Chương 2 Báo cáo tài chính phần 1 (Môn Nguyên Lý kế toán)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHƢƠNG Báo cáo tài PHẦN Vũ Hữu Đức 2013 Mục tiêu • Sau nghiên cứu xong chƣơng này, bạn có thể: – Trình bày mục đích ý nghĩa báo cáo tài – Giải thích kết cấu nội dung báo cáo tài – Giải thích giả định nguyên tắc kế toán – Giải thích hạn chế báo cáo tài Nội dung • • • • • • Giới thiệu báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các báo cáo khác Các khái niệm nguyên tắc Những hạn chế báo cáo tài Báo cáo tài Phần GIỚI THIỆU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhắc lại số khái niệm Bản chất báo cáo tài Tình hình tài Sự thay đổi tình hình tài Thời điểm Thông tin bổ sung Thời kỳ Giới thiệu báo cáo tài Nhắc lại số khái niệm Định nghĩa kế toán Hoạt động tổ chức Ra định Đối tƣợng sử dụng Dữ liệu Hệ thống kế tốn Thơng tin Nhắc lại số khái niệm Quy trình kế tốn Dữ liệu kinh tế Ghi chép ban đầu (Chứng từ) Phân loại, ghi chép, tổng hợp (Sổ sách) Cung cấp thông tin (Báo cáo) Thơng tin Nhắc lại số khái niệm • Kế tốn tài nhằm cung cấp thơng tin cho đối tƣợng bên (nhà đầu tƣ, chủ nợ, nhà nƣớc …), thông qua báo cáo tài – – – – Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh Bản chất báo cáo tài • Báo cáo tài sản phẩm kế tốn tài chính, cung cấp thơng tin cho ngƣời bên việc định kinh tế Những thơng tin cần thiết • Tình hình tài • Sự thay đổi tình hình tài • Các thơng tin bổ sung 10 u cầu • Tính tổng tài sản xí nghiệp Dựa phƣơng trình kế tốn, tính số x chƣa biết 55 Tài sản Số tiền Nợ phải trả Tiền gửi NH Đông Á Vay dài hạn NH Đông Á Tiền mặt tồn quỹ Phải trả tiền mua hạt nhựa Hạt nhựa PE Phải trả tiền mua thiết bị Sản phẩm nhựa Nợ tiền điện chưa trả Bột màu Tiền lương chưa toán Phải thu khách hàng Cộng nợ phải trả Máy ép nhựa Vốn chủ sở hữu Bao bì đóng gói Vốn góp ơng Hùng Nhà xưởng Tân Bình Vốn góp ơng Lâm Văn phịng quận Lợi nhuận tích lũy kỳ trước Cộng tài sản Số tiền Công vốn chủ sở hữu Số tiền 56 Kết cấu Bảng cân đối kế toán Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng Tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng Nguồn vốn 57 Tài sản • Tài sản ngắn hạn tài sản biến đổi thành tiền kỳ kinh doanh doanh nghiệp vòng năm kể từ ngày báo cáo tài chính: – Tiền gồm khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền trình chuyển giao – Các khoản đầu tƣ ngắn hạn vào chứng khoán nhằm giữ thay cho tiền thu lãi giai đoạn tiền tạm thời nhàn rỗi – Các khoản phải thu tài sản doanh nghiệp mà cá nhân, đơn vị khác sử dụng phải toán cho doanh nghiệp tƣơng lai – Hàng tồn kho tài sản doanh nghiệp dự trữ cho nhu cầu kinh doanh 58 Tài sản • Tài sản dài hạn tài sản không thỏa mãn yêu cầu tài sản ngắn hạn: – Tài sản cố định tài sản tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhƣng khơng thay đổi hình thái biểu giá trị chúng bị hao mòn dần – Đầu tƣ dài hạn: khoản đầu tƣ bên doanh nghiệp mà khó thu hồi vốn năm tài 59 Nợ phải trả • Nợ phải trả đƣợc chia thành loại: – Nợ phải trả ngắn hạn gồm khoản phải toán chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thời gian năm kể từ ngày báo cáo tài – Nợ phải trả dài hạn khoản nợ phải trả không thỏa mãn định nghĩa nợ ngắn hạn, gồm khoản vay dài hạn nợ dài hạn 60 Vốn chủ sở hữu • Vốn chủ sở hữu nhà đầu tƣ góp vốn phần tích lũy từ kết kinh doanh doanh nghiệp: – Nguồn vốn kinh doanh: vốn góp chủ sở hữu – Lợi nhuận chƣa phân phối kết hoạt động đơn vị sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia cổ tức – Quỹ chuyên dùng: nguồn vốn đƣợc dùng vào mục đích cụ thể Ví dụ: quỹ đầu tƣ phát triển, quỹ dự phịng tài 61 Bài tập thực hành • Dùng liệu tập công ty Hùng Lâm để lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu 62 TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tài sản ngắn hạn Nợ phải trả Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Cộng tài sản Cộng nguồn vốn 63 Ý nghĩa Bảng cân đối kế tốn • Các thơng tin tài sản doanh nghiệp giúp ngƣời đọc đánh giá qui mô doanh nghiệp cấu tài sản • Các thơng tin nguồn vốn giúp ngƣời đọc hiểu đƣợc nét khả tự chủ tài nghĩa vụ tƣơng lai doanh nghiệp • Thơng tin khả trả nợ đƣợc thể Bảng cân đối kế tốn thơng qua việc so sánh tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn 64 Bài tập thực hành • Nhận xét tình hình tài cơng ty Hùng Lâm để qua Bảng cân đối kế toán 65 Ảnh hƣởng nghiệp vụ • Trong trình hoạt động doanh nghiệp, tài sản nguồn vốn ln vận động, thay đổi • Q trình thay đổi khơng ảnh hƣởng đến tính cân đối báo cáo tài 66 Thực hành Nghiệp vụ Tài sản Tiền Tài sản khác = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Vốn góp LN CPP 67 Thực hành • Cơng ty A thành lập vào hoạt động từ ngày 01.09.201x Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: – Ngày 1/9 nhận vốn góp chủ sở hữu ơng B góp tiền gửi ngân hàng: 500.000.000đ, tiền mặt 100.000.000đ số tài sản cố định trị giá 300.000.000đ bà C góp vốn tiền gửi ngân hàng 600.000.000đ 68 Thực hành Nghiệp vụ Tài sản Tiền = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Vốn góp Tài sản khác 600.000 +300.000 = 900.000 600.000 = LN CPP 600.000 69 ... toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các báo cáo khác Các khái niệm nguyên tắc Những hạn chế báo cáo tài Báo cáo tài Phần GIỚI THIỆU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhắc lại số khái niệm Bản chất báo cáo tài. .. khác 28 Thời điểm thời kỳ Tài sản Nguồn vốn Tài sản Sự thay đổi tình hình tài Thời kỳ: Tháng Nguồn vốn Tình hình tài Tình hình tài Thời điểm 1/ 1 Thời điểm 31/ 1 29 Các báo cáo tài • Các báo cáo tài. .. nghĩa báo cáo tài – Giải thích kết cấu nội dung báo cáo tài – Giải thích giả định nguyên tắc kế tốn – Giải thích hạn chế báo cáo tài Nội dung • • • • • • Giới thiệu báo cáo tài Bảng cân đối kế toán