Chương 5 và 6 Quy trình kế toán và HTTTKT (Môn Nguyên Lý kế toán)

25 379 4
Chương 5 và 6 Quy trình kế toán và HTTTKT (Môn Nguyên Lý kế toán)

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN CHƢƠNG + Quy trình kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn GV.ThS Vũ Quốc Thơng Mục tiêu • Sau nghiên cứu xong chƣơng này, bạn có thể: – Nêu bƣớc cơng việc quy trình kế tốn – Giải thích vai trị u cầu chứng từ kế tốn – Trình bày nội dung kết cấu loại sổ sách kế tốn chủ yếu – Trình bày mục đích, u cầu nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp – Trình bày vấn đề việc ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn Nội dung • • • • Tổng quan quy trình kế tốn Chứng từ kế tốn Sổ sách kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn Tổng quan quy trình kế tốn • Khái niệm • Các nội dung quy trình kế tốn • Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn Khái niệm quy trình kế tốn • Quy trình kế tốn bƣớc trình xử lý liệu để hình thành thơng tin kế tốn Các nội dung quy trình kế tốn • Quy trình kế tốn bao gồm: – Ghi chép ban đầu chứng từ kế toán – Xử lý sổ sách kế toán – Lập trình bày báo cáo kế tốn • Lồng ghép quy trình kế tốn việc kiểm sốt hoạt động Quy trình kế tốn Dữ liệu kinh tế Ghi chép ban đầu (Chứng từ) Phân loại, ghi chép, tổng hợp (Sổ sách) Cung cấp thông tin (Báo cáo) Thơng tin Kiểm sốt nội kế tốn • Kiểm sốt nội (KSNB) trình ngƣời quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, đƣợc thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý; nhằm thực mục tiêu chung đơn vị • KSNB tăng cƣờng độ tin cậy báo cáo tài * Các thí dụ • Phân chia trách nhiệm kế toán thủ quỹ • Phê duyệt nghiệp vụ trƣớc thực • Đối chiếu số liệu định kỳ • … Kế tốn, theo hướng quy trình … Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ Sổ Sách Báoo cáo Bá cáo 10 Chứng từ kế tốn • Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành, làm để ghi sổ kế toán Giấy tờ, vật mang tin, phản ánh NVKT phát sinh 11 Vai trò chứng từ • Là khâu ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan trọng chất lƣợng thông tin kế tốn • Là phƣơng tiện truyền đạt thơng tin phục vụ cho việc quản lý • Là sở để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế • Có ý nghĩa pháp lý việc giải vụ tranh chấp, kiện tụng 12 Phân loại chứng từ • Phân loại theo nội dung phản ảnh: – Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có – Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho – Chứng từ lao động tiền lƣơng: Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lƣơng – Chứng từ bán hàng: Hoá đơn GTGT (hay Hoá đơn bán hàng) – Chứng từ TSCĐ: biên giao nhận TSCĐ, biên lý 13 Phân loại chứng từ • Phân loại theo công dụng chứng từ: – Chứng từ mệnh lệnh – Chứng từ chấp hành – Chứng từ liên hợp 14 Phân loại chứng từ • Phân loại theo nguồn gốc chứng từ: – Chứng từ bên – Chứng từ bên ngồi • Phân loại theo tính bắt buộc: – Chứng từ bắt buộc – Chứng từ hƣớng dẫn 15 Bài tập thực hành • Cho biết chứng từ sau thuộc loại chứng từ theo cách phân loại học: – Phiếu chi tiền mặt – Hóa đơn bán hàng ngƣời bán – Đơn đặt hàng 16 Yêu cầu chứng từ • Phải bảo đảm tính trung thực, khách quan, tính xác số liệu • Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố theo qui định • Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ, gạch bỏ phần cịn trống Khơng đƣợc tẩy xóa, sửa chữa chứng từ 17 Các yếu tố chứng từ 18 Các yếu tố chứng từ • Tên gọi số hiệu chứng từ kế tốn • Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế tốn • Tên , địa chỉ, mã số thuế (nếu có) đơn vị cá nhân lập chứng từ • Tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) đơn vị cá nhân nhận chứng từ • Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh • Số lƣợng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền ghi chữ • Chữ ký, họ tên ngƣời lập, ngƣời duyệt chứng từ ngƣời có liên quan đến chứng từ kế tốn 19 Bài tập thực hành Phân tích cần thiết nội dung chứng từ 20 10 Lƣu chuyển chứng từ • • • • • Lập phản ảnh nghiệp vụ kinh