Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong các doanh nghiệp Nhà nước

do kiểm toán nhà nước thực hiện

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đề tài: " Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong các doanh nghiệp Nhà nớc do kiểm toán nhà nớc thực hiện" Lời mở đầu Tính cấp thiết của đề tài: Bất kỳ một doanh nghệp, cá nhân hoạt động trong nền kinh tế thị trờng đều phải quan tâm đến tình hình tài chính của mình. Những thông tin tài chính ngày càng có vai trò quan trọng, tuy nhiên không phải bất kỳ thông tin nào cũng là trung thực hợp lý. Do đó cần có kiểm toán. Các doanh nghiệp Nhà nớc cũng là một thành phần kinh tế trong nền kinh tế quốc dân. Do đó những doanh nghiệp này cũng đòi hỏi phải đợc kiểm toán. Mặt khác, ở nớc ta hiện nay các tổng công ty 90, 91 đang dần hình thành các tập đoàn lớn Mục đích nghiên cứu: Đề tài đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán chung của kiểm toán Nhà nớc và quy trình kiểm toán tài chính DNNN và đa ra một số nhận xét và kiến nghị sau quá trình nghiên cứu và tìm hiểu. Nội dung nghiên cứu: Nội dung của đề tài gồm 3 phần chính: Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) của kiểm toán Nhà nớc. Phần II: Khái quát quy trình kiểm toán TSCĐ do kiểm toán Nhà nớc thực hiện tại một doanh nghiệp. Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị. Phơng pháp nghiên cứu: dựa vào những kiến thức suy luận, lôgic, lý luận biện chứng, toán học Phạm vi nghiên cứu: dới góc độ là đề án môn học chủ yếu giả quyết vấn đề lý luận, có kết hợp liên hệ thực tế kiểm toán hiện nay. Nội dung Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán TSCĐ của kiểm toán Nhà nớc. 1.1. Những vấn đề lý luận chung về quy trình kiểm toán của KTNN. 1.2. Quy trình kiểm toán TSCĐ trong DNNN do KTNN thực hiện. 1.2.1. Chuẩn bị kiểm toán. 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Khảo sát thu thập thông tin. - Lập kế hoạch kiểm toán. - Tổ chức đoàn kiểm toán và chuẩn bị điều kiện vật chất cần thiết cho cuộc kiểm toán. - Tổ chức thông báo kế hoạch kiểm toán cho đơn vị đợc kiểm toán. 1.2.2. Thực hiện kiểm toán. Nội dung kiêm toán cụ thể. 1.2.3. Lập báo cáo kiểm toán và lu trữ hồ sơ kiểm toán. - Lập báo cáo kiểm toán. - Công bố kết quả kiểm toán. 1.2.4. Tổ chức theo dõi, kiểm tra đơn vị đợc kiểm toán thực hiện kiến nghị kiểm toán của kiểm toán Nhà nớc. Phần II: Khái quát quy trình kiểm toán TSCĐ do KTNN thực hiện tại công ty ABC. 2.1. Chuẩn bị kiểm toán. 2.2. Thực hiện kiểm toán. 2.3. Lập báo cáo, công bố kết quả và lu trữ hồ sơ kiểm toán. 2.4. Theo dõi, kiểm tra đơn vị đợc kiểm toán thực hiện các kiến nghị kiểm toán. Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị 1.Một số nhận xét về quy trình kiểm toán của KTNN. 2.Một số kiến nghị nhằm thực hiện tốt quy trình kiểm toán tài chính DNNN do KTNN thực hiện. Kết luận Khái quát lại những vấn đề nghiên cứu. Những đóng góp của đề tài. 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán Tài sản cố định của kiểm toán Nhà nớc. 1.1 Những vấn đề lý luận chung về quy trình kiểm toán của KTNN. Trong các tổ chức kiểm toán, KTNN đợc xác định là một cơ quan kiểm tra, xác nhận tính đúng đắn của các số liệu kế toán, báo cáo quyết toán các dự án, báo cáo quyết toán của các tổ chức, cơ quan hành chính sự nghiệp, các đơn vị kinh tế Nhà nớc, các tổ chức chính trị, xã hội và đoàn thể sử dụng ngân sách Nhà nớc (NS NN) cho các hoạt động của mình. Cũng nh các loại hình kiểm toán khác, quy trình kiểm toán của KTNN là trình tự thực hiện công việc của một cuộc kiểm toán, đợc thiết kế một cách chặt chẽ, phù hợp diễn biến khách quan của hoạt động kiểm toán và các chuẩn mực kiểm toán đợc thừa nhận. Quy trình kiểm toán của KTNN do Tổng kiểm toán Nhà nớc ban hành nhằm định hớng cho đoàn kiểm toán và kiểm toán viên Nhà nớc làm tốt nhiệm vụ của mình và đảm bảo chất lợng và hiệu quả của các cuộc kiểm toán. ở nớc ta, quy trình kiểm toán của KTNN ngoài các bớc cơ bản là: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán giống nh các loại hình kiểm toán khác, để đảm bảo việc quản lý Nhà nớc và quản lý tài chính tại đơn vị đợc kiểm toán, KTNN còn thực hiện bớc thứ t đó là: kiểm tra đơn vị đợc kiểm toán thực hiện kiến nghị của đoàn kiểm toán. Nh vậy, để tiến hành kiểm toán, KTNN buộc phải tuân theo quy trình kiểm toán chung, song cũng có những nét khác biệt với các tổ chức kiểm toán khác. 1.2. Quy trình kiểm toán TSCĐ trong DNNN do KTNN thực hiện. Kiểm toán khoản mục TSCĐ thực chất là thực hiện một phần công việc kiểm toán báo cáo tài chính của KTNN. Do đó khi thực hiện kiểm toán khoản mục này, KTNN cũng tuân theo quy trình kiểm toán của KTNN nói riêng, quy trình kiểm toán nói chung. Để tìm hiểu quy trình kiểm toán TSCĐ cần nhận định rõ một số đặc trng của TSCĐ nh sau: Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài. 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam, những tài sản có giá trị lớn trên năm triệu đồng và có thời gian sử dụng trên 1 năm thì đợc coi là TSCĐ. Với cách định nghĩa trên TSCĐ có những đặc điểm sau: Thứ nhất, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Thứ hai, trong thời gian sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của chúng đợc chuyển từng phần vào giá trị sản phẩm trong quá trình sản xuất kinh doanh. Thứ ba, TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp, phản ánh trình độ hiện có và trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thứ t, trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh TSCĐ vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi h hỏng. Nh vậy, TSCĐ là một trong những yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng tr- ởng bền vững, tăng năng suất lao động, từ đó giảm chi phí, hạ gía thành sản phẩm dịch vụ. Do vậy, trên báo cáo tài chính, TSCĐ là một khoản mục rất dễ xảy ra sai phạm trọng yếu (có thể tăng khấu hao để tăng chi phí nhằm trốn thuế). Việc kiểm toán tài sản cố định trong doanh nghiệp Nhà nớc vì thế hết sức cần thiết. Khi thực hiện kiểm toán TSCĐ, kiểm toán viên cần có những hiểu biết rủi ro kiểm toán gắn liền với các gian lận và sai sót trong các nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ. Các gian lận trong kiểm toán TSCĐ có thể là: Làm giả tài liệu (các hoá đơn, chứng từ giả), thay đổi ghi chép chứng từ, sửa chữa số liệu trên chứng từ, bịt đầu mối thông tin nhằm tham ô, biển thủ công quỹ. Cố tình dấu diếm hồ sơ tài liệu, bỏ sót kết quả nghiệp vụ nhằm đạt lợi ích riêng cho doanh nghiệp hoặc cho bản thân. Ghi chép các nghiệp vụ không có thật (đặc biệt là liên quan đến TSCĐ vô hình). áp dụng sai chế độ kế toán và các văn bản khác của Nhà nớc: điều chỉnh chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, điều chỉnh chỉ tiêu lãi và thuế phải nộp NSNN, cố tình tiếp tục khấu hao TSCĐ đã khấu hao hết. 