toán tiêu thụ hàng hoá Trung tâm Trong kế toán tiêu thụ hàng hoá, Trung tâm Nông sản Thực phẩm sử dụng loại chứng từ sau: - Phiếu nhập kho hàng hoá - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho kiêm vËn chuyÓn néi bé - PhiÕu thu - PhiÕu chi tiÒn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT - 3LL Liên 3: (Dùng để toán) AA/00-3 Ngày 31 tháng 01 năm 2005 No: 004482 Đơn vị bán hàng: Trung tâm Nông sản Thực phẩm Địa chỉ: Số 203 Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội Điện thoại: 6330241 MST: Họ tên ngời mua hàng: Công ty Cám Con Cò Đơn vị: Địa chỉ: Hình thức toán: Tiền mặt MS TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 G¹o TÊm Kg 180 000 666.67 480 000 600 Ng« Kg 100 000 380.95 238 095 000 718 095 600 Céng tiỊn hµng Th st: 5% TiỊn th GTGT: Tỉng céng tiỊn to¸n: 35 904 780 754 000 380 Số tiền viết chữ : Hai trăm năm mơi mốt triệu chín trăm ngìn trăm ba mơi đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) PhiÕu xuÊt kho Kiªm vËn chuyÓn néi bé MÉu sè: 03 - VT - 3LL BL/2000-B Ngày 20 tháng 01 năm 2005 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Liên 3: (Dùng để toán nội bộ) No: 057009 Căn lệnh điều động số 05 ngày 20 tháng 01 năm 2005 Của Trung tâm Nông sản thực phẩm Về việc: Chuyển hàng nội Họ tên ngời vận chuyển: Nguyễn Văn An Chủ hợp đồng số 03 Phơng tiện vận chuyển: Tàu biển Xuất kho: Trung tâm Nông sản Thực phẩm Nhập kho: Nguyễn Văn Hồng Kho cảng TP Hồ Chí Minh Số lợng TT Tên hàng hoá Mà Đơn vị A B C D Thùc xuÊt Thùc nhËn Đờng vàng Nghệ An Tấn 50 000 50 000 636,36 381 818 000 §êng Lam sơn loại II Tấn 50 000 50 000 022,72 351 136 000 Cộng: Xuất, ngày 20 tháng 01 năm 2005 381 818 000 Nhập, ngày 28 tháng 01 năm 2005 Ngêi lËp phiÕu Thđ kho xt Ngêi vËn chun Thđ kho nhËp (Ký, Hä tªn) (Ký, Hä tªn) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Trung tâm Nông sản Thực phẩm Phiếu chi tiền Ngày 16 tháng 01 năm 2005 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 No: 63 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chi nh¸nh: Hà Nội Trả cho: Nguyễn Văn Thành - Cty Mía Đờng Sơn La Bộ phận: Phòng Kế toán Nội dung: Trả tiền mua hàng Cộng Ba trăm ba lăm triệu đồng chẵn 335 000 000 Phần kế toán Mà số Lĩnh vực B.P Số tài khoản 331 Trả tiền hàng Céng Ngêi lËp 335 000 000 335 000 000 Ngêi duyệt Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời nhận Trung tâm áp dụng hình thức thẻ song song Trung tâm Nông sản Thực phẩm Thẻ kho Tên hàng: Gạo Năm 2005 Ngày Chứng từ tháng Xuất Nhập Diễn giải Nhập TÊn XuÊt TÊn Tån TÊn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 KÕ to¸n (Ký) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tån cuèi quý IV/04 331.38 Th¸ng 1/01 2/01 3/01 8/01 … 1/02 1/02 1/02 … 4674 4903 4904 4908 … 225 226 231 … … … … … … … … … 2/12 8/12 15/12 0610 0644 0679 Toàn Hiền Nhị Sơn Cộng tháng Tháng Liên Hải Thành Céng th¸ng … … Th¸ng 12 Lan Hoa TiÕn … Céng th¸ng 12 … 12 6.5 0.5 2.2 … 36.67 … 2.5 … 28.85 … … 294.71 … … … 1.5 … 25.5 265.86 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.3.3 - Ph¬ng thøc thanh toán Hàng hoá trung tâm đợc tiêu thụ rộng