tế Lƣu chuyển chứng từ qua phận Kiểm tra chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ ghi sổ kế toán Lƣu trữ bảo quản chứng từ 21 Lập phản ảnh nghiệp vụ kinh tế • Chứng từ đƣợc lập phận phát sinh nghiệp vụ • Chứng từ đƣợc lập thành nhiều liên, thƣờng có liên để lƣu trữ phận lập • Trong nhiều doanh nghiệp nay, chứng từ đƣợc lập máy tính in 22 11 Lƣu chuyển chứng từ qua phận • Chứng từ thƣờng lƣu chuyển qua nhiều phận trƣớc đƣợc dùng ghi sổ: – Xét duyệt nghiệp vụ – Thực nghiệp vụ • Để thiết kế, đánh giá trình lƣu chuyển chứng từ, ngƣời ta sử dụng lƣu đồ (flowchart) 23 Lập hóa đơn A Vận đơn Lập Hóa đơn Kế tốn Ghi Nhật ký Hóa đơn Nhật ký Hóa đơn KH Vận đơn Hóa đơn Sổ N N 24 12 Lƣu đồ lƣu chuyển chứng từ Quy ước Đầu vào Xử lý Đầu Lưu trữ Kết nối Chứng từ liên (Document) Hoạt động xử lý máy (process) Hiển thị thơng tin hình (display) Dữ liệu lưu trữ máy (direct data) Điểm bắt đầu / điểm kết thúc (terminator) Chứng từ nhiều liên (Documents) Hoạt động xử lý tay (manual operation) Sổ sách, báo cáo tạo (information) Lưu chứng từ N:lưu theo số A:lưu theo alpha D:lưu theo ngày Điểm nối dòng liệu trang Nhập c.từ vào máy (Manual Input) Quyết định (Decision) N Nối sang trang 25 26 13 Kiểm tra chứng từ • Ngƣời kế tốn cần kiểm tra chứng từ trƣớc ghi nhận: – Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu phản ảnh chứng từ – Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh – Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ – Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội ngƣời lập, kiểm tra, xét duyệt loại chứng từ kế tốn 27 Hồn chỉnh chứng từ ghi sổ • Trƣớc ghi sổ kế tốn cần hồn chỉnh chứng từ: – Ghi giá vào chứng từ cần tính giá; – Phân loại chứng từ – Lập chứng từ tổng hợp lập định khoản kế toán chứng từ 28 14 * Lƣu trữ bảo quản • Sau ghi sổ kế toán xong, chứng từ kế toán cần phải đƣợc xếp, phân loại, bảo quản lƣu trữ theo quy định Luật kế tốn • Khi cần lý phải lập biên ghi lại tài liệu đƣợc lý MauCT_QD15.xls 29 Sổ sách kế toán • • • • Khái niệm Phân loại sổ sách kế tốn Các hình thức tổ chức sổ sách kế tốn Giới thiệu hình thức nhật ký chung 30 15 Khái niệm • Sổ sách kế tốn nơi ghi chép lƣu giữ nghiệp vụ • Sổ sách kế toán cần đƣợc ghi chép dựa chứng từ kế tốn • Sổ sách kế tốn để lập báo cáo tài 31 Phân loại sổ sách kế tốn • Phân loại theo phương pháp ghi chép vào sổ kế tốn – Sổ ghi theo trình tự thời gian loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho việc kiểm tra, tra cứu cần thiết Thí dụ: Nhật ký – Sổ ghi theo hệ thống loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo tài khoản tổng hợp chi tiết, giúp kế tốn lƣu trữ thơng tin phản ảnh kiểm tra đối tƣợng kế tốn Ví dụ: Sổ cái, Sổ chi tiết – Sổ liên hợp: loại sổ kết hợp vừa ghi theo trình tự thời gian, vừa ghi theo hệ thống 32 trang sổ 16 Nhật ký chung (biểu mẫu rút gọn) Chứng từ Số Ngày C1 2.1 Số tiền Tài khoản Diễn giải Nợ Có Có 2.000.000 642 Chi tiếp khách Nợ 111 N1 2.1 2.000.000 156 Nhập hàng 2.000.000 331 T1 3.1 Thu tiền bán hàng 2.000.000 15.000.000 111 511 15.000.000 33 Sổ – Tài khoản Tiền mặt Chứng từ Số Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ 20.000.000 Số dư 1.1.2001 15.000.000 01 2.1 Bán thu tiền mặt 511 02 2.1 Chi tiếp khách 642 2.000.000 03 3.1 Chi mua vật liệu 152 7.000.000 … Cộng số phát sinh Số dư 1.2.2001 120.000.000 95.000.000 45.000.000 34 17 Phân loại sổ sách kế tốn • Phân loại theo mức độ phản ảnh đối tượng kế toán – Sổ tổng hợp sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Thí dụ: Sổ – Sổ chi tiết gồm sổ, thẻ chi tiết đƣợc mở để phản ảnh cách chi tiết cho số liệu đƣợc phản ảnh sổ tổng hợp Thí dụ: Sổ chi tiết vật tƣ, – Sổ kết hợp hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết 35 Sổ chi tiết khách hàng – Cty X Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 3.000.000 Dư 1.1.01 1.000.000 H1 2.1 Giao haøng 511 T1 2.1 Thu tieàn H245, 1.12.00 111 2.000.000 T4 5.1 Thu tieàn H231,5.12.00 111 1.000.000 Cộng tháng 1.01 1.000.000 Dư 1.2.01 3.000.000 1.000.000 36 18 