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Các sai sót có thể là: Sai sót trong quá trình cộng sổ và chuyển sổ. Sai sót do trình độ yếu kém của nhân viên kế toán dẫn tới phản ánh sai các nghiệp vụ Do khả năng gian lận, sai sót đối với khoản mục này là rất lớn nên khi kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán viên sẽ phải rất thận trọng và gắn liền với các khoản mục khác nh: vốn bằng tiền, nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản, chi phí bất thờng, thu nhập bất thờng, các khoản phải thu, phải trả khác Tài sản cố định là một khoản mục trên báo cáo tài chính và quy trình kiểm toán TSCĐ trong DNNN do KTNN thực hiện sẽ bao gồm các bớc công việc sau: 1.2.1. Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán là bớc công việc đầu tiên của công tác kiểm toán, là qúa trình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ để tạo nên những điều kiện cần thiết cho việc thực hiện kiểm toán. Chuẩn bị kiểm toán có vị trí quan trọng trong toàn cuộc kiểm toán bởi mục đích chủ yếu của việc chuẩn bị kiểm toán là lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế các chơng trình kiểm toán phù hợp. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định: Kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Việc lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán nhằm: bao quát các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận và những vấn đề tiềm ẩn, đảm bảo cho cuộc kiểm toán hoàn thành đúng thời hạn quy định. Trong giai đoạn này, KTNN thc hiện những nội dung sau: khảo sát và thu thập thông tin về đơn vị đợc kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán, thành lập đoàn kiểm toán và chuẩn bị những điều kiện cần thiết trớc khi tiến hành kiểm toán và công bố quyết định kiểm toán. Đối với việc khảo sát và thu thập những thông tin cơ bản của doanh nghiệp, đây là giai đoạn chuẩn bị nhằm mục đích đa ra các bớc quyết định về kiểm toán, xác định những nội dung quan trọng cần tập chung kiểm toán, làm cơ sở đề ra một kế hoạch kiểm toán thích hợp, giảm thiểu rủi ro kiểm toán. KTNN sử dụng các biện pháp nghiệp vụ của mình nh: tiếp xúc trực tiếp 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 với lãnh đạo và các cán bộ có trách nhiệm của doanh nghiệp để phỏng vấn, trao đổi; khảo sát thực tế hoạt động sản xuất của doanh nghiệp; tìm hiểu về doanh nghiệp thông qua các cơ quan quản lý, bạn hàng, khách hàng của doanh nghiệp cũng nh các phơng tiện thông tin đại chúng và d luận xã hội Từ đó nghiên cứu, phân tích các thông tin bằng các phơng pháp thích hợp: chọn mẫu, sử dụng các thủ tục phân tích, ớc lợng để có những hiểu biết ban đầu về doanh nghiệp trên các khía cạnh: lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp; chức năng, nhiệm vụ, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý; đặc điểm, đặc thù sản xuất kinh doanh Trong giai đoạn này KTNN cũng đặc biệt quan tâm tới hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp trên các khía cạnh sau: Môi trờng kiểm soát nội bộ: các đặc thù về quản lý; cơ sở pháp lý cho tổ chức và hoạt động của doanh nghiệp; tình hình về cơ cấu tổ chức và phơng thức hoạt động của đơn vị (xem xét loại hình doanh nghiệp, cơ chế quản lý, chế độ kế toán tài chính mà đơn vị áp dụng, văn bản pháp quy ); các chính sách nhân sự; tình hình chung về tài chính của doanh nghiệp (tình hình thu chi, sử dụng hiệu quả NSNN, nguồn vốn cấp phát ); công tác kế hoạch; Uỷ ban kiểm soát của đơn vị đợc kiểm toán Hệ thống kế toán: gồm các quy chế về phân cấp quản lý, phân cấp hạch toán, các quy định về kế toán TSCĐ, khấu hao TSCĐ, việc tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán Xem xét các thủ tục kiểm soát của đơn vị đợc kiểm toán: KTNN kiểm tra xem các thủ tục kiểm soát có tuân theo các nguyên tắc cơ bản: phân công, phân nhiệm rõ ràng; bất kiêm nhiệm; nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn hay không. Ngoài ra KTNN còn tiến hành xem xét các sự kiện xảy ra với doanh nghiệp trong quá khứ nh: khiếu kiện của cán bộ công nhân viên và các đối tợng khác; các kết quả kiểm tra, thanh tra về tình hình tài chính của doanh nghiệp; các số liệu về báo cáo kiểm toán lần trớc, các biên bản kiểm kê hoặc các biên bản xử lý các vụ việc có liên quan đến TSCĐ đã xảy ra trong kỳ kiểm toán, những vấn đề cần chú ý và các tồn tại từ các năm trớc cha đợc giải quyết nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị hoạt động có hiệu quả hay không. 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Một trong những thủ tục mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm tra tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ, phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán là thủ tục phân tích. Sau khi đã thu thập thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm toán viên tiến hành phân tích đối với các thông tin đã thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung các thủ tục kiểm toán sẽ đợc áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán. Việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng trên báo cáo tài chính năm trớc nh: doanh thu, chi phí năm nay so với năm trớc, so với các đơn vị khác có cùng quy mô, hay so với tổng tài sản, nguồn vốn, lợi nhuận trên báo cáo tài chính sẽ cho biết tình hình kinh doanh hiện tại của doanh nghiệp có những biến động gì; phân tích mức tăng giảm tài sản cố định, vốn lu động có tăng giảm bất thờng hay không, chi phí khấu hao có hợp lý hay không cũng sẽ giúp kiểm toán viên có đợc cái nhìn tổng quát về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Qua việc khảo sát và thu thập thông tin, phân tích thông tin, KTNN rút ra các kết luận và nhận xét khái quát, từ đó tìm ra những vấn đề cần chú ý trong hoạt động của đơn vị: những hoạt động đặc thù, những biến động bất thờng, những hoạt động chủ yếu Thông qua đó để đ a ra các quyết định kiểm toán nói chung và lập kế hoạch kiểm toán. Đối với bớc lập kế hoạch, đây là một công việc không thể thiếu đợc trong một cuộc kiểm toán.Chuẩn mực kiểm toán đầu tiên về thực hành đợc thừa nhận rộng rãi đòi hỏi quá trình lập kế hoạch phải đầy đủ: Công việc phải đợc lập kế hoạch đầy đủ và các trợ lý, nếu có, phải đợc giám sát đúng đắn. Lập kế hoạch kiểm toán chính là việc cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có, là việc cụ thể hoá những mục tiêu và phạm vi kiểm toán, đồng thời lợng hoá quy mô từng việc, xác định số nhân lực tham gia kiểm toán, kiểm tra phơng tiện và xác định thời gian thực hiện công tác kiểm toán và phơng pháp kiểm toán tơng ứng. Thông thờng, sau khi đánh giá sơ bộ tầm quan trọng của các tài liệu, thông tin đã tìm hiểu, thu thập đợc trong quá trình khảo sát đồng thời đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đợc kiểm toán, KTNN xác định những bộ phận qua trọng, những khâu có tiềm ẩn các sai sót hoặc gian lận để lập kế hoạch kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán thờng bao gồm những nội dung sau: 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 mục đích, yêu cầu của cuộc kiểm toán; nội dung kiểm toán; phạm vi kiểm toán; phơng pháp kiểm toán; thời gian kiểm toán và nhân sự cho cuộc kiểm toán. Đối với kiểm toán khoản mục TSCĐ, mục đích và yêu cầu kiểm toán là: nhận xét, đánh giá việc chấp hành các quy tắc, chế độ, luật pháp của các số liệu, tài liệu kế toán; chỉ rõ cho đơn vị đợc kiểm toán thấy rõ những sai sót đồng thời góp ý với đơn vị sửa sai sót, vi phạm chấn chỉnh công tác quản