Quy trình thực hành hạch toán kế toán tài chính doanh nghiệp sản xuất trên máy vi tính

Quy trình thực hành hạch toán kế toán tài chính doanh nghiệp sản xuất trên máy vi tính

động, cụ thể là nguyên vật liệu Trong đó nguyên vật liệu và công cụ lao động là nhân

tố rất quan trọng trong quá trình sản xuất ra sản phẩm

Trong giai đoạn nền kinh tế thị trờng hiện nay các Doanh nghiệp có quyền tựchủ trong hoạt động sản xuất nên việc quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợcquan tâm hơn và cũng rất phức tạp về cả số lợng, chất lợng, chủng loại…Việc ghi chépViệc ghi chépphản ánh tình hình thu mua, nhập xuất và dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụchiếm vai trò quan trọng trong việc đề ra biện pháp quản lý và có ảnh hởng rất lớn đếnviệc nâng cao chất lợng và hạ giá thành sản phẩm

Từ những nhận thức của cá nhân cùng với quá trình khảo sát, thực tập tại Công

ty Thăng Long Talimex, xuất phát từ hoạt động kinh doanh của Công ty với hoạt động

sản xuất là chủ yếu, em đã lựa chọn nội dung của chuyên đề thực tập là Hạch toán“Hạch toán

nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Thăng Long Talimex”.

Đề tài này sẽ nghiên cứu, trình bày sự vận dụng lý thuyết vào thực tiễn công táchạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Thăng Long Talimex Trên cơ

sở đó để đa ra một số phơng hớng, giải pháp hoàn thiện quá trình hạch toán nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Thăng Long Talimex sao cho phù hợp với chế độ kếtoán, phù hợp với điều kiện thực tế và đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của Công ty

Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cấu của chuyên đề đợc trình bày bao gồm

ba phần:

Phần I: Lý luận chung về công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ trong các Doanh nghiệp sản xuất.

Phần II: Thực trạng kế toán hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Thăng Long Talimex.

Phần III: Một số ý kiến nhận xét, đánh giá đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Thăng Long Talimex.

Do thời gian thực tập và trình độ còn nhiều hạn chế nên bản chuyên đề thực tậpnày không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thầy côgiáo bộ môn kế toán và các cán bộ trong Công ty Đồng thời em xin cảm ơn Thầy Trần

Talimex đã nhiệt tình hớng dẫn, chỉ bảo để em có thể hoàn thành tốt bản chuyên đềnày.

1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sảnxuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm

- Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị vàthời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định

- Khi tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu chỉ thamgia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch giá trị một lần vào chiphí sản xuất, kinh doanh trong kỳ

- Công cụ dụng cụ thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất thờng đợc giữ nguyên

đ-ợc hình thái vật chất ban đầu Trong quá trình tham gia sản xuất giá trị công cụ dụng

cụ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Do đócông cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào tài sản lu động

nh đối với nguyên vật liệu

2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Xuất phát từ đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuấtkinh doanh đòi hỏi quản lý chặt chẽ ở mọi khâu từ thu mua, bảo quản, sử dụng và dựtrữ, do vậy:

- Các doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu kháctrong doanh nghiệp

- ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý về khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại,giá mua và chi phí mua

- Việc tổ chức kho tàng bến bãi, trang bị đầy đủ các phơng tiện cân đo, thực hiện đúngchế độ bảo quản Tránh h hỏng mất mát, hao hụt đảm bảo an toàn

- Khâu sử dụng đòi hỏi phải thực hiện sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các địnhmức, dự toán

- Khâu dự trữ phải xác định đợc định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ

3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

- Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời số lợng, chất lợng và giá trị thực tếcủa từng loại

- Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ớng dẫn kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục, chế độ hạch toán Mở cácloại sổ sách, thẻ chi tiết đúng chế độ, phơng pháp quy định

H-II Phân loại và tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ

1.1 Phân loại nguyên vật liệu

Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán bao gồm:

- Nguyên vật liệu chính: là đối tợng chủ yếu tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sởvật chất chủ yếu tạo nên thực thể sản phẩm

- Nguyên vật liệu phụ: khi tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể chínhcủa sản phẩm mà có tác dụng làm tăng chất lợng sản phẩm, giá trị sử dụng sản phẩm

- Nhiên liệu: bao gồm các loại ở thể lỏng cho các phơng tiện vận tải máy móc, thiết bịhoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Phụ tùng thay thế: là loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các loại vật liệu và thiết bị phục vụ chohoạt động xây lắp, xây dựng cơ bản

- Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các loại đã nêu trên nh bao bì,vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng…Việc ghi chép

- Phế liệu: là các vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất và thanh lý TSCĐ, có thể sửdụng hoặc bán ra ngoài.

1.2 Các phơng pháp tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về thực chất là việc xác định giá trị ghi

sổ của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Theo quy định, nguyên vật liệu, công cụdụng cụ đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) Giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụdụng cụ trong các trờng hợp cụ thể đợc tính nh sau:

a Nếu mua ngoài

Giá thực tế bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán trừ (-) các khoản chiếtkhấu thơng mại và giảm giá hàng háo mua đợc hởng cộng (+) các loại thuế không

đợc hoàn lại (nếu có) và cộng (+) các loại chi phí thu mua thực tế (chi phí vậnchuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì, chi phí của bộ phận thu mua, chi phí thuê kho bãi,tiền phạt lu kho, lu bãi…Việc ghi chép)

Nh vậy đối với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thìtrong giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ không bao gồm thuếGTGT đầu vào đợc khấu trừ Ngợc lại, đối với các doanh nghiệp tính thuế GTGTtheo phơng pháp trực tiếp thì trong giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

đã bao gồm cả thuế GTGT đầu vào Các khoản thuế không đợc hoàn lại nh thuếnhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cũng đợc tính vào giá thực tế của nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài (thu mua trong nớc hoặc nhập khẩu)

b Nếu tự sản xuất

Tính theo giá thành sản xuất thực tế

c Nếu thuê ngoài gia công chế biến

Giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuêgia công chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ, hao hụt trong định mức…Việc ghi chép)

d Nếu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức cá nhân tham gia liên doanh

Giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định cộng (+) với các chi phí tiếp nhận(nếu có)

Để xác định giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ, tuỳtheo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp và yêu cầu quản lý, trình độnghiệp vụ của cán bộ kế toán, có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau đâytheo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán.

Số lợng VL, CCDC tồn trong

kỳ

++

Trị giá thực tế VL, CCDCnhập kho trong kỳ

đơn giá bình quân cho phù hợp

 Phơng pháp nhập trớc xuất trớc

- Phơng pháp này dựa trên giả thuyết nguyên vật liệu nhập trớc đợc xuất hết xong mới

đến xuất nguyên vật liệu nhập lần sau

- Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớcxong mới tính theo giá nhập lần sau

- Phơng pháp này thích hợp với trong những trờng hợp giá cả ổn định hoặc có xu hớnggiảm

Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc x Đơn giá thực tế nhập kho cho lần nhập đó + (Số lợng thực tế xuất – Số lợng xuất thuộc lần nhập trớc)

x Đơn giá thực tế nhập của các lần tiếp theo

 Phơng pháp nhập sau xuất trớc

- Phơng pháp này dựa tên giả thiết vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho sau cùng đợcxuất trớc tiên

Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất thuộc lần nhập sau cùng x Đơn giá thực tế lần nhập sau cùng + (Số lợng thực tế xuất – Số lợng xuất thuộc lần nhập sau cùng) x

Theo phơng pháp này toàn bộ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ biến động trong kỳ

đ-ợc tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch hoặc một loại giá ổn định trong kỳ) Cuối kỳ

kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau:Giá thực tế VL, CCDC xuất

dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) =

Giá hạch toán VL, CCDC xuấtdùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x

Theo chế độ chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 - VT)

- Biên bản kiểm kê vật liệu,sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT)

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất khi (mẫu 02 - BH)

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nớc, doanhnghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ:

- Phiếu xuất vật t theo hạn mức (mẫu 04 - VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật t (mẫu 05 - VT)

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (mẫu 07 - VT)

2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau:

- Sổ (thẻ) kho mẫu số 06 – VT

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

- Sổ đối chiếu luân chuyển.