Phân loại sổ sách kế tốn • Phân loại theo kết cấu sổ – Sổ đối chiếu kiểu hai bên kết cấu sổ đƣợc chia làm hai bên để phản ảnh hai mặt vận động đối lập đối tƣợng kế toán – Sổ kiểu bên cột số liệu phản ảnh đối tƣợng kế toán đƣợc bố trí bên trang sổ – Sổ kiểu nhiều cột sổ có kết cấu nhiều cột để phản ảnh cho tài khoản phản ảnh chi tiết cho tài khoản theo nội dung kinh tế – Sổ kiểu bàn cờ phản ảnh quan hệ đối ứng tài khoản liên quan mối quan hệ qua lại hai cách phân loại khác 37 đối tƣợng Phân loại sổ sách kế tốn • Phân loại theo cách tổ chức sổ – Sổ đóng thành quyển: Sổ cái, Nhật ký – Sổ – Sổ tờ rời: thẻ kho, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết vật tƣ, sản phẩm, hàng hoá … – Sổ điện tử hệ thống kế toán xử lý máy vi tính, sổ kế tốn đƣợc thiết kế dƣới dạng tập tin lƣu trữ đĩa từ, kế toán ghi sổ cách nhập liệu 38 19 Các hình thức tổ chức sổ sách • Hình thức kế toán việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán bao gồm số lƣợng sổ, kết cấu sổ mối quan hệ loại sổ việc ghi chép, tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp tiêu lập báo cáo kế tốn: – Hình thức kế tốn Nhật ký chung – Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái – Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ – Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ – Hình thức kế tốn máy vi tính 39 Hình thức Nhật ký chung * 40 20 Nhật ký chi quỹ tiền mặt Chứng từ Diễn giải Số Ngày C1 2/1 3/1 Mua vật liệu C3 3/1 Nộp ngân hàng C4 5/1 112 152 Chi tiếp khách C2 Ghi Có TK 111, Ghi Nợ TK Trả tiền điện thoại - Coäng 642 2.000.000 7.000.000 Coäng 2.000.000 7.000.000 15.000.000 15.000.000 1.800.000 - - -…… - 65.000.000 25.000.000 5.000.000 95.000.000 41 Bài tập thực hành • Cho biết thơng tin sau tìm thấy sổ sách kế toán nào? – Nghiệp vụ mua hàng theo hóa đơn số xxx ngày yyy cơng ty ABC – Nghiệp vụ bán hàng chƣa thu tiền theo hóa đơn số nn ngày dd – Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ kỳ tài sản M – Nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ Worksheet_SoKTNKC _Ch05_SV.xls 42 21 Hệ thống thơng tin kế tốn • Ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn • Giới thiệu hệ thống thơng tin kế tốn 43 Ứng dụng CNTT kế tốn • Các mức độ ứng dụng CNTT kế toán: – Hệ thống xử lý bán thủ công với trợ giúp bảng tính Excel – Hệ thống phần mềm kế tốn dạng điều khiển trình đơn (Menu – DrivenSystems) – Hệ thống hoạch định nguồn lực toàn doanh nghiệp (Enterprise Resource Planning – ERP) 44 22 45 Hệ thống thông tin kế tốn • Hệ thống thơng tin kế tốn bao gồm phân hệ bản: – Phân hệ mua hàng – Phân hệ bán hàng – Phân hệ nhân – Phân hệ sổ • Trong doanh nghiệp sản xuất, cịn có thêm phân hệ sản xuất 46 23 Hệ thống thơng tin kế tốn Phân hệ mua hàng Phân hệ sản xuất Phân hệ nhân Phân hệ bán hàng Phân hệ sổ 47 Thí dụ - Phân hệ bán hàng Phân hệ Chức Các phận liên quan Các liệu liên quan Bán hàng Xử lý đơn đặt hàng khách hàng, chứng từ giao hàng hóa đơn đơn vị, theo dõi thu tiền cập nhật kho - Bộ phận bán hàng - Bộ phận giao hàng - Bộ phận kế toán - Bộ phận kho - Dữ liệu khách hàng - Dữ liệu bán hàng - Dữ liệu kho hàng - Dữ liệu sổ 48 24 Vai trò sở liệu 49 Vận hành hệ thống thông tin kế tốn • Khai báo hệ thống • Quy trình vận hành – Nhập liệu – Xử lý liệu – Kết xuất báo cáo 50 25 ... kế tốn • Quy trình kế tốn bƣớc trình xử lý liệu để hình thành thơng tin kế tốn Các nội dung quy trình kế tốn • Quy trình kế toán bao gồm: – Ghi chép ban đầu chứng từ kế toán – Xử lý sổ sách kế. .. quy trình kế tốn Chứng từ kế tốn Sổ sách kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn Tổng quan quy trình kế tốn • Khái niệm • Các nội dung quy trình kế tốn • Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn Khái niệm quy trình. .. định khoản kế toán chứng từ 28 14 * Lƣu trữ bảo quản • Sau ghi sổ kế toán xong, chứng từ kế toán cần phải đƣợc xếp, phân loại, bảo quản lƣu trữ theo quy định Luật kế toán • Khi cần lý phải lập

Ngày đăng: 19/05/2015, 18:59

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan