Chương 2 Báo cáo tài chính

8/3/2012 1 GV.ThS. Vũ Quốc Thông Báo cáo tài chính TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHƢƠNG 2 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong chƣơng này, bạn có thể: – Trình bày mục đích và ý nghĩa của báo cáo tài chính – Giải thích kết cấu và nội dung của các báo cáo tài chính – Giải thích các giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản – Giải thích những hạn chế của báo cáo tài chính 8/3/2012 2 3 Nội dung • Giới thiệu về báo cáo tài chính • Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản • Những hạn chế của báo cáo tài chính 4 Giới thiệu báo cáo tài chính (BCTC) • Nhắc lại một số khái niệm • Bản chất báo cáo tài chính • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Các báo cáo tài chính khác 8/3/2012 3 5 Nhắc lại một số khái niệm Định nghĩa kế toán Hoạt động của tổ chức Dữ liệu Hệ thống kế toán Thông tin Đối tƣợng sử dụng Ra quyết định 6 • Chức năng của kế toán: – T _ _ _ _ T _ _ – K _ _ _ T _ _ Nhắc lại một số khái niệm 8/3/2012 4 7 Dữ liệu kinh tế Ghi chép ban đầu (Chứng từ) Phân loại, ghi chép, tổng hợp (Sổ sách) Cung cấp thông tin (Báo cáo) Thông tin Quy trình kế toán Nhắc lại một số khái niệm 8 • Kế toán tài chính: cung cấp thông tin cho các đối tƣợng ở bên ngoài (nhà đầu tƣ, chủ nợ, ngân hàng…), thông qua bộ báo cáo tài chính – Bảng cân đối kế toán – Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ – Thuyết minh báo cáo tài chính Nhắc lại một số khái niệm 8/3/2012 5 9 Bản chất báo cáo tài chính • Báo cáo tài chính cho mục đích chung • Đối tƣợng sử dụng ƣu tiên: những ngƣời bên ngoài doanh nghiệp: nhà đầu tƣ, ngƣời cho vay và các chủ nợ khác (hiện tại và tiềm tàng) • Thông tin hữu ích trong việc đƣa ra quyết định về việc cung cấp nguồn lực cho doanh nghiệp 10 Tình hình tài chính • Các nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp kiểm soát thể hiện qua các tài sản của doanh nghiệp • Nguồn hình thành các nguồn lực kinh tế thể hiện qua nguồn vốn của doanh nghiệp 8/3/2012 6 11 Những thông tin cần thiết • Tình hình tài chính • Sự thay đổi tình hình tài chính • Các thông tin bổ sung 12 Nguồn lực kinh tế Nguyên vật liệu Máy móc thiết bị Nhà xưởng Tiền gửi ngân hàng 8/3/2012 7 13 Nguồn hình thành Vay ngân hàng Phải trả người bán Phải nộp thuế 14 Sự thay đổi tình hình tài chính • Sự thay đổi tình hình tài chính là sự vận động của các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp đang sử dụng và nguồn hình thành của các nguồn lực đó 8/3/2012 8 15 Sự thay đổi tình hình tài chính Tài sản Tài sản Tài sản Nguồn vốn Nguồn vốn Nguồn vốn Chi tiền Mua hàng Bán hàng Thu tiền 16 Sự thay đổi tình hình tài chính Tài sản Tài sản Nguồn vốn Nguồn vốn Vay tiền Mua Máy móc 8/3/2012 9 17 Thí dụ • Ngày 1.1, Bạn đƣợc giao điều hành một công ty có nguồn lực kinh tế là 1.000 triệu dƣới dạng tiền. Nguồn hình thành của nguồn lực trên là 500 triệu đi vay và 500 triệu chủ nhân bỏ vốn. Trong tháng 1: – Bạn chi 300 triệu mua hàng và bán hết với giá 400 triệu – Bạn vay thêm 200 triệu tiền và dùng mua 1 thiết bị 18 Tình hình tài chính Tài sản Tiền 1.000 Tài sản Tiền 1.100 Thiết bị 200 Nguồn vốn Vay 500 Chủ 500 ? Nguồn vốn Vay 700 Chủ 600 8/3/2012 10 19 Sự thay đổi tình hình tài chính • Do kết quả kinh doanh: – Doanh thu: 400 – Chi phí: 300 – Lợi nhuận: 100 Làm tăng vốn chủ sở hữu 20 Sự thay đổi tình hình tài chính • Do lƣu chuyển tiền: – Thu tiền bán hàng: 400 – Chi tiền mua hàng: (300) – Tiền tăng từ HĐKD 100 – Chi mua thiết bị: (200) – Tiền giảm do HĐĐT: (200) – Thu đi vay: 200 – Tiền tăng từ HĐTC: 200 Vay để đầu tƣ [...]...8/3 /20 12 Các thơng tin bổ sung • Cách thức tính tốn các số liệu • Chi tiết các số liệu • Các vấn đề cần lƣu ý khác 21 Thời điểm và thời kỳ Tài sản Nguồn vốn Tài sản Sự thay đổi tình hình tài chính Thời kỳ: Tháng 1 Nguồn vốn Tình hình tài chính Tình hình tài chính Thời điểm: 1/1 Thời điểm: 31/1 22 11 8/3 /20 12 Các báo cáo tài chính • Các báo cáo tài chính đƣợc lập để phản ảnh tình hình tài chính và... hình tài chính 23 Các báo cáo tài chính Thơng tin Báo cáo tài chính Tình hình tài chính Bảng cân đối kế Nguồn lực kinh tế tốn Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế Sự thay đổi tình Báo cáo kết quả hình tài chính hoạt động kinh