Đối chiếu kiểm tra

- ở kho: hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lợng vật liệu, công

cụ dụng cụ thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Hàng ngày (định kỳ) sau khi ghi thẻ khoxong thủ kho phải chuyển những chứng từ gốc cho phòng kế toán

- ở phòng kế toán: mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ cho từng thứ vậtliệu, công cụ dụng cụ cho đúng với thẻ kho để theo dõi về số lợng và giá trị Hàngngày (định kỳ) khi nhận chứng từ phải kiểm tra, phân loại sau đó vào thẻ hoặc sổ chitiết vật liệu, công cụ dụng cụ Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻkho với thẻ, sổ chi tiết

3.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- ở kho ghi chép về mặt số lợng

- ở phòng kế toán ghi chép vào sổ đối chiếu luân chuyển cả số lợng và giá trị

 Trình tự:

- ở kho: mở thẻ kho (sổ chi tiết)

- ở phòng kế toán: mở sổ đối chiếu luân chuyển

 Trình tự ghi sổ đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

- ở kho: chỉ theo dõi về số lợng.

- ở phòng kế toán: chỉ theo dõi về giá trị

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

IV Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất

Bảng kê xuất

Số đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập

Giấy giao nhậnchứng từ nhập

Phiếu xuất Giấy giao nhậnchứng từ xuất Bảng luỹ kế xuất

1.1 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi trên đờng:

- Phản ánh giá trị thực tế của các loại hàng hoá, vật t mua ngoài đã thuộc quyền sở hữucủa doanh nghiệp nhng cha về nhập kho

- Kết cấu:

TK 151

Giá trị vật t hàng hoá đang đi trên đờng Giá trị vật t hàng hoá đang đi đờng đã

nhập kho hoặc chuyển giao thẳng chokhách hàng bị thiếu hụt, h hỏng

Giá trị hàng hoá vật t đã mua nhng cha về

nhập kho

 TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

- Phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm các loại nguyên vật liệu theo giá trị thực tế

- Kết cấu:

TK 152

- - Giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập

kho do mua ngoài, tự chế, thuê gia công

chế biến

- Giá trị nguyên vật liệu thừa phát hiện

khi kiểm kê

- Giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho

- Giá trị nguyên vật liệu trả lại cho ngờibán hoặc đợc giảm giá

- Giá trị nguyên vật liệu thiếu hụt khikiểm kê

- Giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho

 TK 153 - Công cụ dụng cụ

- Phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm các loại công cụ dụng cụ

- Kết cấu:

TK 153

- Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ nhập

kho do mua ngoài, tự chế

- Giá trị của công cụ dụng cụ thừa phát

hiện khi kiểm kê

- Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ xuấtkho

- Giá trị công cụ dụng cụ trả lại ngời bánhoặc đợc giảm giá

- Giá trị công cụ dụng cụ thiếu khi kiểm kê

- Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ tồn

kho cuối kỳ



 TK 331 - Phải trả cho ngời bán

- Phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán nợ giữa hai bên

- Kết cấu:

TK 331

- Số tiền đã trả cho ngời bán, ngời nhận

thầu xây dựng cơ bản, ngời cung cấp lao

vụ, dịch vụ

- Số tiền ứng trớc cho ngời bán

- Số tiền phải trả cho ngời bán

- Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế

đã nhận khi có hoá đơn

- Gia trị vật t, những thiếu hụt, kém phẩm

chất trả lại ngời bán

- Chiết khấu mua hàng đợc ngời bán chấp

nhận trừ vào nợ phải trả

- Số tiền đã ứng trớc cho ngời bán nhng

cha nhận hàng cuối kỳ

- Số tiền đã trả lớn hơn số phải trả

- Số tiền còn phải trả cho ngời bán

1.2 Trình tự kế toán vật t hàng hoá thể hiện theo sơ đồ:

TK 111, 112, 331

Chi phí liên quan TK128, 222

TK 138, 642 Vật t thiếu khi kiểm kê

TK 412 Chênh lệch giảm khi đánh giá

lại tài sản

TK 111, 112, 331 Vật t kém phẩm chất trả lại ng

ời bán

TK 133

Thuế GTGT không đ ợc khấu trừ

1.3 Phơng pháp phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

* Phơng pháp phân bổ một lần: với giá trị công cụ dụng cụ tơng đối nhỏ.