lý và sử dụng TSCĐ; kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý các vi phạm, đề xuất với các cơ quan Nhà nớc những kiến nghị sửa đổi cải tiến chế độ quản lý TSCĐ. Nội dung kiểm toán: KTNN xác định tổng hợp các nội dung cần kiểm toán hình thành kế hoạch tổng quát kiểm toán khoản mục này đồng thời xây dựng kế hoạch chi tiết, cụ thể cho công tác kiểm toán từng loại TSCĐ cũng nh trình tự kiểm toán, các phơng pháp kiểm toán áp dụng, dự kiến nhân sự, thời gian kiểm toán. Phạm vi kiểm toán: phạm vi kiểm toán là toàn bộ tổng thể hoặc mẫu đợc chọn. Thời gian kiểm toán: KTNN căn cứ vào kế hoạch và phạm vi kiểm toán để ớc lợng thời gian cần thiết để thực hiện kiểm toán, đó chính là khoảng thời gian từ khi bắt đầu triển khai thực hiện kiểm toán đến khi lập xong báo cáo kiểm toán. Phơng pháp kiểm toán: KTNN dự kiến các phơng pháp kiểm toán thích hợp cho từng loại TSCĐ, từng nội dung cụ thể. Bố trí nhân sự: KTNN căn cứ vào kế hoạch kiểm toán để dự kiến về nhân sự cả về tổng số và cơ cấu cho phù hợp với từng nội dung kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã đợc phê chuẩn, Trởng đoàn kiểm toán bố trí lực lợng kiểm toán viên và phân công tổ trởng, kiểm toán viên vào tổ kiểm toán cho phù hợp. Sau khi lên kế hoạch kiểm toán, công việc tiếp theo là thành lập đoàn kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện cần thiết trớc khi tiến hành kiểm toán. Đối với công việc này việc quyết định sẽ do Tổng kiểm toán Nhà nớc trực tiếp thành lập và chỉ định trởng đoàn kiểm toán. Căn cứ vào quy mô, tính chất phức tạp tr ởng đoàn kiểm toán thành lập một số tổ kiểm toán để kiểm toán tại các bộ phận đơn vị thành viên hoặc kiểm toán các nội dung cụ thể của cuộc 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 kiểm toán. Các kiểm toán viên sẽ đợc đào tạo, bồi dỡng nghiệp vụ để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán. Ngoài ra, các điều kiện cần thiết phục vụ cho cuộc kiểm toán nh: giấy tờ làm việc, tài liệu cần thiết, các thiết bị hỗ trợ kiểm toán cũng đ ợc chuẩn bị một cách đầy đủ. Kết thúc giai đoạn chuẩn bị, trớc khi tiến hành kiểm toán, trởng đoàn kiểm toán sẽ thông báo với thủ trởng và cán bộ chủ chốt của đơn vị đợc kiểm toán để công bố quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán và thống nhất hoạt động với đơn vị đợc kiểm toán. 1.2.2. Thực hiện kiểm toán Thực hiện kiểm toán là quá trình sử dụng các phơng pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tợng kiểm toán cụ thể để thu thập các bằng chứng kiểm toán. Đó là quá trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, ch- ơng trình đã ấn định nhằm đa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực của thông tin tài chính trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy. Khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên không đợc tự ý thay đổi quy trình kiểm toán đã đợc xây dựng. Mọi sự thay đổi nếu có phải có sự cho phép của trởng đoàn kiểm toán. Để thực hiện đợc kế hoạch kiểm toán với những quy trình kiểm toán đã thiết kế, KTNN tiến hành các thủ tục kiểm toán cần thiết sao cho phát hiện đợc những sai sót, gian lận của doanh nghiệp đợc kiểm toán. Các thủ tục kiểm toán có thể là: Thủ tục kiểm soát. Với thủ tục kiểm soát, KTNN thực hiện khi kiểm toán viên dự định đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức độ không cao cho cơ sở dẫn liệu quan trọng. Tức là thủ tục này chỉ thực hiện sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nộ bộ với đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu lực. Cách thức áp dụng trong kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ có thể là phỏng vấn, thực hiện lại, kiểm tra từ đầu đến cuối, kiểm tra ngợc lại. Sau khi thực hiện các biện pháp kỹ thật chủ yếu, nếu phát hiện qua kiểm tra trùng hợp với đánh 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 giá ban đầu thì các thủ tục kiểm toán đợc giữ nguyên. Ngợc lại, KTNN thực hiện các phơng án bổ sung. Khi thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với TSCĐ, KTNN thực hiện kiểm soát thông qua các phơng thức chủ yếu là quan sát việc quản lý và sử dụng TSCĐ của đơn vị, phỏng vấn những ngời có liên quan về các thủ tục và quy định đối với TSCĐ, kiểm tra các chứng từ, sổ sách, làm lại thủ tục kiểm soát TSCĐ của đơn vị: Đối với TSCĐ tăng trong kỳ: KTNN xem xét các thủ tục duyệt mua có theo các quy định không, phỏng vấn ban lãnh đạo về sự phê chuẩn, xem xét các chứng từ tại phòng kế toán, xem xét sự tách rời giữa các chức năng ghi quản lý và ghi sổ với bộ phận bảo quản TSCĐ ; nếu trong kỳ TSCĐ tăng do đầu t xây dựng cơ bản KTNN xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đã tập hợp chứng từ cha, việc tính gía công trình đợc thực hiện nh thế nào Đối với TSCĐ giảm trong kỳ: KTNN xem xét các điều khoản về thanh lý, nhợng bán có đợc phê duyệt hợp lý và đúng đắn không, có phù hợp với chế độ hiện hành hay không, có nhất quán với năm tài chính không Đối với việc trích lập khấu hao: KTNN xem xét việc xác định thời gian sử dụng của TSCĐ , trích lập khấu hao tại đơn vị có đợc thực hiện đúng theo những quy định, theo chế độ hiện hành hay không Thử nghiệm cơ bản. Thử nghiệm cơ bản bao gồm thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số d. Thử nghiệm cơ bản chỉ liên quan đến giá trị các khoản mục. Mục đích của thử nghiệm cơ bản là thu thập bằng chứng để phát hiện các sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Khi kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên có thể lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục khác để kiểm tra một hoặc nhiều cơ sở dẫn liệu trên báo cáo tài chính. Thủ tục phân tích đợc sử dụng trong khi thực hiện kiểm toán có phối hợp với các thủ tục khác để giúp kiểm toán viên đánh giá đợc các thông tin tài chính đợc chính xác hơn. Các thủ tục phân tích thờng đợc thực hiện đối với TSCĐ nh: So sánh sự biến động giá trị TSCĐ (chi tiết về TSCĐ hữu hình, vô hình, cho thuê tài chính) của năm nay so với năm trớc, xem xét cơ cấu TSCĐ, so sánh các tỷ suất đầu t, tỷ suất sinh lợi của TSCĐ, sức sản xuất của TSCĐ, phân tích chi phí 10 [...]... chính trong một quy trình kiểm toán nhng nó không giống nh kiểm toán độc lập, quy trình kiểm toán Nhà nớc đợc thiết kế một cách khoa học nhằm giúp kiểm toán viên Nhà nớc thực hiện chức năng chính của mình là kiểm toán tuân thủ, đồng thời cũng kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán tính hiệu quả, hiệu năng Đề án môn học đã đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán Nhà nớc, về kiểm toán khoản mục TSCĐ tại DNNN... thiện hơn nữa quy trình kiểm toán Nhà nớc phải tôn trọng các nguyên tắc sau: Đảm bảo thực hiện đúng theo Quy t định của Nhà nớc về việc ban hành quy trình kiểm toán Nhà nớc Tuân thủ các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam có liên quan tới các giai đoạn, phần hành, khoản mục trong quy trình kiểm toán: chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, số 400, số 700 cũng nh các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Quốc tế... nghị các giải pháp nhằm kiểm tra chất lợng hành nghề của kiểm toán viên và hoạt động kiểm toán Về