doanh; Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Các thơng tin bổ sung Nội dung Sự vận động của nguồn lực kinh tế Sự thay đổi tƣơng ứng của nguồn hình thành Bản thuyết minh Số liệu chi tiết và báo. .. qua việc so sánh giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn 44 22 8/3 /20 12 Bài tập thảo luận • Nhận xét về tình hình tài chính của cơng ty Huy Hồng qua Bảng cân đối kế tốn 45 Ảnh hƣởng của các nghiệp vụ • Trong q trình hoạt động của doanh nghiệp, tài sản và nguồn vốn ln vận động; thay đổi • Q trình thay đổi khơng ảnh hưởng đến tính cân đối của báo cáo tài chính 46 23 8/3 /20 12 Thực hành Tài sản Nghiệp vụ Tiền... CHỈ TIÊU Năm nay Năm trước 7 Doanh thu hoạt động tài chính 8 Chi phí tài chính 9 Lãi/lỗ tài chính 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lãi/lỗ khác 13 Lợi nhuận trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế 58 29 8/3 /20 12 Bài tập thảo luận • Sử dụng số liệu của doanh nghiệp Hoa Mai để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 9 .20 x1 59 Ý nghĩa của BCKQHĐKD • BCKQHĐKD cung cấp... là 20 triệu Trả tiền lãi vay ngân hàng 2 triệu Mua thực phẩm để tiếp tục kinh doanh trong tháng 2 là 330 triệu 25 u cầu 1 • So sánh số tổng cộng nguồn lực kinh tế và số tổng cộng nguồn hình thành nguồn lực ngày 1.1 .20 x0 u cầu 2 • Liệt kê các khoản tăng/giảm của nguồn lực kinh tế ngày 31.1 .20 x0 so với ngày 1.1 .20 x0 của cửa hàng, đối chiếu với các khoản tăng lên của nguồn hình thành 26 13 8/3 /20 12 u... tủ 25 0.000 Máy chà nhám sản phẩm 1 72. 000 35.000 2. 745.000 21 5.000 3.160.000 Lợi nhuận tích lũy các kỳ trƣớc X 35 u cầu 1 • Dựa trên định nghĩa tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu để sắp xếp các khoản mục trên thành ba nhóm: – Tài sản – Nợ phải trả – Vốn chủ sở hữu u cầu 2 • Tính tổng tài sản của cơng ty Huy Hồng tại ngày 31/1 /20 x1 • Dựa trên phƣơng trình kế tốn, tìm số X chƣa biết 36 18 8/3 /20 12. .. bán CP bán hàng CP quản lý LN từ HĐKD Doanh thu tài chính CP tài chính Lãi/lỗ tài chính Thu nhập khác CP khác Lãi/lỗ khác Lợi nhuận trước thuế CP thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 54 27 8/3 /20 12 Bài tập thảo luận • Doanh nghiệp thƣơng mại và dịch vụ kỹ thuật Hoa Mai chun bán và thực hiện dịch vụ bảo trì máy in, mực in cơng nghiệp Trong tháng 9 .20 x1, có tình hình sau: – Bán máy in cơng nghiệp... triển, quỹ dự phòng tài chính 42 21 8/3 /20 12 Bài tập thảo luận • Dùng dữ liệu của bài tập về cơng ty Huy Hồng để lập Bảng cân đối kế tốn theo mẫu 43 Ý nghĩa Bảng cân đối kế tốn • Các thơng tin về tài sản của doanh nghiệp giúp ngƣời đọc đánh giá cơ bản về qui mơ doanh nghiệp và cơ cấu tài sản • Các thơng tin về nguồn vốn giúp ngƣời đọc hiểu đƣợc những nét cơ bản về khả năng tự chủ tài chính và các nghĩa... nhám sản phẩm 35.000 21 5.000 Vốn góp của ơng Huy 25 0.000 3.000.000 Vốn góp của ơng Hồng Lợi nhuận tích lũy các kỳ trước Tổng cộng tài sản 10.4 12. 000 1.000.000 1.348.000 Tổng cộng nguồn vốn 10.4 12. 000 37 Kết cấu Bảng cân đối kế tốn Đơn vị: …… BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày ………….tháng ……….năm ………… CHỈ TIÊU Mã số Số cuối kỳ Số đầu năm TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng Tài sản NGUỒN VỐN... cộng Tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng Nguồn vốn 38 19 8/3 /20 12 Tài sản • Tài sản ngắn hạn là những tài sản có thể biến đổi thành tiền trong một kỳ kinh doanh bình thƣờng của doanh nghiệp hoặc trong vòng một năm kể từ ngày của báo cáo tài chính: – Tiền: gồm các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang trong q trình chuyển giao – Các khoản đầu . 1 8/3 /20 12 12 23 Các báo cáo tài chính • Các báo cáo tài chính đƣợc lập để phản ảnh tình hình tài chính và sự thay đổi tình hình tài chính 24 Các báo cáo tài chính Thông tin Báo cáo tài chính Nội. về báo cáo tài chính • Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản • Những hạn chế của báo cáo tài chính 4 Giới thiệu báo cáo tài chính (BCTC) • Nhắc lại một số khái niệm • Bản chất báo cáo tài chính •. hoạt động kinh doanh – Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ – Thuyết minh báo cáo tài chính Nhắc lại một số khái niệm 8/3 /20 12 5 9 Bản chất báo cáo tài chính • Báo cáo tài chính cho mục đích chung • Đối