- Khi xuất dùng công cụ dụng cụ xuất toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch hếtmột lần vào chi phí sản xuất kinh doanh, căn cứ giá thực tế xuất kho ghi:

Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 153

* Phơng pháp phân bổ dần: với giá trị công cụ dụng cụ lớn, việc xuất dùng không

đều đặn ảnh hởng đến chi phí sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản 142 đểtheo dõi giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng

- Căn cứ vào mức độ tham gia của công cụ dụng cụ vào quá trình sản xuất kế toán xác

định số lần phân bổ và mức phân bổ từng kỳ vào chi phí sản xuất

Mức phân bổ giá trị công cụ

dụng cụ xuất dùng cho từng kỳ =

Giá trị thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng

Nợ TK 152, 138, 627, 641, 642

Có TK 1412

2 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

- Căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ từ đó tính giá trịcủa vật t hàng hoá xuất trong kỳ:

Giá trị vật t

hàng hoá xuất =

Giá trị vật t hànghoá thực nhập +

Giá trị vật t hànghoá tồn đầu kỳ -

Giá trị vật t hànghoá tồn cuối kỳ

2.1 Tài khoản sử dụng:

* Tài khoản 151: Hàng mua đang đi trên đờng

- Phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ của từng loại hàng đang đi trên đờng

- Giá trị thực tế của nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ, hàng hoá mua trong kỳ, hàng

hoá bị trả lại

- Giá trị thực tế của nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ, hàng hoá tồn cuối kỳ

- Giá trị hàng đi đờng cuối kỳ

- Giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụdụng cụ, hàng hoá xuất trong kỳ

- Giá trị thực tế hàng hoá gửi bán nhngcha xác định là tiêu thụ

- Giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,hàng hoá trả lại cho ngời bán hoặc đợcgiảm giá

Không có DCK

* Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu;

Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ

- Phản ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ

và cuối kỳ

liÖu tån kho cuèi kú

2.2 Trình tự kế toán vật t hàng hoá theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

Chiết khấu giảm giá hàng mua bị trả lại (2b)

Kết chuyển nguyên VL, CCDC tồn kho đầu kỳ

TK 111, 138, 334

VL - CCDC bị thiếu (7) Hụt mất mát

TK 621 Giá trị thực tế VL (8)

Xuất dùng cho sản xuất

Phần ii

Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

tại công ty thăng long Talimex

I Quá trình hình thành và phát triển Công ty Thăng Long Talimex

Công ty Thăng Long là một Doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trên nhiều lĩnh vựctrong đó lĩnh vực sản xuất hàng may mặc xuất khẩu chiếm tỷ trọng tơng đối lớn Tiềnthân của Công ty là “Hạch toánXí nghiệp sản xuất máy khâu Hà Nội”, đợc thành lập vào ngày03/10/1973 theo quyết định số 199/UBQP của UBND Thành phố Hà Nội với nhiệm vụnghiên cứu, chế thử và sản xuất máy khâu, đến năm 1994 Công ty đợc đổi tên thànhCông ty Thăng Long với tên giao dịch là Talimex

Công ty có hai cơ sở:

- Cơ sở 1 tại số 43 Giảng Võ, Ba Đình, Hà Nội

Điện thoại: 04-8432902 Fax: 04-7365262

Email: Talimex@hn.vn.vn

- Cơ sở 2 tại tổ 29 Khơng Trung, Thanh Xuân, Hà Nội

Điện thoại: 04-5652895 Fax: 04-5652860

Thời gian mới thành lập Xí nghiệp có 30 ngời, trong đó có nhiều kỹ s và thợ cơ khíbậc cao Trong giai đoạn này Xí nghiệp gặp rất nhiều khó khăn nh cơ sở vật chấtnghèo nàn, thiết bị lạc hậu và không đồng bộ, nhà xởng h hỏng nhiều và trình độ củacán bộ, CNV phần lớn cha hiểu về công nghệ sản xuất máy khâu Song với sự giúp đỡcủa UBND Thành phố Hà Nội cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ, CNVtrong Xí nghiệp, sản lợng và chất lợng của máy khâu đã dần đợc nâng cao Năm 1978