rÃi thị trờng Khách hàng doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, hộ cá thể, đợc phân bố nơi nớc Do mà Trung tâm đà áp dụng hình thức toán: Bán hàng thu tiền bán hàng trả chậm (đối với khách hàng có uy tín, làm ăn lâu dài với Trung tâm) 2.3.4 - Kế toán tiêu thụ Hàng hoá Trung tâm Nông sản Thực phẩm đợc tiêu thụ theo phơng thức:: - Tiêu thụ trực tiếp Theo phơng thức tiêu thụ khách đến nhận hàng trực tiếp trung tâm trung tâm chuyển hàng đến nợ khách yêu cầu 2.3.5 - Hạch toán nghiệp vụ Giảm giá hàng bán hàng bán trả lai; Trung tâm Nông sản Thực phẩm đáp ứng đầy đủ mặt hàng mà trung tâm đợc phép kinh doanh , có trờng hợp khấch hàng không thực cam kết theo hợp đồng (thanh toán không thời hạn ghi hợp đồng) Thì Trung tâm yêu cầu khách trả lại hàng Trong năm 2005 số tiền khách hàng đà trả lại 274 746 230 đồng Cũng có trờng hợp hàng không đảm bảo chất lợng nh hợp đồng đà ký nên Trung tâm chấp nhận gtảm giá cho khách hàng Trong năm 2005 số tiền giảm giá 826 718 đồng 2.3.6 - Kế toán thuế giá trị gia tăng Theo đinh Chính phủ Việt nam mức thuế giá trị gia tăng áp dụng Trung tâm Nông sản Thực phẩm 5% (đối với mặt hàng nh thóc, gạo, ngô) 10% mặt hàng đờng , phơng pháp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Việc tính thếu GTGT cho hàng hoá bán ra, mua vào Trung tâm dợc xác định nh sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tổng doanh thu tiêu thụ năm 2005 là: 21 912 646 357 đồng Thuế VAT Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ Thuế VAT phải nộp : 557 701 837 ®ång : 530 867 002 ®ång : 26 834 835 đồng 2.3.7 - Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trung tâm Nông sản Thực phẩm b - Chi phí bán hàng Trong trình bán hàng, phát sinh khoản chi phí cho khâu cuối chi phí bán hàng đà phát sinh, phân bổ kết chuyển xác chi phí cho hàng hoá đà tiêu thụ Tại Trung tâm, chi phí bán hàng tất chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hoá Chi phí bán hàng phát sinh giao dịch, giao hàng, quảng cáo, khoản chi phí có liên quan trực tiếp đến tiêu thụ đợc tính vào giá bán Chi phí bán hàng phát sinh trình tiêu thụ Trung tâm năm 2005 gồm khoản sau: - Lơng, phụ cấp lơng phải trả khoản trích theo lơng nhân viên thuộc chi phí bán hàng: Nợ TK 641: 157 257 615 Cã TK 334: 145 701 277 Cã TK 338: 11 556 338 - TrÝch khÊu hao TSC§ phận bán hàng cho khâu bảo quản, vận chun: Nỵ TK 641: 14 789 840 Cã TK 214: 14 789 840 Đồng thời ghi nợ TK 009: 14 789 840 - Các chi phí mua phát sinh: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ... chức hạch toán trình lu chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thơng mại Phần 2: Thực trạng tổ chức trình lu chuyển hàng hoá xác định kết kinh doanh Trung tâm Nông sản Thực. .. hàng ngày: - Ghi cuối tháng: - Đối chiếu: Phần II Thực Trạng tổ chức hạch toán trình lu chuyển hàng hoá xác định kết kinh doanh trung tâm nông sản thực phẩm i giới thiệu kháI quát trung tâm nông. .. việc hạch toán trình lu chuyển hàng hoá xác định kết kinh doanh hàng hoá đơn vị kinh doanh thơng mại, qua thời gian nghiên cứu lý luận trờng học thực tế thực tập Trung tâm Nông sản Thực phẩm,