việc áp dụng các thủ tục kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ: Do là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp nhà nớc và lại liên quan đến nhiều tài khoản trong Bảng cân đối kế toán nên rất dễ xảy ra sai phạm, do đó, khi tiến hành kiểm toán, ngoài việc kiểm. .. hoạch kiểm toán đã đợc các cấp thẩm quy n phê duyệt, của trởng đoàn và lực lợng kiểm toán viên Nói cách khác chính là việc trởng đoàn đa lực lợng kiểm toán viên vào tiếp cận với đối tợng kiểm toán để tiến hành các phơng pháp kiểm toán phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đã định trong kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, các kiểm toán viên thể hiện đợc năng lực của mình trong quá trình thực hiện kiểm toán các. .. nhiên, trong những năm qua, do còn là loại hình mới mẻ ở Việt Nam nên kiểm toán Nhà nớc cha định dạng một cách thống nhất giữa các cuộc kiểm toán cũng nh các nhóm kiểm toán Vì thế công tác chỉ đạo và quản lý các cuộc kiểm toán gặp nhiều khó khăn nhất là vấn đề kiểm soát chất lợng của công việc kiểm toán Do vậy, một quy trình kiểm toán có hiệu quả sẽ là một lợi thế cho các cuộc kiểm toán của kiểm toán Nhà. .. trọng , Kiểm toán Nhà nớc chỉ thực hiện kiểm toán trên góc độ tuân thủ các quy định của Nhà nớc về chế độ kế toán và pháp luật của các DNNN (khách thể bắt buộc) Do đó mức độ sử dụng các kỹ thuật kiểm toán là không nhiều, không chặt chẽ nh kiểm toán Độc lập, trình độ nghiệp vụ cũng không thể thành thạo nh các kiểm toán viên chuyên sâu về các khoản mục trên Báo cáo tài chính Chính vì vậy khi kiểm toán Nhà. .. cho quy trình kiểm toán TSCĐ tại Tổng công ty ABC Đồng thời đa ra một số phơng hớng nhằm thực hiện tốt quy trình kiểm toán Nhà nớc nói chung, quy trình kiểm toán TSCĐ nói riêng tại các DNNN Thông qua việc tìm hiểu đó đã giúp Em có đợc sự hiểu biết cái nhìn khái quát hơn về môn học kiểm toán tài chính và có đợc một sự so sánh khái quát giữa quy trình kiểm toán do KTNN thực hiện với quy trình kiểm toán. .. vĩ mô của Nhà nớc, có vai trò quan trọng trong thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát chi tiêu Ngân sách Nhà nớcQuy trình kiểm toán Nhà nớc cũng đã đợc quy định thành một quy trình chuẩn theo Quy t định số 03/1999/QĐ-KTNN ngày 06/10/1999 áp dụng thống nhất trong hoạt động kiểm toán của toàn ngành Kiểm toán Nhà nớc Đó là một quy trình bắt buộc phải tuân theo khi tiến hành cuộc kiểm toán Nhà nớc Tuy... cũng nh các loại hình kiểm toán khác đều phải thực hiện một quy trình kiểm toán khi tiến hành kiểm toán Có một quy trình cụ thể thì thông qua đó kiểm toán viên có thể tiến hành công việc một cách có hiệu quả, hiệu suất cao Quy trình kiểm toán Nhà nớc đã đợc ban hành theo Quy t định số 03/1999/QĐ-KTNN ngày 06/10/1999 buộc các kiểm toán viên phải tuân theo Về cơ bản cũng phải bao gồm các bớc chính trong. .. đợc kiểm toán với báo cáo của đơn vị gửi cho đoàn kiểm toán Kiểm tra, đánh giá cả về thời gian, nội dung kết quả mà đơn vị đợc kiểm toán đã thực hiện theo kiến nghị của đoàn kiểm toán Phần II : Khái quát quy trình kiểm toán tài sản cố định tại tổng công ty abc do kiểm toán Nhà nớc thực hiện 2.1.Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán là một công việc quan trọng có ảnh hởng đến chất lợng toàn bộ cuộc kiểm . Tel : 0918.775.368 đề tài: " Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong các doanh nghiệp Nhà nớc do kiểm toán nhà nớc thực hiện". về quy trình kiểm toán Tài sản cố định của kiểm toán Nhà nớc. 1.1 Những vấn đề lý luận chung về quy trình kiểm toán của KTNN. Trong các tổ chức kiểm toán,