Xí nghiệp đạt sản lợng 300 máy, đến năm 1987 đạt 2520 máy/năm và chế thử thànhcông máy khâu công nghiệp

Đến những năm 1988-1989 do sự chuyển đổi cơ chế thị trờng dẫn đến nền sản xuấttrong nớc có nhiều biến động, sản phẩm làm ra không bán đợc khiến Xí nghiệp lâmvào tình trạng bế tắc, công nhân không có việc làm, đời sống CBCNV gặp nhiều khókhăn Trớc tình trạng đó Xí nghiệp phải chuyển hớng kinh doanh để duy trì hoạt động

và đảm bảo công ăn việc làm cho lao động trong Công ty

Đến năm 1992 Xí nghiệp dừng hẳn việc sản xuất máy khâu và chuyển sang ngànhmay mặc Năm 1994 đổi tên thành Công ty Thăng Long và thực hiện theo quyết định

số 338 thành lập doanh nghiệp và doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Sở Công nghiệp HàNội, với nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất và kinh doanh hàng may mặc trong và ngoài n -

ớc Mặc dù bớc đầu chuyển sang ngành may mặc phải đối diện với nhiều khó khăn

nh-ng việc chuyển hớnh-ng kinh doanh là một hớnh-ng đi đúnh-ng đắn bởi nhu cầu may mặc củangời tiêu dùng ngày một tăng lên, sản phẩm làm ra có thị trờng tiêu thụ.

Năm 1995 Công ty đã đầu t hai dây chuyền sản xuất hàng may mặc của Đài Loan

và Nhật Bản bằng nguồn vốn vay và nguồn vốn huy động, đồng thời cải tạo và xâydựng lại nhà xởng

Trong thời gian từ năm 1995-1997 tình hình tài chính của Công ty rất khó khăn nêntrong tháng 2/1998 nhà nớc và UBND Thành phố Hà Nội đã quyết định cấp cho Công

ty toàn bộ TSCĐ mà Công ty đã đầu t trong ba năm qua Trải qua những bớc thăngtrầm Công ty vẫn vững trách nhiệm đợc giao là sản xuất kinh doanh các mặt hàng maymặc phục vụ tiêu dùng trong và ngoài nớc

Tính đến thời điểm năm 2003, tổng số CBCNV của Công ty khoảng 500 ngời vàmột số chỉ tiêu thể hiện thành tích của Công ty trong những năm gần đây nh sau:

ĐVT: Đồng

1 Giá trị tổng sản lợng

2 Doanh thu tiêu thụ

3 Lợi nhuận trớc thuế

20.200.000.0004.101.473.000228.474.143113.506.00040.000.00035.000.00036.000.0002.506.00016.193.009.5406.472.257.3268.775.535.78010.201.436.7501.425.900.968600.000

Căn cứ vào kết quả đã đạt đợc cùng với sự cố gắng của các thành viên trongCông ty, năm 2004 Công ty dự định phấn đấu đạt một số chỉ tiêu kinh tế do Sở Côngnghiệp giao:

- Giá trị tổng sản lợng 25.170.000.000

- Doanh thu tiêu thụ 5.500.000.000

- Tổng số nộp ngân sách 150.850.000

- Thu nhập bình quân đầu ngời 900.000

Qua số liệu trên cho thấy CBCNV trong Công ty đã có nhiều cố gắng, kết quảcác năm sau đều tăng hơn so với năm trớc Năm 2002-2003 mặc dù gặp nhiều khókhăn song Công ty đã tìm mọi biện pháp để từng bớc ổn định các mặt quản lý nh:

- Sắp xếp ổn định lại một số phòng ban, phân xởng sản xuất, bố trí cán bộ phùhợp với khả năng

- Xây dựng hoàn thiện quy chế quản lý về lao động, vật t, thiết bị , kỹ thuật,chất lợng sản phẩm…Việc ghi chép

- Cải tiến chế độ trả lơng khoán cho phân xởng theo doanh thu gia công nhằmtạo điều kiện cho điều hành sản xuất

- Tuyên truyền vận động CBCNV thực hiện tốt mọi chủ trơng pháp luật củaNhà nớc và Công ty

Do vậy Công ty đã hoàn thành tốt các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh, chỉ tiêu kinh tế

kỹ thuật mà Sở Công nghiệp đã giao cho Hiện nay sản phẩm chính của Công ty là áoT-shirt và tủ du lịch với kiểu dáng và mẫu mã đẹp, phong phú, đồng thời đầu t dâychuyền sản xuất khoá kéo đáp ứng nhu cầu về phụ liệu phục vụ cho ngành may mặc

Từ năm 2002 đến nay Công ty đã mở rộng thị trờng quốc tế, thị trờng trong nớc, phấn

đấu nâng cao tỷ lệ hàng bán FOB bằng nguồn vật t trong nớc, phấn đấu thu nhập bìnhquân của CBCNV lên 950.00-1.000.000đ/ngời/tháng, phấn đấu hoàn thành vợt mức chỉtiêu kinh tế kỹ thuật mà Sở Công nghiệp đã giao

II Đặc điểm công nghệ sản xuất

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm trong Công ty là một quy trình khép kín,liên tục và đợc thực hiện trọn vẹn trong đơn vị Sản phẩm tạo ra đợc hình thành từnguyên liệu chính là vải nên quy trình công nghệ cũng có những đặc điểm riêng củangành may mặc

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất 1 sản phẩm:

Theo quy trình này nguyên vật liệu sau khi xuất kho đợc đa sang tổ cắt để tạo racác chi tiết sản phẩm Các chi tiết sản phẩm này không có đặc tính sử dụng trao đổi đ-

ợc trên thị trờng nên chúng tiếp tục đợc đa xuống các phân xởng may để tạo thành sảnphẩm hoàn chỉnh Các sản phẩm này trớc khi nhập kho đều đợc bộ phận kỹ thuật củaCông ty kiểm tra chất lợng và đóng gói để hoàn thiện Với một quy trình công nghệkhép kín Công ty hoàn toàn có thể tiết kiệm chi phí, góp phần giảm giá thành sảnphẩm và tăng thu nhập cho Công ty

III Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Thăng Long Talimex

Từ Xí nghiệp sản xuất máy khâu chuyển sang công ty may mặc, Công ty ThăngLong đã thay đổi cơ cấu tổ chức để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh củamình ở đây Công ty thực hiện chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh trong phạm vi phápluật quy định, thực hiện theo chế độ quyền làm chủ tập thể của cán bộ công nhân viên.Với đặc điểm trên Công ty cần có một bộ máy quản lý thống nhất, gọn nhẹ có đủ trình

độ và năng lực để đáp ứng và đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Công ty trongnền kinh tế thị trờng Theo đó bộ máy lãnh đạo và cơ cấu tổ chức của Công ty đợc tổchức theo mô hình sau:

1 Ban Giám đốc Công ty

- Giám đốc: Do nhà nớc bổ nhiệm, là ngời quản lý Công ty theo chế độ một thủtrởng Giám đốc là ngời có quyền quyết định và điều hành các hoạt động củaCông ty theo chính sách của nhà nớc, chịu trách nhiệm với nhà nớc, cơ quanquản lý cấp trên và tập thể lao động về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty,

là ngời đại diện toàn quyền Công ty trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh,coa quyền quyết định về tình hình tài chính của Công ty và các quyết định tổchức bộ máy quản lý của Công ty đảm bảo có hiệu quả

- Phó Giám đốc: là ngời hỗ trợ cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc

về các nhiệm vụ đợc giao, đồng thời Phó Giám đốc còn phụ trách về công tác kỹthuật và các kế hoạch phòng ban Phó Giám đốc là ngời có quyền hạn lớn nhấtsau Giám đốc

Vắt sổ

Đóng gói

- Trởng phòng: là ngời giúp việc và tham mu cho Giám đốc, chịu trách nhiệm chỉ

đạo đơn vị mình quản lý, thực hiện có hiệu quả các công việc sản xuất kinhdoanh của đơn vị mình theo quy định của Công ty và của nhà nớc

2 Các phòng nghiệp vụ chức năng

2.1 Phòng tổ chức hành chính

Có nhiệm vụ tổ chức cán bộ quản lý trong toàn Công ty, điều động cán bộ côngnhân viên trong Công ty, duy trì các hoạt động khác và duyệt các định mức lao động,tiền lơng, nâng bậc…Việc ghi chép Lập kế hoạch mua sắm văn phòng phẩm, cải thiện điều kiện làmviệc của cán bộ công nhân viên

2.2 Phòng kế hoạch vật t

Có chức năng tham mu về kỹ thuật sản xuất hàng hoá, nghiên cứu sản phẩm vàkiểm tra chất lợng, thay đổi mẫu mã sản phẩm…Việc ghi chépĐồng thời cung ứng vật t, bảo quảnthành phẩm hàng hoá, mua bán nhập xuất vật t một cách kịp thời

2.5 Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu

Phụ trách về khâu tiêu thụ sản phẩm và làm các thủ tục xuất nhập khẩu hàng hoá vànguyên vật liệu

2.6 Phòng bảo vệ

Bảo vệ chung cho tài sản của Công ty, đảm bảo an ninh và trật tự trong Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty Thăng Long

IV Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Thăng Long

1 Bộ máy kế toán

Để phù hợp với đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, bộ máy

kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung quản lý Bộ máy tổ chức kếtoán kiểm tra xử lý và cung cấp thông tin kế toán cho Giám đốc, mô hình tổ chức bộmáy kế toán của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Thăng Long

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368

PhòngKếtoán

PhòngKỹthuật

PhòngKinhdoanhXNK

PhòngBảo vệ

Phân xởng

Chuyền 1

Chuyền 2

Tổ cắt Chuyền

Hoàn thiện

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ cung cấp số liệu

Cùng chức năng

Với hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung này thì toàn bộ công tác kế toán

đ-ợc thực hiện tại phòng tài chính - kế toán của Công ty, từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ

kế toán, lập báo cáo kế toán, phân tích kiểm tra kế toán…Việc ghi chép

- Kế toán trởng: do cấp trên bổ nhiệm, có nhiệm vụ điều hành toàn bộ các hoạt

động nghiệp vụ của phòng Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về toàn

bộ các nhiệm vụ đợc giao, là ngời trực tiếp cung cấp thông tin tài chính kế toáncho Giám đốc

- Kế toán thanh toán, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: tổ chức đánh

giá phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầuquản lý của Nhà nớc và yêu cầu quản trị doanh nghiệp

- Kế toán tiền lơng và thủ quỹ: phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả

lao động của cán bộ công nhân viên trong Công ty Tính đúng, thanh toán đầy

đủ kịp thời tiền lơng và các khoản trích theo lơng, quản lý chặt chẽ việc sử dụng

và chi tiêu quỹ lơng Có nhiệm vụ cất giữ, bảo quản và thu chi tiền mặt, phiếuthanh toán…Việc ghi chép

2 Hình thức kế toán đợc áp dụng tại Công ty Thăng Long

- Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Đây là hình thức kế toán đơngiản, phù hợp với đặc điểm của Công ty và thuận tiện trong việc ứng dụng máy tính.Trong điều kiện ứng dụng tin học vào kế toán nh hiện nay, Công ty đã căn cứ vào cácyêu cầu cụ thể của mình, căn cứ vào các quy định có tính bắt buộc, quy định có tính h-ớng dẫn của Nhà nớc để từ đó thiết kế những mẫu sổ phù hợp với cơ chế hoạt động củamáy vi tính, đảm bảo máy có thể thực hiện ghi chép, hệ thống hoá thông tin về hoạt

động tài chính của Công ty Trên cơ sở mẫu sổ này máy có thể tổng hợp các số liệutheo những chỉ tiêu kinh tế, tài chính phục vụ việc lập báo cáo tài chính Nhờ đó giẩm

bớt khối lợng công việc của kế toán, tăng hiệu quả công việc và phục vụ thông tin cholãnh đạo kịp thời.

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà Công ty áp dụng là phơng pháp kê khaithờng xuyên và kỳ kế toán là quý

- Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dung cụ: phơng pháp thẻ songsong

- Phơng pháp hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ: phơng pháp kê khaithờng xuyên

- Nguyên tắc đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ: theo giá thực tế

- Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)